Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
ANGELES DE CHIMBOTE
CUR
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
SO:
DERECHO TRIBUTARIO II
CICLO : VI
ESTUDIANTES:
TRUJILLO PER
INDICE
PORTADA
INTRODUCCIN.................................................................................................. 4
RENTA ................................................................................................................. 5
2
ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO DE TERCERA CATEGORA ................ 33
DEVOLUCIN ...................................................................................................... 44
MULTAS E INFRACCIONES................................................................................ 45
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................... 47
3
IMPUESTO A LA RENTA
INTRODUCCION
El trabajo monogrfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto
a la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el
capital y/o trabajo.
4
5
IMPUESTO A LA RENTA
1. DEFINICIN
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
peridicos.
3. RENTA
La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado
de explotacin.
La fuente debe ser peridica y para comportarse como tal debe ser durable, es
decir debe sobrevivir a la produccin de la renta, debe existir la posibilidad de
que la renta sea repetida en el tiempo; caractersticas que no se cumplen en el
caso de las ganancias extraordinarias.
7
-Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no
sea obligatoria su emisin.
Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categora,
del trabajo, son la cuarta y quinta categora y de la aplicacin conjunta de
ambos factores como es las rentas empresariales, la renta de tercera
categora, entindase como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
8
4.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
4.1.1. Definicin
9
Artculo 54.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto por sus rentas de
fuente peruana con las siguientes tasas:
10
51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo
siguiente: A partir del ejercicio gravable 2015:
TASA A PAGAR
CONCEPTO TASA A DECLARAR ANUAL
MENSUAL
ALQUILER DE:
6.25%
-INMUEBLES 5% DEDUCIENDO
-VEHICULOS 20% DE LA RENTA BRUTA
11
Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artculo
32-A de dicha Ley (precios de transferencia).
B) Predio
D) Mejoras incorporadas
12
predio, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que
confiere la titularidad del bien.
13
Renta Neta Imponible de Primera Categora = Renta Neta Imponible
de Primera Categora que ser la base para calcular el Impuesto a la
Renta, aplicando la tasa del 6.25%.
14
4.2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
4.2.1. Definicin
Son rentas que provienen del factor capital y producido por los
intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.
15
4.2.2. TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO TASA A PAGAR TASA
PERCIBIDA DIVIDENDOS
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES 6.25%
INMOBILIARIOS. PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS
-PATENTES DEDUCCION DEL 20 %
RENTA BRUTA
16
Enajenacin: Se entiende por Enajenacin: venta, permuta,
cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en
general, todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio a ttulo oneroso. (Art. 5 LIR)
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N 1112, la renta de fuente
peruana por enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea
efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, ser
considerada renta de segunda categora.
17
B. Renta de fuente extranjera por la enajenacin de acciones y
dems valores mobiliarios
18
entidades que emiten estos valores mobiliarios no estn
domiciliadas en el Per.
19
Prdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categora: Se restan las
prdidas de capital que provienen exclusivamente de las enajenaciones de
valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio 2016. No se pueden incluir las
prdidas de ejercicios anteriores.
20
Impuesto Anual de Segunda Categora: Se obtiene despus de haber
multiplicado 6.25% a la Renta Neta de Imponible de Segunda Categora.
Crditos contra el impuesto: Al resultado anterior se le restan todos los pagos
a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Segunda Categora
efectuados durante el 2016.
Saldo a favor de contribuyente o del fisco: Es el resultado final producto del
clculo anterior que indicar si finalmente hay un monto a favor del
contribuyente que se puede devolver o compensar contra el impuesto a
futuro.
21
4.3. RENTA DE CUARTA CATEGORIA
4.3.1. Definicin
Director de empresas:
Sndico:
Mandatario:
Gestor de negocios:
22
Albacea:
Actividades similares:
Aquellos que perciban Rentas de Cuarta Categora, estn obligados a emitir Recibo
por Honorarios fsico o electrnico. Por excepcin no se encuentran obligados a
emitir Recibo por Honorarios nicamente quienes obtengan ingresos por las
funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del
artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT).
23
4.3.2. TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA
LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION MENSUAL.
24
a) Hasta el lmite de 24 UIT (S/ 94,800). Aplicable solo para las rentas sealadas en
el inciso a) del Artculo 33 de la Ley.
25
Donde:
27
4.4. RENTA DE QUINTA CATEGORIA
4.4.1. Definicin
28
Quinta Categora del mismo empleador. El monto pagado a un
obrero de produccin de una fbrica metal-mecnica por reparar una
caldera.
