La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

zz

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

MATERIA:

Contabilidad Financiera I

CATEDRTICO:

MEU. Carlos Emilio Moreno Campos

ACTIVIDAD:

La cuenta, el registro de operaciones, el catlogo de cuenta y el manual de

aplicacin de cuentas

INSTRUCTORES:

Guerrero, Maribel; Romero, Jorge; Aquino, Doris; Jurez, Walter

SECCIN:

02

ESTUDIANTES: CARN:
Coreas Cruz, Johanna Guadalupe 05-4429-2015
Girn Hernndez, Evelyn Elizabeth 05-1796-2015
Mrquez Ruiz, Luis Edgardo 05-0388-2015
Martnez Gonzales, Yackeline Lisseth 05-2112-2015
Santos Osorio, Mnica Yamileth 12-0047-2016

San Salvador, 08 De Marzo Del 2016

 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

ndice

Contenido
Introduccin.......................................................................................................................................i
Objetivos...........................................................................................................................................ii
Objetivo General..............................................................................................................................ii
Objetivos Especficos......................................................................................................................ii
Investigacin Bibliogrfica..............................................................................................................1
Practica Contable..........................................................................................................................15
Conclusin......................................................................................................................................25
Recomendaciones.........................................................................................................................26
Bibliografa.......................................................................................................................................27
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Introduccin

Las tcnicas que se utilizan para poder registrar todo ese movimiento que
en las entidades se genera es lo que nos conlleva a poder dar paso al presente
enfoque investigativo. Cada movimiento necesita de un clculo y domino contable
para su correcta aplicacin a los diferentes escenarios que nos pudiese llevar esta
prctica, es as la contabilidad nos aporta esa aseveracin para tener una buen
uso de todos los bienes de la empresa.

Anteriormente vimos como la como la contabilidad ha tenido ciertos

cambios en medida que el tiempo ha pasado, tiempo en que esta ha sido dinmica
y no se ha mantenido estable, de esa manera se procede poder obtener
conocimiento ya a la prctica, como lo es la cuenta.

La cuenta segn Moreno Salamanca & Moreno Campos , (2015) no es ms

que: lugar donde se anotan ordenadamente las variaciones que pueden ser de
aumento o disminucin que producen las operaciones en los diferentes conceptos
de activo, patrimonio neto, ingresos y gastos. Es ah en donde por medio de
documentos tcnicos los encargados de la administracin contralora de la entidad
debern basar para poder elaborar los respectivos reconocimientos de todos los
movimientos comerciales que la entidad emite.

Por ende, en la investigacin de manera bibliogrfica-prctica se desarrolla

en aquel ambiente y conceptualizacin y aplicacin de todos los componentes que
genera el catlogo de cuentas, los reconocimientos y todo lo que nos lleva a los
asentamientos. Asimismo mediante la prctica se mantiene una cercamiento a la
realidad.
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Objetivos

Objetivo General

Interpretar los aspectos tcnicos y legales proporcionados e investigados

de la cuenta, el registro de operaciones, el catlogo de cuentas y el manual
de aplicacin de cuentas con la finalidad de aplicarlos a diversos casos
prcticos.

Objetivos Especficos
Sealar los diversos elementos bsicos del catlogo de cuentas, analizar la
importancia del manual de aplicacin de cuentas e investigar leyes y
artculos que obligan a un comerciante a llevar un catlogo de cuentas y un
manual de aplicacin de cuentas.

Identificar la clasificacin de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio neto,

ingresos y gastos y tambin identificar la naturaleza del saldo de estas
cuentas.

Determinar las partes en las que la cuenta se clasifica, as como tambin

detallar el origen de los saldos de las cuentas del catlogo de cuentas.

Aplicar las reglas del cargo y del abono, teniendo en consideracin la

naturaleza de las cuentas en las que se abordaran los movimientos
comerciales.
La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Investigacin Bibliogrfica

1. Qu es una cuenta?

Es el lugar donde se anotan ordenadamente las variaciones que pueden ser

de aumento o disminucin que producen las operaciones realizadas en los
diferentes conceptos de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos.

