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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.

3.- Realizar el ajuste inicial por inflacin fiscal de los activos y pasivos no monetarios, registre los activos
revaluados y elabore el Balance General Fiscal Inicial. Para ello, a continuacin se le suministra el Balance
General de la Empresa Inversiones PHD, C.A. al 31 de diciembre de 2013, as como la informacin
complementaria.

INVERSIONES PHD C.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Bolvares)

Activo
Efectivo 3,625.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82,300.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00
Cuentas por Cobrar Empleados 3,500.00
Inventario 203,920.00
Total Circulante 298,545.00
Fijo
Terreno 17,620.00
Edificio 86,932.00
Depreciacin Acumulada Edificio -5,963.00
Equipos 25,600.00
Depreciacin Acumulada Equipos -1,560.00
Total Activo Fijo 122,629.00
Total Activos 421,174.00
Pasivo
Cuentas por Pagar 85,423.00
Otros Pasivos 4,877.00
Total Pasivo 90,300.00
Capital
Capital Social 254,920.00
Utilidades Retenidas 46,271.00
Reserva Legal 29,683.00
Total Capital 330,874.00
Total Pasivo y Capital 421,174.00

Informacin Complementaria.

INVENTARIOS DE MERCANCA
INVENTARIO INICIAL
Costo Unitario
Cantidad (Inv. Inicial)
Artculos Promedio Costo Total
Producto A 10,150 4.00 40,600.00
Producto B 5,182 7.00 36,274.00
Producto C 8,308 7.00 58,156.00
Total 135,030.00

INVENTARIO FINAL

Costo Unitario Costo Segn


Artculos Cantidad Promedio Libros
Producto A 10,060 6.00 60,360.00
Producto B 6,620 8.00 52,960.00
Producto C 11,325 8.00 90,600.00
Total 203,920.00

ACTIVOS FIJOS

Fecha de
TIPO Costo Adquisicin Vida til (Aos)
Terreno 17,620.00 1/1/2013 0
Edificio 86,932.00 2/1/2013 20
Equipos 25,600.00 1/1/2013 10
INVERSIONES, PHD
DICIEMBRE 2013
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Pargrafo Quinto.

a b c d e

Descripcin de la Fecha de iniciacin de I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Actualizacin
clase de inventario. las operaciones del correspondiente al correspondiente al inicio desde la fecha de inicio
contribuyente. cierre del primer de las operaciones del de las operaciones hasta
ejercicio gravable. contribuyente. el mes de cierre del
primer ejercicio gravable.

(c/d )

Producto A Enero 2013 498.1 329.4 1.51214

Producto B Febrero 2013 498.1 334.8 1.48775

Producto C Enero 2013 498.1 329.4 1.51214

Total Bs.

Inventario actualizado a la fecha de cierre del


g h i primer ejercicio gravable
j
Suma total Suma total histrica de Incremento total en (1) Si existe incremento (2) Si no existe incremento o
actualizada de la la clase de inventario a Bolvares histricos de en el inventario histrico, hay disminucin en el
clase de inventario a la fecha de cierre del la clase de inventario el inventario final inventario histrico, el
inventario final ajustado ser
la fecha de inicio de primer ejercicio entre el inventario inicial ajustado ser la suma
el resultado de multiplicar,
las operaciones del gravable. y el inventario final. del inv. Inicial primero el total del inventario
contribuyente. actualizado de la final histrico de la columna
columna (g) ms el (h) por el inventario inicial
incremento en el actualizado de la columna
inventario histrico de la (g), el resultado obtenido se
columna (i) divide entre el inventario
inicial histrico de la columna
(f).

(f *e) (h-f) (g+i) (h*g)/f

61,393.02 60,360.00 19,760.00 81,153.02

53,966.78 52,960.00 16,686.00 70,652.78

87,940.21 90,600.00 32,444.00 120,384.21

203,300.01 203,920.00 68,890.00 272,190.01

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial de los Inventarios:

DESCRIPCIN DEBE
Inventario 68,270.01
Actualizacin del Patrimonio
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflacin Inventario
A-1

s promedios existentes al inicio de las


e la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Suma total histrica de


la clase de inventario a
la fecha de inicio de las
operaciones del
contribuyente.

