Tampoco los que tengan un contrato de locacin de servicios ni aquellos contratados bajo modalidades de formacin como las

prcticas preprofesionales, profesionales y similares .

Clculo
Para determinar el clculo, se considera como base el sueldo vigente al 30 de junio de 2014. Si el trabajador trabajo de enero a
junio recibir un sueldo completo, pero si trabaj por lo menos un mes dentro de ese semestre recibir la parte proporcional de
la gratificacin.
La remuneracin que se considera para el clculo son todas aquellas cantidades que el trabajador regularmente perciba, en
dinero o en especie, por su trabajo, siempre que pueda disponer de ese monto (gratificacin= sueldo + ingresos regulares).
Para incorporar una remuneracin regular al clculo se suman los montos y se dividen entre seis.
No se incluyen en el clculo:
- Las gratificaciones extraordinarias o pagos entregados por el empleador como una liberalidad o materia de negociacin
colectiva, entre otros.
-La bonificacin por cierre de pliego.
-Utilidades.
-Costos o valor de las condiciones de trabajo (movilidad en ventas, viviendas en campamentos mineros, valor de la ropa y
dems implementos de trabajo, entre otros).
- Canasta Navidea o similar.
- El valor de transporte (supeditado a la asistencia del trabajo y que incluye la movilidad de la vivienda a la oficina y
viceversa).
- La bonificacin por educacin, cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, y similares.
-Los bienes entregados de la propia produccin de la empresa (conservas, zapatos o cualquier otro que produzca la empresa).
-Los vales de alimentos.

Aspecto tributario
Las gratificaciones legales se consideran ingresos sujetos al pago del Impuesto a la Renta, y son consideradas como un gasto
deducible para la empresa.
Aportes y contribuciones
Hasta el 31 de diciembre de 2014, las gratificaciones del rgimen laboral privado no se encuentran afectas a aportaciones, es
decir descuentos de AFP u ONP, ni de la contribucin a Essalud.
El monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al EsSalud son abonados a los trabajadores bajo la
modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni pensionable.
Multas
El incumplimiento por parte del empleador del pago de las gratificaciones es considerado como una infraccin grave, y se
sanciona de acuerdo al nmero de trabajadores afectados
Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que para el ao 2014 es de S/. 3.800.
Las escalas de multas previstas para las micro empresas y pequeas empresas, definidas segn la ley que las regula,
contemplan la reduccin del cincuenta por ciento (50%) establecida en el tercer prrafo del artculo 39 de la Ley. Para acceder
a las tablas previstas para micro empresas y pequeas empresas, es requisito que las empresas estn inscritas en el REMYPE
antes de la generacin de la orden de inspeccin.

Caso prctico
Informacin
Remuneracin mensual: S/. 800.
Asignacin familiar: S/. 75
Fecha de ingreso: 1 de enero de 2009

Procedimiento
1. Determinacin del tiempo de servicios computable: Al haber laborado durante todo el semestre que va desde el 1 de enero al
30 de junio de 2014 se considerarn 6 meses completos que equivalen a 6/6 (1/6 por mes completo laborado).
2. Determinacin de la remuneracin computable: La cual equivale a la remuneracin bsica y todo beneficio de carcter
remunerativo percibido regularmente en el semestre. En este caso ingresarn al clculo:
Remuneracin: S/. 800.
Asignacin familiar: S/. 75
Total: S/. 875
Frmula
875 6/6 = S/. 875, que corresponde a la gratificacin por Fiestas Patrias.

REGMENES LABORALES

Para saber el rgimen laboral de una empresa es muy sencillo, por ejemplo puedes revisar tu contrato de trabajo o en tu boleta
de haberes donde debe mencionar dicha informacin.

Otra manera de obtener esta informacin es visitando la siguiente direccin: averigua el rgimen laboral de empresa.

Solo coloca el numero de RUC de tu empleador y obtendrs la respuesta.

El importe de la gratificacin de navidad depender mucho del rgimen laboral de la empresa, as por ejemplo:

Rgimen Privado: 100%

Pequea Empresa: 50%
Micro Empresa: No esta obligada.
Rgimen Agrario: No corresponde, incluido en el jornal diario.
Rgimen Construccin: 40 jornales diarios.
Trabajadoras del Hogar: 50%

Pago de Gratificacin de Navidad

La fecha mxima para el pago de gratificacin de navidad es hasta el 15 de diciembre, todo pago realizado posterior a dicha
fecha, deber adicionar los intereses laborales.

