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HORS-SERIE GUIDE FISCAL OCU GHM ee déductions, Meera a la source COMMENT ALLEGER LADDITION PS Prey pas un euro IGE ete ! zs eae 2 UE et RTGS ry rey Vous étes déja lecteur ! Rejoignez-nous sur + d’actus, d’essais, d’enquétes, d’interactivité. .. site 100 % indépendant accessible sur PC, tablettes et smartphones Magazine dit ar Hinstitut national dda consommation 18, us phae, 75792 Paris Caen 15 ‘i: 4g062620, Directrce de la Rédactice en chet Sy Me Rédactice en chet Deolne rogoust Diretrice artistique Veron ave Touro Secrétaire générale de la rédaction Marine Fedor Redaction Xavir Legrand Mustrations ‘wor omilions-mag.com Sbienne Loiseay eoordinstice) shou Wed resactionmeince0.st Ditfusion Giles Tallander age nb Leo susan) Relations presse Banewulte ResienAlgin Tat o1a5e62038 Contact dépositares,aituseurs ToL 012368086 Service abonnements 0 Milone ge consommateurs ‘4 vee Mouehy {0198 Noses Codex ‘ak 0138867000, Taf des abonnementsannuels Whurnaras menauste = Special 486; eronger’ 89.50 1 nurnsros mensuate = Spécial HThorssties 18, evangor 108 € Dépst egal Commission paritire NPOsI7E 89200 Photogravure Key Graph Impression \. g Pas ¥ UNE NOUVELLE \' GUERRE DES BOUTONS ? Votée définitivement par les députés le 20 décembre 2016, la loi de finances 2017 contient une disposition historique le passage, dés le 1* janvier 2018, au prélévement ala source de impét. Historique, car la France est l'un des rares pays développés, avec la Suisse et Singapour, ane pas y avoir encore succombé. Pionniére, lAllemagne 'a adopté dés 1925. Le Royaume-Uni, lui, I'a suivie a partir de 1944. Ce n’est pas une coincidence si ces réformes ont été mises en ceuvre lors de périodes mouvementées Pour la jeune république de Weimar, étranglée par la dette publique et gangrenée par hyperinflation, cétait un instrument de lutte contre une évasion fiscale massive. Pour le gouvernement de Churchill, la mesure, étalée sur 3 ans, permettait de soutenir I'effort de guerre. « La majorité des pays a appliqué le prélévement 4 la source afin de faciliter les rentrées fiscales », relave 'inspectrice des finances Sandra Desmettre, auteure d'une copicuse enquéte sur le sujet’. Pas plus épargnés que les autres par la crise, les gouvernements tricolores ont maintes fois promis et maintes fois échoué, sans doute effrayés par la complexité du millefeuille des niches fiscales. Lopposition s‘est donc engouffrée dans la bréche. En novembre 2016, Frangois Fillon a annoncé son intention d’abroger le prélévement a la source, Les Républicains ont ensuite déposé un recours devant le Conseil constitutionnel, qui a réfuté leurs arguments. « Pas un bouton de guétre ne manquera au prélévement 4 la source », a assuré en décembre 2016 Michel Sapin, ministre de Economie et des Finances. S‘agitil d'une nouvelle Guerre des boutons ? En attendant la fin du suspense, notre guide fiscal vous sera précieux pour bien déclarer sans vous tromper ! ADELINE TREGOUET REDACTRICE EN CHEF DELEGUEE * Ragport particulier sur les comparaisons internationales en mative de grélbverents 4a source, Pais, Conseil des prélovernents obigatores, 2012, 267 pages. 