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Application

1 : Ateliers de matriel modulaire


La socit AMM (Ateliers de Matriel modulaire) est une petite entreprise


industrielle qui fabrique des modules dchafaudages vendus une clientle
dentreprises du btiment.

Elle envisage de diversifier ses ventes en proposant ses clients, ct des


chafaudages classiques, un produit nouveau : lchafaudage mobile. On
vous fournit un descriptif des deux produits.

chafaudage classique : produit traditionnel o chaque chafaudage est


constitu dun nombre variable de modules identiques. Chaque module
comprend :

quatre tubes mtalliques avec querres ;

une plate-forme en plastique ;

une rambarde de protection en plastique.

chafaudage mobile : produit de conception nouvelle o chaque


chafaudage comprend :

- une plate-forme de base munie de roues et motorise que la socit achte


finie chez un sous-traitant ;

- un nombre variable de modules analogues aux modules classiques, mais


utilisant des tubes moins uvrs (en moyenne prvue : 8 modules mobiles
pour une plate-forme).

Dans le cadre de la mise en place dune gestion budgtaire, le contrleur de


gestion vous informe sur les donnes commerciales des deux produits :

chafaudages classiques

Structure saisonnire des ventes N1 et N


1 er trimestre 2 me trimestre 3 me trimestre 4 me trimestre

N 7074 14140 12120 7070


N-1 6860 13720 11760 6860

chafaudages mobiles

En labsence de toute donne historique, il a constitu un chantillon de


clients de la AMM au sujet de leurs intentions dachat dchafaudages
mobiles et classiques.

Les rsultats en sont quils envisagent de substituer 20 % de leurs achats


de modules classiques, des achats en mme quantit de modules mobiles.

De plus, il est vraisemblable quune clientle nouvelle se porterait sur ces


chafaudages mobiles et cette clientle pourrait tre gale celle voque
ci-dessus.

Par ailleurs, il ny a aucune raison pour que la saisonnalit des ventes soit
diffrente dun produit lautre.

Prix de vente prvus en N+1

Module dchafaudage classique : 500


Module dchafaudage mobile : 400
Plate-forme mobile : 2 000

QUESTIONS :

1. Sachant que les prvisions de ventes dchafaudages classiques, faites sur la


base de lvolution du march et avant mise au point des chafaudages
mobiles, taient pour N+1 de 40 000 modules, en dduire les prvisions de
vente compte tenu de lintroduction des chafaudages mobiles sur le
march ds le 1er janvier N+1.
2. tablir le budget des ventes en quantit et en valeur, par trimestre, pour
lanne N+1.


Application 2 : Socit Tube SA
Lanalyse des ventes trimestrielles de tubes Y au cours des quatre derniers
exercices a permis de dresser le tableau ci-aprs :
Volume des ventes trimestrielles (En milliers de tubes Y)

N-3 N-2 N-1 N


Trimestre 1 524 532 556 660
Trimestre 2 378 418 426 482
Trimestre 3 354 378 394 434
Trimestre 4 636 692 716 724


La composante tendancielle des ventes en volume est reprsente par la
relation : Y = 9t + 460 (origine des temps : 1er janvier N3).

I. Lissage par les moyennes mobiles :

QUESTIONS :

1-Dterminer, cette fin, les moyennes mobiles centres (de longueur 4).

2-Reprsenter graphiquement la suite des observations et celle des moyennes


mobiles centres. Que peut-on conclure ?

3-Calculer, pour chaque trimestre, lindice saisonnier gal au rapport de


lobservation sur la moyenne mobile centre (prendre 4 dcimales).

4-Calculer pour chaque trimestre le coefficient saisonnier , moyenne pour


chaque trimestre des rapports prcdents.

5-Donner une estimation des ventes en volume pour les quatre trimestres de
lanne N+1.







Application 3 : Socit Arcturus

La socit anonyme Arcturus a pour activit exclusive la vente en gros
darticles de sport et de camping. Son exercice se termine le 30 septembre.

On vous fournit un relev des chiffres daffaires mensuels hors taxes des trois
derniers exercices. Chiffres daffaires mensuels raliss au cours des trois
derniers exercices.

(N-1/N-2) (N-2/N-1) (N-1-N)

Octobre 795 1010 1130

Novembre 947 1326 1391

Dcembre 1339 1441 1579

Janvier 1054 1361 1560

Fvrier 585 505 417

Mars 724 775 826

Avril 858 913 1122

Mai 1482 1355 1428

Juin 1685 1770 1750

Juillet 1360 1299 1252

Aot 826 777 649

Septembre 788 934 866

12443 12469 13978


QUESTIONS :

1. Calculer les coefficients saisonniers (prendre 3 chiffres significatifs aprs la


virgule). Le service commercial prvoit un chiffre daffaires hors taxes
prvisionnel de 15 700 pour lexercice venir.

2. En utilisant les coefficients saisonniers, tablir le budget mensuel des


ventes de lexercice clos le 30 septembre N+1. (Arrondir les rsultats leuro
le plus proche.)

Application 4 : Entreprise Pilot



Dans lentreprise Pilot, les principales informations du budget concernant
les ventes de trois produits A, B et C sont regroupes ci-aprs :
Prix de vente Quantit Cot de Autres charges
production
A 34 8540 25 3
B 32 9200 28 4
C 45 5500 35 5

La comptabilit analytique fournit pour la mme priode les informations
suivantes :
Prix de vente Quantit Cot de Autres charges
production
A 35 8600 215300 25000
B 30 9300 265200 35200
C 47 5600 193700 27200

QUESTIONS :

1. Prsenter le budget de cette entit.

2. Sous une prsentation similaire, mettre en vidence le rsultat rel.

3.Calculer lcart sur rsultat et mettre en vidence les responsabilits de


chaque ple (services fonctionnels, commerciaux et productifs).
Commenter.

4. Dcomposer lcart de marge sur cots prtablis selon deux


mthodes possibles.

5. Dcomposer lcart de chiffre daffaires en trois sous-carts.


Application 5 :Leod
La socit Leod possde une force de vente importante et
gographiquement loigne. Tous les mois, elle reoit de chaque
reprsentant les rsultats de son activit.

Ainsi Monsieur Raoul a ralis au cours du mois un chiffre daffaires de 20


416 et effectu 153 visites dbouchant sur 58 commandes. Il a d arrter
de travailler 2 jours pour motifs personnels et a t immobilis 3 jours de
plus suite une panne imprvue du camion de dmonstration.

Dans les donnes budgtaires, il tait prvu un chiffre daffaires de 32 000


, avec un montant moyen de 400 par commande. Le taux de conclusion
normal attendu des reprsentants est de 50 %. Un reprsentant doit
effectuer en moyenne 8 visites par jour et il est admis un taux moyen
dabsentisme de 10 % du nombre de jours travaills (le mois analys
comprend 22 jours ouvrables).

QUESTION :

Proposer une dcomposition de lcart du chiffre daffaires qui permette


lanalyse des ralisations de M. Raoul en fonction des facteurs explicatifs de
la structure du chiffre daffaires.