40,600.00

36,274.00

58,156.00

135,030.00

Ajuste Inicial por


Inflacin
k
El ajuste inicial por
inflacin del inventario
es el resultado de la
diferencia entre el
inventario final
actualizado a la fecha
de cierre del primer
ejercicio gravable, de
conformidad con los
numerales (1) o (2) de
la columna (j), menos el
inventario final histrico
listado en la columna
(h).

(J1 - h) (J2 - h)

20,793.02

17,692.78

29,784.21

68,270.01

HABER

68,270.01
A-2
INVERSIONES, PHD

Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos No Monetarios Amortizables o No y Activos Fijos
No Depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 2 del Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta.

a b c d e f

Descripcin del Fecha de I.P.C. Al Cierre del I.P.C. Fecha de Factor de Costo de Adquisicin
Activo Adquisicin de los Ejercicio Gravable Adquisicin Actualizacin IPC Histrico de los
Activos No (F) / IPC (I) Activos No
Depreciables Depreciables

(c/d)

Terreno 01/01/2013 498.1 329.4 1.51214 17,620.00

g h i j K L

Costo de Amortizacin Amortizacin Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de la Ajuste inicial por
Adquisicin Acumulada Acumulada Inflacin de los costos amortizacin inflacin neto
Actualizados al Histrica al cierre Actualizada al cierre histricos acumulada histrica
Cierre del primer ejercicio del primer ejercicio

(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)

26,643.96 9,023.96 9,023.96

M (Resumen)

(1) Ajuste (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial por (4) Tres por ciento 3%
Inicial del primer ejercicio Inflacin neto 1er de RAA
primer ejercicio gravable de la ejercicio
gravable a los Amortizacin
costos de
adquisicin.
Columna j Columna k (j-k1-2) ( M3 * 3% )

9,023.96 9,023.96 270.72

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial Terreno:

DESCRIPCIN DEBE HABER


Terreno 9,023.96
Actualizacin del Patrimonio 9,023.96
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflacin Terreno
A-3
INVERSIONES PHD, C.A.

Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos Fijos Depreciables y Clculo del 3% del RAA de
conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1 del Reglamento de Impuesto Sobre la
Renta.

a b c d e f
Descripcin del Fecha de Adquisicin I.P.C. Al Cierre del I.P.C. Del mes de Factor de Costo de
Activo de los Activos Fijos Ejercicio Gravable Adquisicin Actualizacin IPC Adquisicin
existentes a la fecha (F) / IPC (I) Histrico de los
de cierre del primer
Activos
ejercicio gravable.
Depreciables

(c/d)
Edificio 2/1/2013 498.1 334.8 1.48775 86,932.00
Equipos 1/1/2013 498.1 329.4 1.51214 25,600.00

g h i j K L
Costo de Depreciacin Depreciacin Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de la Ajuste inicial por
Adquisicin Acumulada acumulada Inflacin de los depreciacin inflacin neto
Actualizados al Histrica al cierre Actualizada al cierre costos histricos acumulada histrica
Cierre del primer ejercicio del primer ejercicio

(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)


129,333.42 5,963.00 8,871.48 42,401.42 2,908.48 39,492.94
38,710.87 1,560.00 2,358.94 13,110.87 798.94 12,311.92

M (Resumen)
(1) Ajuste Inicial del (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial neto (4) Tres por ciento
primer ejercicio 1er. Ejercicio por Inflacin 1er 3% de RAA
gravable a los gravable de la ejercicio
costos de depreciacin
adquisicin.

Columna j Columna k (j-k1-2) (L x 0,03)


42,401.42 2,908.48 39,492.94 1,184.79
13,110.87 798.94 12,311.92 369.36

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial:

DESCRIPCIN DEBE HABER


-1-
Edificio 42,401.42
Depreciacin Acumulada Fiscal Edificio 2,908.48
Actualizacin del Patrimonio 39,492.94
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflacin Edificio
-2-
Equipos 13,110.87
Depreciacin Acumulada Fiscal Equipos 798.94
Actualizacin del Patrimonio 12,311.92
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflacin Equipos
INVERSIONES PHD, C.A.
LIBRO MAYOR FICAL
ACTUALIZACIN DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Actualizacin del Patrimonio Inventario