2. Mencione los nombres de las cuentas de mayor que controlan las

ventas de bienes y/o la prestacin de servicio al crdito.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Cuentas por cobrar arrendamientos Financieros

3. Escriba las siete categoras en que se clasifica la cuenta

1. Cuentas de Activo.
2. Cuentas de Pasivo.
3. Cuentas de Patrimonio Neto
4. Cuentas de Resultado Deudoras
5. Cuentas de Resultado Acreedoras
6. Cuenta liquidadora de Resultados
7. Cuentas de Memorando

4. Cite los ttulos de agrupacin de donde se prepara y presenta el

estado de situacin financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Cuentas de Resultados deudoras
Cuentas de Resultados acreedoras
Cuentas de Resultados
Cuentas de Memorndum

5. Liste las partes de una cuenta

Nombre
Haber
Cargar
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Abonar
Movimiento Deudor (MD)
Movimiento Acreedor (MA)
Saldo
Saldo Acreedor
Saldo Deudor
Cuenta Saldada

6. Explique el trmino debe:

Es la parte izquierda de la cuenta.

7. Defina la palabra haber:

Esta es la parte derecha de una cuenta.

8. Qu significa cargar?

Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta

9. Qu es abonar?

Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta.

10. A la suma de los cargos de una cuenta se le conoce cmo?

Movimiento deudor (MD).

11. En qu consiste el movimiento acreedor?

En la suma de los abonos realizados en la columna del haber de una cuenta.

12. Cuntas clases de saldos existen?

Existen 3 clases de saldos.

13. Qu clases de saldos existen?

1. Saldo deudor.
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

2. Saldo acreedor.
3. Cuenta saldada o saldo cero (0).

14. Cundo el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor,

ante qu clase de saldo?

Ante la clase de Saldo Deudor (SD).

15. Enliste las reglas del cargo y abono:

1. Las cuentas de activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas,
disminuyen abonndolas y su saldo es deudor.
2. Las cuentas de pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas,
disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.
3. Las cuentas del patrimonio neto empiezan con un abono, aumentan
abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.
4. Las cuentas de resultado deudoras siempre se cargan, de tal manera que
su saldo es deudor.
5. Cuentas de resultado acreedoras siempre se abonan, por lo tanto su saldo
es acreedor.

16. Exponga brevemente la partida doble.

No hay un cargo sin un abono, o dicho de

otra manera quien recibe: Se carga, y quien
entrega: Se abona. Por lo general es el mtodo
que se sigue para registrar transacciones,
mediante el cual siempre se ven afectadas por lo
menos dos cuentas por cada transaccin.

17. Ejemplifique las reglas de la partida doble

 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

18. Defina los trminos:

Catlogo de Cuentas: Es un documento contable que rene un conjunto

de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la funcin de facilitar
la recoleccin e informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al
final un producto fiable constituido este por los componentes del estado
financiero del negocio.
Manual de Aplicacin de Cuentas: Es un libro por separado, utilizado
frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable, debido
a que describe en forma detallada, lo que se debe registrar en cada una de
ellas, as como lo que representa su saldo. Convirtindose como
acompaante del catlogo de cuentas para formar el plan de cuentas.

19. Escriba tres objetivos del catlogo de cuentas:

Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.

Facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados

financieros.

Servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que

conforman el departamento contable de la empresa y a la unidad de
auditoria externa.

20. Por qu considera que un catlogo de cuentas produce economa de

tiempo y gastos?
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Porque establece normas de carcter constante que reduce los errores de

clasificacin, y conserva cifras sobre una base consistente, adems, facilita y hace
posible la consolidacin de cifras de sucursales y casa matriz.

21. Seale los elementos bsicos del catlogo de cuentas

Elementos Numricos: un numero letra que se le asigna a determinada

cuenta o subcuenta convirtindose como un smbolo clave

Elementos Descriptivo: es un nombre, ttulo o denominacin de las

diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar las operaciones
que realiza

22. Investigue y enseguida ejemplarice: un esquema de clasificacin de

cuentas y utilizado para elaborar un catlogo de cuentas:

ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS CONTABLES:

Cuentas Nom inales
Cuentas Reales

Activo Ingresos

Pasivo Costo de Venta

Capital Gastos
La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Disponible

Exigible
Activo
Circulante
Realizable

Prepagado

Activos Tangible
Activo FIjo
Intangible
Otros
Activos
Valuacin
de Activos

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS:

Circulante

Largo Plazo
Pasivo
Crdito
Diferido
Otros
pasivos
La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL:

Ciapital
Social

Capital Donaciones

Supervit

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS:

Ordinarios
Ingresos
Extraordinarios
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE COSTO DE VENTAS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE GASTOS:

De Ventas
Ordinarios
Gastos Fiancieros
Extraordinarios

23. Identifique del catlogo de cuentas propuesto anteriormente, cinco

cuentas de ajuste entre el activo, pasivo y patrimonio neto de los
accionistas.

1) Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

2) Revaluacin de maquinaria y equipo

3) Revaluacin de terrenos

4) Revaluacin de vehculos

5) Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo

 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

24. Atendiendo a su disponibilidad como se clasifican las cuentas de

Activo:
Activo Corriente.
Activo No Corriente

25. Estructure la cuenta de mayor Efectivo y Equivalente al Efectivo

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

110101 Caja General
110102 Caja chica
110103 Efectivo en Bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrcola, SA
1101030102 Banco Davivienda salvadoreo, S.A
11010302 Cuentas de ahorro
1101030201 Banco Agrcola, SA
1101030202 Banco Da vivienda salvadoreo, S.A
11010303 Depsito a plazo fijo
11010301 Banco Agrcola, SA
1101030302 Banco Da vivienda salvadoreo, S.A
11010304 Equivalente al efectivo
1101030401 Banco Agrcola, SA
1101030402 Banco Davivienda salvadoreo, S.A

26. Para qu se utiliza la cuenta de mayor IVA Crditos Fiscales?

Para registrar el valor del impuesto a la transferencia de bienes muebles

que se carga a la empresa por las compras realizadas a los proveedores,
acreedores en la compra de bienes o servicios documentados con comprobantes
de crdito fiscal y registrados en el libro de compras.

27. Atendiendo su exigibilidad como se clasifican las cuentas de pasivo:

2101 Sobregiros y prstamos bancarios

2102 Acreedores comerciales
2103 Obligaciones por arrendamientos financieros porcin corriente
2104 Acreedores diversos, retenciones y descuentos
2105 Beneficios a los empleados por pagar
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

2106 IVA debito fiscal

2107 Impuesto sobre la renta corriente por pagar
2108 Dividendos por pagar
2109 Cuentas por pagar a partes relacionadas

28. Mencione los objetivos del manual de cuentas:

Servir como instructivo para la debida aplicacin e interpretacin de una

determinada cuenta.

Facilitar el procesamiento de las operaciones contables

Brindar los lineamientos de aplicacin en una cuenta y as lograr un

margen mnimo de error cuando se aplique.

29. Cite la importancia del manual de aplicacin de cuentas:

Por medio de l se identifica de una manera detallada y especifica el

contenido de las cuentas para tener un mayor control y mejor anlisis sobre si
forma de aplicacin de manera que se aclaren dudas a los usuarios.

30. Elabore el manual de aplicacin de cuentas para la cuenta de mayor

cuenta por pagar.

Esta cuenta refleja las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a

plazos iguales o menores a un ao las cuales se llevara un control en las
subcuentas como: cuentas por pagar comerciales y documentos por pagar
comerciales
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Se cargar
Con los pagos que la empresa
realice para abonar o cancelar a
cuenta de la mercadera comprada
al crdito o de los financiamientos
con garanta recibidos
Se abonar
Con las adquisiciones al crdito de
bienes o servicios en el pas o en el
exterior y por el valor de las
mercaderas recibidas en las cuales
la sociedad haya firmado algn
documento mercantil

31. Liste cinco ejemplos que pertenecen al rubro de agrupacin pasivo no

corriente
Prstamos bancarios a largo plazo
Obligaciones bajo arrendamiento financieros a largo plazo
Anticipo y garantas de clientes
Provisin para obligaciones laborales
Inters minoritario

32. Que se registra en la cuenta de mayor capital social?

En ella se lleva registrada la inversin de los accionistas mediante acciones

suscritas incluyendo la inversin inicial o los aumentos decretados en juntas de
accionistas.

33. Cul es la naturaleza del saldo de la cuenta de mayor Prdidas

Acumuladas (CR)?

