MATERIAL LEDGER - PARTE 1 - FUNCIONALIDAD - CONTROL DE

PRECIOS
Comienzo con esta entrada una serie de publicaciones centradas en las
funcionalidades que ofrece el clculo del coste real / material ledger.

En este primer post tratar la problemtica de la valoracin de materiales a la que

el clculo del coste real intenta dar solucin.

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Es sabido que las funcionalidades bsicas que aporta COPC-ACT/ML son:

1. Poder valorar el stock en monedas paralelas
2. Permitir el clculo del precio real del producto
La primera funcionalidad hace referencia a la posibilidad de gestionar los precios de
los materiales en hasta tres monedas, de forma que se pueda tener valorado el
stock de acuerdo a la valoracin del grupo, la valoracin legal local de la Ca., o de
acuerdo a la valoracin de centros de beneficio.

Esto no es slo til en entornos corporativos multinacionales donde se precise

valorar el stock en la moneda local y en la moneda del Grupo. En pases con mucha
inflacin les da la posibilidad de tener valorado el stock en una moneda fuerte.

La segunda funcionalidad bsica lo que permite es el clculo del coste real, pero,
acaso las empresas no conocen cul es el coste real de sus productos, cunto les
cuesta su produccin?

Lo cierto es que s conocen o tendran una idea del intervalo de valores en el que se
pueden mover sus costes de produccin, al fin y al cabo esto va a determinar el
saber si el precio de venta al que venden el producto terminado les aporta un
beneficios cuando se antepone el precio de venta a los costes de ventas (costes de
produccin ms otros costes como administrativos, comerciales,...). Lo que ocurre
es que el precio de valoracin del producto puede no estar reflejando fielmente
todos los costes en los que se incurren durante el proceso productivo. Pero, cmo
es esto posible?

Para responder a esta pregunta, abordemos las alternativas que tenemos a la hora
de valorar los materiales

Valoracin a Estndar o Precio Medio Variable

En SAP es el Control de Precios en el maestro de materiales es el que determina
cmo se valorarn el material, a precio estndar (S) o a precio medio variable (V).

SAP recomienda que los productos terminados o semi-terminados, los fabricados

in-house se valoren a estndar, mientras que los que se aprovisionan externamente
se valoren a PMP.

Dependiendo de el control de precios fijado, el reflejo contable ser uno u otro

cuando se den diferencias de precio.

Control de precios S

A control de precios S, todos los movimientos de stock se valoran al

precio estndar constante

Las entradas de mercancas a almacn siempre nos va a hacer el movimiento

habitual de existencias contra variacin de existencias

y cuando afloran diferencias de precio vamos a tener movimientos contra la cuenta

de diferencias de precio.
Pero, de dnde pueden venir estas diferencias de precio?
Si tenemos un material de fabricacin propia valorado a 100 /UN y los
costes que se han incurrido en su fabricacin (imputados a rdenes de fabricacin
por ejemplo), son mayores o menores, esta desviacin se traduce en una diferencia
de precio.
Si el material se ha comprado, en el momento de contabilizar la EM el
material se valora a su precio de valoracin estndar de por ejemplo 100 /UN, si
se est comprando ms caro, esto se traduce en una diferencia de precio.
Con esta valoracin, vemos, las desviaciones son transparentes. El precio estndar
es la referencia contra la que comparar las desviaciones, pero si estamos hablando
de un material que se compra y su precio de compra flucta constantemente, es
evidente que su valoracin no es realista.

Si lo que estamos hablando es de materiales fabricados el problema puede ser ms

grave si tenemos fabricacin en varios niveles, porque podemos tener desviaciones
en un primer nivel de produccin, un nivel intermedio del semi-terminado o en el
ltimo nivel del terminado. El producto final lo estaremos valorando a 100/UN,
pero podemos estar teniendo desviaciones en cada uno de los niveles de
produccin.

Ejemplo

en este ejemplo tenemos valorado el terminado a 100 en base a la valoracin de

sus componentes (sub-niveles), pero tanto en el ltimo nivel como en los inferiores,
surgen desviaciones que no estn siendo reflejadas en el precio del producto
terminado.

