Deducciones Autorizadas

Sesin 03

27/09/2016
Impuestos en Derecho Fiscal

Licenciatura en Derecho

Cuatrimestre 09

Job Daniel Wong Ibarra

Matricula 00182090
 INTRODUCCIN

La Ley del Impuesto Sobre la Renta da un tratamiento especfico en materia

de deducciones, causacin, acreditacin, determinacin y pago; a cada tipo de
contribuyente. Para esto, los clasifica en personas morales, personas fsicas con
actividad empresarial, con ingresos por honorarios o prestacin de servicios,
ingresos por salarios; principalmente.

El presente trabajo presenta las principales deducciones genricas que puede

hacer cada contribuyente.

Nota Aclaratoria: El Material inclua al rgimen de incorporacin fiscal, el cual se

omiti, toda vez que no estn autorizados a realizar deducciones, toda vez que
tienen una tasa fija sobre ingresos, no sobre utilidad.

DESARROLLO

1. PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL:

o Segn lo dispuesto en el Artculo 103 de la Ley de ISR

I.- Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

II.-Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.

III.-Los gastos.

IV.-Las inversiones.
V.-Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados
en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines
de las actividades a que se refiere esta Seccin y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente.

VI.- Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social.

VII.-Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.

o Segn lo Dispuesto en el Artculo 151 de la LISR: Podrn realizar

Deducciones PERSONALES:

1.-Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos

hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la
persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en lnea recta.

2.-Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo

general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para
las personas sealadas en la fraccin que antecede.

3.-Donativos. No sean onerosos ni remunerativos El monto total del donativo no

exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para el clculo del
impuesto anual del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la
deduccin.
4.- Intereses reales de crditos hipotecarios efectivamente pagados en el ejercicio
Destinados a casa habitacin Crdito hipotecario no exceda de 750,000 Unidades
de inversin (Udis)

5.- Aportaciones complementarias de retiro El monto de la deduccin ser hasta

del 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio.

6.- Primas por seguros de gastos mdicos Que el beneficiario sea el

contribuyente, su cnyuge, concubina(o), ascendientes descendientes en lnea
recta.

7.- Gastos de transportacin escolar Obligatoria o se incluya en la colegiatura

Pago mediante cheque nominativo, transferencias electrnica de fondos, tarjeta de
crdito, dbito o de servicios.

8.- Pago del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado.

2. PERSONAS FSICAS SERVICIOS PROFESIONALES (HONORARIOS):

o Segn lo dispuesto en el artculo 103 de la Ley de ISR:

I.- Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

II.-Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.
III.-Los gastos.

IV.-Las inversiones.

V.-Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio

profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados
en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines
de las actividades a que se refiere esta Seccin y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente.

VI.- Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social.

VII.-Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.

o Segn lo Dispuesto en el Artculo 151 de la LISR: Podrn realizar

Deducciones PERSONALES:

1.-Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos

hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la
persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en lnea recta.

2.-Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo

general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para
las personas sealadas en la fraccin que antecede.

3.-Donativos. No sean onerosos ni remunerativos El monto total del donativo no

exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para el clculo del
impuesto anual del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la
deduccin.

4.- Intereses reales de crditos hipotecarios efectivamente pagados en el ejercicio

Destinados a casa habitacin Crdito hipotecario no exceda de 750,000 Unidades
de inversin (Udis)

5.- Aportaciones complementarias de retiro El monto de la deduccin ser hasta

del 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio.

6.- Primas por seguros de gastos mdicos Que el beneficiario sea el

contribuyente, su cnyuge, concubina(o), ascendientes descendientes en lnea
recta.

7.- Gastos de transportacin escolar Obligatoria o se incluya en la colegiatura

Pago mediante cheque nominativo, transferencias electrnica de fondos, tarjeta de
crdito, dbito o de servicios.

8.- Pago del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado.

3. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES:

o Segn lo Dispuesto el Artculo 115 de la Ley de ISR

Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este
Captulo, podrn efectuar las siguientes deducciones:

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al ao de

calendario sobre dichos inmuebles, as como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas que afecten a los
mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles.

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de

que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o
gocen del inmueble.

III. Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra,
construccin o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el
comprobante fiscal correspondiente. Se considera inters real el monto en
que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflacin. Para determinar
el inters real se aplicar en lo conducente lo dispuesto en el artculo 134
de esta Ley.

IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como los impuestos,

cuotas o contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir
sobre dichos salarios, efectivamente pagados.

V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.

VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

4. PERSONAS FSICAS CON INGRESOS POR SALARIOS:

o Segn lo Dispuesto en el Artculo 151 de la LISR: Podrn realizar Deducciones

PERSONALES:

1.-Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos

hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la
persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en lnea recta.
2.-Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para
las personas sealadas en la fraccin que antecede.

3.-Donativos. No sean onerosos ni remunerativos El monto total del donativo no

exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para el clculo del
impuesto anual del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la
deduccin.

4.- Intereses reales de crditos hipotecarios efectivamente pagados en el ejercicio

Destinados a casa habitacin Crdito hipotecario no exceda de 750,000 Unidades
de inversin (Udis)

5.- Aportaciones complementarias de retiro El monto de la deduccin ser hasta

del 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio.

6.- Primas por seguros de gastos mdicos Que el beneficiario sea el

contribuyente, su cnyuge, concubina(o), ascendientes descendientes en lnea
recta.

7.- Gastos de transportacin escolar Obligatoria o se incluya en la colegiatura

Pago mediante cheque nominativo, transferencias electrnica de fondos, tarjeta de
crdito, dbito o de servicios.

8.- Pago del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado.
 5. RGIMEN GENERAL DE LEY:
(INFORMACIN DEL 2013)

1.-Pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios,

incluyendo el alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, anlisis y
estudios clnicos, anlisis y estudios clnicos.

2.-Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea

geogrfica.

3.-Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores slo sern
deducibles si se pagaron a instituciones o a personas que residan en Mxico, y
sean para usted, su cnyuge, concubino/a, hijos, nietos, padres o abuelos,
siempre que estas personas no hayan percibido ingresos iguales o mayores a un
salario mnimo general de su rea geogrfica, elevado al ao.

4.-Intereses reales pagados en 2012, por crditos hipotecarios para su casa

habitacin, contratados con el sistema financiero, FOVISSTE o INFONAVIT, entre
otros organismos pblicos, siempre que el monto del crdito no exceda de un
milln quinientas mil unidades de inversin.

5.-Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos). El monto que se deduzca

no debe exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para
calcular el ISR en el 2011 antes de aplicar las deducciones personales.

6.-Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando
se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el
comprobante.

7.-El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el

ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de
 pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de
acciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos
conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.

8.-Aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las

cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones
cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto
mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables y que no
excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrfica, elevados al
ao.

CONCLUSIONES

De acuerdo a la actividad desarrollada por el contribuyente, son las reglas por las
cuales se regir su tributacin. Es de suma importancia la estricta observancia de las
mismas, para salud tributaria.

REFERENCIAS

1. Ley de Impuesto Sobre la Renta Cmara de Diputados (2016)