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas

acumuladas y pertenece a la cuentas de capital. Su saldo es Deudor.
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

34. Escriba tres ejemplos de cuentas de mayor que se le denominan de

resultado deudoras:

Segn Moreno Salamanca & Moreno Campos (2015) en cuaderno de clases nos
dice lo siguiente:

4101 Costo de las Ventas: Registrara la acumulacin de los costos de las

ventas netas de bienes durante el ejercicio econmico. (produccin,
almacenamiento, publicidad, etc.)

4201 Gastos Financieros: Registrara todos los desembolsos incurridos en

la contratacin o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la
empresa con las instituciones crediticias o personas naturales (Intereses
pagados provisionados sobre prstamos)

4302 Gastos de Siniestros: Registrara todos aquellos gatos ocasionados

por acontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la
infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros. (Gastos por accidentes
de trnsito, accidentes de infraestructura, incendio, desastre natural, etc.)

35. Realice el manual de aplicacin de cuentas para la cuenta de mayor

Gastos Financieros:

4201 Gastos financieros

Bajo esta cuenta se registrara todos los desembolsos incurridos en la

contratacin o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la empresa
con las instituciones crediticias o personas naturales.

Se carga:

Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y

otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones,
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo de las

empresa.

Se abonara:

Contra la cuenta 6101 Prdidas y Ganancias, al final de cada ejercicio

econmico.

Su saldo es:

Deudor, durante el ejercicio econmico.

36. Investigue los tipos de ingresos que tiene una empresa

indistintamente de la actividad econmica a que se dedica.
Segn las NIIF 18 existen las siguientes clases de ingresos:

Venta de Bienes

Ingresos Prestacion de Servicios

Dar uso de un activo

propiedad de la entidad
efectivo o eaquivalente
al efectivo

37. De siete ejemplos de ventas de Bienes:

Bienes muebles (enseres u objetos que se pueden trasladar).

Bienes inmuebles (terrenos, edificios y viviendas).
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Bienes complementarios (se utilizan en conjunto como los autos y el

combustible).
Bienes sustitutivos (compiten dentro del mercado como una laptop y una
tableta electrnica).
Bienes de consumo durable (satisfacen una necesidad inmediata como una
casa).
Bienes de capital (son producidos por el hombre y sirven para producir
otros bienes, por ejemplo la maquinaria de una fbrica o las carreteras de
un pas).
Bienes intermedios (al transformarlos se obtienen otros bienes de consumo
o de capital, como el tetra pack con que se hacen los envases de leche).

38. Proporciones 3 ejemplos de ingresos de no operacin

Intereses
Comisiones Bancarias
Dividendos devengados por inversionistas.

39. Identifique quien autoriza el catlogo de cuentas y manual de

aplicacin de cuentas

Segn Asamblea Legislativa de El Salvador, (2000) en el articulo N 7 de la

ley regladora de la contaduria dice lo siguiente En las Atribuciones del contador
publico:
Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catlogos de
Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los
que la Ley exige [] (pag. 6).

40. Averige y anote el nombre de la ley(es) y los nmero(s) de los

artculos que obligan a un comerciante a llevar un catlogo de cuentas
y un manual de cuentas.
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura: Capitulo 1; Artculo 17
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Cdigo de Comercio: Art.435 al 440

Practica Contable
Lea cuidadosamente y responda trasladando el nmero de la izquierda
al parntesis de la derecha.

1.Es el numero o letra que se le asigne a (10 IVA dbitos fiscales y venta de
una cuenta en el catlogo de cuenta- ) bienes
2.Cuenta que controla las compras de (5) Es la columna izquierda de una
bienes al crdito a los proveedores cuenta
3.Son cuentas de mayor que aumentan (7) Elemento descriptivo
con un cargo
4.Cuando el valor del movimiento deudor (3) Gastos pagados por anticipado
es mayor que el acreedor y edificios
5.Debe (9) Saldo acreedor
6.Partida doble (2) Cuentas por pagar comerciales
7.Es un nombre o ttulo que se le asigna a (8) Es la columna derecha de una
una cuenta cuenta
8.Haber (4) Saldo deudor
9.Es cuando el valor del movimiento (1) Elemento numrico
acreedor es mayor que el deudor
10.Son cuentas de mayor que aumentan (6) La suma de los cargos es igual
con un abono a la suma de los abonos

