SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

1. TRIBUTOS Y NORMAS.

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,

contribuciones y tasas que existen en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin
de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben
ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

2. CDIGO TRIBUTARIO.
2.1. mbito de Aplicacin.

El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los

tributos del sistema tributario peruano.
 2.2. Decreto supremo que aprueba el texto nico ordenado del cdigo
tributario.

Es el Decreto Supremo N 133-2013-EF, Publicado el 22 de junio de

2013.
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario que consta de un Ttulo Preliminar con diecisis (16)
Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artculos,
setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y
Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo.
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das
del mes de junio del ao dos mil trece.

3. POLTICA TRIBUTARIA.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
4. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
4.1. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL
(SUNAT)

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se

dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771),
vigente a partir del 1 de enero de 1994.

La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con
fines especficos.
 En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio
del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional
de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos
(SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la
sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

4.1.1. Impuesto General a las Ventas.

Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos
servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la
primera venta de inmuebles.

4.1.2. Impuesto a la Renta.

Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.

4.1.3. Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Es un rgimen simple que establece un pago nico por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden
acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de
rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares,
puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones
establecidas.

4.1.4. Impuesto Selectivo al Consumo.

Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o
importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

4.1.5. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo

Turstico Nacional.
 Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

4.1.6. Impuesto a las Transacciones Financieras.

El Impuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero.
Creado por el D. Legislativo N 939 y modificado por la Ley N
28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.

4.1.7. Impuesto Especial a la Minera.

Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre
de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida
por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas
de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el
impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.

4.1.8. Casinos y Tragamonedas.

Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas.

4.1.9. Derechos Arancelarios o Ad Valorem.

Son los derechos aplicados al valor de las mercancas que
ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

4.1.10. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP:

Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la
administracin de las citadas aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).

4.1.11. Regalas Mineras:

Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de
minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que
realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala
minera. Se modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28
de setiembre de 2011.

4.2. OFICINAS TRIBUTARIAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES.

 MARCO CONSTITUCIONAL 1993. Constitucin Poltica del
Per - Artculos 74 y 196
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las
contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del
Fondo de Compensacin Municipal.

MARCO LEGAL. Decreto Legislativo N 776

Los ingresos municipales se sustentan en: Los impuestos

municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos

Municipales se realizan mediante Ordenanzas.

Los impuestos nacionales creados a favor de las

Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensacin Municipal FONCOMU.

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las

municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades.

 En tal sentido los Impuestos Municipales otorgados por ley
son los siguientes.-

4.3. Administracin Distrital.

4.3.1. Impuesto Predial.
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El
Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al
valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de
autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las edificaciones
(casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa,
etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Tramos de Autoavalo y la Tasa del Impuesto correspondiente:
Hasta 15 UIT, = 0.2%
Mas 15 UIT y hasta 60 UIT, = 0.6%
Mas 60 UIT, = 1.0%

4.3.2. Impuesto a los Juegos (bingo, rifas y sorteos)

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice
la actividad gravada o se instale los juegos. El Impuesto se determina
aplicando la siguiente tasa: Bingos, Rifas y Sorteos 10% sobre el valor
nominal de los cartones, boletos o ficha

4.3.3. Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia)

El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia
de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito
liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato),
inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible para el
Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autoavalo actualizado a la fecha de transferencia.
(Inafecto.10 UIT)

4.3.4. Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin
de: teatro, zarzuela, msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
 folclore nacional, calificados por el inc. Base imponible: la base est
constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar de los
espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada entrada,
asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de
juego, alimentos, bebidas, u otros, la base imponible en ningn caso
ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasas:
Espectculos taurinos 15%
Carreras de caballos15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos15%

4.4. Administracin Provincial.

4.4.1. Impuesto al Patrimonio Vehicular (1% del vehculo).
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, siendo su determinacin de periodicidad
anual. El Impuesto al Patrimonio vehicular se obliga por un periodo de
tres 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la
primera inscripcin en el registro de propiedad vehicular. Estn
obligados al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos.