80 Millions de consommateurs. Hors-Série N° 187 février/mars 2017 3 3 Edito 32 © Les salaires et les revenus 6° Le prélevementalasource assimilés € prelevement ala SOUrCe = — Vous ates salarié ou au chémage 2018 : impét en temps réel 32 ® Vos revenus provenant oe d'une activite salariée 10 © Les mots de I'impot 34 © Vos avantages en nature recus Maitrisez le jargon fiscal pour faire de votre employeur 36 * Vos indemnités pour frais professionnels 38 © Vos indemnités d’arrét de travail et de maternité 12° Les principales nouveautés 39- Vos allocations de chomage . et de conversion Ce qui va changer pour vous en 2017 39 © Vos indemnités de rupture de contrat ahela“faullo” d'imnat de travail 14¢ La “feuille” d'impét 42 © Vos droits dans les résultats de l'entreprise Votre déclaration des revenus de 2016 14 * Votre premiére déclaration 15 © Votre déclaration préremplie 16 © Vos déclarations annexes # Wd contonte 16 © Votre déclaration par Internet 78Le nombre de parts Ae yes Oe ee nal Votre situation familiale et personnelle 18 * Comprendre le systéme du quotient familial 19 © Vous étes célibataire ou divorcé sans enfant a charge 20 © Vous étes célibataire ou divoreé et avez des enfants a charge 21 © Vous étes mariés ou partenaires de pacs 22 © Vous étes veuf ou veuve 23 » Un membre de votre foyer est invalide valoir vos droits 24 © Le foyer fiscal Déterminez les personnes a votre charge 24 * Vous avez des enfants agés de moins de 18 ans 25 * Vous avez recueilli un enfant gé de moins de 18 ans 26 © Vous avez des enfants agés de plus de 18 ans 29 * Vous avez un enfant handicapé mineur ou majeur 30 * Vous hébergez une personne invalide 4 {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 46 ¢ Les frais professionnels Vos frais réels sont élevés ? Optez pour leur dédui 47 © Vos frais de trajets 49 * Vos frais de repas pris sur votre lieu de travail 50 * Vos frais de locaux professionnels SleLesrevenus apres la retraite ou une invalidité Vos pensions et rentes bénéficient d'un abattement 51 © Vos pensions de retraite 52 * Vos pensions d’invalidité 54 © Vos rentes viagéres 56 * Les bénéfices professionnels Vous étes travailleur indépendant 56 * Le régime d’imposition des microentreprises 58 © Le régime réel d'imposition : une déclaration plus complexe 60 © Le statut particulier des microentrepreneurs 62° Les gains financiers Une fiscalité différente selon vos placements 62 * Votre plan d’épargne en actions 62 © Votre assurance-vie 64 * Vos intéréts d’obligations 65 © Vos dividendes d’actions 65 * Vos plus-values mobiliéres 66 ¢ Les propriétaires bailleurs Optimisez les revenus des biens mis en location 66 * Les locations non meublées 69 * Les locations meublées 70 © Airbnb et les autres... 71 © Tout sur le dispositif Pinel dans le neuf 72¢ Les charges déductibles Les dépenses qui diminuent votre revenu imposable 72 © Les pensions alimentaires versées en 2016 74 © Les cotisations d’épargne-retraite 80 Millions de consommateurs. Hors-Série N° 187 février/mars 2017 75 * Les frais d’accueil d'une personne agée 76 * Limputation des déficits enregistrés en 2016 78 Les réductions _ et crédits d‘impét Tout sur les dépenses qi votre impét 78 + Les dépenses personnelles 81 © Les investissements & risques 83 © Les dépenses de travaux 84 * Tout sur le crédit d'impét transition énergétique (CITE) 88 + Les investissements locatifs llegent 89 La vente d'un bien ou d'un terrain Les exonérations sur les plus-values immobiliéres 89 © La vente de votre résidence principale 90 * La vente de votre résidence secondaire 92 © Les délais et les remises gracieuses Tiers ou mensualités : 4 vous de choisir 93 © Les tiers provisionnels et la mensualisation 94 * Les différents modes de paiement de I'impét 95 * Les délais et les remises de paiement 96 ¢ Les réclamations Les démarches a effectuer si vous contestez l'impot 96 * Corriger votre déclaration 97 * Contester votre impét 100 * Notre baréme a lecture rapide Quel va étre le montant de votre impét ? 