Planificacion de Una Auditoria

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Escuela de Contadura Pblica Autorizada
DICTAMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTES
Integrantes:
AVILA PIGUAVE VERONICA

CRUZ PEAFIEL MERCY
DIAZ CAUJA PEDRO
GORTAIRE VILLAMAR VANESSA
HERRERA MARTILLO DANIEL
INTRIAGO MACIAS ANNEMARIE
8 DV- CPA
TEMA:
Planeacin de Auditora financiera externa a la empresa Distribuidora de
Lubricantes S.A. (Distlub S.A.)"
PROFESOR:
CPA. JOHANA PILACUAN
Guayaquil, Junio 3 del 2017

INDICE
Contenido
1. Planificacin Preliminar ................................................................................................................... 4

1.1. Introduccin ................................................................................................................................... 4
1.1.2 Carta de Compromiso ............................................................................................................ 5
1.1.2 Cuestionarios de conocimiento de la entidad. ................................................................... 6
1.2 Antecedentes .................................................................................................................................. 8
1.3. Motivo de la auditoria ................................................................................................................... 8
1.4. Objetivo de la auditoria ................................................................................................................ 8
1.5. Misin.............................................................................................................................................. 9
1.6. Visin .............................................................................................................................................. 9
1.7. Objetivos de la empresa .............................................................................................................. 9
1.7. Estructura Organizacional ......................................................................................................... 10
1.8.- Anlisis de las principales actividades y/ operaciones de la empresa.............................. 11
1.9.- anlisis del entorno y el sector empresarial. ......................................................................... 12
Anlisis Externo: ............................................................................................................................. 12
Anlisis interno. ............................................................................................................................... 13
Proveedores: ............................................................................................................................... 13
Competencia: .............................................................................................................................. 13
Clientes: ....................................................................................................................................... 14
Normativas aplicadas en el desarrollo de sus actividades. ................................................. 14
1.10.- Principales resoluciones vigentes emitidas por los organismos de control acerca de la
obligacin de una auditoria externa. ................................................................................................ 16
1.11.- Principales principios d los sistemas contables y del control interno .............................. 16
1.12 Estados Financieros .................................................................................................................. 17
2.- Planificacin Especfica.- ............................................................................................................. 20
2.1. Materialidad ............................................................................................................................. 20
2.2. Valoracin del riesgo .............................................................................................................. 20
2.3 Cuestionarios del Control Interno .......................................................................................... 31
2.3.1. Caja / Bancos ................................................................................................................... 31
2.3.2 Cuentas Clientes y Ventas ............................................................................................. 32
2.3.3 Inventarios ......................................................................................................................... 33
2.3.4 Propiedad, planta y equipo ............................................................................................. 34
2.3.5 Cuentas Proveedores, compras y gastos ..................................................................... 35
2.4..-Programas de Auditoria ........................................................................................................ 36
2.4.1 Caja /Bancos ..................................................................................................................... 36
2.4.2 Anticipos y prstamos a empleados .............................................................................. 36
2.4.3 Cuenta clientes ................................................................................................................. 37
2.4.4 Impuesto Retenidos ......................................................................................................... 37
2.4.5 Inventarios ......................................................................................................................... 37
2.4.6 Terrenos y edificios .......................................................................................................... 38
2.4.7 Depreciacin Acumulada................................................................................................. 38
2.4.8. Equipos y muebles y enseres ........................................................................................ 39
2.4.9. Vehculos .......................................................................................................................... 39
2.4.10. Proveedores ................................................................................................................... 39
2.4.11 Impuestos por pagar ...................................................................................................... 40
2.4.12. Beneficios empleados................................................................................................... 40
2.4.13 Prstamos Bancarios ..................................................................................................... 41
2.4.14 Capital .............................................................................................................................. 41
2.4.15 Resultados ....................................................................................................................... 41
2.4.16 Ventas Netas ................................................................................................................... 42
2.4.17 Costo de venta ................................................................................................................ 42
2.4.18 Gasto operacionales ...................................................................................................... 43
3.- Ejecucin ........................................................................................................................................ 43
3.1 Hallazgos Caja Chica .......................................................................................................... 43
3.2 Hallazgos Bancos ................................................................................................................ 44
3.3. Clientes ................................................................................................................................. 45
3.4 Impuesto Retenidos ............................................................................................................. 46
3.5 Inventarios ............................................................................................................................. 47
3.6 Equipos y Muebles y enseres ............................................................................................ 47
3.7 Edificios ................................................................................................................................. 48
3.8 Proveedores:......................................................................................................................... 49
3.9 Resultados ............................................................................................................................ 50
3.10 Gastos operacionales ....................................................................................................... 51
4.- Comunicacin de Resultados ..................................................................................................... 51
Auditora financiera externa a la empresa Distribuidora de Lubricantes S.A.
(Distlub S.A.)
1. Planificacin Preliminar
1.1. Introduccin
Por pedido de la administracin de la empresa Distribuidora de Lubricantes S.A. se
va a realizar una auditora a las cuentas de los estados financieros como del periodo
comprendido desde el 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2014, con el
propsito de informar que estn siendo registradas y manejadas cumpliendo con las
normas internacionales de informacin financiera y encontrar debilidades e
implementar mejoras al control interno.
Es importante para la empresa realizar una Auditora Financiera que le permitir

conocer su situacin econmica y al mismo tiempo obtener conclusiones y
recomendaciones que le ayudaran a mejorar el manejo de las cuentas, control
interno y eficiencia en conseguir los objetivos. El objetivo principal de esta auditoria
es revisar y evaluar el cumplimiento, adecuacin y su respectivo cumplimiento de las
normas y procedimientos del control interno establecidos en la empresa y poder
sugerir medidas de correccin.
La informacin fue obtenida mediante visita a las instalaciones de la empresa

ubicada en la Ciudadela 9 de Octubre calle 9 na y la Ra, por medio de entrevistas y
cuestionarios a las principales Directivos y Gerentes de cada departamento:
Presidente y representante legal: Ing. Daniel Lpez
Entrevistas, y cuestionario a el Gerente General, Gerente de Talento Humano,

Contralor, Gerente Financiero, Gerente de Proveedura y Gerente Comercial. La
informacin obtenida se la presenta en un resumen que se detalla a continuacin,
los cuestionarios utilizados se encuentran como parte de nuestros papeles de
trabajo.
1.1.2 Carta de Compromiso
Seores:
Junta Directiva
Distribuidora de Lubricantes S.A. (DISTLUB S.A.)
Ciudad. -
Ustedes nos han solicitado que auditemos los Estados Financieros de Distribuidora
de Lubricantes del 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 201 que termina en
esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser
realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados
financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora

(o normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAS requieren que planeemos
y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los
estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una
auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta
los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye
evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones
errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos

proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra
atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de
los activos dela compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos
dela administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a
nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn
a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan
segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados
financieros.
Atentamente
AUDITORES DV CIA.LTDA.
CONTADORES PUBLICOS
1.1.2 Cuestionarios de conocimiento de la entidad.
1. Nombre de la empresa
2. Cul es el domicilio de la empresa
3. Por quine est regida y administrada la sociedad
4. Capital social, nmero de accionistas y valor nominal de las mismas
5. Crditos bancarios o de cualquier otra ndole que haya obtenido durante los
ltimos tres aos
6. Cul es el tiempo y la experiencia en el mercado
7. Cul es su principal actividad, importacin, distribucin, etc. Y que servicios
ofrece.
8. Misin, visin y objetivos de la empresa
9. Conocer el FODA de la empresa
10. Existe un sistema de autorizacin y procedimiento de registro que garantice
un control razonable del activo y el pasivo, los ingresos y los desembolsos.
11. Se realizan arqueos de caja de forma peridica y de forma sorpresiva
12. Estn separadas las funciones de manejo y custodia d fondos
13. Se depositan y registran mensualmente los ingresos
14. Los cheques estn debidamente documentados y con su respectiva
autorizacin
15. Se realiza control sobre los cheques pagados, devueltos, y depsitos
realizados
16. Cuantas personas trabajan en la empresa y sus respectivas funciones
17. Contratan asesores externos
18. Existe una adecuada rotacin del personal
19. Como est conformado el departamento financiero y de contabilidad
20. Existe incentivos, comisiones o bonos de rendimiento y/ u otros
21. Cuantos locales tienen la entidad
22. Los jefes de departamento realizan reporte y/ o informes de su rea
23. Cmo funciona el proceso de reclutamiento
24. Existe un control de asistencia
25. Existe una capacitacin al personal de la empresa
26. Como se maneja la situacin de quejas y/ otros comentarios de los clientes o
proveedores.
27. Como es el proceso de recepcin y despacho de la mercadera.
28. Como se realiza el manejo de stock, cul es su sistema de control tanto de
recepcin como despacho.
29. Cules son las medidas para el inventario obsoleto o daado sea por parte
del proveedor o por parte de algn mal manejo de parte de algn empleado.
30. Como se realiza la seleccin de proveedores.
31. Cules son sus polticas de ventas a crdito o al contado
32. Se revisan peridicamente los registros de las cuentas por cobrar a clientes
33. Se llevan registros de pagos parciales
34. Existe un presupuesto, de ser as como se maneja, quien da su aprobacin
35. Tienen proyectos de inversin actualmente
36. Se registran los ingresos provenientes de las inversiones en la fecha en que
suceden o esperan a ser cobrados
37. Estados Financieros que se realizan
38. Se tienen un slido conocimiento de la ley del SRI para obtener beneficios
que ofrecen actualmente.
39. Existe respaldo de documentos por las transacciones realizadas
40. Existen semas de medicin de resultados obtenidos por la empresa
41. Obtener y revisar el ltimo informe de auditora externa
42. Qu sistema de informacin computarizada utiliza la compaa
43. Existe dotacin de implementos de trabajo
44. Se realizan procesos de medicin de desempeo
45. Existe un reglamento interno y un aceptable conocimiento del mismo.
46. Existen polticas de compra
47. Cul es el proceso de compras
48. Como es el manejo de los inventarios
49. Existen polticas de cobranzas
50. Financiamiento y capacidad en caso de no existir dinero disponible.
1.2 Antecedentes
La compaa fue constituida en la ciudad de Guayaquil, con Personera Jurdica
mediante Escritura Pblica de Constitucin publicada el 1 de abril del 2006 e inscrita
en la Superintendencia de Compaas con el expediente No 47220-95como
Sociedad Annima. La compaa est en actividad 8 aos
1.3. Motivo de la auditoria