A1 68,270.01 68,270.01

A2 9,023.96 68,270.01 0.00

A3 39,492.94 68,270.01

A3 12,311.92
0.00 129,098.83
129,098.83

Terreno Edificio
9,023.96 42,401.42
9,023.96 0.00 42,401.42 0.00
9,023.96 42,401.42

Depreciacin acumulada de edificio Equipo


2,908.48 13,110.87
0.00 2,908.48 13,110.87 0.00
2,908.48 13,110.87

Depreciacin acumulada de equipo


798.94
0.00 798.94
798.94
INVERSIONES PHD, C.A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
ACTUALIZACIN DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA REFERENCIA DESCRIPCIN DEBE HABER SALDO

Dic.- 2013 A-1 Ajuste Inicial Inventarios 0.00 68,270.01 68,270.01

Dic.- 2013 A-2 Ajuste Inicial Terreno 0.00 9,023.96 77,293.97

Dic.- 2013 A-3 Ajuste Inicial Edificio 0.00 39,492.94 116,786.92

Dic.- 2013 A-3 Ajuste Inicial de Equipos 0.00 12,311.92 129,098.84


INVERSIONES PHD, C.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en Bolvares)

Saldos Histricos al Saldos Ajustados al


Activo 31/12/2013 DEBE HABER 31/12/2013
Efectivo 3,625.00 3,625.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82,300.00 82,300.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00 5,200.00 0.00
Cuentas por Cobrar Empleados 3,500.00 3,500.00
Inventario 203,920.00 68,270.01 272,190.01
Total Circulante 298,545.00 361,615.01
Fijo
Terreno 17,620.00 9,023.96 26,643.96
Edificio 86,932.00 42,401.42 129,333.42
Depreciacin Acumulada Edificio (5,963.00) 2,908.48 (8,871.48)
Equipos 25,600.00 13,110.86 38,710.86
Depreciacin Acumulada Equipos (1,560.00) 798.94 (2,358.94)
Total Activo Fijo 122,629.00 183,457.82
Total Activos 421,174.00 545,072.83
Pasivo
Cuentas por Pagar 85,423.00 85,423.00
Otros Pasivos 4,877.00 4,877.00
Total Pasivo 90,300.00 90,300.00
Capital
Capital Social 254,920.00 254,920.00
Utilidades Retenidas 46,271.00 46,271.00
Reserva Legal 29,683.00 29,683.00
Exclusiones fiscales historicas al patrimonio 5,200.00 (5,200.00)
Actualizacin del Patrimonio 0.00 129,098.84 129,098.84
Total Patrimonio 330,874.00 454,772.84
Total Pasivo y Patrimonio 421,174.00 138,006.25 138,006.26 545,072.84
MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.
4.- Elaborar l Balance General Reajustado Fiscal para el ao 2014, aplicando la metodologa para preparar el reajuste
regular por inflacin de los activos y pasivos no monetarios, las cuentas del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable,
as como los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio. Para los efectos se le proporciona el Balance
General e informacin complementaria.

INVERSIONES PHD, C.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre de 2014
(Expresado en miles de Bolvares)

Activo
Efectivo 36,841.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 62,413.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00
Cuentas por Cobrar Empleados 2,600.00
Inventario 213,518.00
Total Circulante 320,572.00
Fijo
Terreno 17,620.00
Edificio 86,932.00
Depreciacin Acumulada Edificio (11,926.00)
Equipos 25,600.00
Depreciacin Acumulada Equipos (3,120.00)
Equipo de Reparto 13,523.00
Depreciacin Acumulada Eq. De Reparto (1,302.00)
Total Activo Fijo 127,327.00
Total Activos 447,899.00
Pasivo
Cuentas por Pagar 62,059.00
Otros Pasivos 4,842.00
Total Pasivo 66,901.00
Capital
Capital Social 269,920.00
Utilidades Retenidas 78,963.00
Reserva Legal 32,115.00
Total Capital 380,998.00
Total Pasivo y Capital 447,899.00

Informacin Complementaria.
INVENTARIO FINAL

INVENTARIO AL
COSTO UNITARIO COSTO SEGN
31/12/2014
Artculos PROMEDIO LIBROS

Producto A 8,423.00 6.00 58,961.00


Producto B 7,627.00 7.00 68,643.00
Producto C 9,546.00 8.00 85,914.00
213,518.00
368,075.00