100 * Les différentes étapes de calcul de votre impét 102 * Pour comprendre notre baréme rapide 102 * Comment déterminer votre revenu net imposable 102 * Votre nombre de parts de quotient familial 103 * La franchise de paiement et la décote 104 * Notre baréme 2017 116 © Index LE PRELEVEMENT A LA SOURCE 2018 : LIMPOT EN TEMPS REEL C'est la mesure phare de la loi de finances pour 2017. A partir de janvier 2018, vos revenus seront imposés dés leur encaissement. «60» vous explique cette révolution fiscale. A partir du 1* janvier 2018, vos revenus seront soumis, chaque mois ou chaque trimestre, au prélévement a la source de impét. A prior, vous aurez moins de difficultés ay faire face, car il s'ajustera automati- uement en cas de baisse ou de hausse de revenus. Dans les faits, toutefois, ses ragles de calcul actuelles seront maintenues. Vous devrez toujours remplir une déclaration annuelle de revenus. Si vous bénéficiez de réductions ou de crédits d'impét, ils ne vous seront remboursés qu’en fin d'année suivante. UNE PONCTION SURVOS SALAIRES OU SUR VOTRE COMPTE BANCAIRE A partir de janvier 2078, la quasi-totalité des revenus sera soumise au prélévement a la source. Selon votre statut, celui-ci prendra la forme d'une retenue pratiquée directement Sur Vos fevenus ou d'un prélevement sur votre compte bancaire, Vous étes salarié, chomeur ou retraité Les impéts sur vos salaires, pensions de retraite et dinvalidité, préretraites, allocations de ché- mage et indemnités de maladie seront prélevés chaque mois sur les sommes a vous verser, directement par votre employeur, vos caisses de retraite, la Sécurité sociale ou Péle emploi Le taux de la retenue applicable a partir du 1° janvier 2018 sera calculé par le fis & partir de votre déclaration des revenus de 2016. I sera communiqué aux “collecteurs” de Fimpét ala fin de 2017, Vous étes indépendant, agriculteur Vos bénéfices professionnels (commerciaux, non commerciaux ou agricoles) seront sou- mis un acompte d'impét qui sera prélevé chaque mois ou, sur option de votre part, chaque trimestre sur le compte bancaire que vous aurez désigné. Le taux de cet acompte appl- cable & partir de janvier 2018 sera aussi calculé & partir de votre déclaration des revenus de 2016. Bien entendu, cet acompte d'impét ne pourra pas s'appliquer sur vos bénéfices professionnels. de l'année en cours car le fisc n'en aura connais- sance que l'année suivante, une fois que vous les aurez déclarés. II s‘aopliquera donc sur vos deriers bénéfices déclarés et imposés. C’est pourquoi vous ne paierez pas d'acompte si vous tes déficitaire au titre des années précédentes, nien début d'activité (Suite page 8) ‘60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 rorous LE CALENDRIER DE LA REFORME Uannée de transition orn Vous recever votre avis d’imposition 2017, Tan ne BROCE TC uPa IL} Pe ea soit transmis & votre employeur, 2017 Picnic Rae Pon ed © Salariés et assimilés : l'imp6t est automatiquement déduit de votre salaire, votre pension, etc, © Indépendants et entrepreneurs : "impdt est préleve chaque mois sur votre compte bancaire, sur la base des bénéfices déclarés en 2017. Tomer Te eT Poe ror Pca CET COOP CTU a a NUR e CS PE Les revenus “exceptionnels” Dy ‘Notamment les primes pour les salariés OO ee eng Pere re aN * Le fisc ajuste votre taux de prélévement a la source en fonction de votre déclaration des revenus 2017. Vous percevez les sommes que le fisc vous doit éventuellement au titre ddes réductions et crédits d'impdt sur vos dépenses effectuées en 2017. Sie total des sommes prélevées par votre employeur ou le fise dépasse |"impdt finalement dO, le trop-percu . vous est remboursé. ® Sile total de ces sommes est inférieur a votre