Indicaciones: identifique si cada uno de los siguientes eventos

econmicos es un activo, Pasivo, ingreso o gasto.
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

1.Se compra al contado quince impresores para la venta Activo

2.IVA cargado a un cliente por la prestacin de servicios Pasivo
3.Venta de una computadora,(no considere IVA) Ingreso
4.Por un prstamo bancario se cancelan intereses Pasivo
5.Se recibe un prstamo del banco ABC S,A Ingreso
6.Se paga doce meses de arrendamiento operativo por Gasto
adelantado
7.Intereses ganado en cuenta de ahorro US$ de Banco Z S.A activo
8.Se cancela factura a ANDA por cobro de servicio Gasto
9.Mercaderas entregadas en consignacin Activo
10.Saldo negativo en cuenta corrientes US$ de Banco YXY,SA pasivo
1.Se compra al contado quince impresores para la venta Activo
2.IVA cargado a un cliente por la prestacin de servicios Pasivo
3.Venta de una computadora,(no considere IVA) Ingreso
4.Por un prstamo bancario se cancelan intereses Pasivo
5.Se recibe un prstamo del banco ABC S,A Ingreso
6.Se paga doce meses de arrendamiento operativo por Gasto
adelantado
7.Intereses ganado en cuenta de ahorro US$ de Banco Z S.A activo
8.Se cancela factura a ANDA por cobro de servicio Gasto
9.Mercaderas entregadas en consignacin Activo
10.Saldo negativo en cuenta corrientes US$ de Banco YXY,SA pasivo
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Indicaciones: De acuerdo al siguiente cuadro identifique las cuentas

segn su clasificacin en activo corriente (AC), activo no corriente
(AnoC), pasivo corriente (PC), pasivo no corriente (PnoC) y
patrimonio neto (PN)

Utilidades restringidas PN Accionistas AC

Dividendos por pagar PC Mquinas y equipo PN
Provisin para obligaciones PnoC Prstamos y sobregiros PC
laborales bancarios
Depreciacin acumulada CR) Ano Gastos pagados por AC
C anticipado
Supervit por revaluaciones PN Patentes y marcas de fabrica Ano
C
Acreedores, retenciones y PC Prdidas acumuladas (CR) AC
descuentos
IVA crditos fiscales AC Derechos de llave Ano
C

Indicaciones: coloque una (x) en las cuentas que se le presentaran a

continuacin para identificar la naturaleza de su saldo.

Cuenta Saldo Saldo

deudor acreedor
Efectivo y equivalente al efectivo X
Cuentas por pagar X
Costo de ventas X
Venta de bienes X
Inventarios X
Dividendos ganados X
Mobiliario y equipo X
Prstamos y sobregiros bancarios X
Gasto de venta y distribucin X
Prestacin de servicios X
Deudores comerciales y otras cuentas por X
cobrar
Depreciacin acumulada X
Gastos financieros X
Capital social X
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Propiedades, planta y equipo X

IVA debito fiscales X
Concesiones y franquicias X
Provisin para obligaciones laborales X

Enunciado1: Comercial Mateo Isa, S.A, le proporciona informacin financiera

para la cuenta efectivo en bancos: 1. Cancelacin de cliente $ 40,000, el cual se
remesa ntegramente y oportunamente; 2. Se recibe efectivo por $25,000, el cual
se remesa ntegramente y oportunamente; 3. Se emite cheque por $ 30,000; 4. Se
recibe efectivo por $10,000, el cual se remesa ntegramente y oportunamente; 5.
Se emite cheque por $12,000; 6. Una institucin financiera nos autoriza un
sobregiro bancario hasta por la cantidad de $100,000; 7. Se emite cheque por
$70,000; 8. Se recibe efectivo por $ 71,000, el cual se remesa ntegramente y
oportunamente; 9. Se emite cheque por $ 12,000; 10. Se emite cheque por $
7,000; 11. El banco nos hace una nota de abono por $ 1,000; 12. Se emite cheque
por $ 7,700; a favor de la Direccin General de Tesorera en concepto de pago de
impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios; 13.
En el estado de cuenta del Banco Amrica Central aparece una nota de cargo por
retencin en concepto del impuesto al cheque y a la transferencia electrnica.