4.4.2. Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice
apuestas. El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes. La tasa porcentual del impuesto es:
Apuestas es de 20%.
Hpicas es de 12%.

4.4.3. Impuesto a los Juegos (loteras)

Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, as como la obtencin de premios
en juegos de azar. Para el caso de loteras y otros juegos de azar, la
administracin del tributo recae en la municipalidad provincial donde
tiene la sede social la empresa organizadora.
 Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el
monto de los premios.

4.5. Otras entidades.

4.5.1. Contribuciones al SENCICO.
Marco Legal
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO es un organismo pblico descentralizado
adscrito al sector Vivienda, Construccin y Saneamiento, creado por
Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y
Funciones del SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N
147; as como a travs de la fusin con el ex ININVI, segn el Decreto
Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin,
Normalizacin de la Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante
Decreto Supremo N 032-2001-MTC del 17 de julio del 2001.

La tasa es de 0.2%.

Campo de Aplicacin

Es aplicable a:

Los Contratos de Construccin

Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o

no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al
lugar donde se perciban los ingresos.

Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern

encontrarse enmarcados en el clasificador CIIU-45 Construccin,
vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en
vigencia el CIIU seccin F Construccion Revision IV.

Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO,

aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construccin
con o sin exclusividad.

Los Servicios
 Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.

Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto

el contratista principal, como los subcontratistas, por los conceptos que
facturen a sus clientes en la medida que realicen actividades
enmarcadas en el CIIU 45, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del
30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F Construccion
Revision IV.

4.5.2. Contribuciones al SENATI.

La Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial

SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, Decreto Supremo N
139-94-EF. Que genera en favor de las empresas industriales aportantes el
beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor
desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en
el desempeo de actividades productivas de tipo industrial.

Sujetos afectos al pago de la Contribucin

Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.

Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan

tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.

Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en

promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base Imponible de la Contribucin

Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
Tasa de la Contribucin

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los

trabajadores que laboren en las actividades gravadas.

Plazo de pago

El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los

primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.
Ingresos tributarios del Gobierno Central al ao 2016?

Desde cuando se crea el sistema tributario peruano?

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Cuntos y cules son los niveles del gobierno.

Cules son los ingresos del gobierno general.

Complicaciones para el estado Peruano a Raz de la informalidad de las

tributaciones.

https://poder.pe/2016/03/15/00910-ocde-una-reforma-tributaria-tiene-que-ser-
integral-no-solo-debe-mirar-impuestos-especificos-entrevista/

La Tributacin en el Per
El Sistema Tributario Peruano: conceptos, definiciones y tendencias de la
tributacin en el Per.

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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO EN EL SIGLO XIX

Categoras: Tributacion , 2 comentarios

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Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable

poltica y econmicamente, reflejndose ello en las diversas medidas
econmicas, que se fijaron, de las cuales la tributacin fue una expresin clara
de las contradicciones de la poca.

Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las

caractersticas de esta parte de nuestra historia, ubicndonos
cronolgicamente en las siguientes cuatro etapas:

a) La emancipacin.

b) La inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821 - 1845).

c) El auge del guano y la guerra del pacfico (1845 - 1882).

d) La reconstruccin nacional (1882 - 1889).

Adems, se hace una breve referencia de la deuda interna y externa que marc
el destino de la gran parte de la recaudacin tributaria de cada poca. Hemos
considerado, tambin, la administracin tributaria, para explicar brevemente
qu institucin se encargaba de recaudar y cul fue el destino de los impuestos
recaudados. Finalmente, desarrollamos los principales impuestos que afectaron
a los ciudadanos de ese entonces.
Cabe sealar que mientras los indgenas tributaron, el Estado se preocup por
darles una legislacin y proteccin, dado que cumplan un rol importante para
la naciente Repblica: le provea de fondos. Los dems habitantes no tuvieron
la misma importancia tributaria para el naciente Estado, situacin que se
agudiz con el boom del guano. La riqueza que generada cre una serie de
medidas donde muchos impuestos quedaron derogados. Veamos a
continuacin el desarrollo de cada uno de estos puntos.