Control de precios V
A valoracin a PMP, tanto en fabricacin propia como en aprovisionamiento
externo, las desviaciones que se puedan dar se traducen en la actualizacin del
precio del material.
Por ejemplo, la cuenta de existencias se contabiliza con el valor de la EM, que ser
el precio del pedido. Si el precio del pedido es diferente al PMV del material, en el
momento de contabilizar la entrada, se actualiza el precio medio variable.

Si a su vez, el precio en factura es diferente al de pedido, cuando se contabiliza la

factura, el sistema corrige el valor en el registro maestro de materiales, de manera
que se modifica el precio medio variable.

Con esto, en todo momento tenemos el precio y el valor del stock actualizado, pero
si el stock de un material es inferior a la cantidad especificada en la factura debido
a que se han retirado materiales entre la entrada de materiales y la recepcin de
factura, slo se cargar o se abonar el stock real en la cuenta de existencias. El
importe pendiente se contabilizar en una cuenta de diferencias de precio. Tenemos
infra-cobertura de stock
Ejemplo:

1. Stock 100 UN a PMP 1,2/UN. Valor stock 120

2. EM 100 UN a precio pedido 1,30/UN

3. Tendremos un stock de 200 UN con un valor de 120 + 130 = 250 PMP =

250/200 = 1,25 /UN

4. Se consumen 170 UN valoradas al PMP de 1,25 /UN. Tendremos un Stock de 30

UN y un valor de stock de 30 * 1,25 = 37,5 .

5. Ahora entra la factura por un importe de 1,5 /UN en lugar de los 1,3 del
pedido. El pedido era de 100 UN pero slo nos quedan 30 UN en stock.

La modificacin del valor del stock se calcula en base al stock restante:

30 ( 1,5 - 1,3 ) = 30 * 0,2 = 6.

El stock es de 30 unidades valoradas a 43,5 . El PMP ser de 43,5/30 = 1,45
/UN. El resto de diferencias se contabilizan en cuentas de diferencias de precio:
70 ( 1,5 - 1,3 ) = 70 *0.2 = 14

es decir, los 20 de diferencia que hay entre el pedido y la factura se distribuyen de

esa forma entre el valor del stock y las diferencias de precio.

Esto puede conducir a precios de valoracin irreales, ya que, como vemos, el precio
con el que se valora una salida de material depende del momento de la
contabilizacin de la salida. Si el consumo del ejemplo anterior fuera posterior a la
factura, se hubiera tenido otra situacin.

Clculo del Coste Real

Las valoraciones a estndar o variable, como vemos, tienen sus ventajas e

inconvenientes.

Resumidamente, podemos decir:

Y con la funcionalidad del clculo del coste real , lo que ofrece el sistema es intentar
aunar las ventajas de ambas valoraciones. Cmo se consigue esto?

Valorando los materiales estndar durante todo el periodo.

Calculando su precio real o precio interno peridico a cierre de periodo.

De esta forma conservamos las ventajas de valorar nuestros terminados o semi-

terminados a un precio fijo que nos sirva de referencia para el clculo de
desviaciones, pero a cierre de periodo tenemos en cuenta todas las diferencias de
precio que se han dado para calcular un precio real con el que valorar nuestro stock
final del periodo, e incluso post-valorar nuestros consumos.

Al periodo siguiente nuestros materiales siguen valorados a estndar, siendo este

estndar, bien el que ya se tena previamente, o uno actualizado con el precio real
calculado por ML.

En sucesivas entradas iremos viendo cmo se calcula el precio interno peridico por
ML y algunos puntos de inters al respecto.
MATERIAL LEDGER - PARTE 2 - CONTROL DE PRECIOS CON CO-PC-
ACT
En la entrada anterior vimos una aproximacin a las funcionalidades bsicas del
Clculo del Coste Real / Material Ledger, sobre todo desde la perspectiva del
Control de Precios y la problemtica de las distintas valoraciones de los materiales.