impat, vous paierez le solde sur les 4 mois suivants. Pec PCE Coe PE Ayec co je Aes sur votre fouille A impel, Vows wanes, pao hero Huns auanontalione uo ke imate, de aii|l! (EMIT Le 29 décembre 2016, le Conseil constitutionnel a rejeté les quatre recours introduits par les parlementaires contre cette réforme. Toutefois, les Sages ne sont pas pro- nonecés sur la constitutionnalité du texte dans son ensemble, De nouveaux recours de la part de citoyens sont donc possibles. A suivre. Vous étes bailleur ou épargnant Vos revenus fonciers seront soumis & un acompte d‘impét mensuel ou trimestriel, prélevé dans les mémes conditions que 'acompte dd sur les bénéfices professionnels. La encore, sa base de calcul sera votre demier revenu foncier déclaré au fise, et non celui de l'année en cours. En revanche, les revenus de vos placements financiers ne seront pas soumis au préleve- ment & la source, car ils sont déja imposés forfaitairernent lors de leur encaissement, avec régularisation l'année suivante (voir pages 62 4 65). Vos plus-values mobiliéres resteront soumises au baréme progressif de I'impét, comme aujourd'hui (voir page 65). De méme, vos plus-values immobiligres imposables resteront soumises a un impét forfaitaire de 19 % {hors prélévements sociaux et sur taxe, voir page 89}. [ESEEIEIA Vs pensions alimentaires et rentes Viagares a titre onéreux (issues d'une assurance- vie, d'un Perco...) seront aussi soumises & des acomptes d'impét prélevés sur votre compte. UN PRELEVEMENT ACTUALISE TOUS LES ANS Le taux du prélevement a la source sera caloulé a partirde votre demiére déclaration de revenus. Vous pourrez opter pour un taux “par défaut” si vous étes salarié, ou pour un taux “individualisé” si vous étes mariés ou pacsés. Un seul taux pour le foyer La déclaration des revenus de 2016 que vous renverrez en mai ou juin prochain servira & cal culer vos impéts de 2017, mais aussi le taux du préléverent a la source (retenue ou acompte) applicable 8 vos revenus percus 8 compter du 1" janvier 2018. Le taux ainsi caleulé sera actualisé en sep- tembre 2018, a partir de la déclaration des revenus de 2017 que vous renverrez au début de 2018 (la réforme ne supprime pas la déclara- tion de revenus, voir page 9). Le nouveau taux s‘appliquera a vos revenus percus a partir de septembre 2018 et jusqu’en aod 2019. Le fis répétera ensuite la méme opération chaque année, ce qui lui permettra d’actualiser le taux de votre prélevement tous les ans en septembre ESEEREUE Les contribuables disposant de modestes revenus non imposables le restoront. Le fise communiquera a leurs employeurs, caisses de retraite, etc, un taux de prélévement a la source égal a zér0, Option pour les salariés et les couples Si vous souhaitez gue votre situation familiale reste la plus confidentielle possible, vous pourrez demander au fise de ne pas comrnuniquerle taux de prélevement de votre foyer & votre employeur, sivous étes salariéfe). Ce derier appliquera alors un taux “par défaut” selon le montant de votre salaire. Dans ce cas, vous verserez un complé- ment d'impét au fise sile taux par défaut appliqué est inférieur au véritable taux de votre foyer. [SEE Le taux par défaut sera aussi appliqué de plein droit par les employeurs sur les rérmu- nérations versées aux salariés nouvellement ‘embauchés, non connus du fise ou rattachés au foyer d'un tiers. Si vous étes mariés ou pacsés, vous pourrez aussi demander au fisc d’individualiser les taux de prélévement a la source sur vos revenus respectifs, Le conjoint qui aura les revenus les {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 plus faibles subira alors