Ley 30334 10 Casos Prcticos de Gratificacin

Si el ultimo da para el pago de la gratificacin de navidad fuera un da inhbil, el pago debera realizar un da hbil anterior
ms prximo (en el caso de la CTS, es todo lo contraro).

Remuneracin Computable

En este punto debemos diferenciar 2 conceptos de remuneracin computable:

Remuneracin Principal
Remuneracin Imprecisa

La remuneracin principal en la mayora de los casos siempre es fija y se recibe el mismo monto todos los meses.

La remuneracin imprecisa o complementaria tiene naturaleza variable y no necesariamente se percibe el mismo monto todos
los meses.
Ambos conceptos son computables para el clculo de la gratificacin de navidad, salvo que para el caso de la remuneracin
secundaria, se pide un requisito: haberlo percibido como mnimo en 3 meses dentro del computo de 6 meses.

Los plazos de computo para la Remuneracin Imprecisa son:

Gratificacin Julio: Enero Junio

Gratificacin Diciembre: Junio Noviembre
Tiempo de Servicios

El tiempo de servicios para el clculo de la gratificacin de navidad es de Julio Diciembre.

Miguel, Pero acabas de decir que el plazo de la Remuneracin Imprecisa es de Junio a Noviembre?

Es correcto, este punto origina mucha confusin, para ello vamos a revisar el artculo 3.3 del Decreto Supremo 005-2002-TR:

Determinada la remuneracin computable las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calculan por los perodos enero
junio y julio (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS diciembre, respectivamente.

Este artculo es muy interesante, porque te menciona el procedimiento de clculo de la gratificacin en general.

Paso Uno: Clculo de la Remuneracin Computable

Tenemos que analizar los dos conceptos remunerativos:

Remuneracin Principal Artculo 2 de la Ley 27735

Remuneracin Imprecisa Artculo 4 de la Ley 27735

Paso Dos: Clculo del Tiempo de Servicios

Para el caso de la gratificacin de navidad, el periodo de es: Julio Diciembre Artculo 3.3 del Decreto Supremo 005-2002-
TR

Paso Tres: Resultado Final (Paso Uno x Paso Dos)

Con la informacin del la remuneracin computable y tiempo de servicios, calculas la gratificacin.

Pago Extemporneo

En caso de pago extemporneo de la gratificacin de navidad, la empresa estar obligada a realizar el pago de intereses
laborales.

La tasa para el clculo de intereses laborales lo obtenemos de la pagina de la SBS.

Inters Laboral Cmo se calcula?

Inafectacin Gratificacin

Las gratificaciones se encuentran inafecta al descuento de pensiones y aportaciones al essalud.

Por lo tanto el trabajador percibir el monto de su gratificacin integro sin descuento alguno.

Ademas recibir un bono extraordinario adicional, importe que depender del rgimen de seguro social del trabajador:

Essalud: 9% de la gratificacin
EPS: 6.75% de la gratificacin
Preguntas Frecuentes Gratificacin de Navidad

Miguel Ingrese a laborar el 01 de diciembre, me corresponde gratificacin?

Si te corresponde, proporcional a un mes. Adicionalmente tu bonificacin extraordinaria.

Miguel Trabajo bajo la modalidad Part Time, me corresponde gratificacin?

Si, en el caso de la gratificacin, no existe un requisito de horas mnimas de labor.

Miguel Pienso renunciar el 10 de diciembre, me corresponde gratificacin completa?

En ese caso, no ser completa tu gratificacin, es recomendable que renuncies el 31 de diciembre.

Miguel Trabajo bajo la modalidad recibos por honorarios, me corresponde gratificacin?

Lamentablemente no corresponde, por otro lado si tus labores difieren de un locador de servicios, tendras que realizar una
demanda judicial pidiendo el reconocimiento de beneficios laborales.

Miguel, Cules son las casillas que debo usar para declarar las gratificaciones y bonificaciones?

En el caso de gratificacin y bonificacin completa debes usar las casillas:

Casilla 406 Gratificacin Completa.

Casilla 312 Bonificacin Completa.

En el caso de gratificacin y bonificacin proporcional correspondiente a ceses debes usar las casillas:

Casilla 407 Gratificaciones Proporcional producto de ceses.