29
inciso d) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, las
rentas vitalicias y las pensiones estn inafectas, es decir, no
pagan Impuesto a la Renta.
30
-El empleador es el agente de retencin de la quinta categora abona dicho monto al
fisco en el mes.
31
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA JURIDICA
4.5.1. Definicin
- Los Notarios
32
Seg el Artculo 55 (Ley IR).- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de
tercera categora domiciliados en el pas se determinar aplicando la tasa de 29,50%
sobre su renta neta.
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por
ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A. El
impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente prrafo deber
abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la
renta, en los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
33
Obligacin de Declarar
1. Obligados a Declarar
34
Hayan generado rentas o prdidas de tercera categora y que estn
comprendidos en el Rgimen General del impuesto a la Renta, durante
todo o parte del ao 2016.
2. No obligados a declarar
o Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao, pero
luego lo cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de
Tercera Categora y su RUC se encuentra activo para otros tipos de
rentas.
36
4.5.2. REGMENES DE LA TERCERA CATEGORA
A) REGIMEN GENERAL
37
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
38
2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
39
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
-SIS - Emprendedor
-SIS - Microempresas
40
Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero
de RUC de la persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha
acogido al NRUS segn el Cronograma de obligaciones
mensuales que aprueba y publica la SUNAT.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas
por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas
informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un
monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de
servicios debers emitirla y entregarla.
41
4.5.3. TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE
TERCERA CATEGORIA
GENERAL 2% 28%
20 HASTA 5,000
50 5,000 HASTA 8,000
200 8,000 HASTA 13,000 NO SE HACE
RUS 400 13,000 HASTA 20,000 DECLARACION
600 20,000 HASTA 30,000
El Balance de Comprobacin representa las sumas del Debe y del Haber del Libro
Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber del
Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobacin se verifica si los
importes de ambos libros coinciden correctamente.
42
477 "Enajenacin de valores y bienes del activo fijo". (En este caso slo se
considerar el monto de los ingresos gravados.)
No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:
Las cooperativas.
El PDT N 704 Renta Anual 2016- 3ra. Categora e ITF tiene dos opciones para el
ingreso de la informacin respecto del Balance de Comprobacin:
1. En forma manual
43
2. Importando un archivo de texto.
Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel , (para utilizarlo guarde
el archivo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros), el cual
puede ser reemplazado con su informacin y posteriormente copiarlo a un archivo
de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no
tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con
formato de millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:
Saldos iniciales.
Transferencias y cancelaciones.
Devolucin
Cuando sus pagos a cuenta, retenciones o dems crditos con derecho a devolucin
del impuesto a la renta, sean superiores al Impuesto resultante de Renta del
ejercicio 2016, determinado a travs del PDT N 704 o del Formulario Virtual N 704,
Usted podr optar por:
44
En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opcin elegida en la
declaracin anual del Impuesto a la Renta, efectuada mediante el PDT N 704 -
Renta Anual 2016 - 3ra. Categora e ITF o el Formulario virtual N 704 del mismo
tributo.
Multas e Infracciones
Conforme a lo establecido en los artculos 176 y 178 del TUO del Cdigo Tributario
constituyen infracciones que guardan relacin con la presentacin de la declaracin
jurada anual, las siguientes:
o 1 UIT (S/. 4,050) UIT vigente para el 2017, para las empresas, entidades y
personas que generan rentas de tercera categora en el rgimen general del
Impuesto a la Renta.
o 50% de una (1) UIT (S/ 2,025) vigente para el 2017, para las personas
naturales obligadas a declarar por rentas distintas a las de tercera categora.
A esta infraccin que la empresa o persona pueda cometer, se le puede aplicar
el rgimen de gradualidad que permite rebajar el monto de la multa hasta en un
90%, siempre que se cumpla los requisitos de subsanacin voluntaria de la
obligacin y el pago de la multa rebajada, antes de cualquier notificacin o
requerimiento que pueda realizar la SUNAT.
45
2. La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en la que se determine
una obligacin tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el
contribuyente se sanciona con una multa de:
o 50% del tributo por pagar omitido para las empresas y personas obligadas a
declarar con el PDT o FV N 704, o con el Formulario Virtual N 704.
Tambin en este caso, procede la rebaja de la multa hasta en un 95%,
siempre que se presente la Declaracin rectificatoria y se pague el monto de
la multa rebajada antes de cualquier notificacin que realice la SUNAT por el
perodo tributario.
46
BIBLIOGRAFIA
47