Emitir una opinin de sobre si los estados financieros de la empresa Distribuidora
de lubricantes se presentan de forma razonable en todos sus aspectos importantes
del periodo comprendido entre el 1 de eneros del 2014 y el 31 de diciembre del
2014, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financieras y
dems leyes pertinentes en el Ecuador.
1.4. Objetivo de la auditoria

El Objetivo de la auditoria es emitir un dictamen sobre la presentacin razonable de
los principales Estados Financieros para el ao finalizado en el 31 de diciembre del
2014 y la disponibilidad de fondos en la misma fecha emitir un informe sobre el
control interno de la empresa y emitir una opinin sobre el cumplimiento por parte de
la administracin de las disposiciones, legales, normativas y regulaciones aplicables.
1.5. Misin
Ser una empresa de comercializacin y distribucin de productos relacionados con
el rea mecnica y automotriz, brindando de esa manera a nuestra clientela un
variado stock de productos que puedan satisfacer las necesidades y a su vez brindar
un excelente servicio al cliente, mereciendo de esta manera la confianza de nuestros
colaboradores y clientes.
1.6. Visin
Consolidarnos como una empresa comercializadora de alto nivel, ms importante en
la regin, logrando la plena satisfaccin del cliente, cumpliendo con nuestro trabajo
ms all de las expectativas, poniendo a disposicin productos de alta calidad y un
mejor servicio. Con lo cual contamos con un personal comprometido con el trabajo el
cual hace posible cumplir nuestras polticas de calidad y servicio.
1.7. Objetivos de la empresa

Permanecer dentro del mercado de abastecimiento de lubricantes, teniendo un alto
reconocimiento de los clientes y proveedores.
Tener altos estndares de seguridad y procedimientos en su poltica de mejorar el

servicio a nuestros clientes.
Mejorar la rentabilidad y la utilidad respetando las normas legales del pas, como
tambin el medio ambiente.
Lograr que la empresa sea un lugar ms agradable para trabajar, que los empleados
sientan familiaridad con la entidad.
Ser ms eficaz y eficiente con los diversos recursos sin que esto afecte la calidad de
nuestro servicio.
1.7. Estructura Organizacional
Junta General de
Accionistas
Presidente
Gerente General
Gerente Gerencia Gestion de

Proveeeduria Contraloria
Comercial Financiera Talento Humano
Bodega y
Sub Gerencia Control Interno y Jefatura de
Marketing Control de Tesoreria
Contable Procedimientos Talento Humano
Existencias
Cartera y Reclutamiento y
Logistica Compras Locales Documentos Proveedores Seleccion del
Comerciales personal
Tributacion y
Importaciones Pagaduria Organismos de Nomina
Control
1.8.- Anlisis de las principales actividades y/ operaciones de la empresa.
Distlub S.A., es una empresa de categora comercial cuyo mercado principal se
encuentra conformado por las empresas industriales y los autoservicios de los
cuales es proveedor, su actividad principal radica en la venta de lubricantes y
aditivos para vehculos y maquinaria pesada, as tambin suministros y
componentes para la industria.
El directorio de la empresa estar conformado por los socios fundadores, quienes

emitirn las polticas y estrategias para el crecimiento y ejecucin de los proyectos o
la implementacin de nuevas lneas de comercializacin y productos.
A su vez la junta general designar un Presidente el cual ser el encargado de ser el

nexo entre la junta y los respectivos gerentes; as como cumplir el rol de informante
de las decisiones de la junta directiva a los departamentos.
El Gerente General desempeara el rol de control, que junto al rea de contralora

evaluara el desempeo de los departamentos y las metas a corto plazo que cada
gerente seccional plantea en la junta a realizarse dos veces por ao; as tambin
informara de estas novedades al presidente.
La Gerencia Comercial estar a cargo de un ingeniero en marketing y ventas, con un

vasto conocimiento y experiencia, que deber mantener al da los precios del
producto en sus diferentes calibres y presentaciones, informando al Gerente General
para aprovechar las oportunidades que se presenten. Asimismo, ser el encargado
de mantenerla pgina web de la empresa y responder a los clientes potenciales o
actuales sobre sus inquietudes, observaciones o pedidos.
La Gerencia Financiera tendr la funcin de administrar los valores obtenidos en el

ejercicio econmico, adems de supervisar la recaudacin de las cuentas
mantenidas con nuestros clientes. Contratar a un contador para llevar los Estados
Financieros, la contabilidad y las declaraciones correspondientes ante el Servicio de
Rentas Internas y otros entes de control.
El rea de proveedura se encargar de realizar el constante monitoreo del stock y la

existencia del producto para poder satisfacer las demandas de la clientela, as como
de mantener el contacto con los proveedores locales y del exterior, tambin
suministrar los implementos necesarios a las reas que lo necesiten.
El departamento de Contralora, observara que los mtodos y procesos que se

realicen en las reas son los adecuados, adems de controlar y realizar los
respectivos inventarios en conjunto al rea financiera, para poder reducir el riesgo de
prdidas, robos y daos en las existencias del producto.
1.9.- anlisis del entorno y el sector empresarial.
Anlisis Externo:
Situacin econmica del pas: En la actualidad el pas se encuentra en una posicin

de dficit debido a la cada del precio del petrleo crudo, noticia que fue emitida por
la OPEC a principios del ao 2015; y que por ende afecto el presupuesto del estado
y por ende tuvo una repercusin en la actividad econmica del pas.
A su vez el pas mantiene varios ndices econmicos internacionales como el riesgo

pas, el cual es importante para los inversores extranjeros y que tambin se vio
afectado por la cada del precio del crudo, ya que el pas tuvo que implementar
medidas de recesin econmica dentro de su legislacin actual.
La tasa de inflacin se ha mantenido baja durante este periodo mensual, ya que ha

bajado en 9,38% en comparacin al mes anterior, de esta manera tuvimos una
inflacin a diciembre del 2015 por 3,38%; y durante el mes de enero de 2016 una
tasa de 3,09%, este factor importante porque permite establecer los precios, los
cuales afectan directamente al consumo de nuestros clientes.
La tasa de desempleo se ha incrementado en las ltimas fechas debido a que las

medidas de recesin econmica implementadas por el gobierno han afectado al
sector econmico y empresarial de las empresas, y por ende afectando a sus
empleados, por medio de los despidos.
La Confianza del consumidor y del inversor, tambin se vio afectada por las medidas
econmicas adoptadas por el gobierno ya que influyeron en las importaciones y por
ende en los precios establecidos en comparacin a los aos anteriores, el riesgo
pas afecta a los inversores extranjeros y por ende la inversin econmica tambin
se ve afectada.
Los niveles de inventario tambin han disminuido considerablemente, debido a las

polticas de regulacin implementadas por el gobierno ya que a su vez afectan las
operaciones de las empresas comerciales, sobre todo las que no mantienen un
proveedor local y necesitan abastecer sus existencias con un proveedor
internacional. A su vez tambin tiene una reincidencia en los precios.
Las polticas de materia econmica han sufrido y siguen manteniendo cambios en la

actualidad, como se nombr anteriormente estas han producido cambios en el
consumidor, mayor recaudacin de impuestos y aranceles, as como el limitante de
importar ciertos productos para su venta, lo cual produjo una escases o un
incremento en su precio al consumidor.
A su vez son ms rgidas con el cumplimiento de las obligaciones con los

organismos estatales de control y recaudacin, obligando al empresario ecuatoriano
a buscar alternativas.
Anlisis interno.
Proveedores:
Las medidas econmicas implementadas por el gobierno han afectado al
abastecimiento del producto en nuestras bodegas, ya que las medidas tomadas para
mantener el supervit dentro de la balanza comercial, son un limitante por el cupo
mximo de artculos que se pueden importar a su vez la carga arancelaria afecta
tambin al precio final del producto, hacindolo poco asequible al consumidor.
Competencia:
El mercado comercial se mantiene competitivo y haciendo frente a los problemas
actuales de abastecimiento, la principal caracterstica del mercado actual es la
variedad en los precios con los cuales el consumidor final se ve vinculado; y a su vez
la calidad del producto el cual siempre es un factor fundamental al momento de la
venta.
Clientes:
Mercado convencional: La distribucin dentro del mercado convencional es una de
nuestras fortalezas econmicas financieras, ya que el mercado financiero
convencional ofrece caractersticas variadas del producto y atractivas en costo
tambin para nuestros consumidores.
Mercado Industrial: Los productos que comercializamos tienen una trayectoria y a su

vez expresan confianza frente al consumidor del mercado industrial, es un mercado
en el cual tambin hemos depositado confianza ya que podemos cubrir las
necesidades de este sector poniendo a disposicin productos para la maquinaria
pesada e industrial.
Normativas aplicadas en el desarrollo de sus actividades.

