QUAL A DIFERENA ENTRE SIMPLES NACIONAL, LUCRO PRESUMIDO E LUCRO REAL?

Se voc est pensando em abrir sua empresa, muito importante analisar qual o melhor enquadramento
tributrio para adequar a contabilidade da sua empresa.
Entre outras vantagens, essa uma forma de evitar pagar impostos acima do que a lei prev. Parece algo muito
difcil? Ento esquea os termos tcnicos e veja um jeito mais fcil de entender a diferena entre Simples
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.

SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional um regime de impostos criado em 2006 como o objetivo de simplificar o pagamento de
tributos por Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) alm de dar o tratamento diferenciado
para essas empresas.
Ele rene todos os tributos de uma empresa em uma nica guia denominada Documento de Arrecadao do
Simples Nacional (DAS), nela esto o IRPJ, o CSLL, o PIS, o COFINS, o IPI, o CPP, o ISS e o ICMS.
Podem adotar esse sistema empresas com Receita Bruta de at R$ 3,6 milhes. Alm do benefcio de recolher
atravs da Guia nica DAS, as empresas enquadradas como ME ou EPP possuem outros benefcios como
preferncia desta modalidade em desempate de licitaes e no ter a obrigatoriedade de contrata Jovem
Aprendiz, sendo este ltimo facultativo.
A tributao determinada de acordo com a Atividade Econmica e o anexo de enquadramento no Simples, so
6 anexos que possuem alquotas de 4,5% 16,93%, por isso ter um contador pode ser muito importante na
abertura e entendimento da tributao.
Se sua empresa possui receita bruta superior a R$ 3,6 milhes, ela no poder ser enquadrada no Simples
Nacional. Voc precisar, ento, optar pelo Lucro Presumido ou Lucro Real.
No regra, mas normalmente o Simples Nacional possui favorabilidade para as empresas de comercio
com venda direta ao consumidor.
A atividade de comercio atacadista ou a indstria no Simples Nacional normalmente prejudicada
pela transferncia limitada de crdito de imposto.
Abaixo segue um perfil de empresa com vantagens nos Simples Nacional:
Empresas com margens de lucros mdias e altas;
Com custos operacionais baixos;
Ter uma boa participao das despesas com folha salarial;
Transacionar mercadorias no beneficiadas por reduo da base de clculo do ICMS
No ter mercadorias no regime de Substituio Tributria
Seus consumidores serem clientes finais.

LUCRO REAL
Algumas empresas so obrigadas a optar pelo regime de Lucro Real por causa da atividade que exercem (como
instituies financeiras, por exemplo) ou por possurem receita bruta superior a R$ 78 milhes.
Empresas que adotam o Lucro Real devem calcular o PIS e a COFINS de 9,25% sobre o faturamento, no
chamado regime no cumulativo. Desse valor, a empresa pode descontar crditos calculados com base em
diversos fatores, como consumo de energia eltrica.
A tributao do IRPJ e do CSLL so determinadas pela apurao do Lucro Lquido da Empresa de forma peridica,
sendo assim o valor de apurao pode variar de acordo com os resultados da empresa, podendo at a empresa
ficar sem ter apurao a pagar para o Governo, se ela apurar um prejuzo no exerccio.
importante mencionar que no Lucro Real as empresas possuem alguns custos adicionais de operao, pois
precisam manter um controle contbil financeiro adequado e possuem mais informaes a transmitir ao fisco.
O Lucro Real normalmente vantajoso empresas com reduzidas margens de lucro ou com prejuzo,
tais como, grandes industrias ou empresas que possuem muitas despesas como matria prima, energia eltrica
e alugueis, pois, estas recebem crdito de PIS/COFINS no regime no cumulativo, alm de calcular o IRPJ e CSLL
sobre a baixa margem de lucro.
Normalmente o perfil destas empresas :
Margens de lucro baixa ou prejuzo;
Custos de operao alto com alugueis, fretes, matria prima e energia eltrica;
 Transacionar com mercadorias com reduo da base de clculo (incentivo fiscal);
Possuir mercadorias no regime de Substituio Tributria;
Ter faturamento acima de R$ 78 Milhes.

LUCRO PRESUMIDO
Para as empresas que adotarem o regime do Lucro Presumido, o Imposto de Renda (IRPJ) e a Contribuio Social
sobre o Lucro (CSL) tm por base uma margem de lucro pr-fixada pela lei.
Essa foi uma forma de simplificar a apurao destes dois impostos.
Desta forma, mesmo que a empresa tenha obtido uma margem de lucro maior, a tributao recair apenas
sobre a margem pr-fixada.
Mas, ateno: se a margem de lucro efetiva for inferior pr-fixada, os impostos sero calculados sobre a
margem presumida.
As margens de lucro presumidas so basicamente 8% para atividades industriais e de comercio, e 32% para
atividades de servios, existem algumas excees, por isso muito importante consultar um contador.
H com relao ao PIS e COFINS eles so calculados de forma cumulativas, ou seja, as compras da empresa no
geram abatimentos destes impostos e a alquota somada de 3,65% sobre o faturamento.
O Lucro Presumido pode ser vantajoso para empresas que possuam Margens de Lucro superiores as da
presuno, que tenham poucos custos operacionais, e que tenham uma folha salarial baixa, ainda assim
necessrio verificar se o Simples Nacional no oferece maior vantagem comparado a este enquadramento.
Abaixo um perfil mdio das empresas do Lucro Presumido.
Margens de lucro acima dos limites de presuno;
Poucos custos operacionais;
Pouca participao nas despesas de folha salarial
Transacionar com mercadorias com reduo da base de clculo (incentivo fiscal);
Possuir mercadorias no regime de Substituio Tributria;
Ter o faturamento at R$ 78 Milhes.

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