Casilla 313 Bonificaciones Proporcional producto de ceses.
Descuentos a la Gratificacin

El artculo 3.4 del Decreto Supremo 005-2002-TR, permite descontar al monto de la gratificacin los das que no se consideran
tiempo efectivo laborado a razn de un treintavo, por ejemplo:

Inasistencias injustificada
Licencia sin goce de haber
Pago Extemporneo

En caso de pago extemporneo de la gratificacin de navidad, la empresa estar obligada a realizar el pago de intereses
laborales.

La tasa para el clculo de intereses laborales lo obtenemos de la pagina de la SBS.

GRATIFICACIN DE FIESTAS PATRIAS

Caso 01 Calculo de gratificacin con remuneracin fija mensual

Si el trabajador percibe remuneracin fija, debe considerarse para el clculo la remuneracin computable vigente en la
oportunidad de pago del beneficio. Conforme al artculo 3.2 del Decreto Supremo N 005-2002-TR menciona:
La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad es la vigente al 30 de junio y 30 de
noviembre, respectivamente.
Informacin:

Fecha de Ingreso: 20/09/2014

Sueldo: 1,500.00
Asignacin Familiar: 75.00

Solucin:

Clculo de la remuneracin computable

a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 1,500 + 75 = 1,575.00
b) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo computable 6
meses.
Gratificacin = S/. 1,575.00 / 6 x 6 = S/.1 ,575.00

c) Bonificacin Extraordinaria
Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por concepto de
bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 1,575 x 9% = 141.75
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 1,575 + 141.75 = S/. 1,716.75

Caso 02 Calculo de gratificacin con tiempo laborado menor a 6 meses

Informacin:

Fecha de Ingreso: 01/03/2014

Sueldo: 1,100.00
Asignacin Familiar: 75.00
Solucin:
Clculo de la remuneracin computable

a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 1,100 + 75 = 1,175.00

b) Monto de la gratificacin

El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Marzo Junio, siendo el tiempo computable 4
meses.
Gratificacin = S/. 1,175.00 / 6 x 4 = S/.783.33

c) Bonificacin Extraordinaria

Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por concepto de
bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 783.33 * 9% = 70.50
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 783.33 + 70.50 = S/. 853.83

Caso 03 Calculo de gratificacin con remuneracin variable e imprecisa

Informacin:
Fecha de Ingreso: 01/02/2014
Sueldo: 900.00
Asignacin Familiar: 75.00
Comisiones:
Enero 2015: S/. 250.00
Febrero 2015: S/. 450.00
Marzo 2015: S/. 356.00
Abril 2015: S/. 750.00
Mayo 2015: S/. 150.00
Junio 2015: S/. 75.00

Solucin:
a) Calculo del promedio de las comisiones
= (250+450+356+750+150+75)/6 = 338.50

b) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar + Remun. Variable (comisiones) = 900 + 75 + 338.50= 1,313.50

c) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo computable 6
meses.
Gratificacin = S/. 1,313.50 / 6 x 6 = S/.1,313.50

d) Bonificacin Extraordinaria
Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por concepto de
bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 1,313.50 x 9% = 118.22
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 1,313.50 + 118.22 = S/. 1,431.72
Caso 04 Calculo de gratificacin con tiempo laborado menor a 1 mes

Informacin:
Fecha de Ingreso: 14/06/2015
Sueldo: 3,900.00
Asignacin Familiar: 75.00
Solucin:
Clculo de la remuneracin computable

a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 3,900 + 75= 3,975.00

c) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo computable
menor a un mes.
Como el trabajador tiene menos de un mes calendario laborado dentro del perodo Enero Junio, no le asiste el derecho al
pago de la gratificacin.

Como llenar el monto de la gratificacin en el PDT PLAME

1.- Lo primero que tenemos que hacer es crear los conceptos remunerativos de gratificacin proporcional y gratificacin por
fiestas patrias con la leyenda Ley 30334. Recordar que la versin actual del Plame no tiene creado dichos conceptos.

2.- Luego ingresamos los montos que corresponde a la gratificacin y bonificacin extraordinaria.
Recomendaciones
1. Recuerda que las gratificaciones se calculan en base a meses calendarios completos, lo que significa que solo se
calcula por meses, no se calculan los das.
2. A partir del 25 de Junio las gratificaciones estn inafectas del descuento de pensin.
3. Invitarte al taller prctico de Actualidad Laboral 2015 2016 que se desarrollara en 3 das

COMO CALCULAR UNA LIQUIDACIN DE BENEFICIOS LABORALES?