Los organismos de control a los cuales las sociedades que operen dentro del pas
deben rendir cuentas y tributos, han establecido normas y reglamentos para
asegurar que el funcionamiento y operaciones de las entidades tengan un carcter
legal y estas a su vez no realicen actividades que atenten en contra de la moral y la
imagen pblica del pas.
A continuacin, se detallan las normas que rigen el funcionamiento y el marco legal

de la compaa.
1) Constitucin del Ecuador: Dicta las premisas y establece las normas

para la generacin de otras leyes, as como las normas de conducta y buen
vivir para sus habitantes.
2.-) Ley de Compaas: Expedida por la Superintendencia de Compaas,

Valores y Seguros del Ecuador, regula las operaciones de las compaas y
otros entes a su cargo, desde su constitucin hasta la disolucin del mismo;
as tambin expide resoluciones y bases de aplicacin de normas
internacionales, cuyo fin es obtener informacin veraz de las operaciones de
los entes bajo su control.
3) Cdigo de Comercio: Implementa las bases para el comercio y los actos

resultantes de los mismos tengan un carcter legal y sean celebrados bajo
este marco.
4) Ley de Rgimen tributario: Regula las relaciones jurdicas provenientes
de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes.
5) Cdigo Tributario: Crea un marco legal unificado que facilita el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, desarrolla los derechos de los
administrados, mejora las posibilidades de control por parte de la
Administracin Tributaria, garantiza un adecuado flujo de recursos financieros
que permitan atender las responsabilidades que competen al Estado.
6) Reglamento de Comprobantes de venta, retencin y documentos

complementarios: se expidi con el objetivo de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias a travs del conocimiento de los comprobantes de
venta y retencin autorizados y sus requisitos para ser legalizados.
7) Ley de Seguridad Social: Rige las relaciones jurdicas entre las personas
y el Sistema de Seguridad Social.
8) Ley de incentivos a la produccin y prevencin de fraude fiscal: Ley

expedida de carcter econmico urgente por la asamblea nacional, realizo
varios ajustes en materia: fiscal, econmica y penal.
9) Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones: Regula la

aplicacin de la matriz productiva dentro del pas, fortalece la incursin de
nuevas empresas y el aumento de inversin en zonas deprimidas dentro del
pas, de suma importancia para las operaciones realizadas con el exterior ya
que se denotan varias partidas que afectan los aranceles y salvaguardas; as
como el establecimiento de partidas arancelarias y regmenes arancelarios
especiales.
10) Normas Internacionales de informacin financiera (NIIF): Conjunto de

normas contable expedidas por el IASB, permiten al usuario de informacin
financiera un fcil entendimiento y a su vez un adecuado y actualizado perfil
de la empresa y sus actividades con el mercado. En el Ecuador el organismo
a cargo de su implementacin es la Superintendencia de Compaas, valores
y seguros del Ecuador.
11) Normas internacionales de Contabilidad: Conjunto de normas que
regulan la informacin a presentarse dentro de los Estados Financieros y la
forma en que debe aparecer en estos estados financieros, reflejan la esencia
econmica de la empresa y presentar una imagen fiel de su situacin
financiera.
12) Cdigo orgnico Territorial, autonoma y descentralizacin: Regula

las ordenanzas municipales dentro del territorio nacional.
13) Cdigo de Trabajo: Regula las relaciones entre los trabajadores y su

empleador; as como el establecimiento de normas y reglas que fomenten el
cumplimiento de obligaciones con los trabajadores.
1.10.- Principales resoluciones vigentes emitidas por los organismos de

control acerca de la obligacin de una auditoria externa.
Considerando que es fundamental para el desarrollo empresarial del pas, las

normas de auditoria, a fin de que armonicen con los principios, polticas,
procedimientos y normas vigentes universales para el adecuado control interno,
registro de transacciones, correcta preparacin de los estados financieros y una
veraz interpretacin financiera, estn obligadas a someter sus estados financieros
anuales al dictamen de auditoria externa, cuyos activos excedan los $ 100.000,00
dlares americanos la Superintendencia de Compaas mediante RESOLUCIN
No. 02.Q.ICI.0012 DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS,
1.11.- Principales principios d los sistemas contables y del control interno

a) Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.
Dentro de las polticas de control interno para la generacin de informacin

financiera, se han implementado por la administracin controles pertinentes tales
como: autorizaciones, informes de gasto, aprobaciones, documentos de respaldo.
Las aprobaciones van desde los Jefes de Departamento, Gerentes de rea,
Presidente de la Compaa, y Presidente de la Junta Directiva. Adems de estos
existe reglamentos para pagos, polticas definidas para compras, adquisidores e
inversiones.
b) El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

control interno, se pondr nfasis en las pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas.
Los estados financieros de la Empresa Distribuidora de Lubricantes son

preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera y los
marcos de referencia establecidos, adicionalmente se consideran las disposiciones
de los diferentes organismos de regulacin y control establecido en el Ecuador. Se
realiza auditoria de control anual y permanente de las principales cuentas contables
y de cumplimiento de procedimientos de control.
El sistema de contabilidad se halla automatizado con el sistema de ventas y

compras, ya que estos presentan movimientos de efectivo. Todas las transacciones
automticas son revisadas y validadas por el contador, el personal realiza los
registros contables de rubros ocasionados.
El sistema contable se encuentra restringido al personal, solo tiene acceso el

personal de contabilidad. El software contable y sus aplicaciones estn hechos para
satisfacer las necesidades de la empresa, toda la informacin es respaldada. La
elaboracin y consolidacin es de forma automtica y los nicos responsables es el
Departamento de Contabilidad.
1.12 Estados Financieros

DISTLUB S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES ESTADO UNIDENSES
ACTIVO $ 994.500,00 PASIVO $ 210.000,00

CORRIENTE $ 390.000,00 CORRIENTE $ 110.000,00
CAJA-BANCOS $ 200.000,00 PROVEEDORES LOCALES-EXTERIOR $ 50.000,00
CLIENTES NACIONALES $ 50.000,00 INTERESES POR PAGAR $ 10.000,00
INVENTARIOS $ 140.000,00 PRESTAMOS BANCARIOS $ 25.000,00
NO CORRIENTE BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 25.000,00
ACTIVOS FIJOS $ 604.500,00 FIJO $ 100.000,00
TERRENOS $ 160.000,00 PRESTAMOS BANCARIOS $ 100.000,00
EDIFICIOS $ 390.000,00 PATRIMONIO $ 784.500,00
VEHICULOS $ 36.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 600.000,00
MUEBLES Y ENSERES $ 11.000,00 RESERVAS $ 50.000,00
EQUIPO DE COMPUTACION $ 2.500,00 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 50.000,00
SOFTWARE $ 5.000,00 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS $ 107.000,00
RESULTADOS ACUMULADOS POR APLICACIN POR PRIMERA VEZ NIIF $ (22.500,00)
DISLUB S.A.
Estado de Resultado Integral
Al 31 de Diciembre del 2013
Ventas $ 100.000,00
Gastos Operacionales $ 14.585,22
Gastos Administrativos $ 14.005,05
Sueldos y Salarios $ 6.000,00
Beneficios Sociales $ 2.500,00
Provisin ctas por cobrar $ 505,05
Depreciacin $ 5.000,00
Total Administrativo $14.005,05
Gastos de Venta $ 580,17
Promocin y publicidad $ 580,17
Total Gastos de Venta $ 580,17
Utilidad Operacional $ 85.414,78
Gasto Financieros $ 100,00
Utilidad Liquida $ 75.414,78
15% Participacin trabajadores $ (11.312,22)
Utilidad antes de los impuestos $ 64.102, 56
22% Impuesto a la renta $(14.102, 56)
Utilidad Neta $ 50, 000,00

2.- Planificacin Especfica. -
2.1. Materialidad
Considerando que es la primera auditoria que estamos efectuando a la empresa
Distribuidora de Lubricante S.A. y que las mayores salidas de dinero estn dadas
por las compras de aditivos y lubricantes, pago de nmina y servicios bsicos hemos
determinado la materialidad por la utilidad del ejercicio que es de $ 50.000,00 el
porcentaje razonable a aplicar es del 5 % es decir $ 2.500,00 para los estados
financieros en su conjunto, La importancia relativa para la ejecucin del trabajo seria
el 85% que es el porcentaje que se estableci es decir $ 2.125,00 la comisin
tcnica considera recomendable entre un 5 % y 10% de la materialidad es decir $
212,50 para las correcciones insignificantes ascendera ese valor .
2.2. Valoracin del riesgo