Como vimos, con el clculo del coste real, todos los movimientos de materiales se
valoran de forma preliminar a precio estndar. En el ledger de materiales se
registran todas las diferencias de precio y de tipo de cambio, y en base a stas se
calcula a cierre de periodo el precio interno peridico, que se puede utilizar
para:

Revaluar el stock de fin de periodo.

Revaluar consumos y trabajo en curso.
Actualizar el precio estndar para el siguiente periodo.

En esta entrada veremos qu opciones nos da el sistema para valorar los

materiales cuando usamos el clculo del coste real.

Cuando activamos el clculo del coste real, la relevancia del control de precio de un
material depende del indicador Determinacin de Precios del maestro de
materiales.

Podemos tener una determinacin de precios 2 y valorar el material con un control

de precios a estndar o variable, o podemos tener una determinacin de precios 3 y
valorar el material a estndar, calculndose a cierre el precio interno peridico.

Con la opcin de la determinacin de precios 2, el clculo del coste no va a calcular

un PIP (PUP - periodic unit price en ingls) a cierre de periodo, pero tendremos la
ventaja, si usamos monedas paralelas, de tener valorado el material en mltiples
monedas, ya sea a precio estndar o PMP.
Con la opcin de la terminacin de precios 3, slo podremos usar el control de
precios S y durante el cierre de material ledger se determinar el PIP o precio real
del periodo teniendo en cuenta las desviaciones de precio.

Son estos materiales con control/determinacin de precios S/3 los que considerar
el cockpit de cierre de ML (la transaccin CKMLCP), durante la tarea de seleccin de
materiales a valorar.

Resumiendo, los requisitos que deberemos cumplir para obtener el coste real del
producto, son:

Material Ledger activo

Clculo del Coste Real activo
Control de precios del material "S"
Determinacin de precios del material "3"

Veamos a continuacin unos ejemplos que ilustrarn las diferencias que tendremos
para materiales con una determinacin de precios u otra. Las veremos en la
transaccin de anlisis de precios de material, CKM3N o, equivalentemente,
navegando desde el botn correspondiente desde la pestaa de Contabilidad 1 del
maestro de materiales.

Determinacin/Control de precios 3/S

Cuando tenemos la determinacin de precios 3, como hemos visto, slo tenemos la

opcin de valorar los materiales a precio estndar (control de precios S).

En este caso, durante el periodo, todas las altas y consumos del material se van a
realizar al precio estndar constante de 100:
de tal forma que nuestras 20 unidades de alta se valoran a 2.000 y se consumen
10 a 1.000.

Las diferencias de precio se registran en cuentas de diferencias de precio y se van

grabando en el ledger de materiales para poder calcular el precio real a cierre de
periodo.

Durante la ejecucin de la CKMLCP, el cockpit de material ledger, el sistema slo

tomar en cuenta los materiales con determinacin de precios 3 del ejemplo
anterior:

Se obvan los materiales con determinacin de precios 2, tanto a control de precios

S como a V.

Teniendo en cuenta las diferencias de precio, se obtiene un valor real de las altas y
del inventario acumulado (altas ms inventario inicial si hubiera) y el sistema
calcula el precio real, precio con el que se podr revaluar el stock y los consumos.

Como vemos en la imagen de arriba, tenemos tanto en Consumos como en

Inventario final, un precio distinto al original de 100 unidades monetarias.
Determinacin/Control de precios 2/S

Con determinacin de precios 2 y control de precios S, nuestras altas y consumos

se seguirn valorando al precio estndar constante de 100.

La diferencia aqu la tendremos en el cierre de ML.

Aqu vemos, que aunque se ha determinado un precio de altas, ni los consumos ni

el inventario final se valora al precio calculado.