un prélévement infé- rieur a celui calculé pour le foyer, et 'autre un prélevement supérieur, Dans ce cas, seuls vos Tevenus comnmuns resteront soumis au taux de prélevement du foyer, UN IMPOT REGULARISE LANNEE SUIVANTE Vous devrez toujours remplir une déclaration de revenus entre avril et juin pour permettre au fisc de calculer votre impét définitif et de tenir compte de vos éventuelles réductions d'impét Maintien de la déclaration de revenus Grace a la déclaration que vous remplirez tous les ans, le fisc calculera votre impét définitif sur vos revenus de l'année précédente, comme il le fait aujourd'hui. Ainsi il tiendra compte de votre quotient familial, de vos charges déductibles, du baréme progressif de I'impét, de la décote pour les foyers modestes, etc [EEG Votre déclaration permetra aussi de cal culer le nouveau taux de prélevement applicable vos revenus a partir de septembre (voir page 8) Limpét ainsi calculé sera comparé aux préleve- ments & la source payés l'année précédente. Vous recevrez ensuite un avis dimposition sur lequel figurera soit impét encore da, soit Fimpét vous rembourser. [XSI Limpét encore da sera payable entre septembre et décembre, limpét payé en trop vous sera remboursé en septembre Remboursement des réductions d'impét Vous aurez toujours droit & une réduction ou 8 un crédit d’impét si vous faites certaines dépenses (garde d'enfant, emploi a domicile, don, investis- sement en Pinel, voir pages 71 et 78 & 88). Mais le fisc r’en tiendra pas compte pour caleuler le taux du prélavement a la source de votre foyer. Les réductions et erédits d’impét vous seront en effet remboursés uniquement en septembre de année suivante. Cette ragle sera évidemment pénalisante pour ceux qui bénéficient réguliére- ment de réductions d'impét ESEEEGUN Pour limiter les ditficutés de tréso- Terie qu'elle risque d’entrainer pour certaines familles, les crédits d'impét pour emploi a domicile (voir pages 79 et 80) et pour frais de garde d'enfant (voir pages 78 et 79) seront 80 Millions de consommateurs. Hors-Série N° 187 février/mars 2017 versés das février N + 1 a hauteur de 30 % du montant obtenu l'année précédente. Le solde sera versé en septembre, 2017, ANNEE FISCALE “BLANCHE” ? CELA DEPEND... Selon le type de vos revenus percus en 2017 cette année sera blanche ou grise. Seuls vos revenus “ordinaires” de 2017 échapperont 8 Timpét. Le fise vous accordera un crédlt dimpot exceptionnel équivalent, afin que vous r’ayez pas 8 payer deux fois des impéts en 2018 (sur vos revenus de 2017 et sur ceux de 2018 a la source). En revanche, les revenus dits “exceptionnels” pergus en 2017 (primes exceptionnelles et bonus non prévus par votre contrat de travail, indem- nités de licenciement ou de départ en retraite, intéressement non placé dans un plan d'épargne salatiale...) seront imposés. Si vous étes travail leur indépendant, vos bénéfices de 2017 seront comparés & ceux de 2014, 2015 et 2016, et vous serez en principe imposé sur la part qui dépasse ceux percus pendant ces 3 années. Si vous étes bailleur, vous ne serez pas imposé sur vos loyers. de 2017 Mais le fisc veillera 8 ce que vous n’en ‘optimisiez pas le montant imposable pour profiter inddment du crédit d’impét exceptionnel. Enfin, vous resterez imposé sur vos revenus de place- ments financiers et sur vos plus-values. Finalement, limpet dai sera payable en sep- tembre 2018, ou entre septembre et décembre si son montant est élevé. Si vos dépenses de 2017 ‘ouvrent droit & des réductions c'impét elles seront déduites de mpot a payer, ou vous seront rene boursées en septembre si vous ne devez rien. En cas de baie