Las evaluaciones del riesgo inherentes, de control se han realizado de acuerdo a
una matriz de riego de las cuentas donde se evaluar los riesgos inherentes y de
control.
Matriz de riesgo de Auditoria
Identificacin de la compaa: Distribuidora de Lubricantes S. A

Periodo: 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2014
nota Riesgo y su fundamento Enfoque de Auditoria

Componente
s Importanci Pruebas de Pruebas
R.I R.C Inherente Control a relativa Cumplimiento Sustantivas
Bajo 27% Esta Medio 51%, en la Inspeccin si se
cuenta con cuenta existen realizan arques de caja
Observacin fsica-
respecto al total de diferencia entre el - verificar si la
Preguntas al
1. Caja 27% 35% activos no es muy saldo contable y el 47% documentacin es igual
personal de los
significativa y fsico a la del sistema
procedimientos
representa pocos
movimientos
Medio 43% Esta Medio 35%, se Inspeccionar los Observacin fsica-
cuenta tienen presentan ciertas sistemas de control - Preguntas al
bastantes deficiencias en el verificar si la personal de los
2. Bancos 43% 35% 67%
movimientos y la sistema documentacin es igual procedimientos y
empresa tiene a la del sistema documentos que los
varias cuentas respalden
Bajo 28% Esta Medio 35%, no Inspeccionar los Observacin fsica-
cuenta con existen documentos sistemas de control - Preguntas al
3.- Anticipos
respecto al total de de respaldo de los verificar si la personal de los
y prstamos 28% 52% 66%
activos no es muy anticipos y/o documentacin es igual procedimientos y
a empleados
significativa prestamos a la del sistema documentos que los
respalden.


Componentes Importancia Pruebas de
R.I R.C Inherente Control relativa Cumplimiento Pruebas Sustantivas
Medio 38% Esta Medio 50% Inspeccin si se Observacin fsica-
cuenta se dan Mantienen un control realizan arques de caja Preguntas al personal
4. Clientes 38% 50% movimientos parcial para los 74% - verificar si la de los procedimientos
importantes propias clientes tanto interno documentacin es igual y documentos que los
del giro del negocio y externo a la del sistema respalden
Bajo 25% Esta Medio 52% Existen Inspeccionar los Observacin fsica-
5. cuenta no es falencias en el sistemas de control - Preguntas al personal
IMPUESTOS 25% 52% significativa con sistema de control 82% verificar si la de los procedimientos
RETENIDOS respecto a los del impuesto documentacin es igual y documentos que los
activos a la del sistema respalden
Bajo 25% Esta Medio 45%, Los Inspeccionar los Observacin fsica-
6.- cuenta con respecto documentos de sistemas de control - Preguntas al personal
Documentos
25% 45% al total de activos no respaldo no cuentan 56% verificar si la de los procedimientos
por cobrar es muy significativa con la seguridad documentacin es igual y documentos que los
largo plazo necesarias a la del sistema respalden


Medio 38% Esta Bajo 31%% Se lleva Inspeccin si se Observacin fsica-
cuenta se dan un sistema de control realizan arques de caja Preguntas al personal
7. Inventarios 38% 31% movimientos de inventario 58% - verificar si la de los procedimientos
importantes propias mediante el mtodo documentacin es igual y documentos que los
del giro del negocio promedio ponderado a la del sistema respalden
Medio 31% % Esta Medio 31% Se Inspeccionar los
Observacin fsica-
cuenta tiene mantiene controles sistemas de control -
Preguntas al personal
importancia para obtener el valor verificar si la
8. Terrenos 31% 31% 48% de los procedimientos
significativa con razonable del activo documentacin es igual
y documentos que los
respecto a los a la del sistema
respalden
activos fijos
Medio 33% Esta Medio 31% Se Inspeccionar los Observacin fsica-
cuenta con respecto mantiene controles sistemas de control - Preguntas al personal
9.- Edificios 33% 31% al total de activos no para obtener el valor 51% verificar si la de los procedimientos
es muy significativa razonable del activo documentacin es igual y documentos que los
a la del sistema respalden


Medio 21% % Esta Medio 40%% Se Inspeccin si se
Observacin fsica-
cuenta tiene lleva un control de la realizan arques de caja
10. Preguntas al personal
importancia depreciacin - verificar si la
Depreciacin 21% 40% 40% de los procedimientos
significativa con mediante el mtodo documentacin es igual
acumulada y documentos que los
respecto a los de lnea recta a la del sistema
respalden
activos fijos
Bajo 28% % Esta Bajo 29% Se Inspeccionar los Observacin fsica
cuenta tiene mantiene controles sistemas de control - - Preguntas al
11.Equipos,
importancia para el uso de estos verificar si la personal de los
muebles y 28% 29% 38%
significativa con activos documentacin es igual procedimientos y
enseres
respecto a los a la del sistema documentos que los
activos fijos respalden
Medio 33% Debido a Medio 33% Existen Inspeccionar los Observacinfsica-
que la empresa falencias en el sistemas de control - Preguntas al personal
12.-
33% 33% cuenta con servicio control de vehculos, 54% verificar si la de los procedimientos
Vehculos de transporte a los mantenimiento, documentacin es igual y documentos que los
clientes VIP gasolina a la del sistema respalden


Medio 37% % Esta Medio 36% Se lleva Inspeccin si se Observacin fsica-
cuenta es importante un control para realizan arques de caja Preguntas al personal
13.
37% 36% por el giro del cancelar las facturas 62% - verificar si la de los procedimientos
Proveedores negocio, es dentro de los plazos documentacin es igual y documentos que los
representativa establecidos a la del sistema respalden
Bajo 24% Esta Medio 42% No se Inspeccionar los Observacin fsica-
cuenta no es lleva un control sistemas de control - Preguntas al personal
14 Impuestos
24% 42% significativa con adecuado de la 50% verificar si la de los procedimientos
por pagar respecto a los tributacin documentacin es igual y documentos que los
Medio 35% Es Medio 34% Se lleva Inspeccionar los
Observacin fsica-
trascendental pues un control de los sistemas de control -
15.- Preguntas al personal
se mide el sueldos y de los verificar si la
Beneficios a 35% 34% 58% de los procedimientos
desempeo de las beneficios sociales documentacin es igual
empleados y documentos que los
actividades de la a la del sistema
respalden
empresa


Medio 32% % Bajo 29% Se Inspeccin si se Observacin fsica-
16. Representa mantienen registros realizan arques de caja Preguntas al personal
Prstamos 32% 29% importancia con para determinar los 46% - verificar si la de los procedimientos
Bancarios respecto a nuestras vencimientos de las documentacin es igual y documentos que los
deudas deudas a la del sistema respalden
Bajo 24% Esta Medio 42% No se Inspeccionar los Observacin fsica-
cuenta no es lleva un control sistemas de control - Preguntas al personal
17 Impuestos
24% 42% significativa con adecuado de la 50% verificar si la de los procedimientos
por pagar respecto a los tributacin documentacin es igual y documentos que los
Bajo 28% El capital Bajo 26% No se Inspeccionar los Observacin fsica-
constituido no ha esperan futuras sistemas de control - Preguntas al personal
18.- Capital 28% 26% sufrido variaciones capitalizaciones 31% verificar si la de los procedimientos
documentacin es igual y documentos que los
a la del sistema respalden


Medio 35% Existen Alto 61% Existen Inspeccin si se Observacin fsica-
diferencias falencias en los realizan arques de caja Preguntas al personal
19.
35% 61% significativas de clculos matemticos 77% - verificar si la de los procedimientos
Resultados saldos con el documentacin es igual y documentos que los
balance anterior a la del sistema respalden
Medio 34% Es la Medio 34% Se lleva Inspeccionar los Observacin fsica-
principal actividad de control de las sistemas de control - Preguntas al personal
20 Ventas
34% 34% la empresa facturas y estas son 57% verificar si la de los procedimientos
Netas registradas en el documentacin es igual y documentos que los
sistema contable a la del sistema respalden
Medio 37% Es uno Medio 36% No se Inspeccionar los
de los componentes estn desarrollando sistemas de control - Observacin fsica-
de mayor significado adecuados reportes verificar si la Preguntas al personal
21.- Costo de
37% 36% dentro de las para su control 62% documentacin es igual de los procedimientos
Venta
actividades de la a la del sistema y documentos que los
empresa respalden


