Prescripcin: Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su

pago, as como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.

Plazos:

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir
su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro
(4) aos.

TRIBUTOS DE PERIODICIDAD MENSUAL: Impuesto General a las Ventas:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario.

TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL: Impuesto a la Renta:

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta:

Naturaleza Jurdica del Pago a Cuenta: Es un accesorio del Impuesto a la Renta o es un Obligacin exigible
mensual?. Es un accesorio del Impuesto a la Renta: Inf. 314-2002/SUNAT, RTF 0746-3-1998.

TRIBUTOS DE REALIZACIN INMEDIATA:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.

Si no debe ser determinado por el deudor tributario.

INFRACCIN:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.

COMPENSACIN o DEVOLUCIN: Por pago indebido o en exceso:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino
en tal.

DEVOLUCIN: Crditos por Tributos:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene
derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

INTERRUPCIN; destruye el tiempo transcurrido, desaparecida la causa o cesado el acto de interrupcin, se

vuelve a iniciar el plazo, sin sumarse el tiempo transcurrido anteriormente.
-SUSPENSIN; producido el acto de suspensin el plazo prescriptorio se paraliza, se detiene, queda suspendido;
desaparecida la causa, se reinicia el computo, adicionndose el plazo que hubiere transcurrido anteriormente, si
es que lo hubiera. La suspensin hace que el plazo prescriptorio no transcurra; no corre la prescripcin.

El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA DETERMINAR la obligacin tributaria se interrumpe:

-Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

-Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

-Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria

dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al

ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria,

para la determinacin de la obligacin tributaria.

-Por el pago parcial de la deuda.

-Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA EXIGIR EL PAGO de la obligacin tributaria se interrumpe:

-Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o

resolucin de multa.

-Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

-Por el pago parcial de la deuda.

-Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

-Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o

fraccionamiento.

-Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que

se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al

deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, es decir, tiene que mediar una solicitud,
NO PUEDE SER DE OFICIO.

sta puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.

Domicilio fiscal

Es el fijado por el contribuyente, dentro del territorio nacional para todos los efectos tributarios.

El domicilio fiscal es sealado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. Para esto se solicita un
recibo de agua o luz. Debe tenerse presente que el domicilio debe contener todos los datos necesarios para su
fcil y exacta ubicacin, en caso contrario se tendr por no sealado.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria se considera
SUBSISTENTE mientras su cambio no sea comunicado en la forma que la Administracin lo establezca.

Cambio de domicilio

SI, no nos olvidemos que el domicilio fiscal fijado por el contribuyente se considerar que subsiste mientras l
mismo contribuyente no comunique su cambio.

El cambio de domicilio, tiene que ser comunicado a la Administracin, DENTRO DEL DA HBIL SIGUIENTE de
ocurrido el hecho, caso contrario habr incurrido en la infraccin tipificada en el art. 173 Num. 5 del Cdigo
Tributario.

EN QU CASOS NO PUEDO VARIAR MI DOMICILIO FISCAL

El contribuyente NO podra variar su domicilio fiscal, cuando:

-Se le haya notificado a efectos de que se le realice una verificacin o fiscalizacin; y/o,

-Se le haya iniciado un Procedimiento de Cobranza Coactiva.

El contribuyente NO podra variar su domicilio fiscal, hasta que los procedimientos indicados concluyan, salvo
que a juicio de la Administracin Tributaria exista causa justificada para el cambio (orden de desalojo, haber sido
declarado inhabitable por la Municipalidad, vencimiento de contrato, etc).

PUEDE LA ADMINIS. TRIBUTARIA VARIAR MI DOMICILIO FISCAL

SI, cuando a su criterio ste dificulte el ejercicio de sus funciones, la Administracin Tributaria podr REQUERIR
que el contribuyente fije un nuevo domicilio fiscal.

Los motivos por los cuales la Administracin Tributaria, podra requerir el cambio de domicilio es, entre otros, los
siguientes:

-El domicilio fiscal sealado no corresponde al lugar donde el contribuyente realiza sus actividades civiles o
comerciales.