ACTIVOS FIJOS

Costo Fecha de
TIPO Adquisicin Vida til (Aos)
Terreno 17,620.00 1/1/2013 -
Edificio 86,932.00 2/1/2013 20
Equipos 25,600.00 1/1/2013 10
Equipo de Reparto 12,000.00 1/5/2014 10
Nota: La informacin del equipo est errada. La fecha
original de adquisicin es el 01/01/2013 la cual est en el
Objetivo 3
INVERSIONES PHD, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de Bolvares)

Exclusiones
Saldos Ajustados al Debe Haber
Activo 31/12/2013 Debe Haber
Efectivo 3,625.00 3,625.00 3,625.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82,300.00 82,300.00 82,300.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00 5,200.00 0.00 0.00
Cuentas por Cobrar Empleados 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Inventario 272,190.01 272,190.01 272,190.01
Total Circulante 366,815.01 361,615.01
Fijo
Terreno 26,643.96 26,643.96 26,643.96
Edificio 129,333.42 129,333.42 129,333.42
Depreciacin Acumulada Edificio (8,871.48) -8,871.48 (8,871.48)
Equipo 38,710.86 38,710.86 38,710.86
Depreciacin Acumulada de Equipo (2,358.94) -2,358.94 (2,358.94)
Total Activo Fijo 183,457.82 183,457.82
Total Activos 550,272.83 545,072.83
Pasivo
Cuentas por Pagar 85,423.00 85,423.00 85,423.00
Otros Pasivos 4,877.00 4,877.00 4,877.00
Total Pasivo 90,300.00 90,300.00
Capital
Capital Social 254,920.00 254,920.00
Utilidades Retenidas 46,271.00 46,271.00
Reserva Legal 29,683.00 29,683.00
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio 0.00 5,200.00 -5,200.00
Actualizacin del Patrimonio 129,098.84 129,098.84
Total Capital 459,972.84 454,772.84
Total Pasivo y Capital 550,272.84 545,072.84
545,072.83 90,300.00
Total Patrimonio Neto Inicial 454,772.83
IPC al IPC al
Dic del 2014 Dic del 2013 Factor
Total Ajuste del Patrimonio 454,772.83 839.50 498.10 1.68540 766,474.13
454,772.83
Ajuste por Inflacion 311,701.30

Tratamiento Contable Fiscal:

DESCRIPCIN DEBE HABER


Reajuste Regular por Inflacin 311,701.36
Actualizacin del Patrimonio 311,701.36
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin
INVERSIONES PHD, C.A.

Hoja de Trabajo para el Reajuste de los Inventarios de conformidad con el artculo 120 del
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

a b c d e f

Descripcin de la Fecha de Cierre del I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Suma total histrica
clase de inventario. ejercicio gravable correspondiente al correspondiente Actualizacin de la clase de
anterior. cierre del ejercicio al cierre del correspondiente a inventario inicial
gravable actual. ejercicio gravable la variacin del (final del ejercicio
anterior. ndice de Precios gravable anterior).
al Consumidor
(IPC) durante el
ejercicio gravable.

(c/d )

Producto A 31 Dic. 2014 839.5 498.1 1.68540 60,360.00

Producto B 31 Dic. 2014 839.5 498.1 1.68540 52,960.00

Producto C 31 Dic. 2014 839.5 498.1 1.68540 90,600.00

Total Bs. 203,920.00

Actualizacin del Inventario Final


h i j k
L
Total del ajuste Suma total de la Suma total del Incremento total (1) Si el total del (2) Si el total del
acumulado del clase del inventario inventario final en en Bolvares inventario final en inventario final en
inventario inicial. inicial actualizado, Bolvares histricos del bolvares bolvares histricos
reajustado por la histricos. inventario final en histricos de la de la columna (j), es
variacin del ndice relacin con el columna (j) es menor que el
de Precios al inventario inicial. mayor que el inventario inicial
Consumidor (IPC) inventario inicial reajustado de la
durante el ejercicio en bolvares columna (f), el
gravable. histricos de la inventario final
columna (f), el actualizado ser
inventario final igual a la columna
actualizado ser J*i / F.
igual a: la
columna i + la
columna k.

