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PLAN DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO
CUENTA: 1101 CAJA

DESCRIPCIN:

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales,


emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y
divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias
de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la
empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los ingresos en efectivo en Por los egresos en efectivo en moneda
moneda nacional y e x t r a n j e r a . nacional y/o extranjera.
Por las adquisiciones de oro o plata
acuados y en barras. Por los retiros de oro o plata acuados y
Por las transferencias internas de en barras.
efectivo recibidas. Por las transferencias internas de
Por la asignacin de fondos fijos. efectivo efectuadas.
Por los sobrantes de caja. Por los faltantes de caja.
Por el aumento en la Por la disminucin en la actualizacin
actualizacin d e los saldos e n de los saldos en moneda extranjera y
moneda extranjera y de oro y de oro y plata.
plata.

:
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje,
cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato
legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc.,
los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional
y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
Ver dinmica en la cuenta 1104.

CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS Del SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente,
ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las
empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de
corresponsala.

Ver dinmica en la cuenta 1104

CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR

DESCRIPCIN:
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta
corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior.
Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgados por dichos bancos.
DINMICA

Aplicable a las cuentas 1102,1103 y 1104

DBITOS CRDITOS

Por los depsitos efectuados en Por los cheques girados.


efectivo o su equivalente. Por la emisin de giros y/o
Por las transferencias de fondos transferencias al exterior.
recibidas. Por los retiros efectuados en
Por las notas de abono recibidas.
efectivo o su equivalente.
Por la capitalizacin de intereses en
los depsitos de Por las notas de cargo recibidas.
ahorro. Por las transferencias de fondos
Por el aumento e n la efectuadas.
actualizacin d e los saldos e n Por la disminucin en la
moneda extranjera. actualizacin de los saldos en 2
moneda extranjera.
CUENTA: 1105 CANJE

DESCRIPCIN:
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas
a ut or i zad as y los cheques a su cargo provenientes d e aqullas.

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los cheques enviados a la Por los cheques a cargo del banco
Cmara de Compensacin. recibidos de la Cmara de
Por los cheques rechazados. Compensacin.
Por los cheques enviados a/o dentro Por la nota de cargo de recepcin
de Provincias. de cheques por parte de las
Por los cheques enviados a la oficinas.
Cmara de Compensacin Por los c h e q u e s enviados a
provenientes de operaciones l a C m a r a de
interbancarias. Compensacin, rechazados por
Por el saldo en contra en la Cmara no ser conformes.
de Compensacin. Por l o s c h e q u e s recibidos
Por el aumento e n la de l a C m a r a de
actualizacin d e los saldos e n Compensacin provenientes de
moneda extranjera. operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de
Compensacin.
Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos
e n moneda extranjera

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCIN:
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de
cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas
del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya
conversin a efectivo se produce a su sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la
Cmara de Compensacin.

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los cheques y giros recibidos Por la efectivizaran de los cheques y
para su efectivizacin. giros.
Por las rdenes de pago recibidas Por la efectivizaran de las rdenes
de pago. 3
para su efectivizacin.
Por los cheques depositados en
Por los documentos sobre bancos.
el exterior recibidos para Por el cobro de los documentos
su efectivizacin. sobre el exterior.
Por el aumento e n la actualizacin Por la disminucin en la
d e los saldos e n actualizacin de los saldos en
moneda extranjera monera extranjera.

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

DESCRIPCIN:
Registra los fondos fijos destinados p o r la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral
o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por la dotacin de fondos fijos. Por la liquidacin de los gastos de fondos
Por la reposicin de fondos fijos fijos.
a la liquidacin de los Por la liberacin de fondos en garanta.
gastos. Por la liberacin de los depsitos sujetos a
Por la imposicin de fondos en restriccin.
garanta. Por la disminucin en la actualizacin de
Por los depsitos restringidos. los saldos en moneda extranjera
Por el aumento e n la
actualizacin d e los saldos
e n moneda extranjera.