1. Caractersticas de la situacin econmica del Per.

1.1 Situacin Econmica del Per.

a) Emancipacin

La crisis social y econmica del Per, al inicio de su etapa republicana, no se

debe solamente al proceso de su independencia. El virreinato vena siendo
empobrecido por su mala administracin y por sus luchas internas.
Recordemos que en 1789 Tpac Amaru encabez su revolucin y que Mateo
Pumacahua, tambin se levant en el ao 1814. Con los movimientos
independentistas, el Virreinato del Per se enfrent, adems, con la lucha por
mantener sus territorios: primero con Chile, luego el Alto Per (norte de
Argentina) y finalmente en Quito. Esto signific el empleo de ingentes recursos
de hombres, dinero y merma de la produccin.

Los llamados criollos del virreinato se sintieron amenazados ante la posibilidad

de la Independencia y con la idea de defender sus privilegios apoyaron a la
causa de la corona, siendo finalmente derrotados y empobrecidos con las
sucesivas confiscaciones, los prstamos forzosos y las vicisitudes de la guerra.
Como consecuencia de toda esta crisis, gran parte de la administracin colonial
sobrevivi a los primeros cincuenta aos de vida republicana.

Cuentan los historiadores de la poca que la virulencia de las confrontaciones,

junto con la avaricia de uno y otro bando, convirtieron a todo el territorio en
tierra de nadie, donde el ms fuerte se apropiaba de diferentes bienes y
arrasaba con todos los productos del campo (sembros y ganados). Por otro
lado, las explotaciones de los yacimientos mineros decrecieron al igual que los
obrajes. A ello se sum el atraso tecnolgico para este tipo de produccin.
La guerra dur cuatro largos aos. Entonces, cuando se proclama la
Independencia, el Per ya estaba en un proceso de empobrecimiento,
desgastado por las luchas internas. Una de las primeras mediadas econmicas
que tom San Martn fue el de anular el comercio exterior; y en el interior, el
reclutar soldados, lo cual signific disminuir la mano de obra, arruinando la
agricultura, la minera y las industrias.

A ello se suman las diferentes luchas que la naciente Repblica tuvo que
afrontar para delimitar su territorio y pagar los gastos ocasionados a los
ejrcitos de Chile y de la entonces Gran Colombia (Ecuador, Colombia y
Venezuela actuales). Adems, se iniciaba la deuda externa, producto de un
emprstito contrado con Inglaterra, por San Martn.

b) Inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821-1845).

Como hemos sealado, tenemos a la reciente Repblica agobiada con

problemas internos y externos: inestabilidad poltica, que comienza con la
guerra de la independencia, la guerra de 1828 con la Gran Colombia, luchas
civiles entre Gamarra, Bermdez, Orbegozo y Salaverry; la Confederacin
Peruano-Boliviana (1836-1839); el segundo gobierno de Gamarra, conato de
guerra con Bolivia; los gobiernos efmeros de Vidal, Vivanco, Elas y Menndez;
hasta 1845 que es elegido Ramn Castilla, quien alcanza estabilidad poltica.

Junto con esta sucesin de gobiernos, se suceden tambin una tras otra, las
Cartas Constitucionales. Se inicia con el Estatuto Provisorio en 1822, luego las
Constituciones de 1823, 1826, 1828, el Pacto de la Confederacin en 1836, y la
Constitucin de 1839.

Esta inestabilidad poltica y social tena como resultado una administracin

hacendaria y desordenada, por no decir ineficiente, y en muchos casos,
corrupta y abusiva. Este mal manejo de la economa pblica se acentu por la
poca continuidad de las medidas tomadas y por los constantes cambios
legislativos.
Ello hizo que se mantengan leyes y prcticas del coloniaje, siendo
principalmente beneficiados los gobiernos locales, que tenan el encargo de
recaudar, pero no daban cuenta de ello al gobierno central.