Instruccin: Establezca el movimiento deudor (MD), movimiento acreedor (MA) y

el saldo, como una interrogante independiente que reconocimiento hara si el
saldo fuera acreedor. Adems deber proporcionar cinco motivos porque el
efectivo en bancos siendo deudor se convierte en acreedor.

110103 Efectivos en Bancos

R1. $ 40,000.00 $ 30,000.00 R3
R2. $ 25,000.00 $ 12,000.00 R5
R4. $ 10,000.00 $ 70,000.00 R7 Para calcular el reconocimiento 3 se
R8. $ 71,000.00 $ 12,000.00 R9 dispuso a realizar el siguiente
R11 $1,000.00 $ 7,000.00 R10 clculo:
$ 7,700.00 R12
$ 31,500.00 R13
MD $147,000.00 $ 170,000.00 MA
$ 23,000.00 R14 $ 23,000.00 SA
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Sumar todas las emisiones de cheque se dan por la entidad, en este caso
son:

R3. $ 30,000.00

R5 $ 12,000.00

R7 $ 70,000.00

R9 $ 12,000.00

R10$ 7,000.00

$ 131,000.00

Se le descuenta el mximo monto por la cual la ley estipula el impuesto al

cheque del cual es el $ 5,000 de los cuales el resultado se le calcula 25%
para conocer el monto del impuesto estipulado en el ejercicio:

$ 131,000.00 - $5,000.00= $126,000

$ 126,000.00*0.25= $31,500 R13

En el caso del ejercicio presente el saldo que resulta de esta operaciones

nos proporciona un saldo Acreedor, siendo la cuenta activo se dispone a
elaborar una reclasificacin de cuenta que para el caso:

La Hormiguita
Entidad Salvadorea
Reconocimiento de Diario N 14 de Fecha 07 de Marzo de 2016
(Expresado en USD)
COD Cuentas Parcial Cargo Abono
110103 Efectivo en Bancos $ 23,000.00
11010301 Cuentas Corrientes $ 23,000.00
110103010
1 Banco Agrcola, S.A
210101 Sobregiros Bancarios $ 23,000.00
21010101 Banco Agrcola, S.A $ 23,000.00
v/ Reconocimiento de
reclasificacin de saldo de la
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

cuenta efectivo en Bancos

Totales $ 23,000.00 $ 23,000.00
F. F. F.
N. N. N.
Elabor Revis Autoriz

Motivos de variacin de la cuenta Efectivo en bancos

Se registran ms salidas que entradas de efectivo

No hubo desembolso o el pago con el que se contaba no fue emitido
Rechazo de cheque emitidos por los clientes a la cuenta de la entidad
Saldos en compensacin no librados por el banco
Se Gast ms de lo que entro de efectivo.

Enunciado 2: Comercial Mateo Isa, S.A, le proporciona informacin financiera

para la cuenta deudores comerciales: Ventas al Crdito, CCF n 007 $ 22,600,
CCF n 008 $ 29, 340, nota de abono n 010 $ 4,000, CCF n 010 $ 11, 300, CCF
n 015 $16,950, factura n 017 $ 5,650, factura n 020 $ 10,000, factura n 025 $
3,390, Nota de dbito n 018 $ 7,800, nota de remisin n 100 por $ 12,000

Abonos a ventas al crdito: 1. 226 billetes de 100, 2. Cheque por $ 24,340, 3. Nota
de crdito n 012, 15% sobre $11,300, 4. Cancelacin $ 9,605; 5. Pago de CCF n
015 $ 16,950; 6. Nota de crdito n 019 $ 5,650; 7. Abono de $ 10,000; 8. Abonos
$ 28,000.

Instruccin: Establezca el movimiento deudor (MD), movimiento acreedor (MA) y

el saldo, si es necesario reclasifique por medio de un reconocimiento de diario.
Tambin deber proporcionar cinco motivos porque deudores comerciales siendo
deudor se convierte en acreedor.