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL


DISPONIBLE

DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en
el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del
pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

4
DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los rendimientos devengados y Por los rendimientos devengados
no cobrados. cobrados.
Por el aumento e n la Por la disminucin en la
actualizacin d e los actualizacin de los saldos e n
saldos e n moneda extranjera. moneda extranjera.

CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:
Comprende los i m p o r t e s cedidos a o t r a s empresas del s i s t e m a
financiero nacional, con f i n e s d e a p o y o de l i q u i d e z de c a r c t e r
transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario, siempre que sean
permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales
pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin
del caso, en el rubro 14 Crditos.

Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a l a s


o t r a s e m p r e s a s del s i s t e m a financiero nacional y sustentado mediante
estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes.

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los fondos cedidos a las empresas del Por la devolucin de los fondos cedidos.
sistema financiero. Por la disminucin en la actualizacin
Por el aumento e n la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
d e los saldos e n moneda extranjera.

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS


En esta cuenta se registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos
cedidos a otras empresas del sistema financiero.

Se abrirn cuentas analticas por empresas y modalidad

5
DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los rendimientos devengados y por los rendimientos devengados
no cobrados. cobrados.

por el aumento en la actualizacin Por la disminucin en la


de los saldos en moneda extranjera. actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS


INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden instrumentos


representativos de capital y de deuda que cumplan alguna los condiciones siguientes:
a) Sea un instrumento de negociacin que
Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano
b) desde el momento de su registro contable inicial haya sido destinado por empresa
para
Contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados
No se puede considerar en esta categora a:
los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de
reporte o un pacto de compra que represente un prstamo garantizado.
Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados
como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida.

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN


RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos
De deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
Analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como
Contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con
Fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
Coberturas contables establecidas en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar
Referido al tratamiento para los productos financieros derivado

6
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los


instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados,
inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo,
se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale.

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos
representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio,
afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por
diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de
cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate
de instrumentos utilizados con fines de cobertura.

1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos


representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de
mantenerlos hasta su vencimiento.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern
evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de
inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento
y al cierre de cada ejercicio anual.

1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

las inversiones en comoditas se realizar al valor razonable, conforme a los


criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en
resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en comoditas.

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DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por el costo de adquisicin de los - Por el retiro de las inversiones
comoditas en valores, ttulos y comoditas.
- Por la disminucin del valor de
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas
de valores y ttulos cuando se
levante la restriccin, en caso de
haber estado reportados o haber
sido transferidos.

1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por los rendimientos devengados Por los rendimientos devengados
de valores y ttulos y otros cobrados.
documentos negociables Por la disminucin en la
mantenidos por la empresa. actualizacin de los saldos en
Por el aumento en la moneda extranjera.
actualizacin de los saldos en Por la valorizacin de las
moneda extranjera. inversiones en empresas
Por la valorizacin de las reestructuradas y saneadas.
inversiones en empresas
reestructuradas y saneadas.

8
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por la reversin de las Por la constitucin de la provisin
provisiones excesivas o determinada debido al menor
indebidas. valor de las inversiones con
Por el saldo de las provisiones respecto a los criterios
acumuladas constituidas a la establecidos sobre la materia.
fecha de venta. - Por el aumento en la
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
moneda extranjera. corresponda.

1401: CRDITOS VIGENTES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior
en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo
pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en
cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato
de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros
en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31)
calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso,
los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones
sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de
acuerdo con el siguiente tratamiento:
Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su
vencimiento.

Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su


vencimiento.

Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento


financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se considerar como
vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30) das
calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los
noventa (90) das calendario del vencimiento de la(s) cuota(s)
impaga(s).2801.01

9
DINAMICA 1406

1403: CRDITOS REESTRUCTURADOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su
modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de
reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la
Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N. 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas
que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los
quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales,
y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, por el monto total de la deuda.