A esto se sum la deuda externa e interna que afect gravemente el erario

nacional de aquel entonces. No haba crdito interno ni externo; se
incumplieron las obligaciones fiscales, etc. Esta situacin se pudo sanear
recin con el guano y el salitre.

En materia tributaria existan slo las reformas parciales en cuanto a impuestos

y aduanas. Pero a pesar de las penurias fiscales de este periodo, el pas vivi
de sus propios recursos teniendo como un ingreso importante el aportado por
la recaudacin fiscal. Esta informacin fue posible por la labor de Larrea y
Loredo, quien comienza a dar orden a la tributacin todava incipiente. Con la
informacin que logra reunir, en 1827 hay un primer Presupuesto General de la
epblica elaborado por Jos Morales Ugalde.

El presupuesto de la Repblica se basaba en los ingresos de la tributacin por

aduanas y en el aporte indgena, teniendo las dems cargas tributarias menor
importancia; este punto lo desarrollaremos ms adelante en el acpite sobre el
tributo indgena.

c) Auge del guano y del salitre. La crisis econmica y financiera. La guerra del
Pacfico (1845-1884).

En esta etapa hay que distinguir siete momentos: 1) El primer gobierno de

Ramn Castilla (1845-1851); 2) El gobierno de Echenique (1851-1854); 3) El
segundo gobierno de Ramn Castilla; 4) Una serie de gobiernos efmeros
(1862-1868); 5) El gobierno de Balta (1868-1872); 6) Los gobiernos de Pardo y
Prado (1872-1879); y, 7) La guerra con Chile (1879-1884).

Ramn Castilla y su ministro Manuel del Ro reorganizan y hacen el

saneamiento de la Hacienda Pblica. Con Castilla, por primera vez en el pas,
se present ante la cmara legislativa el presupuesto de la nacin, para su
aprobacin. Adems, dio cuenta de lo gastado. En este periodo se consolida la
deuda pblica y se reestablece el crdito interno y externo.
A pesar de todas estas medidas acertadas, comienza con este gobierno el
pernicioso sistema de consignaciones (onerosas a los intereses del pas) y la
irregular forma de cubrir los dficit fiscales con adelantos de dichas
consignaciones. Por lo dems, el sistema tributario se redujo a los beneficios
del guano, ya que se abolieron los impuestos a los jornaleros (nombre de la
antigua contribucin de castas) y la tributacin indgena.

Durante al gobierno de Echenique (1851-1854) prosperan las finanzas pblicas

gracias al guano y a la estabilidad poltica anterior. Pero se acenta el error del
gobierno de Castilla, es decir, se mantiene estacionario el sistema de rentas,
aumentan los gastos fiscales y la deuda pblica por los adelantos obtenidos
con las garantas del guano. Adems, se sigui vendiendo el guano bajo el
sistema de consignaciones.

En este gobierno se consolida la deuda interna pero sin la debida exigencia en

los requisitos por la comisin designada para reconocer dichas deudas. Esto
causa un gran escndalo, se exige las debidas investigaciones, pero no llega a
mayores, lo que permiti que Castilla tome el poder por la fuerza de las armas
en 1855. Desde entonces y hasta 1858 es Presidente Provisorio. Se convoca a
elecciones y es elegido Presidente Constitucional desde 1858 hasta 1862.

En esta poca se elabora y entra en vigencia la Constitucin de 1856. Por otro

lado, se acenta el empleo del guano, para adelantar prstamos que son
gastados de manera arbitraria llegndose al despilfarro. Se suprimi el
impuesto al indgena sin reemplazarlos por otros. Adems, se liber a los
esclavos y se pag su manumisin a sus amos (esto slo se explica desde la
bonanza del guano).

En 1862 es elegido presidente San Romn, quedando trunco su gobierno a

causa de su muerte en 1863. Le sucede el segundo vicepresidente, Diez
Canseco, reemplazado por Pezet, su primer vicepresidente. En 1864, se inicia
el conflicto con Espaa que se prolong a lo largo de ms de dos aos (entre
abril de 1864 y mayo de 1866).