R.I R.C
Inherente Control relativa Cumplimiento Pruebas Sustantivas
Medio 45% Tiene Medio se lleva un Inspeccin si se Observacin fsica-
una alta control de los gastos realizan arques de caja Preguntas al personal
22. Gastos
45% 40% significatividad en el que se incurren y se 72% - verificar si la de los procedimientos
operacionales Estado de ingresan al sistema documentacin es igual y documentos que los
Resultados contable a la del sistema respalden
Bajo 25 % Esto Bajo 25%% Se lleva Inspeccionar los Observacin fsica-
porque el monto de control de los sistemas de control - Preguntas al personal
23 Otros
25% 25% la cuenta es documentos y estas 20% verificar si la de los procedimientos
Ingresos significativamente son registradas en el documentacin es igual y documentos que los
bajo sistema contable a la del sistema respalden
Los Rangos tomados para calificar los riegos inherentes y de control
BAJO 0 - 31%
MEDIO 31 - 61%
ALTO 61 - 90%
Calculo de la importancia relativa
RA: Riesgo de Auditoria, nivel de confianza 0,05
RI: Riesgo Inherente
RC: Riesgo de Control
RD: Riesgo de Deteccin
RD = /( )
La importancia Relativa para las cuentas evaluadas:
IR = 100% - RD
CUENTAS VALORES RD IR
CAJA 0,05 53% 47%
0,27 *0, 35
BANCOS 0,05 33% 67%
0,43 *0, 35
ANTICIPOS Y PRESTAMOS EMPLEADOS 0,05 34% 66%
0,28 *0, 52
CLIENTES 0,05 26% 74%
0,38 *0, 50
IMPUESTOS RETENIDOS 0,05 18% 82%
0,25 *0, 52
DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO 0,05 44% 56%
0,25 *0, 45
INVENTARIOS 0,05 42% 58%
0,38 *0, 31
TERRENOS 0,05 52% 48%
0,31 *0, 31
EDIFICIOS 0,05 49% 51%
0,33 *0, 31
DEPRECIACION ACUMULADA 0,05 60% 40%
0,21 *0, 40
EQUIPOS Y MUEBLES Y ENSERES 0,05 62% 38%
0,28 *0, 29
VEHICULOS 0,05 46% 54%
0,33 *0, 33
CUENTAS VALORES RD IR
PROVEEDORES 0,05 38% 62%
0,37 *0, 36
IMPUESTOS POR PAGAR 0,05 50% 50%
0,24 *0, 42
BENEFICIOS A EMPLEADOS 0,05 42% 58%
0,35 *0, 34
PRESTAMOS BANCARIOS 0,05 54% 46%
0,32 *0, 29
CAPITAL 0,05 69% 31%
0,28 *0, 26
RESULTADOS 0,05 23% 77%
0,35 *0, 61
VENTAS NETAS 0,05 43% 57%
0,34 *0, 34
COSTO DE VENTAS 0,05 38% 62%
0,37 *0, 36
GASTOS OPERACIONALES 0,05 28% 72%
0,45 *0, 40
OTROS INGRESOS 0,05 80% 20%
0,25 *0, 25
2.3 Cuestionarios del Control Interno
2.3.1. Caja / Bancos
No
PREGUNTAS
SI NO PONDERACION OBSERVACIONES
1 0
1 Los pagos menores se realizan por caja
chica tienen comprobantes x 1
2 La responsabilidad del fondo de caja es
de una sola persona o varias x 0
3 Los comprobantes estn aprobados por
un funcionario responsable x 1
4 Est prohibido utilizar los fondos para
otorgar prstamos a empleados,
cambiar cheques personales x 1
5 Se efectan arqueos sorpresivos por
alguien ajeno al manejo de los fondos x 0
6 Los reembolsos de fondos son
aprobados y verificados por una
persona autorizada ajena al
responsable x 0
7 El dinero que se recauda en el da se
deposita diariamente a los bancos x 0
8 Las facturas no cobradas estn
guardadas por una persona diferente a
la responsable del efectivo x 1
9 Estn registrada las cuentas bancarias
de la entidad en el sistema contable x 1
10 Se registran los cheques en forma
secuencial segn su numeracin y
fecha de giro x 0
11 Se concilian las cuentas bancarias por
un empleado independiente x 1
12 Existe cheques girados y no cobrados
mayor a 90 das x 0
13 Existe caja fuerte para la custodia de
efectivo y cheques x 1
14 Se revisan los comprobantes de
depsito de los bancos por una persona
distinta a la que los realiza x 0
Total de preguntas 14 SI= 7 NO= 7 NC= 7/ 14 * 100 = 50%

RC = 100- NC RC= 50%
2.3.2 Cuentas Clientes y Ventas
N N PONDERACIO OBSERVACIONE
o
PREGUNTAS
SI O N S
1 0
Estn separadas las
responsabilidades en las funciones
1 entre el vendedor y cobranza x 1
Los documentos de cobros estn
amparados por las leyes vigentes en
2 el pas x 1
Se controla que los descuentos estn
3 bien aplicados x 1
Existe un control sobre las facturas o
4 documentos vencidos x 0
Se preparan mensualmente reportes
5 de las cuentas por cobrar x 0
Cuando existen diferencia con los
clientes son reportadas por una
6 persona distinta a la responsable x 0
Existe cajas de seguridad para los
7 documentos o facturas por cobrar x 1
Se tienen creadas provisiones para
8 las cuentas por cobrar dudosas x 0
Se tiene una lista de clientes con sus
respectivas direcciones, telfonos y
9 otros datos x 0
Se obtienen comprobantes de los
10 clientes de recibir la mercadera x 1
El acceso est restringido para el
11 personal que no pertenece a esa rea x 1
Se efectan arque sorpresivos de las
facturas y documentos pendientes de
12 cobro x 0
Total de preguntas 12 SI= 6 NO= 6 NC= 6/ 12 * 100 = 50%
RC = 100- NC RC= 50%

2.3.3 Inventarios
o
PREGUNTAS
SI O N S
1 0
El departamento de contabilidad tiene
1 registros de los inventarios x 1
Los inventarios son ajustados
2 despus de un conteo fsico x 1
Los bodegueros son los nicos que
3 tienen acceso a los inventarios x 1
Se realizan inventarios fsicos por lo
4 menos una vez al ao x 1
Existen sistemas de seguridad
apropiada tanto para los inventarios
5 como para el personal que ah labora x 0
Existe un manual de procedimientos
para el control, registro y
6 responsabilidad de los inventarios x 0
Los retiros de los inventarios estn
autorizados por una personal de
7 responsabilidad x 1
Los inventarios obsoletos son
autorizados por la persona
8 responsable x 0
Se concilian los inventarios fsicos con
la cuenta mayor y se investiga las
9 diferencias x 0
Se manejan sistema en base al
mtodo promedio por ser el de mayor
10 ventaja x 1
Se efectan conteos de las cantidades
11 recibidas x 1
Es adecuado el reporte de parte de
los bodegueros de recibo y entrega de
12 mercadera. x 1
Total de preguntas 12 SI= 8 NO= 4 NC= 8/ 12 * 100 = 66,66%
RC = 100- NC RC= 33.34%

2.3.4 Propiedad, planta y equipo
o
PREGUNTAS
SI O N S
1 0
Existen control fsico para el control de
1 la propiedad, planta y equipo x 0
Existe una segregacin de tareas
entre la compra, recepcin, y custodia
2 de la propiedad, planta y equipo x 1
Se cuadran las cuentas con las del
sistema contable por lo menos una
3 vez al ao x 1
Se contratan seguros para la
4 propiedad, planta y equipo x o
Estn todos los activos a nombre de la
5 empresa x 1
Se mantiene en un lugar seguro los
documentos que certifiquen la
6 propiedad, planta y equipos x 0
Es adecuado el control de las
depreciaciones para el registro del
7 gasto x 1
La propiedad, planta y equipo
obsoleto tienen la autorizacin de un
8 funcionario responsable x 0
Las salidas de la propiedad, planta y
equipo para su mantenimiento y
reparacin estn debidamente
9 registradas x 0
Sobre los terrenos y los edificios se
contratan peritos para el respetivo
avalo y contabilizacin al valor
10 razonable x 0
RC = 100- NC RC= 63.67%

2.3.5 Cuentas Proveedores, compras y gastos
o
PREGUNTAS
SI O N S
1 0
Concilia el departamento de
contabilidad las facturas de compra
1 con las entradas al inventario x 1
Verifica el departamento de
contabilidad los clculos de las
2 facturas x 0
Se depuran las diferencias antes de
3 cancelar las facturas x 1
Se registra inmediatamente la factura
4 en el sistema contable x 0
Tiene la compaa poltica de
5 procedimientos para efectuar compras x 0
La compaa concilia la cuenta
6 proveedores peridicamente x 0
Se realizan los clculos de inters por
7 pagar x 1
Los pagos de las cuentas por pagar
se realizan con la aprobacin de por lo
8 menos dos persona x 1 0
Se verifican mensualmente los saldos
de las cuentas con las cuentas de
9 control x 0
Existe una segregacin de funciones
entre las personas que manejan las
cuentas proveedores con las
10 encargadas de los pagos x x 0
RC = 100- NC RC= 63,67%