-Cuando sea no habido o no hallado en el domicilio fijado.

-Cuando el domicilio es inexistente.

-Cuando se encuentre en zona alejada, riesgosa o de difcil acceso, y el contribuyente cuente con otro local en
zona mas accesible.

EN QUE CASOS NO PROCEDE EL REQUERIMIENTO DE LA ADMINIS

No proceder el requerimiento de cambio de domicilio cuando:

-.El domicilio constituya la residencia habitual de la persona natural.

-.Se encuentre en l la direccin o administracin efectiva del negocio.

-.-Sea el establecimiento permanente en el pas de personas domiciliadas en el extranjero.

QU SUCEDE SI NO CUMPLO CON EL REQUERIMIENTO

Una vez concludo el plazo, la Administracin Tributaria podr aplicar el DOMICILIO FISCAL PRESUNTO.

Se considerar como domicilio el que la Ley establece, el mismo que no podr ser variado sin la autorizacin de
la Administracin.
CULES SON LOS DOMICILIOS FISCALES PRESUNTOS

Persona Natural:

-Su residencia habitual por 6 meses.

-Donde desarrolla sus actividades civiles y comerciales.

-Donde se encuentran los bienes relacionados con la generacin de obligaciones tributarias.

- El declarado ante el RENIEC.

No admite prueba en contrario; y es eleccin de la Administracin.

Personas Jurdicas:

-Donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

-Donde se encuentra el centro de su actividad principal.

-Donde se encuentran los bienes relacionados con la generacin de obligaciones tributarias.

-El domicilio del representante legal.

No admite prueba en contrario.

Domicilio procesal

Es el domicilio sealado por el contribuyente al inicio de cada uno de los procedimientos tributarios que realice,
el mismo que deber estar ubicado dentro del radio urbano.

Cuando no sea posible notificarlo en su domicilio procesal, se le deber notificar en su domicilio fiscal.

Condicin de no hallado

Es la condicin que adquiere el domicilio del deudor tributario, en FORMA AUTOMTICA, ante la realizacin de
situaciones previstas en la norma, sin que sea necesaria la emisin y notificacin de un acto administrativo que
declare dicha condicin.

CULES SON LAS SITUACIONES PARA ADQUIRIR LA CONDICION DE NO HALLADO

Se adquirir la condicin de no hallado, si al momento de notificar un ACTO ADMINISTRATIVO, que debe ser de
conocimiento del deudor tributario, mediante correo certificado o mensajero, se diesen algunas de las siguientes
situaciones:

- Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la constancia de la verificacin del domicilio

fiscal por cualquier persona capaz ubicada en el domicilio fiscal.

- Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentre cerrado.

- No existe la direccin declarada como domicilio fiscal.

Condicion de no habido

Es la condicin que adquiere el domicilio del deudor tributario, cuando no ha cumplido con declarar o confirmar
su domicilio fiscal ante el requerimiento realizado por la Administracin, condicin que se adquiere luego de la
publicacin que debe realizar la SUNAT en su pgina web, sin que sea necesario la emisin y notificacin de un
acto administrativo que declare dicha condicin.
Deuda tributaria

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho descrito previsto en la Ley, como generador de dicha
obligacin

La obligacin tributaria es exigible, cuando deba ser determinada por

Deudor Tributario: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley

Acreedor Tributario: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la Resolucin
que contenga la Determinacin.

Deuda tributaria

Es el monto de la obligacin tributaria, que debe abonar el deudor al acreedor tributario (fisco).

Se compone por:

TRIBUTO y/o MULTA + INTERS

INTERESES

Inters Compensatorio: Es el monto pactado (previo acuerdo) por el uso del dinero.

Inters Moratorio: Es el monto indemnizatorio por la mora o el retardo en el pago.

Inters = Principal x Tasa de Inters

Int. Moratorio: Segn el Cdigo Tributario; el monto no pagado dentro de los plazos establecidos, devengar un
inters equivalente de la aplicacin de la TIM (TASA DE INTERS MORATORIO)

TIM < = 110% TAMN

(Tasa Activa promedio mensual en Moneda Nacional)

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