importante de vos revenus (ie un départ en retraite, un icenciement,..), vous pourez demander aufisc (et non a votre employeur ou a votre caisse de retraite !) de moduler le taux de votre prélévement la baisse. Idem si vote situation familialeévolue en cours d année du fait «un mariage de ta conclusion d'un paes,c'undivoree, «une séparaton ou de la naissance d'un enfant. La demande pourra étre faite sur Impots gouvfr ou auprés de votre centre des finances publique. Elle prendra effet dans un déla maximal de 3 mois le nouveau taux s’appliquera en principe Jusqu‘en septembre de année suivante LES MOTS DE LIMPOT Maitrisez le jargon fiscal pour faire valoir vos droits Bien connaitre les codes de l'impét sur le revenu permet avant tout d’éviter des erreurs qui pourraient se révéler cofiteuses. A bon entendeur... A force de jongler avec le vocabulaire du fisc ~ abattement, décote, déduction, baréme pro- gressif... -, le commun des contribuables en perdrait presque sa fauille dimposition | Histoire de décrypter les arcanes de l'impét sur le revenu, lisez les explications qui suivent. VOTRE REVENU IMPOSABLE (GUESEESIGUBIEREEH |! s'agit du revenu sur lequel le fisc applique le baréme de limpét. Pour le déterminer, il commence par additionner les dit férents revenus (salaires, retraites, bénétices...) de votre foyer, puis il déduit du résuktat obtenu certaines charges : les pensions alimentaires versées & Un proche, les cotisations d’épargne- retraite, les abattements auxquels vous avez droit, vos deficits des années antérieures. (PSUAGUGHSTSSHUEIEI Votre revenu imposable permet de savoir dans quelle tranche du baréme de l'impét vous vous situez, et done de connattre rapidement votre taux d’imposition. Surtout, son, montant détermine l'obtention de prestations sociales, telles les allocations logement. (DimemROUNERAE |! est inscrit page 2 de votre avis dimposition, a la ligne Revenu imposable VOTRE REVENU FISCAL DE REFERENCE (QWEStEeIGMENEIESEAE |! s‘agit d'un revenu reconstitué par le fisc a partir de vos revenus imposables de l'année précédente (y compris vos plus-values}, de certains revenus taxés forfaitairement ou exonérés, de certains abat- tements et de certaines charges déductibles. II permet au fisc de se faire une idée plus précise des capacités financidres réelles de votre foyer. (PSuIqIEESEEIEI Son montant détermine le droit aux allégements en matiére d’impéts locaux (taxe d'habitation et taxe fonciére}, la dispense de préléverent a la source sur les revenus de I'épargne ou encore I'application de la contribution sur les hauts revenus. Le revenu fiscal de référence sert aussi a déterminer votre droit a la baisse d'impét 2017 (voir page 12). (BUIEWOUVERIA Votre revenu fiscal de référence est inscrit page 2 de votre avis d’imposition, a la ligne Revenu fiscal de référence. VOTRE QUOTIENT FAMILIAL (QUESEESRGUEIETESHAT |! s‘agit du nombre de parts que le fisc accorde a votre foyer pour caleuler votre impét. Pour le déterminer, il tient compte de votre situation familiale, des per sonnes a votre charge et des situations parti lieres auxquelles vous ou les membres de votre foyer étes confrontés (invalidité, parent iso...) (PSURGSHESEUEIEIA|Le quotient famiial permet de proportionner limpét dé par chaque foyer & ses capacités contributives. Pour un méme revenu imposable, un foyer paie d’autant moins dimpat que le nombre de personnes qui le composent est important : un couple avec trois enfants & charge (4 parts) paie en principe 2 fois moins qu'un couple sans enfant (2 parts) et 4 fois moins qu’un célibataire (1 part). Toutefois, au-cela d'un certain niveau de revenus, l'économie d'impét que vous procurent les demiparts supplémentaires de quotient est plafonnée (voir page 19). Votre quotient familial est ins- crit en bas a gauche de la page 2 de votre avis. imposition, sous l'intitulé Nombre de parts VOTRE TAUX D‘IMPOSITION (RESEEEIGUEIETESEIAY Deux taux d'imposition sont utilisés en matiere d‘impét sur le revenu le taux moyen diimposition et le taux marginal diimposition. 