2.4.-Programas de Auditoria
2.4.1 Caja /Bancos
Tiempo
Contenido Estimad Utilizad Elaborado
o o por
Verificar que las cifras presentadas estn PD.AI.VA.V
1 correctas 1 da 1 da G
Determinar si el saldo de caja chica es el PD.AI.VA.V
2 correcto 1 da 4 horas G
Determinar si los fondos son disponibles, que PD.AI.VA.V
3 no tengan restricciones 1 da 1 hora G
Verificar que los documentos est PD.AI.VA.V
4 debidamente clasificados 1 da 4 horas G
Revisar que exista un sistema de control de la PD.AI.VA.V
5 caja chica 1 da 1 hora G
Revisar la documentacin de la caja chica y PD.AI.VA.V
6 arque respectivo 1 da 3 horas G
2.4.2 Anticipos y prstamos a empleados
Tiempo
o o por
1 correctas 1 da 3 horas G
PD.AI.VA.V
2 Verificar que los anticipos estn correctos 1 da 4 horas G
Verificar si los anticipos y/ o prestamos estn
autorizados y sustentados con su PD.AI.VA.V
3 documentacin 1 da 2 horas G
Verificar la correcta aplicacin de la poltica de PD.AI.VA.V
4 prstamos empleados 1 da 1 hora G
2.4.3 Cuenta clientes
Tiempo
o o por
Verificar que los documentos por corar PD.AI.VA.V
2 contengan sus respectivos respaldos 1 da 4 horas G
Verificar si las cuentas por corar tienen su PD.AI.VA.V
3 origen en las ventas 1 da 2 horas G
PD.AI.VA.V
4 Verificar que estn correctamente clasificadas 1 da 1 hora G
Revisar que exista un sistema completo delas PD.AI.VA.V
5 cuentas por cobrar 2 horas 1 hora G
Comprobar si existen confirmaciones PD.AI.VA.V
6 peridicas con los clientes 2 horas 1 hora G
2.4.4 Impuesto Retenidos
Tiempo
o o por
Verificar que los documentos de retenciones PD.AI.VA.V
2 contengan sus respectivos respaldos 1 da 4 horas G
Verificar que los documentos estn de PD.AI.VA.V
3 acuerdo a la ley 1 da 2 horas G
Comprobar que los comprobantes se PD.AI.VA.V
4 presenten dentro del tiempo establecido 1 da 1 hora G
inspeccionar los documentos que son PD.AI.VA.V
5 requeridos por el SRI 1dia 1 hora G
2.4.5 Inventarios
Tiempo
o o por
Verificar que los saldos existentes en los PD.AI.VA.V
2 inventarios sean los correctos 1 da 1 da G
Verificar si el mtodo de valoracin de PD.AI.VA.V
3 inventario se a el correcto 1 da 2 horas G
Verificar que las existencias estn de acuerdo PD.AI.VA.V
4 a cantidades y precios 1 da 1 da G
PD.AI.VA.V
5 Verificar las seguridades de las bodegas 2 horas 1 hora G
2.4.6 Terrenos y edificios
Tiempo
o o por
Comprobar la existencia de los activos PD.AI.VA.V
2 mediante escrituras y/ otras bases legales 1 da 1 da G
Comprobar que los valores razonables estn PD.AI.VA.V
3 dados tcnicamente 1 da 4 horas G
Verificar si los activos no tienen ninguna PD.AI.VA.V
4 restriccin legal 1 da 6 horas G
Verificar la vida til de los activos este PD.AI.VA.V
5 correctas 4 horas 3 horas G
2.4.7 Depreciacin Acumulada
Tiempo
o o por
Comprobar si las bases para las PD.AI.VA.V
2 depreciaciones son las correctas legalmente 1 da 1 da G
Revisar silos gastos por depreciacin se PD.AI.VA.V
3 registran correctamente 1 da 4 horas G
Determinar si las depreciaciones son PD.AI.VA.V
4 razonables 1 da 1 da G
Revisar la tabla de vidatil de las PD.AI.VA.V
5 depreciaciones 4 horas 3 horas G
2.4.8. Equipos y muebles y enseres
Tiempo
o o por
Comprobar que los activos estn en correcto PD.AI.VA.V
2 funcionamiento y mantenimiento 1 da 1 da G
Verificar la existencia de los activos y su
correcto uso y cuidado establecidas por PD.AI.VA.V
3 polticas de la entidad 1 da 6 horas G
Comprobar que estn los documentos de PD.AI.VA.V
4 respaldo de los bienes adquiridos 1 da 1 da G
Verificar que los activos obsoletos estn PD.AI.VA.V
5 debidamente sustentados 4 horas 3 horas G
2.4.9. Vehculos
Tiempo
o o por
Comprobar que los activos estn en correcto PD.AI.VA.V
2 funcionamiento y mantenimiento 1 da 1 da G
Verificar la existencia de los activos y su
correcto uso y cuidado establecidas por PD.AI.VA.V
3 polticas de la entidad 1 da 6 horas G
Comprobar que estn los documentos de PD.AI.VA.V
4 respaldo de los bienes adquiridos 1 da 1 da G
2.4.10. Proveedores
Tiempo
o o por
Comprobar los registros y autenticidad de las PD.AI.VA.V
2 cuentas por pagar 1 da 1 da G
Comprobar que las cuentas por pagar estn
relacionadas con el negocio y su debida PD.AI.VA.V
3 autorizacin 1 da 1 G
Comprobar que los registros auxiliares PD.AI.VA.V
4 cuadren con los registros contables 1 da 6 horas G
2.4.11 Impuestos por pagar
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Verificar l existencia de documentos de PD.AI.VA.V
2 respaldo de los impuestos 1 da 1 da G
Verificar si los impuestos estn pagados en su PD.AI.VA.V
3 momento 1 da 4 horas G
Verificar en los archivos que estn ordenados PD.AI.VA.V
4 de acurdo a los pagos realizados 2 da 2 da G
Que los clculos para los pagos de impuesto PD.AI.VA.V
5 sean los correctos 1 da 1 da G
PD.AI.VA.V
6 Conciliar los valores con los del libro contable 6 horas 4 horas G
2.4.12. Beneficios empleados
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Verificar la existencia de los documentos de PD.AI.VA.V
2 respaldo de nomina 1 da 1 da G
Verificar que todos los empleados reciban los PD.AI.VA.V
3 beneficios que la ley dispone 1 da 4 horas G
Verificar en los archivos que se lleven PD.AI.VA.V
4 entradas y salidas de empleados 1 da 1 da G
Obtener y revisar que las planillas del IESS PD.AI.VA.V
5 este pagadas al da y que estn correctas 1 da 1 da G
Verificar que todos loes empleados estn
afiliados y con sus respectivos contratos PD.AI.VA.V
6 firmados 6 horas 4 horas G
2.4.13 Prstamos Bancarios
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Verificar que los prestamos estn PD.AI.VA.V
1 debidamente autorizados 6horas 4 horas G
PD.AI.VA.V
2 Verificar que estn correctamente clasificados 1 da 1 da G
Revisar los interese que por estos se PD.AI.VA.V
3 cancelaron 1 da 1 da G
Revisar que este tipo de prstamos estn
realizados a entidades debidamente PD.AI.VA.V
4 supervisadas por los entes de control 4 horas 4 horas G
Comprobar que se hayan cumplido con los PD.AI.VA.V
5 procedimientos requeridos para los prestamos 4 horas 3 horas G
2.4.14 Capital
Estimad Utilizad
Contenido
o o
1 debidamente autorizados 1 da 1 da G
Determinar que las cantidades expuesta en el PD.AI.VA.V
2 patrimonio sean las correctas 2 das 2 das G
Evaluar las polticas contables que tienen la PD.AI.VA.V
3 empresa en lo que se refiere al patrimonio 1 da da G
Verificar que los movimientos del patrimonio PD.AI.VA.V
4 estn debidamente autorizados 1 da 1 da G
Revisar la constitucin de la entidad y si la
reparticin de utilidades est debidamente PD.AI.VA.V
5 soportada 1 da 1 da G
2.4.15 Resultados
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Determinar si el saldo de los resultados es el
mismo que se presenta en el estado de PD.AI.VA.V
2 Situacin Financiera 1 da 1 da G
Revisar los clculos para la obtencin de la PD.AI.VA.V
3 cuenta resultados 1 da 1 da G
Verificar que los auxiliares estn correctos y PD.AI.VA.V
4 cuadren con el libro contable 6 horas 5 horas G
Verificar si hay poltica para el manejo de la PD.AI.VA.V
5 cuenta resultados 2 horas 1 hora G
2.4.16 Ventas Netas
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Evaluar que las ventas estn ingresadas PD.AI.VA.V
2 correctamente 1 da 1 da G
Determinar que existe un adecuado control de PD.AI.VA.V
3 las ventas 1 da da G
Comprobar que los documentos de las ventas
estn sustentados para realizar las PD.AI.VA.V
4 transacciones 4 horas 3 horas G
Revisar si los clculos realizados para las PD.AI.VA.V
5 ventas estn adecuados 1 da 1 da G
2.4.17 Costo de venta
Estimad Utilizad
Contenido
o o
Determinar que existe un adecuado control del PD.AI.VA.V
2 costo de ventas 1 da 1 da G
Verificar si existe un control de todo lo que se PD.AI.VA.V
3 despacha en el periodo 1 da da G
Revisar si los clculos realizados para el costo PD.AI.VA.V
4 de venta estn adecuados 4 horas 3 horas G
Determinar que los registros estn PD.AI.VA.V
5 adecuadamente ingresados 1 da 1 da G
2.4.18 Gasto operacionales
Contenido Estimado Utilizado