Bueno con el primer caso sobre un trabajador en el Rgimen General, casi la mayora conocemos los beneficios:
Remuneracin Mnima Vital.
Jornada de Trabajo de 8 horas diarias
Descanso semanal
Descanso vacacional de 30 das remunerados al ao.
Gratificaciones Legales (Fiestas Patrias y otra por Navidad).
Compensacin por Tiempo de Servicios.
Participacin en las utilidades.
Seguro Social de Salud, a cargo del empleador.
Rgimen pensionario, a cargo del trabajador, en el rgimen elegido por el trabajador, Sistema Nacional o Privado de
Pensiones, etc.

Con respecto al rgimen Mype, debemos sealar que existen dos categoras (micro empresa y
pequea empresa); se entiende como micro empresa a las unidades econmicas constituidas como
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios, que cuenta con un mximo de 10 trabajadores y cuyo mont Caso
Prctico

Datos del Trabajador: Miguel Torres (Portero)

Fecha de ingreso: 01/04/2013

Fecha de renuncia: 01/08/2014
Jornada laboral: 08 horas diarias
Remuneracin: S/. 800.00 mensual
Un hijo.
Descanso vacacional: El trabajador goz descanso vacacional slo por el periodo 01/04/2013 al 01/04/2014.
Se le pag todas sus gratificaciones hasta junio 2014 (S/. 800.00)
Se deposit CTS en el mes de mayo del 2014
Trabajador afiliado a la ONP

Solucin 01: Rgimen MYPE (Microempresa)

La liquidacin de beneficios sociales consta de 3 partes:

1. CTS

Para el caso de las microempresa no le corresponde la CTS, conforme al artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR.

2. Gratificacin

Para el caso de las microempresa no le corresponde la gratificacin, conforme al artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR.

3.- Vacaciones

Los trabajadores de la micro empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de
servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
Nota:

Tener en cuenta que para las microempresas las empresas no estn obligadas a pagar lo que es Asignacin Familiar.

Solucin 02: Rgimen General (Privado)

La liquidacin de beneficios sociales consta de 3 partes:

1. Siempre que desees empezar a elaborar una liquidacin de beneficios laborales el primer paso es saber el regimen
laboral de la empresa, porque dicho dato va influenciar en el valor.
2. Los beneficios laborales se calculan en base a saldos (gratificacin trunca, vacaciones truncas y cts truncas).
3. Comentarte que el Mircoles 13 de Marzo a partir, estaremos dictando el curso 100 Casos Prcticos Laborales,
donde veremos muchos casos prcticos de calculo de vacaciones, gratificaciones, cts, subsidios y utilidades

CMO CALCULAR LAS HORAS EXTRAS?

Hace unas semanas estuve revisando la planilla de una empresa a pedido de un miembro del directorio, la tarea encomendada
era encontrar alguna inconsistencia en los clculos.
Luego de hacer mi estrategia de revisin (en un artculo posterior les explicare como lo hago), empec a revisar el calculo de
horas extras.
Horas Extras
Quizs para muchos realizar el calculo de horas extras es muy sencillo, personalmente se me complica mucho el calculo en
algunos sectores econmicos, veamos un ejemplo bsico del calculo de horas extras.
Miguel labora en una empresa con sueldo mensual de 1,200 soles. Su jornada de trabajo es 8:00 am 5:00 pm. El 21 de marzo
Miguel tuvo un registro de asistencia de la siguiente manera: 8:00 am 9:00 pm.
Solucin:
Como muchos sabrn, para el calculo de horas extras, las dos primeras horas tienen un sobre tasa del 25% de la hora simple, a
partir de la tercera hora hacia delante una sobre tasa del 35% de la hora simple.
Si la remuneracin mensual de Miguel es 1,200, eso significa que su valor hora es S/ 5.00 (1200 / 30 / 8).
El valor de la sobre tasa del 25% es 6.25 y el valor de la sobre tasa del 35% es 6.75.
El 21 de marzo Miguel realizo 4 horas extras, 2 horas con una sobre tasa del 25% y 2 horas con una sobre tasa del 35%.
Por lo tanto el valor de las horas extra es: S/ 26.00
Ahora revisemos solo dos situaciones frecuentes de errores del calculo de horas extras (las otras no las mencionare porque
se necesita una explicacin ms a fondo).
Error 01. Jornada de Trabajo
Para el calculo de horas extras, lo primero que se realiza es el calculo de la hora simple, para ello, se divide el sueldo mensual
entre 30 para obtener el valor por da y finalmente entre 8 para obtener el valor hora.
Pero veamos que menciona la normatividad de cmo se realiza el calculo del valor hora, revisemos el artculo 12 del Decreto
Supremo 007-2002-TR:
Para efectos de calcular el recargo o sobretasa, el valor de hora es igual a la remuneracin de un da dividida entre el
nmero de horas de la jornada del respectivo trabajador.
Para el calculo del valor hora, es igual remuneracin de un da dividida entre el numero de horas de la jornada respectiva del
trabajo.