60 Millions de consommateurs. Hars-Série N° 187 février/mars 2017 Le taux moyen diimposition est caloulé parle fisc a partir de votre revenu imposable et de l’impot & payer par votre foyer. [SEITEN Célibataire sans enfant, votre revenu imposable est de 45000 € et vous devez payer 7855 € dimpét. Votre taux moyen d'imposition est de : (7855 € : 45000 €) x 100 = 1246 %. Le taux marginal d'imposition, lui, est le taux du baréme de impor (0 %, 14 %, 30 %, 41 % et 45 %) qui s'applique @ la tranche la plus élevée de votre revenu [SUIMINY Célibataire sans enfant, votre revenu imposable est de 45000 €. A partir de 26818 € et jusqu’a 45000 €, votre revenu se situe dans la tranche du baréme imposée a 30 %. Votre taux marginal dimposition est donc de 30 %. (POUIUBIISteSHCNN Votre taux moyen d'impo- sition vous permet de connaftre la part que repré- ssentent vos impéts dans votre revenu imposable. Mais il ne refléte pas toujours la réalité de votre charge fiscale, notamment si vous bénéficiez d'abattements et d’exonérations. Votre taux marginal d‘imposition (TMI) est plus instructif, car il vous permet de connaitre la part diimpét qui sera prélevée sur tout revenu supplémentaire, Ainsi, si votre TMI est de 30 %, 1000 € de revenus supplémentaires entraineront 300 € d'impot en plus, (DWNSHRSUNEE Lo taux moyen d'imposition est inserit page 2 de votre avis dimposition, Le taux marginal dimposition rvest pas indiqué. Pour le connaitre, reportez-vous & notre tableau page 12. VOTRE IMPOT NET (GSERESUBIESREA| s‘acit de impor a payer par votre foyer fiscal. Le fisc calcule votre impot brut en appliquant le baréme progressit & votre revenu imposable. Puls il ajuste son montant pour tenir compte, le cas échéant, du plafor- nement du quotient familial ou de la décote. II déduit ensuite vos réductions et crédits d’impét. Le résultat obtenu représente votre impét net. Sil ne dépasse pas 60 € (avant imputation des crédits d'impét), il n'est pas réclamé. (PGUIGUGHEIESHUGIEIR Connaitre le montant de votre impét tat dans l'année vous permet de mo- duler vos tiers ou mensualités en conséquence, et de réaliser les investissements qui s'imposent pour réduire la pression fiscale les années suivantes. (DWNSRRSUVEHIA Votre impét est indiqué pages 1 et2de avis d'imposition. La page 1 indique aussi vos échéances (dates et montants) de I'ar- née suivante, caleulées a tire provisionnel 8 partir de limpét de année en cours. Si vous déclarez par Intemet, une estimation de votre impdt vous est communiquée la fin de votre saisie, a LES PRINCIPALES NOUVEAUTES Ce qui va changer pour vous en 2017 Prés de 7 millions de foyers vont bénéficier d'une baisse d'impét pouvant aller jusqu’a 20%. En outre, plusieurs dispositifs sont prolongés. La loide finances votée en décembre 2016 com porte peu de nouveautés pour les particuliers. Les tranches du baréme de limpat sont revalo- risées uniformément de 0,1 %. Certains dispo- Sitifs qui devaient prendre fin en 2016, le Pinel cet le crédit d'impét pour la transition énergétique (CITE) notamment, sont prorogés jusqu’a la fin de 2017 Cette oi instaure une nowelle baisse > dimpét pour les foyers modestes, la quatriéme en dans. Surtout, elle officialise la mise en