1103 Deudores Comerciales y cuentas por Cobrar

CCF 7 $ 22,600.00 $ 22,600.00 R1
CCF 8 $ 29,340.00 $ 24,340.00 R2
ND 10 $ 4,000.00 $ 1,695.00 R3
CCF 10 $ 11,300.00 $ 9,605 R4
CCF 15 $ 16,950.00 $ 16,950.00 R5
Fac. 17 $ 5,650.00 $ 5,650 R6
Fac. 20 $ 10,000.00 $ 10,000.00 R7
Fac. 25 $ 3,390.00 $ 28,000.00 R8
ND 18 $ 7,800.00
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

NR 100 $ 12,000.00
MD $ 123,030.00 $ 118,840.00 MA
$ 4,190 SD

Motivos de variacin de la cuenta deudores comerciales:

Sus Movimientos son mayores que el movimiento deudor

Se vende ms y no hay desembolsos por los clientes
Los clientes se extendieron ms en sus lapsos de pago
Presencia de cuentas irrecuperables
Se obtuvo ms ventas que no fueron saldadas por lo clientes.

Enunciado 3: Comercial Mateo Isa, S.A, le proporciona informacin financiera

para la cuenta acreedores comerciales: 1. $ 40,000, 2. $ 20,000, 3. $ 40,000, 4.
($100,000), 5. ($20,000), 6. $ 50,000, 7. $40,000, 8. ($18,000), 9. $25,000, 10. $
37,000, 11. (164,000).

Instruccin: Establezca el movimiento deudor (MD), movimiento acreedor (MA) y

el saldo, y reclasificacin de saldo por medio de un reconocimiento diario. Adems
elabore el reconocimiento del siguiente periodo y escriba cinco motivos porque
una cuenta de naturaleza deudor ase convierte en acreedora.

2102 Acreedores Comerciales

R4 $ 100,000.00 $ 40,000.00 R1
R5 $ 20,000.00 $ 20,000.00 R2
R8 $ 18,000.00 $ 40,000.00 R3
R11 $ 64,000.00 $ 50,000.00 R6
$ 40,000.00 R7
$ 25,000.00 R9
$ 37,000.00 R10
MD $ 302,000.00 $ 252,000.00 MA
SD $ 50,000.00
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

El anterior ejercicio nos muestra como la cuenta de acreedores comerciales

resulta con un saldo deudor siendo la presente cuenta una cuenta de saldo
acreedor, en este caso se procede a la reclasificacin de la cuenta de la
cual es de la siguiente manera:

La Hormiguita
Entidad Salvadorea
Reconocimiento de Diario N 12 de Fecha 07 de Marzo de 2016
(Expresado en USD)
COD Cuentas Parcial Cargo Abono
2102 Acreedores Comerciales $ 50,000.00
210201 Acreedores Comerciales $ 50,000.00
21020101 Proveedores Locales
Acreedores No
210203 Comerciales $ 50,000.00
21020101 Proveedores Locales $ 50,000.00
v/ Reconocimiento de
reclasificacin de saldo
de la cuenta Acreedores
Comerciales
Totales $ 50,000.00 $ 50,000.00
F. F. F.
N. N. N.
Elabor Revis Autoriz

La Hormiguita
Entidad Salvadorea
Reconocimiento de Diario N 24 de Fecha 07 de Abril de 2016
(Expresado en USD)
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

COD Cuentas Parcial Cargo Abono

2102 Acreedores Comerciales $ 50,000.00
210201 Acreedores Comerciales $ 50,000.00
21020101 Proveedores Locales
Acreedores No
210203 Comerciales $ 50,000.00
21020101 Proveedores Locales $ 50,000.00
v/ Reconocimiento del
siguiente periodo de
saldo de la cuenta
Acreedores Comerciales
Totales $ 50,000.00 $ 50,000.00
F. F. F.
N. N. N.
Elabor Revis Autoriz

Motivos de variacin de la cuenta Acreedores Comerciales:

Se cancela menos de lo que se compra

Se tiene menos ingresos y no se cumple con la provisin de pago
Aumento en los precios por parte de los acreedores
Improvistos por fallas en los activos tangibles u otro que afecta la
productividad de la empresa
Aplicacin incorrecta del cargo o el abono
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Conclusin
La cuenta es y ser uno de los medio ms eficaces para toda entidad
comercial, depende del buen manejo de los diversos movimientos de la empresa
as ser las utilidades que esta tendr y lo que le generara.

Para conocer la situacin financiera de una empresa es necesario conocer

acerca de las cuentas que conforman los estados financieros, ya que as nos ser
ms fcil entenderle, la conformacin de las diferentes cuentas, sus partes, su
clasificacin y general todo lo que nos oriente a poder manejar este tipo de
informacin. Las reglas del cargo y del abono nos oriente a conocer de manera
terica lo que la partida doble toma como regla bsica para el clculo y registro de
los movimientos de la entidad.