Como peculariedad, mencionar que, al igual que en el caso de materiales con

determinacin de precios 3, se generar tambin para stos un documento de
ledger de materiales en el flujo de documentos financieros:
Determinacin/Control de precios 2/V

Por ltimo, con determinacin de precios 2 y control de precios V, en el entorno de

documentos financieros tambin vamos a tener documento de ledger de materiales

pero en el anlisis de precio del material podemos ver que la valoracin de las
altas, consumos, etc. coincide con la valoracin real. No vemos diferencias de
precio, pero podran darse en infracobertura de stock.
Aqu ML no es quien determina el precio real a cierre de periodo, en cada
movimiento de entrada, se ajusta el precio de valoracin del material (el precio
variable), y los consumos se valoran al precio de cada momento, justo de como se
hara sin ML activo.
MATERIAL LEDGER - PARTE 3 - ANLISIS DE PRECIO DE
MATERIAL
En esta entrada veremos cmo interpretar la informacin que se muestra en la
CKM3N, unas nociones sobre cmo se distribuyen las diferencias de precio cuando
se tiene ML y cmo se calcula el precio interno peridico durante el cierre.

Como se ha mencionado y visto anteriormente, la CKM3N es la transaccin de

anlisis de precio de material; un informe donde, en diferentes categoras, vamos a
tener registrados todos los movimientos de un material para un periodo concreto.

Altas

En la carpeta de Altas, dependiendo de las fuentes de aprovisionamiento del

material, podremos tener diferentes subcarpetas o subcategoras
como Fabricacin, si el material se fabrica in-house, o Pedido si se compra, etc.

Independientemente de la fuente de aprovisionamiento, y lo que es tambin vlido

para el resto de categoras, lo que vamos a tener en el informe en cada una de sus
columnas es el detalle, para cada operacin que ha generado un documente de
material ledger, de:

La cantidad de producto involucrada en el alta, las unidades, KG o T, etc.

de producto que se ha dado de alta mediante una EM por orden de fabricacin o por
pedido de compras por ejemplo.
La Valoracin Provisional de esa alta en base a la valoracin a precio
estndar; la EM siempre la vamos a tener valorada a estndar para los materiales
que se tendrn en cuenta por ML en el cierre.
Las Diferencias de Precio y/o por Tipo de Cambio que puede haberse
dado en los flujos de alta: durante la EM/RF, durante la liquidacin de rdenes de
fabricacin,...
El Precio unitario de la Cantidad Base teniendo en cuenta las diferencias de
precio si las hubiera para la operacin concreta.
Con esto, el sistema agrupa (suma) en cada subcarpeta y carpeta los totales para
cada columna, de forma que se llega a un "precio para fabricacin", un "precio para
Altas", usndose la frmula:

(valoracin provisional + diferencias precio + diferencias TC) / Cantidad.

As, viendo el caso de la imagen de arriba, para Fabricacin tendremos:

Valor real Fabricacin = Valor prov + diferencias = (2.911.668,25 - 177.843,13)

= 2.733.825,12

Precio Fabricacin = Valor real / Cantidad = 2.733.825,12 / 12.678,780

= 215.622,10 para las 1000 T de Cantidad Base.

Algunos comentarios:

En las EM por rdenes de fabricacin, el producto entra a su valoracin a

precio estndar y no se dan diferencias de precio, por eso la valoracin provisional
coincide con la real.
En fabricacin, cuando se liquidan rdenes de fabricacin, el saldo que se
liquida siempre son diferencias de precio (saldo por la diferencia entre los costes
imputados a la orden y que la cargan y la EM que abona la orden)
Si tenemos pedidos, podra darse que, si el pedido es por un valor diferente
al que se est valorando (a estndar) el material, en la EM tengamos diferencias,
como en el ejemplo de abajo:

Inventario Acumulado

En la lnea de Inventario Acumulado lo que vamos a tener son los datos de

Inventario Inicial y los de Altas acumulados, es decir, la suma de la cantidad de
producto a inventario inicial y de la cantidad dada de alta durante el periodo, y la
misma suma para la valoracin inicial, y las diferencias de precio:

de tal forma que para el inventario acumulado tambin tendremos una valoracin
real y un precio para la cantidad base que se calcula en las mismas condiciones que
antes, pero para los datos acumulados. En nuestro ejemplo de arriba:

Inventario acumulado = Inv. inicial + Altas mes

Val.prov acumulada = Val prov. de inventario inicial + Val. Prov. mes

Diferencias = Diferencias que se arrastran del inventario inicial + Diferencias del

mes

Precio a Inventario acumulado = (3.550.781,22 - 220.153,94)/15.461,780

= 215.410,34

Este precio del inventario acumulado no tiene porqu coincidir con el precio de altas
o el de inventario inicial, porque para el stock de cada una de estas categoras, se
tiene una diferencia de precio.