Verificar que los prestamos estn debidamente
1 autorizados 2 das 2 das PD.AI.VA.VG
Verificar que todos los gastos estnincluidos
2 en los resultados 2 das 2 das PD.AI.VA.VG
Verificar que los gastos provengan de las
3 actividades propias del giro del negocio 1 da da PD.AI.VA.VG
Verificar que los gastos correspondan a la
4 entidad 2 das 2 das PD.AI.VA.VG
Revisar los comprobantes si estn
5 debidamente registrados 2 das 2 das PD.AI.VA.VG
Verificar que los comprobantes cuenten con las
6 autorizaciones de ley respectivas 2 das 2 das PD.AI.VA.VG
3.- Ejecucin
3.1 Hallazgos Caja Chica
Novedad:
Al realizar la respectiva sumatoria de los vales, monedas y billetes de las cajas
chicas se pudo verificar que existe diferencia entre los valores del fondo, con los
valores de la sumatoria de la caja chica, lo que demuestra que los saldos en los
libros no son iguales. Existen vales con tachones y, sin firmas de responsable del
rea que lo solicita.
Condicin:
Los valores presentados en el balance en la caja chica no son razonables
Criterio:
No se estn realizando arqueos respectivos sorpresivos, ni tampoco carta de
responsabilidad del custodio como indica el reglamento interno de los
procedimientos de control de caja chica emitido por la entidad.
El Estado Financiero no es fiable como lo indiaca el marco conceptual y las NIIF, al
presentar valores que no son los correctos. Adems, la NIC 1 Presentacin de los
Estados Financieros en el numeral 13 los estados financieros reflejara
razonablemente la situacin, el desempeo financiero y los flujos de efectivo de la
entidad
Causa:
La falta de supervisin de parte de los responsables del control
El encargado no tiene firma de responsabilidad.
No estn correctos los cambios de vals con facturase autorizadas
Efectos:
Los valores de los fondos de la caja chica no son reales y por ende no son correctos
los valores del balance.
Que la entidad tenga inconvenientes con el SRI por no tener las facturas
debidamente autorizadas.
Recomendacin:
Realizar el respectivo ajuste de los fondos de caja chica
Establecer nuevas polticas de procedimientos para el manejo de la caja chica
Actualizacin de los conocimientos a los responsables de la caja chica de las
facturas, comprobantes de ventas, liquidaciones de compra, retenciones para
cumplir con las leyes establecidas
3.2 Hallazgos Bancos
Novedad:
Al momento de realizar la suma de los saldos de la cuenta bancos se pudo obtener
un valor que no coincide con el balance producindose una diferencia de $ 10.000,
esto se pudo obtener mediante las conciliaciones a las dos cuentas bancarias que
posee la empresa y la revisin de los archivos respectivos de las dos cuentas que
tiene la entidad 100010231 Banco Internacional y cuenta 2834567 Banco Pichincha.
Se tom en cuenta los cheques girados y no cobrados, los depsitos en trnsito y
los cargos y dbitos que corresponden
Condicin:
Los valores presentados en el estado de Situacin Financiera no sonrazonables
Criterio:
Estados Financieros en el numeral 13 los estados financieros reflejaran
entidad.
No se estn realizando los procedimientos que estipulan el reglamento de control
interno para la cuenta banco reglamento emitido por la entidad.
Causa:
Errores en los asientos contables
No existe supervisin para las conciliaciones bancarias
Efectos:
El Estado Financiero no presenta valores razonables
Que organismos de control realicen una auditoria y encuentren irregularidades.
Recomendacin:
Revisar detenidamente todos los documentos que respaldan la cuenta y registrar las
cantidades correctas.
Tener ms cuidado al momento de ingresar las cantidades correctas
Realizar conciliaciones bancarias y realizar los asientos de ajustes respectivos.
3.3. Clientes
Novedad:
Al revisar las subcuentas que corresponden a cada uno de los clientes mediante una
verificacin de saldos se pudo constatar una diferencia de $ 10.000 valor que no se
encuentra registrado en el libro contable, se revis los archivos para constatar que
los documentos estn con sus debidos respaldos, y seconstat que algunos
documentos ya estn vencidos y no han sido cobrados, lo que no da a entender que
existe deficiencia en el cobro de cartera
Condicin:
El valor presentado en el Estado de Situacin Financiera no es razonable
Criterio:
entidad.
interno para la cuenta por cobrar reglamento emitido por la entidad.
Causa:
Errores en los registros contables
Omisin de registros auxiliarles de cartera
Efectos:
Que organismos de control realicen una auditoria y encuentren irregularidades.
Recomendacin:
Revisar detenidamente todos los documentos que respaldan la cuenta y registrar las
cantidades correctas.
Tener ms cuidado al momento de ingresar las cantidades correctas
Realizar policas contables de cobro de las cuentas por cobrar, como tiempo para el
cobro descuentos por pronto pago.
3.4 Impuesto Retenidos
Novedad:
Al revisar cada una de las subcuentas de los impuestos retenidos se pudo verificar
que existe una diferencia entre el balance y los impuestos retenidos por $ 2.000
dicho valor no se encuentra en el balance por lo que este es mayor. Se pidi los
archivos para cotejar las retenciones de los impuestos a la renta de todos los meses
con los respectivos impuestos de ley e intereses y comisiones que estos causan
como son el 1 % a los bienes, el 2 % a los servicios, el 8 % y el 10% de honorarios.
Condicin:
Criterio:
entidad.
interno para las retenciones por pagar reglamento emitido por la entidad y la ley para
las retenciones del SRI.
Causa:
Faltan los documentos que respalden que respalden los asientos contables
Inadecuados registros en los valores de contabilidad.
Efectos:
Que organismos de control realicen una auditoria y encuentren irregularidades
Recomendacin:
Registrar los saldos correctos de esta manera el balance reflejara la situacin real.
Se realicen controle peridicos por parte del departamento financiero.
3.5 Inventarios
Novedad:
La empresa cuenta con 66 tem, se revis y se hizo un control de los inventarios
fsicos existe un sobrante sobrevalorado por $ 7.000, porque no se estn cumpliendo
con los controles al momento de realizar las entregas, adems existen no existe un
manual de procedimiento para la mercadera obsoleta. Existe mercadera de uso
delicado que no tiene las debidas seguridades para su mantenimiento y
conservacin.
Condicin:
Criterio:
entidad.
interno para la entrega y recepcin de mercadera en el rea de Despacho.
Causa:
Faltan los documentos que respalden los asientos contables, que registren los
ingresos y egresos que se dan en la bodega Inadecuados registros en los valores de
contabilidad.
Efectos:
El Estado Financiero no presenta valores razonables.
Que exista una prdida de inventarios por falta de control y seguridades.
Recomendacin:
Registrar los saldos correctos de esta manera el balance reflejara la situacin real.
Se realicen controles de los inventarios al final de cada periodo.
Que se realice un manual de procedimiento de ingresos y egresos de mercadera.
3.6 Equipos y Muebles y enseres
Novedad:
De acuerdo con la evidencia se pudo determinar que existen activos que estn
registrados en las cuentas contables y no estn en la entidad, nos dieron a conocer
que son activos obsoletos que no se han dado de baja en la cuenta equipo y
muebles y enseres, pero que ya cumplieron su ciclo de vida til.
Condicin:
Criterio:
Reglamento para el control interno de los equipos y muebles y enseres realizado por
la entidad y aprobado por el directorio el 2 de enero del 2010 artculos 2,10, 15.
NIIF, al presentar valores que no son los correctos. Adems, la NIC 1 Presentacin
de los Estados Financieros en el numeral 13 los estados financieros reflejaran
entidad
Causa:
La persona encargada de llevar el control sobre los activos fijo no ha sabido llevarlas
por falta de experiencia.
No se han establecidos controles para poder cuantificar el total de los equipo y
muebles y enseres que son de propiedad de la entidad.
Efectos:
Prdida econmica por no tener un adecuado control de los equipos y muebles y
enseres de la entidad.
Uso inadecuado de los equipos y muebles y enseres.
Gasto de mantenimiento en los activos inadecuado.
Recomendacin:
Implementar actividades de control que ayuden a que se cumpla el reglamento que
existe y se definan planes de correccin.
3.7 Edificios
Novedad:
De acuerdo con la evidencia se pudo determinar que las depreciaciones por
concepto de edifico se encuentra sobrevalorados en un 7 %, el gasto por concepto
de este rubro est por encima de lo que dice la ley.
Condicin:
Criterio:
Reglamento de ley del rgimen tributario en el artculo 28, a.- las depreciaciones de
los activos se lo realizara de acuerdo a su naturaleza, a la duracin de su vida til y
la tcnica contable, en el caso de edificios debe ser el 5 %
entidad
Causa:
La persona encargada de llevar el control sobre los activos fijo Edificio no ha sabido
llevarlas por falta de experiencia.
No se han establecidos controles para poder cuantificar el verdadero valor razonable
del edificio.
Efectos:
Prdida econmica por no tener un adecuado control del edificio
Gasto de mantenimiento en los activos inadecuado.
Recomendacin:
Realizar los respectivos asientos de ajuste de las depreciaciones del edificio,
Contratar un perito para obtener el precio razonable del edificio.
3.8 Proveedores:
Novedad:
En la revisin de los archivos se pudo constatar que existe una subcuenta por cada
proveedor, se verifico los importar a pagar y otros valores que la empresa cancelada
a sus proveedores y que existen facturas con ms de 90 da sin cancelar, lo que
provoca pago de intereses a los dos principales proveedores de la empresa que
pasado ese tiempo se cancela un inters del 3% mensual. Inters muy alto para
nuestro medio econmico.
Condicin:
En la evolucin de las cuentas por pagar a los proveedores se ha constatado que
existen saldos pendientes por pagar.
Criterio:
El manual de procedimiento tiene como poltica pagar a los proveedores en un plazo
mximo de 90 das. Manual que realizado por la entidad y aprobado en sus artculos
28-37 de procedimientos de cuentas por pagar.
Causa:
Debido a este manejo inadecuado de las cuentas por pagar la empresa incurri en
financiamiento que se encuentra afectando a la empresa.
Efectos:
Los pagos a partir de los 90 das se incurren en intereses que la empresa debe
afrontar.
Recomendacin:
La empresa debe seguir las polticas de pago a sus proveedores para tener un mejor
manejo de efectivo.
3.9 Resultados
Novedad:
De acuerdo con la evidencia se pudo determinar que el saldo de la cuenta
presentado en el Estado de Situacin Financiera, existe una diferencia de saldos de
$ 12.000 dicho valor no se encuentra registrado en los libros contables, se revisaron
que cada reporte tenga firma de responsabilidad, se verifico el total de las ventas en
donde existe valores de descuentos por pronto pago que no debieron ser por no
darse la condicin que estipula la poltica de ventas
Condicin:
Criterio:
Reglamento para el control interno y polticas de ventas realizadas por la entidad y
aprobadas por el directorio el 2 de enero del 2010 artculos 25, 35.
entidad
Causa:
Incorrecto de registros de los valores en la contabilidad.
Falta de documentos de respaldo de los movimientos
Efectos:
Los Estados Financieros no son razonables.
Que los Estados financieros no sean confiables para la toma de decisiones.
Sanciones por parte de los organismos de control el pas.
Recomendacin:
Corregir las irregularidades con un mejor manejo, ms fiables de la cuenta
resultados, que las transacciones sean registradas en el momento que ocurren por
el principio del devengo.
3.10 Gastos operacionales
Novedad:
De acuerdo con la evidencia que comprenden los registros contables y los
documentos de respaldo s pudo verificar que existe una diferencia de $ 1.000 se
constat que los registro del saldo anterior se encuentra en cero, pero existe valores
que se incluyen en el periodo siguiente, se pudo revisar que existe gasto que no son
propias de la actividad del negocio, por lo general no son recurrente y con poca
importancia significativa.
Condicin:
Criterio:
NIIF 1, al presentar valores que no son los correctos los Estado Financieros deben
ser fiables. Adems, la NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros en el numeral
13 los estados financieros reflejaran razonablemente la situacin, el desempeo
financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
Causa:
Incorrecto de registros de los valores en la contabilidad.
Errores de los saldos de la cuenta
Efectos:
Los Estados Financieros no son razonables.
Que los Estados financieros no sean confiables para la toma de decisiones.
Sanciones por parte de los organismos de control el pas.
Recomendacin:
Registrar todos los saldos que representan gastos, para que el balance refleje sus
valores reales.
Revisar detenidamente los documentos de respaldo y realizar bien las sumas y as
registrar bien los valores.
4.- Comunicacin de Resultados
Seor Gerente
Ciudad.
De nuestras consideraciones:
Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de la Compaa ABC,