Durante este conflicto que finalmente se resolvi a favor del Per, con el
combate del Dos de Mayo, se sucedieron como presidentes Diez Canseco,
Pezet y Prado. La situacin creada por este conflicto hizo que se firmaran
apresuradamente, contratos para la explotacin del guano; luego hubo de
arrepentirse.

En el gobierno de Balta (1868-1872) destaca la figura de Pirola como ministro

de hacienda. En esta etapa se firma el controvertido contrato Dreyfus y se
hacen dos grandes emprstitos para construir ferrocarriles y obras pblicas. Se
intent reducir los gastos fiscales y aumentar los impuestos. Para vigilar mejor
la recaudacin se instituye la contabilidad por partida doble.

Luego viene el gobierno de Pardo (1872-1876) y de Prado (1876-1879). Es en

este ltimo gobierno que se da la guerra con Chile, que se prolonga hasta 1884
y termina con el Tratado de Ancn. Para dar una idea de la inestabilidad poltica
de la poca, diremos que el Per se ve envuelto en la dictadura de los
Gutierrez y, durante la guerra con Chile, se da la divisin entre Pirola y el
general Iglesias; entre Iglesias y Cceres; y finalmente entre Pirola y Cceres.
Como complemento, tenemos que Prado marcha a Europa en busca de
crditos al inicio de la guerra y no vuelve ms (entonces se alza La Cotera y
Pirola lo vence en diciembre del ao 1879).

d) La Reconstruccin (1884-1900).

La Guerra con Chile nos llev al empobrecimiento y al desgaste de los civiles

para gobernarnos, dando lugar a un nuevo brote de militarismo. Durante los
aos 1884 y 1885, continan las disputas entre Iglesias y Cceres terminando
esta pugna con las elecciones de 1886, donde Cceres es elegido presidente.
A Cceres le sucedi en 1890 Remigio Morales Bermdez, pero en 1894
Cceres toma el poder y Pirola se levanta en armas con las famosas
montoneras. Esta nueva lucha se resuelve con las elecciones de 1895, siendo
Pirola elegido presidente. Durante su gobierno, se hace una reforma tributaria
para levantar el erario nacional. Para ello se reforma la recaudacin y la
administracin fiscal.

En esta poca se negocia el Contrato Grace, como una manera de enfrentar la

deuda externa, entregndose en concesin la mina de Cerro de Pasco y la
administracin de los ferrocarriles. A pesar de los puntos en contra de este
contrato, en su momento, signific un alivio para el pas ante su creciente
deuda externa.

Nicols de Pirola, gobern desde 1895 hasta 1899. Se le reconoce la

honestidad en su poltica hacendaria, donde busc que el pas colmara sus
necesidades con sus propios recursos, evitando los emprstitos y el aumento
de los impuestos. Para este fin, cre la Compaa Recaudadora de Impuestos.

La poltica monetaria cambi el sol de plata por la libra de oro, introduciendo

como unidad la libra peruana, con igual valor que la libra inglesa. Este sistema
monetario de patrn de oro, perdur hasta la Primera Guerra Mundial.
Surgieron grandes instituciones bancarias con aportes de capitales peruanos y
extranjeros. Se cre el Banco del Per y de Londres, el Banco Internacional del
Per y el Banco Popular del Per.

Estimul la formacin de empresas industriales, comerciales y financieras,

desarrollando la explotacin petrolera y minera. Desde 1899, aparece el
alumbrado pblico en nuestra capital y aumentan las lneas telegrficas. En
esta poca se da el boom del caucho lo que convierte en centro de inters, la
hasta entonces olvidada amazona. Adems, se funda en 1898 la Escuela
Militar de Chorrillos.

Llegamos al siglo XX con una armona entre el pas legal y el pas real. Se
comenz a formar un Estado con mayores rendimientos, eficiente y sin
corrupcin, respetuoso de las normas y buen administrador de los recursos,
desarrollndose la riqueza con que se inaugurara el siguiente siglo. Jorge
Basadre seala que a pesar de la ceguera de la oligarqua y de los polticos
que hicieron fracasar a este Estado en formacin, la reconstruccin de nuestro
pas no debe dejar de ser relevado como un periodo importante.