Por lo tanto, el calculo depender de la jornada de trabajo de cada trabajador, por ejemplo:
El asistente contable puede tener la siguiente jornada de trabajo: 8:00 am 5:00 pm, en ese caso su jornada de trabajo es de 8
horas.
El asistente de logstica puede tener la siguiente jornada de trabajo: 9:00 am 5:00 pm, en ese caso su jornada de trabajo es
de 7 horas.
En conclusin, no siempre vas a dividir entre 8 para obtener el valor hora, lo que tienes que saber, es el numero de horas de la
jornada de trabajo del trabajador.

En este caso prctico el valor hora ser distinto para cada trabajador:
Asistente Contable: S/ 6.25 (1500 / 30 / 8)
Asistente Logstica: S/ 7.14 (1500 / 30 / 7 )
Por lo tanto el valor hora ser distinto para cada trabajador.
Error 02: Remuneracin Computable
Cuando se calcula el valor de la remuneracin de un da, muchas veces solo tomamos en cuenta la remuneracin bsica,
dividiendo este monto entre 30.
Pero como se realiza el calculo, cuando un trabajador percibe mltiples conceptos remunerativos, revisemos que menciona el
artculo 11 del Decreto Supremo 007-2002-TR:
Se entiende por remuneracin ordinaria aquella que, conforme a lo previsto por el Artculo 39 del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 728, perciba el trabajador, semanal, quincenal o mensualmente, segn corresponda, en dinero o en
especie, incluido el valor de la alimentacin.
No se incluyen las remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, as como aquellas otras de
periodicidad distinta a la semanal, quincenal o mensual, segn corresponda.
Este artculo nos menciona el artculo 39 del Decreto Legislativo 728 que menciona:
Constituye remuneracin para efectos de esta Ley el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualesquiera sean la forma o denominacin que se le d, siempre qu sea de su libre disposicin.
En conclusin se puede distinguir dos caractersticas que debemos tener en cuenta, primero que la remuneracin sea de libre
disposicin y segunda que cumpla el principio de regularidad ya sea de forma semanal, quincenal o mensual.
Miguel se desempea como asistente administrativo, en el mes de marzo ha percibido los siguientes conceptos remunerativos:

En el mes de marzo ha realizado dos horas extras.

Para realizar el calculo de la horas extras, lo primero que debemos calcular es el valor de la remuneracin da, para ello
analizaremos las dos caractersticas: libre disponibilidad y regularidad.
Remuneracin mensual, cumple las dos caractersticas.
Asignacin familiar, cumple las dos caractersticas.
 Movilidad libre disponibilidad, cumple las dos caractersticas.
Utilidades: solo cumple libre disposicin.
Comisiones: Es una prohibicin del artculo 11 DS 007-2002-TR.
Bonificacin Jefatura: cumple las dos caractersticas.

Por lo tanto el valor de la remuneracin diaria ser: 3,175 /30 = S/ 105.83

Conclusiones
1. No subestimes el calculo de horas extras como un calculo simple y fcil de calcular.
2. El calculo del valor hora depender de la jornada de trabajo de cada trabajador.
3. Para el calculo de la remuneracin diaria, debes tener en cuenta dos caractersticas: libre disponibilidad y regularidad.

Para el clculo de las horas extras se toma el sueldo que percibe el trabajador. Para las dos
primeras horas diarias el porcentaje es 25% ms de la hora ordinaria y por ms de 2 horas
el 35%.
Ejemplo Si el sueldo es S/. 750. mensual el importe por hora extra ser: ((750/30)/8)x1.25)
= 3.91
este importe se tomara por la 2 primeras horas extras , pero si tuviera mas de 2 he se