que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, estados de cambios el capital y estado de flujo de efectivo por el ao que
termino entonces, as como un resumen de polticas contables importantes y otras
notas aclaratorias.
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de

estos estados financieros de acuerdo con normas internacionales de informacin
financiera. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control
interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya
sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando polticas contables
apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros

con base en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con normas
internacionales de auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con
requisitos ticos, as como que planeemos y desempeemos la auditora para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
representacin errnea de importancia relativa. Una auditora implica desempear
procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al
hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante
a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad,
para disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la entidad.13 Una auditora tambin incluye la propiedad de las
polticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por
la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros. Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora
En nuestra opinin los estados financieros no presentan cantidades razonables. La

falta de informacin dentro de la empresa es deficiente es debido a que solo se lo
realiza de manera verbal, inexistencia de sistemas de monitoreo para brindar
seguridad a la mercadera.
No cuenta con un manual de procedimientos y funciones, la bodega se encuentra
deteriorada junto con mercadera por falta de sistema de seguridad.
Las actividades no son supervisadas adecuadamente en todos los departamentos.
Se determin que no existe saldos reales en las cuentas de caja. Bancos, clientes,
Impuestos retenidos, Inventarios, Equipos y muebles y enseres, Edificios,
Proveedores, Resultados y Gastos operacionales, que de acuerdo a la NIIF 1 la
informacin debe ser fiable, la NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros en el
numeral 13 los estados financieros reflejaran razonablemente la situacin, el
desempeo financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
Al termina de evaluar el control interno se concluy que la informacin dentro de la
empresa es deficiente, esto puede llevar a que se altere la informacin.
Al revisar los porcentajes de depreciacin de la cuenta Edificios se comprob que no
se usan los porcentajes correctos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario en
su artculo 13.
Los Estados Financieros no cuentan con las notas explicativas correspondientes
En nuestra opinin, debido a lo que se acaba de exponer, los estados financieros no
se presentan razonablemente de conformidad con las Normas Internacionales de
InformacinFinanciera.
Firma de Auditores
Atentamente:

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DICTAMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTES

AVILA PIGUAVE VERONICA

Guayaquil, Junio 3 del 2017

1. Planificacin Preliminar ................................................................................................................... 4

Es importante para la empresa realizar una Auditora Financiera que le permitir

La informacin fue obtenida mediante visita a las instalaciones de la empresa

Presidente y representante legal: Ing. Daniel Lpez

Entrevistas, y cuestionario a el Gerente General, Gerente de Talento Humano,

Distribuidora de Lubricantes S.A. (DISTLUB S.A.)

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

1.1.2 Cuestionarios de conocimiento de la entidad.

1.3. Motivo de la auditoria

1.4. Objetivo de la auditoria

1.7. Objetivos de la empresa

Tener altos estndares de seguridad y procedimientos en su poltica de mejorar el

Gerente Gerencia Gestion de

El directorio de la empresa estar conformado por los socios fundadores, quienes

A su vez la junta general designar un Presidente el cual ser el encargado de ser el

El Gerente General desempeara el rol de control, que junto al rea de contralora

La Gerencia Comercial estar a cargo de un ingeniero en marketing y ventas, con un

La Gerencia Financiera tendr la funcin de administrar los valores obtenidos en el

El rea de proveedura se encargar de realizar el constante monitoreo del stock y la

El departamento de Contralora, observara que los mtodos y procesos que se

1.9.- anlisis del entorno y el sector empresarial.

Situacin econmica del pas: En la actualidad el pas se encuentra en una posicin

A su vez el pas mantiene varios ndices econmicos internacionales como el riesgo

La tasa de inflacin se ha mantenido baja durante este periodo mensual, ya que ha

La tasa de desempleo se ha incrementado en las ltimas fechas debido a que las

Los niveles de inventario tambin han disminuido considerablemente, debido a las

Las polticas de materia econmica han sufrido y siguen manteniendo cambios en la

A su vez son ms rgidas con el cumplimiento de las obligaciones con los

Mercado Industrial: Los productos que comercializamos tienen una trayectoria y a su

Normativas aplicadas en el desarrollo de sus actividades.

A continuacin, se detallan las normas que rigen el funcionamiento y el marco legal

1) Constitucin del Ecuador: Dicta las premisas y establece las normas

2.-) Ley de Compaas: Expedida por la Superintendencia de Compaas,

3) Cdigo de Comercio: Implementa las bases para el comercio y los actos

5) Cdigo Tributario: Crea un marco legal unificado que facilita el

6) Reglamento de Comprobantes de venta, retencin y documentos

8) Ley de incentivos a la produccin y prevencin de fraude fiscal: Ley

9) Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones: Regula la

10) Normas Internacionales de informacin financiera (NIIF): Conjunto de

12) Cdigo orgnico Territorial, autonoma y descentralizacin: Regula

13) Cdigo de Trabajo: Regula las relaciones entre los trabajadores y su

1.10.- Principales resoluciones vigentes emitidas por los organismos de

Considerando que es fundamental para el desarrollo empresarial del pas, las

1.11.- Principales principios d los sistemas contables y del control interno

Dentro de las polticas de control interno para la generacin de informacin

b) El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

Los estados financieros de la Empresa Distribuidora de Lubricantes son

El sistema de contabilidad se halla automatizado con el sistema de ventas y

El sistema contable se encuentra restringido al personal, solo tiene acceso el

1.12 Estados Financieros

ACTIVO $ 994.500,00 PASIVO $ 210.000,00

Estado de Resultado Integral

Al 31 de Diciembre del 2013

Gastos Operacionales $ 14.585,22