Toda entidad necesita tener estados financieros que demuestren que hacen
con el dinero que entra y sale de sus empresas, deben saber cules han sido sus
utilidades durante cierto periodo, sin un estado financiero no sabran si han
ganado o perdido es ms desconoceran todo lo relacionado con las finanzas, es
por eso que todas las personas necesitan tener conocimiento de las diferentes
cuantas y del buen manejo del catlogo de cuenta de su respectiva organizacin.

Es necesario que toda organizacin que realiza una o varias actividades

permanentes a la actualizacin de este catlogo ya que las nuevas tendencias y
las nuevas leyes de transferencia de bienes y servicios estn en constante
actualizacin y desarrollo de polticas que conlleva a nuevos clculos, de esta
manera se aportara a la correcta aplicacin de este manual.

Por esta razn los estudiantes de la Universidad Tecnolgica de El Salvador

que cursamos la asignatura de Contabilidad Financiera tenemos el deber de
ejercer un buen trabajo al manejar estados financieros y movimientos contables ya
que de esto depende el prestigio que tengamos en el futuro.
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Recomendaciones
A los estudiantes

Aplicar de manera exacta las tipologas de las cuentas nos proporcionar

una herramienta efectiva al momento de cualquier evento econmico.
Aplicar los conocimientos adquiridos a la prctica, es decir en la vida
contable, ya que mediante cimentacin correcta y las aplicaciones de esta a
la vida diaria proporcionaran en los estudiantes el buen uso de los recursos
que las entidades econmicas poseen y sin lugar a dudas el rol que cada
uno desempea quedara manifestado con los conceptos antes detallados.
Actualizar cada movimiento financiero y cada asentamiento con respecto a
las nuevas tendencias econmicas que se est desarrollando y a las
nuevas cuentas, recordando que cada entidad debe de poseer ya sea a
nivel nacional o internacional, para controlar de manera efectiva y moderna
cada uno de los movimientos de la entidad econmica

A los Docentes e instructores

Propiciar en el estudiantado conceptos y manifestaciones actuales del rea

contable para que se vaya desarrollando y satisfaciendo las nuevas
necesidades que se producen en el mercado financiero y econmico.
Generar un ambiente de sano conocimiento y comprensin individual, en tal
sentido generar metodologa apta para captar cada uno de estos elementos
de la cuenta que a nivel general poseer una nueva gama de conocimientos
al estudiantado de la asignatura.

Bibliografa
 La cuenta, El registro de operaciones y cata logo de Cuenta

Asamblea Legislativa de El Salvador. (26 de Enero de 2000). COPADES. Recuperado el 29 de Febrero

de 2016, de Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura:
http://www.copades.com.sv/uploaded/content/category/leyes/LEY%20REGULADORA
%20DEL%20EJERCICIO%20DE%20LA%20CONTADURIA.pdf

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). (2009). El Salvador Regulations.

Recuperado el 29 de Febrero de 2016, de NIIF para PYMES:
http://elsalvador.eregulations.org/media/NIIF%20PYMEs.pdf

Consultor Contable. Universidad EAFIT. (Noviembre de 2008). Alianzas Comerciales. Recuperado el

13 de Diciembre de 2015, de http://www.eafit.edu.co/ecards/adjuntos-
mercurio/informacion-institucional/2013/nota_de_clase_101_alianzas_comerciales[1].pdf

Enciclopeda de la Economa. (2009). Enciclopeda de la Economa. Recuperado el 12 de Diciembre

de 2015, de http://www.economia48.com/spa/d/comunidad-economica-europea-
cee/comunidad-economica-europea-cee.htm

Moreno Salamanca, C. M., & Moreno Campos , C. E. (2015). Contabilidad Financiera I. Cuaderno de
Clases. San Salvador, El Salvador .

Vsquez Lpez, L. (2010). Constitucin. Leyes civiles y Mercantiles. En L. Vsquez Lpez, & L.
Vsquez Lpez (Ed.), Leyes Mercantiles (pg. 535). San Salvador, El Salvador : Librerias de
Editorial LIS.