(g-f) (g*e) (j-f) Si (J>F; i+k) Si (J<F; J*i/F)

20,793.02 136,775.67 13,200.00 -47,160.00 89,615.67 0.00

17,692.78 119,078.52 16,100.00 -36,860.00 82,218.52 0.00

29,784.21 202,896.09 20,160.00 -70,440.00 132,456.09 0.00


68,270.01 49,460.00

Resumen del detalle para el asiento


m n
O
Ajuste Acumulado Reajuste por Cargos: (1) Si el Crdito: (2) Si el Si el ajuste al
al Inventario Final inflacin ajuste acumulado al ajuste al inventario inventario final
correspondiente al inventario final final indicado en la indicado en la
indicado en la columna (m) es columna (m) es
ejercicio gravable
columna (m) es menor que el ajuste igual al ajuste
mayor que el ajuste acumulado al acumulado al
acumulado al inventario inicial inventario inicial
inventario inicial indicado en la indicado en la
indicado en la columna (h), el columna (h), el
columna (h) el resultado de la resultado de la
resultado de la columna (n) se columna (n) es cero
columna (n) se carga acredita a la y no se hace
a la respectiva cuenta respectiva cuenta asiento.
de inventario con de inventario con
crdito a la Cuenta cargo a la Cuenta
Reajustes por Reajustes por
Inflacin. Inflacin.

(L-j) (m-h)

76,415.67 55,622.65 55,622.65

66,118.52 48,425.74 48,425.74

112,296.09 82,511.88 82,511.88

254,830.28 186,560.27 186,560.27

Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflacin de los Inventarios:

DESCRIPCIN DEBE HABER


-1-
Inventario Producto A 55,622.65
Inventario Producto B 48,425.74
Inventario Producto C 82,511.88
Reajuste por Inflacion Producto A 55,622.65
Reajuste por Inflacion Producto B 48,425.74
Reajuste por Inflacion Producto C 82,511.88
Actualizacion del patrimonio 68,270.01
Reajuste por Inflacin 68,270.01
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin Inventarios

Aspecto Legal: De conformidad a lo establecido en el artculo 182 de la L.I.S.R y el artculo 120 del Reglamento de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta (R.L.I.S.R).
B-2

ormidad con el artculo 120 del

Suma total histrica


de la clase de
inventario inicial
(final del ejercicio
gravable anterior)
actualizada al cierre
del ejercicio
gravable anterior. Al
31/12/2013

81,153.02

70,652.78

120,384.21

272,190.01

ctualizacin del Inventario Final


L
(3) Si el total del
inventario final en
bolvares histricos
de la columna (j) es
igual que el
inventario inicial en
bolvares histricos
de la columna (f), el
inventario final
actualizado ser
igual al inventario
inicial reajustado de
la columna (i).

Si (J=F; i )

0.00

0.00

0.00
el artculo 120 del Reglamento de la Ley
INVERSIONES PHD, C.A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

FECHA REFERENCIA DESCRIPCIN DEBE HABER


Dic.-14 B-1 Reajuste al Patrimonio 311,701.36

Dic.-14 B-2 Reajuste Inventario producto A 55,622.65

Dic.-14 B-2 Reajuste Inventario producto B 48,425.74

Dic.-14 B-2 Reajuste Inventario producto C 85,511.88

Dic.-14 B-2 Ajuste Inicial de Inventario 68,270.01

Dic.-14 B-3 Reajuste de Terreno 18,261.89

Dic.-14 B-3 Reajuste de Edificio 73,231.34

Dic.-14 B-3 Reajuste de Equipos 22,590.20

Dic.-14 B-3 Reajuste de Equipos de Reparto 7,712.03

Dic.-14 B-4 Capital Social 9,465.71

321,167.07 379,625.74
58,458.67
379,625.74 379,625.74

Tratamiento Contable Fiscal:

DESCRIPCIN DEBE HABER


Reajuste Regular por Inflacin 58,458.67
Actualizacion del Patrimonio 58,458.67
P/R: Asiento de Trasferencia del Reajuste Regular por Inflacin
B-4
Hoja de Trabajo de Reajuste Regular por Inflacin del Patrimonio Neto por Aumentos o
Disminuciones de las Cuentas de Capital de acuerdo a lo establecido en el artculo 114 Numeral 1
del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta.