Este precio a inventario acumulado, aunque durante el mes podr ir actualizndose,

el que se obtiene a cierre ser nuestro PIP o precio interno peridico con el que se
podr revaluar el stock y los consumos del periodo.

Este PIP es distinto al que podemos ir viendo durante el mes como precio del
inventario acumulado porque slo es a cierre cuando el sistema, ejecutando el
cockpit de ML (la CKMLCP), determina e imputa las diferencias de precio de los
niveles inferiores a los niveles superiores de manera proporcional a los consumos
que se hayan realizado

Consumos

Dependiendo del uso del material y de su propia naturaleza, este se podr consumir
en la fabricacin de productos semi-terminados o terminados en niveles de
fabricacin subsiguientes, se puede haber vendido mediante pedido de cliente, etc.

As, en Consumos tendremos tambin diferentes subcarpetas que se

correspondern con la actividad que minora el stock del material:
As, si el material se consume para fabricar un semi-terminado, en la carpeta de
Consumos, Fabricacin, veremos las cantidades consumidas para tal fin. Del mismo
modo, si el material se vende, veremos los datos de las unidades vendidas en la
carpeta de Pedido Cliente.

Con respecto a los importes que se muestran en Consumos, la lgica que se sigue
difiere un poco a la de la carpeta de Altas.

Durante el periodo todos los consumos se valoran provisionalmente a su precio de

valoracin a estndar, como en el caso de las altas. Pero en Consumos no tenemos
diferencias de precio hasta que en el proceso de cierre se van asignando las
diferencias de precio del inventario acumulado de forma proporcional a lo que se ha
consumido.

Por lo que durante el mes, val.prov = valor real y el precio que vemos en la
columna Precio para la carpeta de consumos (y subcarpetas) es justo el precio
estndar.

Llegado el cierre las diferencias de precio se distribuyen entre el stock final y los
consumos que se han realizado para fabricar en niveles superiores, por lo que en
esta carpeta vamos a ver ya diferencias y un precio calculado que diferir del
estndar y una valoracin real diferente a la provisional
As por ejemplo, si tenemos unas diferencias acumuladas de 31.769,27 para un
stock acumulado de 20.124.883,612 Litros, a una cantidad de 3.087.303 litros
consumidos en fabricacin, le correspondern unas diferencias de

3087303*31.769,27/20.124.883,612 = 4.873,63

que es lo que vemos en diferencias de precio de consumos en fabricacin.

Esta diferencia de precio que se lleva a los consumos en fabricacin, se usar en el

clculo del precio real del siguiente nivel, esto es, si para fabricar el componente A
consumimos B y en la fabricacin de B tenemos diferencias, esas diferencias se
asignan a A de forma proporcional a lo consumido, de tal forma que el precio que
se calcule de A por el material ledger las tendr en cuenta.

Inventario Final

En la carpeta de Inventario Final vamos a tener la diferencia de las cantidades y

resumen de valoraciones a estndar y precio real del stock total, el acumulado
descontando los consumos.

En la imagen de arriba podemos decir que tenemos un stock final del periodo
de 12.005.852,612 Litros, que valorados a un estndar (de 488,41) nos da un
valor de stock de 5.863.778,49.

Pero a cierre se ha determinado un PIP de 489,99, por lo que la valoracin real del
stock es de 5.882.731,00:
Este valor de stock a precio real se puede actualizar si realizamos la revaluacin del
stock con material ledger.