Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
www.anaf.ro
2016
CUPRINS
11 Sanciuni 8
12 Informaii suplimentare 8
www.anaf.ro
www.anaf.ro
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE REALIZEAZ
2017 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR
Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur,
provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar,
uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente 1.
Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe
surse, respectiv contracte de nchiriere, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare
surs. n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar completeaz i
depune cte o declaraie, corespunztor cotei care i revine din proprietate.
1
n aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nchirieri i subnchirieri de bunuri mobile i imobile, precum i
veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de
bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altele asemenea, a
cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct, arendare i altele asemenea,
inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i publicitate.
2
Art. 1777 din Legea nr. 287 din 17 iulie 2009, Republicat, privind Codul civili, publicat n: Monitorul Oficial nr. 505 din 15
iulie 2011, cu modificrile i completrile ulterioare;
3
Instruciunile de completare a formularului le putei descrca de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal:
www.anaf.ro, rubrica - Formulare fiscale i ghid de completare;
4
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central;
5
Pentru cursul valutar putei accesa site-ul Bncii Naionale a Romniei, accesnd urmtorul link:
http://www.bnr.ro/Home.aspx
Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect
veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre pri,
pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se majoreaz
cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului,
uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte
contractant.
n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul
personal, venitul brut se stabilete pe baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre pri
pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei.
n cazul n care, venitul realizat din cedarea folosinei bunurilor, reprezint
echivalentul n lei al unei sume n valut, contribuabilii determin venitul brut pe baza
cursului de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil
pentru ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere 6.
Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul
brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut i a
contribuiilor de asigurri sociale de sntate datorate 7, dup caz.
Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se
repartizeaz ntre coproprietari proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate.
Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun n devlmie se repartizeaz
n mod egal ntre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai
sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz c partea
contractant care cedeaz folosina este reprezentat de coproprietari. n condiiile n care
coproprietarii decid asupra unei alte mpriri, se va anexa la contract un act autentificat din
care s rezulte voina prilor.
Pentru recunoaterea deductibilitii cheltuielii stabilite forfetar, proprietarul nu este
obligat s prezinte organului fiscal documente justificative.
Cheltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetar de 40% aplicat la
venitul brut, reprezint uzura bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i
repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul
reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosin.
Pentru veniturile realizate n anul 2016, organul fiscal competent are obligaia
determinrii, pe categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor, a venitului anual realizat,
sum de venituri nete anuale, n vederea aplicrii prevederilor referitoare la verificarea
ncadrrii n plafonul corespunztor anului fiscal respectiv pentru contribuia de asigurri
sociale de sntate.
Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate se deduc de organul fiscal
competent din veniturile realizate pe fiecare surs din categoria venituri din cedarea
folosinei bunurilor, indiferent dac determinarea venitului net se efectueaz n sistem real,
sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli.
7
Titlul V Contribuii sociale obligatorii din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare
Pentru veniturile realizate ncepnd cu anul 2017, organul fiscal competent are
obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinat n
sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit Declaraiei privind
venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuiilor sociale obligatorii
datorate.
Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza
declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual.
11. SANCIUNI
8
Informaii detaliate privind contribuiile sociale datorare de persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor gasii pe site-ul ANAF la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_contributii_2016.pdf
2017
www.anaf.ro