a b c d e f
Descripcin de la Fecha del Aumento o I.P.C. Del mes I.P.C. del mes del Factor de Monto del aumento
Operacin Disminucin del correspondiente a la aumento o disminucin Actualizacin desde (crdito) o disminucin
Capital Social fecha de cierre del el mes de aumento o (dbito) a la Cuenta
ejercicio gravable disminucin hasta el Capital Social
mes de cierre del
ejercicio gravable

( c /d )

Aumento del Capital 01-01-2014 839.50 514.70 1.63105 15,000.00

g h
Actualizacin Reajuste por
acumulada del Inflacin del ejercicio
aumento (crdito) o
disminucin (dbito)
desde la fecha de dicho
aumento o disminucin
hasta el mes de cierre
del ejercicio gravable

(f*e) (g-f)

24,465.71 9,465.71

Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste Regular por Aumento del Patrimonio Neto:

DESCRIPCIN DEBE HABER


Reajuste por Inflacin 9,465.71
Capital Social 9,465.71
P/R: Asiento de Reajuste por Aumento del Patrimonio
B-3
INVERSIONES PHD, C.A.

Hoja de Trabajo para el Reajuste de Activos No Monetarios distintos de los inventarios de


conformidad a lo establecido en el artculo 117 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

a b c d e f g

Descripcin del Fecha de I.P.C. del mes I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Factor de
Activo Adquisicin de los correspondiente correspondiente correspondiente a actualizacin actualizacin
Activos No a la fecha de a la fecha de la fecha de cierre desde la fecha desde la fecha
Monetarios
adquisicin. cierre del del ejercicio de adquisicin de adquisicin
ejercicio gravable actual. hasta el mes de hasta el mes de
gravable cierre del cierre del
anterior. ejercicio gravable ejercicio
anterior. gravable actual.

(d/c) (e/c)

Terreno 1/1/2013 329.40 498.10 839.50 1.51214 2.54857

Edificio 2/1/2013 334.80 498.10 839.50 1.48775 2.50747

Equipos 1/1/2013 329.40 498.10 839.50 1.51214 2.54857

Eq de Reparto 1/5/2014 514.70 839.50 1.63105

h i j K L m n

Costos de Costos de Depreciaciones o Depreciaciones Reajuste regular Costos de Costos de


Adquisicin adquisicin amortizaciones o por inflacin Adquisicin adquisicin
histricos de los actualizados histricas amortizaciones acumulado al histricos de los actualizados
Activos No desde la fecha acumuladas al histricas cierre del ejercicio Activos No desde la fecha
Monetarios de adquisicin cierre del actualizadas al gravable anterior. Monetarios de adquisicin
existentes a la hasta el mes de ejercicio gravable cierre del existentes a la hasta el mes de
fecha de cierre del cierre del anterior. ejercicio fecha de cierre cierre del
ejercicio gravable ejercicio anterior. gravable del ejercicio ejercicio
anterior. anterior. gravable actual. gravable actual.

(h*f) (j*f) (i-h)-(k-j) (m*g)

17,620.00 26,643.96 9,023.96 17,620.00 44,905.86

86,932.00 129,333.42 5,963.00 9,016.91 39,347.51 86,932.00 217,979.13

25,600.00 38,710.87 1,560.00 2,320.90 12,349.97 25,600.00 65,243.47

13,523.00 22,056.65
Resumen del detalle para el asiento
O p q r
S
Depreciaciones o Depreciaciones o Reajuste por Reajuste (1) Reajuste (2) Reajuste (3) Reajuste
amortizaciones amortizaciones inflacin Regular Neto Regular por Regular por Regular Neto por
histricas acumuladas acumulado al por Inflacin del Inflacin a los Inflacin de las Inflacin de los
acumuladas al actualizadas al cierre del Ejercicio. costos de Depreciaciones o Activos No
cierre del ejercicio cierre del ejercicio gravable adquisicin de los Amortizaciones Monetarios
gravable actual. ejercicio gravable actual. Activos No Acumuladas. existentes al
actual, Monetarios. cierre del
actualizadas ejercicio
desde la fecha gravable actual.
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio gravable
(actual.
O*g) ( n - m ) - ( p - O) (q-l) (n-m)-(i-h) (p-O)-(k-j) S1 - S2