DINAMICA 1406

1404: CRDITOS REFINANCIADOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas
modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato
original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los
supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados
originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito
revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de
crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique
que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas
correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas
que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

DINAMICA 1406

10
1405: CRDITOS VENCIDOS 47

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o
amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los
crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago
pactado para crditos comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a
microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido
a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se considerar
como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipo tecarios para vivienda y operaciones de
arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de
crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la
fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que
despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de
la deuda insoluta.

Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de


aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por
cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como
cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la
misma empresa, por montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su
cuenta corriente. Estos montos tienen naturalezas contables diferentes a los crditos
bajo la modalidad de avances contratados.

Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben
transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.

DINAMICA 1406

1406: CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia
el proceso judicial para su recuperacin.

Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente,


la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos
vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405
Crditos vencidos.

Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados


(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.

11
DINMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63

DBITOS CRDITOS

Por los desembolsos de los crditos,


en sus distintas modalidades, incluyendo Por las amortizaciones de los
los crditos reestructurados y crditos en sus distintas modalidades.
refinanciados aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la Por las transferencias entre las distintas
empresa. cuentas de este rubro de acuerdo con la
situacin de recuperabilidad de los
Por las notas de cargo por intereses, crditos.
comisiones y gastos sobre cuentas
corrientes deudoras de acuerdo a lo Por los crditos castigados con cargo a la
pactado y en el caso de los prstamos provisin respectiva.
contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los Por la disminucin en la actualizacin
reajustes de aquellos crditos de los saldos en moneda extranjera.
otorgados bajo el sistema de
operaciones de capitales reajustables.
Por las transferencias entre las distintas
cuentas de este rubro de acuerdo a la
situacin de recuperacin de los
crditos y aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la
empresa.
Por el aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda extranjera.
Por el precio al contado de los
bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria. 63.1

1408: RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos
directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los
rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden.

12
DINMICA

DBITOS CRDITOS
Por el importe de los
Por los rendimientos devengados rendimientos devengados
por los crditos vigentes. cobrados.

Por la reversin y transferencias


Por el aumento en la actualizacin de rendimientos devengados por
de los saldos en moneda crditos vigentes, cuando los
extranjera crditos se transfieren a crditos
vencidos, reestructurados,
refinanciados y/o cobranza
judicial.

Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

1409: (PROVISIONES PARA CRDITOS)

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos
directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la
evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo,
se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones
genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron
pactados los crditos que la originan.
En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn
correspondan, y el valor en libros neto de provisiones.

13
DINMICA

DBITOS: CRDITOS:

Por la reversin producto de la Por la constitucin de provisiones


cancelacin del crdito. conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluacin
Por la aplicacin de los saldos y Clasificacin del Deudor y la
de las provisiones acumuladas Exigencia de Provisiones.
correspondientes a los saldos
de los crditos castigados o Por las provisiones constituidas
retirados del activo. por la diferencia entre el valor
presente de los flujos futuros de
la deuda y el valor en libros neto
Por la disminucin en la de provisiones.
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
Por la constitucin de provisiones
por riesgo cambiario crediticio.

Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

1501: AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR


RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS

DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503

1502: PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

14
DINMICA Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503

DBITOS: CRDITOS:

Por el reconocimiento del valor Por las variaciones en el valor


razonable de los productos razonable de los productos
financieros derivados. financieros derivados y de las
partidas cubiertas en una
Por el reconocimiento de la prima cobertura de valor razonable por
en compra de opciones. riesgo de tasa de inters de un
portafolio (Macro-coberturas).
Por las variaciones en el valor
razonable de los productos Por su liquidacin o cancelacin.
financieros derivados, y de las
partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por Por la amortizacin del ajuste de
riesgo de tasa de inters de un valor razonable efectuado a una
portafolio (Macro-coberturas). partida cubierta, en caso de
interrupcin de la cobertura
contable.