1.2 Deuda externa

Nuestro inicio como Repblica estuvo marcado econmicamente por la deuda

contrada, principalmente con Inglaterra, por la guerra de la Independencia.
Dicha deuda era 1 200 000 libras esterlinas que fue aumentando al acumularse
los intereses anuales del 6%.

Adems, por los gastos que se generaron en las diversas campaas por parte
de nuestros pases vecinos, reconocimos deudas con la gran Colombia (que se
mantuvo al separarse de ella Ecuador y Venezuela), con Chile y Estados
Unidos.

La deuda con la Gran Colombia haba sido generada por los gastos efectuados
durante las campaas de la guerra de la Independencia. Dicha deuda se
estim en 5 500 000 de pesos, a lo que se aada el milln obsequiado a
Bolvar por el Congreso de 1825.

La deuda con Chile ascenda a 1 500 000 pesos en 1823, pero con los
intereses, en el momento de su cancelacin (1856) lleg a sumar 4 millones de
pesos.

En cuanto a la deuda con Estados Unidos, su origen estaba en varias

reclamaciones por secuestros y prdidas en el intercambio comercial. El
Congreso de 1849 le reconoci 300 mil pesos. La cancelacin final fue hecha
en 1853.

Para cubrir la deuda externa se echo mano a un quinto de la contribucin

general y otros impuestos a bienes suntuarios, pero que apenas lograban cubrir
los intereses de la deuda. Sin embargo, con el auge del guano, toda la deuda
pblica qued arreglada durante el gobierno de Echenique.

1.3 Deuda Interna

La deuda interna tena su origen en la falta de pagos a servidores pblicos, los
suministros hechos a los ejrcitos patriotas y prstamos voluntarios o forzados
al gobierno de turno.

La bonanza fiscal a que dio lugar el auge del guano, hizo posible pagar a los
perjudicados en las guerras de la Independencia y en las contiendas
posteriores. Los interesados deban calificar sus deudas ante las autoridades
designadas para el caso. Segn la memoria del ministro de Hacienda, Nicols
de Pirola, en 1853 la Caja de Consolidacin haba reconocido hasta el 28 de
julio de ese ao 23 211 400 pesos en total. De los cuales, la deuda reconocida
durante el gobierno de Echenique llegaba al monto de 19 154 200 pesos.

2. Estructura de la tributacin en el siglo XIX.

Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per),

define que es obligacin del Poder Ejecutivo presentar el Presupuesto General
de la Repblica. Dicho Presupuesto se estableca de acuerdo a un clculo
previo de los egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se
estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos. Los impuestos en
esta concepcin estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de proveer el dinero

necesario al Estado, para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Es recin con Pirola, a
fines del siglo XIX, que el Estado asume, adems de los fines mencionados
otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas (por ejemplo,
los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas
viviendas populares).

El Estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pblica. Haba un

atraso proveniente del manejo colonial y no existan hombres preparados para
llevarla a cabo. A ello se agrega que la recaudacin de los fondos estaba en
manos de los gobiernos locales, los cuales cobraban impuestos de los que ni el
Congreso tena conocimiento. A ello se agregaba la relajacin moral que se
originaba con el desorden administrativo. En los comienzos ni siquiera existi
una oficina donde se concentre la cuenta de los ingresos y egresos del erario
nacional.

En 1830 se intent llevar una contabilidad doble, pero cont con la resistencia
de las oficinas locales. Sin embargo, se aplic de manera incompleta. Las
contribuciones directas estuvieron reglamentadas desde 1826 y 1828; as como
el rol de los prefectos, subprefectos y administraciones con sus obligaciones y
tareas. Esta reglamentacin fue oficialmente establecida en 1829. La oficina
que centraliz la Administracin Tributaria fue el Tribunal Mayor de Cuentas.