27,285.86 18,261.89 18,261.89 18,261.89

11,926.00 30,394.28 112,578.85 73,231.34 88,645.71 15,414.37 73,231.34

3,120.00 7,823.30 34,940.18 22,590.20 26,532.60 3,942.40 22,590.20

1,302.00 2,123.62 7,712.03 7,712.03 8,533.65 821.62 7,712.03

Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflacin de los Activos No Monetarios:

DESCRIPCIN DEBE HABER


-1-
Terreno 18,261.89
Reajuste por Inflacin Terreno 18,261.89
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin Terreno
-2-
Edificio 88,645.71
Depreciacin Acumulada Fiscal Edificio 15,414.37
Reajuste por Inflacin Edificio 73,231.34
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin Edificio
-3-
Equipos 26,532.60
Depreciacin Acumulada Fiscal de Equipos 3,942.40
Reajuste por Inflacin de Equipos 22,590.20
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin de Equipos
-4-
Equipos de Reparto 8,533.65
Depreciacin Acumulada Fiscal de Equipos de Reparto 821.62
Reajuste por Inflacin Equipos de Repartos 7,712.03
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflacin Equipo s de Repartos
INVERSIONES PHD, C.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de Bolvares)

Saldos
Histricos al Ajuste Inicial
Activo 31/12/2014 al 31/12/2013 DEBE HABER Saldos Ajustados al 31/12/2014
Efectivo 36,841.00 36,841.00

Cuentas por Cobrar Comerciales 62,413.00 62,413.00


Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00 -5,200.00 0.00
Cuentas por Cobrar Empleados 2,600.00 2,600.00
Inventarios 213,518.00 68,270.01 186,560.27 468,348.28
Total Circulante 320,572.00 570,202.28
Fijo
Terrenos 17,620.00 9,023.96 18,261.89 44,905.85
Edificio 86,932.00 42,401.42 88,645.71 217,979.13
Depreciacin Acumulada Edificio -11,926.00 (2,908.48) 15,414.37 -30,248.85

Equipo N1 25,600.00 13,110.86 26,532.60 65,243.46

Depreciacin Acumulada Equipo N1 -3,120.00 (798.94) 3,942.40 -7,861.34

Equipo N2 13,523.00 8,533.65 22,056.65


Depreciacin Acumulada Equipo N2 -1,302.00 821.62 -2,123.62
Total Activos Fijos 127,327.00 309,951.28
Total Activos 447,899.00 123,898.83 880,153.56
Pasivo
Cuentas por Pagar 62,059.00 62,059.00
Otros Pasivos 4,842.00 4,842.00
Total Pasivo 66,901.00 66,901.00
Capital
Capital Social 269,920.00 269,920.00
Utilidades Retenidas 78,963.00 78,963.00
Reserva Legal 32,115.00 32,115.00
Exclusiones Fiscales -5,200.00 -5,200.00
Reajuste por Inflacin 321,167.07 308,355.73 -12,811.34
Actualizacin del Patrimonio 0.00 129,098.84 321,167.07 450,265.91
Total Patrimonio 380,998.00 813,252.57
Total Pasivo ms Patrimonio 447,899.00 123,898.84 649,701.19 649,701.19 880,153.57
INVERSIONES PHD, C.A.

Hoja de Trabajo para el Reajuste Regular por Inflacin de:


Patrimonio Neto al 31/12/14

Clculo Patrimonio Neto Fiscal

Activos Ajustados al 01/01/2014

Menos: 550,272.83

Cuentas por Cobrar Accionista 5,200.00


Cuentas por Cobrar Comerciales 0.00
Cuentas por Cobrar Empleados 0.00

Dividendos, Utilidades y Participaciones pagadas 0.00

Prstamos a Empresas Filiales 0.00

Provisin Cuentas Dudosas 0.00

Provisin para Obsolencia de Materiales 0.00

SUB-TOTAL 5,200.00
Total Activos Ajustados al 01/01/2014 545,072.83
Menos:
Total Pasivos al 01/01/2014 90,300.00
Patrimonio Neto al 01/01/2014 454,772.83

a b c d e f

(b/c) (a * d) (e - a)

Patrimonio IPC IPC Factor de Patrimonio Reajuste


Neto Cierre Cierre Actualizacin Neto Por Inflacin

Ajustado Actual Anterior Actualizado

454,772.83 839.5 498.1 1.68540 766,474.13 311,701.36


B-1