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES


DE COBERTURA

Dinmica Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503

DBITOS: CRDITOS:
Por el reconocimiento del valor razonable de financieros derivados y de las partidas
los productos cubiertas en una cobertura
Financieros derivados. de valor razonable por riesgo de tasa de inters
- Por el reconocimiento de la prima en compra de un portafolio
de opciones. (Macro-coberturas).
- Por las variaciones en el valor razonable de - Por su liquidacin o cancelacin.
los productos - Por la amortizacin del ajuste de valor
financieros derivados, y de las partidas razonable efectuado a una
cubiertas en una cobertura Partida cubierta, en caso de interrupcin de la
de valor razonable por riesgo de tasa de inters cobertura contable.
de un portafolio
(Macro-coberturas).

15
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a Plazo o prestacin
de servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por
cobrar que se generen favor
Del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta
analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del
fideicomitente de que el bien entregado en
Fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la
obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto
equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del
contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados
en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin.

CUENTA: 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS


EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos
efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.

CUENTA: 1506 COMISIONES POR COBRAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos,


contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados
por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados.

CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas.

DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507

16
DBITOS: CRDITOS:
Por el importe por cobrar por la venta de
bienes y servicios. - Por el importe cobrado de los pagos
- Por las cuentas por cobrar generadas a efectuados por cuenta de terceros.
favor del fideicomitente, a la celebracin - Por el importe cobrado por reclamos a
del fideicomiso. terceros.
- Por el importe por cobrar de los pagos - Por el importe de las comisiones
efectuados por cuenta de terceros. cobradas.
- Por el importe de las comisiones por - Por el importe cobrado de cuentas
cobrar. diversas.
- Por el importe de los reclamos a - Por la culminacin del contrato de
terceros. fideicomiso, o por la ejecucin de la
- Por el importe de los anticipos al garanta entregada en fideicomiso.
personal. - Por la disminucin de los derechos por
- Por el importe por cobrar de cuentas cobrar originados por los fideicomisos en
diversas. titulacin.
- Por el aumento en la actualizacin de - Por la disminucin en la actualizacin
los saldos en moneda extranjera. de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR


COBRAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por
la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas
por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y
registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.

DINMICA

DBITOS: CRDITOS:
Por los intereses devengados. Por la cobranza de los rendimientos por
- Por las comisiones devengadas. intereses, comisiones y
- Por el aumento en la actualizacin de los Otros.
saldos en moneda - Por el castigo de los rendimientos.
Extranjera. - Por la disminucin en la actualizacin de los
saldos en moneda
Extranjera.

17
CUENTA: 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta
de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
Provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio
fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas
provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04,
1509.07.05 y 1509.07.07, debern constituirse conforme a los criterios
dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.

DINMICA

DBITOS: CRDITOS:
Por la cobranza parcial o total de las cuentas - Por la constitucin de las provisiones
para las cuales se para cuentas de dudosa
Les ha constituido provisiones. recuperabilidad.
- Por la reversin de provisiones por cuentas - Por la constitucin de las provisiones por
por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo
normas vigentes al respecto. a las normas vigentes al respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como - Por el aumento en la actualizacin de los
incobrables. saldos en moneda extranjera.
- Por la reversin de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.

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CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en
arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo
de adquisicin y de construccin, segn corresponda.

El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la
empresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin
inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a
efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria
De acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11
Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07
Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados
al valor de costo o valor de mercado,
el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn
sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin
adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
Mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el
activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los
referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la
diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se
registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto
por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes
deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado.
El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.

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CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o
adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y
otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta
Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la
dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn
contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor
del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela.
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las
originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa,
deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin
de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la
empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles)
y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes
inmuebles o muebles, respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto
financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono
a la cuenta
1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber
ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes.
Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la
Venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse
como un ingreso del perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones
constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse,
Conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes Una prdida, se
reconocer inmediatamente dicha prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera Usufructuarlos para cubrir sus
requerimientos de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas
Respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta
lo precise.

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