El Tribunal Mayor de Cuentas, institucin tomada del Virreinato, era una oficina
encargada del examen y juzgamiento de las cuentas que deban rendir todos
los administradores de las rentas del Estado. Tena una doble funcin; por un
lado, diriga la hacienda y llevaba el registro de los ingresos y egresos; por otro,
se encargaba de juzgar las cuentas de las oficinas subalternas. Posteriormente
funcion la Contadura General de Valores, pero la ley promulgada en 1840
restableci el Tribunal Mayor de Cuentas.

Durante el primer gobierno de Ramn Castilla, se cre la Direccin General de

Hacienda (1848). La finalidad de esta Direccin fue centralizar los resultados
de la recaudacin en las oficinas responsables. Adems, estaba encargada de
la redistribucin de los recursos. As, el Tribunal de Cuentas se convirti en el
ente fiscal y de juzgamiento de las cuentas y se dict el reglamento que rigi al
Tribunal hasta 1875.

Sin embargo, dada la pobreza del erario nacional se desarrolla un rgimen

fiscal que permite mejorar la situacin del Per al terminar la guerra con Chile.
As tenemos que el total recaudado para 1888 fue:

Productos de Aduanas
4'317,221.00

Contribuciones

1'159,638.08

Ferrocarriles

41,529.37

Correos

135,318.81

Telgrafos

21,716.40

Diversos

367,518.43

6'042,942.09

La distribucin de esta recaudacin fue la siguiente:

Rentas generales

4'966,230.93

Rentas departamentales

1'076,711.16

6'042,942.09
Los pagos hechos ascendieron a las siguientes cifras (incluyendo los egresos
departamentales):

Ministerio de Gobierno, Polica y Obras Pblicas

2'231,116.57

Ministerio de Relaciones Exteriores

193,213.21

Ministerio de Justicia, Culto, Instruccin y Beneficencia

648,840.12

Ministerio de Hacienda y Comercio

1'141,914.68

Ministerio de Guerra y de Marina

1'676,568.56

5'891,653.14

3. Principales impuestos de esta poca.

Los tributos recaudados en este perodo pueden ser divididos en directos y

indirectos. Los tributos directos, fueron los que afectaron a las personas, los
predios, las industrias y las patentes. Los tributos indirectos, provenan en
mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los
estancos y las alcabalas, entre otros. A continuacin desarrollamos los
principales.

3.1 Tributos directos.

Los tributos directos afectaban a todos los ciudadanos de la naciente
Repblica, pero no de la misma manera. Se haca diferencia entre la tributacin
indgena y la de castas, como veremos a continuacin. Adems, tambin
estaban los tributos por predios, industrias y patentes.

a) Tributo indgena.

Aunque no es necesario explayarse, cabe recordar que el tributo indgena fue

el tributo ms importante de la organizacin fiscal en el erario virreinal. Con el
levantamiento de Tpac Amaru sufri un aumento luego fue abolido en 1808 y
se volvi a implantar en 1815, como un castigo ms por el levantamiento de
Mateo Pumacahua.

En la poca de la Independencia, el tributo indgena lleg a ser abolido otra

vez, por decreto del 27 de agosto de 1821. Sin embargo, el decreto del 11 de
agosto de 1826 lo restableci. Los indgenas estaban dispuestos a pagar el
tributo, pero solicitaron que no se les cobrase ningn otro impuesto. En este
ltimo decreto, tambin se estipulaba la tributacin de los dems peruanos,
denominndose tributo de castas (lo trataremos ms adelante).

La contribucin indgena como promedio aportaba desde 5 hasta 9 pesos y los

que no tenan tierras, desde 2.5 hasta 5.5 pesos. Sin embargo, el impuesto de
castas se fij en un promedio de 5 pesos anuales por individuo, adems, del
4% sobre el producto neto de la propiedad, sea en capitales fijos, como predios
rsticos y urbanos; sea en capitales circulantes en todo genero de industria.

"En el Estado General de las contribuciones directas en 1847, que fue

presentado entonces al Congreso, la de indgenas ascenda a 1'326,931 pesos,
de los cuales 859,049 pesos correspondan a los aborgenes mencionados en
primer lugar, y el resto a los no poseedores de tierras. El total de contribuciones
directas ascenda a 1'569,084, segn estos mismos clculos." ( )

Cuando Bolvar toma el mando, decret en 1825 nivelar a los indgenas con los
dems ciudadanos en materia tributaria, ordenando pagar a todos la misma
tasa impositiva. Ello fue ratificado por ley del 3 de noviembre de 1827. Pero
tropez con que en la nueva repblica, no se pensaba que todos eran
ciudadanos; adems, la idea de peruanidad o de peruanos estaba identificada
netamente con el indgena.

El tributo indgena recin fue abolido, de manera definitiva, durante el gobierno

de Castilla en 1855.

b) Tributo de castas.

Como concepto, podemos decir que la contribucin de castas abarcaba el

tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una renta anual. En
1842 se referan a este impuesto como obligados a cumplirla todos aquellos
que no eran indgenas, siendo considerados como jornaleros y vindose
obligados a pagar al erario tres pesos y cuatro reales por ao.

Sin embargo, la contribucin de castas fue abolida por la Ley aprobada por el
Congreso de Huancayo y promulgada el 25 de Setiembre de 1840. Las razones
que sustentaron esta decisin fueron: 1) Se adujo que dicho tributo recaa
sobre personas miserables, cuyos recursos apenas bastaban para sostenerse
y que entonces nada podan aportar al Estado; 2) Se sostuvo que los
indgenas, por lo menos tenan tierras, en cambio ellos ni siquiera eso tenan
(cabe recordar que por esta poca la tierra no tena valor en s misma, sino por
su produccin); y 3) Aquellos que posean terrenos o bienes prediales
sostenan que ya pagaban el impuesto predial y que entonces se les estaba
duplicando la carga tributaria. De esa manera result que en la prctica slo los
indgenas pagaban la contribucin personal.

c) Predios.

El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s

mismos. En un primer momento, todo tipo de predios (urbanos o rurales) debi
contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego
se redujo a 3%. Ello fue decretado el 30 de marzo de 1825.
Hubo problemas para su recaudacin y los predios rurales fueron exonerados
en consideracin de las tropelas de las que fueron objeto por parte de los
montoneros. La ley de 1840 que aboli la contribucin de castas, dispuso que
los dueos de predios rsticos o urbanos que no poseyeran ms de un fundo y
cuya renta anual no excediera de cincuenta pesos, estuvieran libres del
impuesto predial. Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas
cifras.

Nuevamente el tributo indgena sostena el erario mayoritariamente. Al respecto

hubo muchos debates, sobre lo injusto que era esta situacin.

d) Tributo de industrias y patentes.

Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y
las patentes (esta ltima es la que finalmente se mantuvo). El impuesto
gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se obtuvieran
por su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales
de departamento y ciudades cuya poblacin as lo justificara (lo cual ya reduca
su base tributaria). La contribucin de patentes estaba dirigida a aquellos que
se dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Pero aquellos
que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de ella.

3.2 Tributos indirectas.

Los tributos indirectos eran numerosos, pero sin duda el ms importante era el
que ingresaba por concepto de aduanas. Este impuesto sufra una serie de
dificultades y trabas, principalmente, por el gran contrabando de la poca,
afectando notoriamente al erario.

En realidad, el impuesto que gravaba la importacin de ciertos productos, que

perjudicaban a la agricultura e industria nacional, ascenda al 80% en
aranceles. Los dems productos eran gravados con el 30%. Las otros tributos
indirectos eran herencia del virreinato.

A partir de 1840, el Estado comenz a percibir la renta proveniente de la

exportacin del guano. Con este auge, se aboli la tributacin tanto directa
como indirecta. Entonces, el Per fue el nico pas en el mundo que,
prcticamente, basaba su ingreso en un slo producto: el guano.

Para darnos una idea de la importancia del ingreso por aduanas, consideremos
que el total recaudado en 1888 fue 6'042,942.09 pesos, de los cuales
4'317,221.000 eran ingresos por concepto de aduana.