place du prélévement a la source de limpét sur le revenu a partir de 2018 (voir pages 6 4 9). [EXEXEIEEE Uobligation de déclarer ses revenus par Internet est étendue cette année aux foyers. dont le revenu fiscal de 2015 dépasse 28000 € (voir page 16). En outre, obligation de payer ses impéts par prélévement ou en ligne est éter- due aux foyers dont I'impét (ou les acomptes d'impét) dépasse{nt) 2000 € (voir page 94). BAISSE D'IMPOT POUR LES FOYERS AUX REVENUS MODESTES LE BAREME PROGRESSIF 2017 Une nowelle baisse d‘impat de 20 % est prévue i cette année pour les ménages modestes. Elle Fraction du revenu imposable Taux sera reconduite en 2018 et es années suvantes, | Sunqua 9710€ 1% Nous en pofteres ea neal ee reeny De 97108 28818€ iscal de référence fe 2016 est inférieur iemanwrinee = 8 20500 € pour la 1" part de quotient familial g Bl {célibataire, divoreé ou veut), ou a 41000 € pour po Oe a% 2 parts (couple marié ou pacsé}, plus 3700 € par ee el 415% demi-part supplémentaire de quotient familial Soit, par exemple, un plafond de 48400 € pour un couple avec deux enfants (voir Repéres page 13) [XXIII La baisse de votre impét sera sévérement rabotée si votre revenu fiscal de référence de 2016 est compris entre 18500 et 20500 € pour 1 part, ou entre 37000 et 41000 € pour 2 parts, plus 3700 € par demi-part supplé- mentaire. Le taux de baisse de 20 % sera alors affecté du coefficient multiplicateur suivant : (plafond de RFR a respecter pour bénéficier de la Wi Ce baréme s’applique aux revenus de 2016. Les limites de chacune de ses tranches sont relevées de 0,1 %. 11 s‘agit du baréme applicable pour 1 part de quotient familial, avant application du plafonnement des effets du quotient familial. | MEEXEMPLE: pour un célibataire ayant un quotient familial de I part et ayant percu un revenu net imposable de 30 000 € en 2016, impot sera calculé de la maniére suivante. Fraction jusqu’a 9 710 €:0€. De9 71026818 €:(26 818 €-9710€)x14% 23956 ’ be 26818 30 000 (30000 6268186) x30%—a546, | Dasse~ RFR de vowre foyer: [2000 (étbatares, i" oe divoreés ou veuts) ou 4000 (mariés ou pacsés)) | Autotal, il devra payer :2:395 + 954, soit 3:349 € d'impét, [ECE Vous étes mariés sans enfant et votre “ revenu fiscal de référence de 2016 est égal a 12 {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 40000 €. Vous devriez payer 2884 € d'impot Le taux de la baisse d'impét sera réduit. Le coefficient multiplicateur applicable est égal a (41000 €- 40000 €) : 4000 = 0,25. Vous profite- rez done d'une baisse d'impét de : 20 % x 0,25 = 5 %. Votre économie sera de 144 €, avec un impot final 8 régler de : 2884 €- 144 € = 2740€. Vous profiterez de cette baisse das janvier ou février 2017, via un ajustement de vos men- sualités ou de vos tiers provisionnels, si votre RFR de 2015 (inscrit sur votre dernier avis d‘imposition) est inférieur a, respectivement, 18482 € ot 20480 € (1 part), ou 36964 € ot 40959 € (2 parts), plus 3696 € par dempart supplémentaire. LES TRANCHES DU BAREME TIENNENT COMPTE DE L'INFLATION Le baréme de I'imp6t sur le revenu comporte toujours 5 tranches, taxées 80 %, 14 %, 30 %, 41 % et 45 %. Les limites de ces tranches sont revalorisées de 0,1 % pour tenir compte de Vinflation. Certains seuils indexés surle baréme sont revalorisés dans la méme proportion. Par exemple, la déduction forfaitaire de 10 % sur les salaires est comprise cette année entre 426 et 12183 €, contre 426 et 12170 € ily a un an. De méme, les majorations pour enfants & charge ‘ouvrirant droit 8 une réduction d'impdt de 1512 € au plus par demi-part, contre 1510 € ily a un an CONSOMMATION COLLABORATIVE : PEU D’EXONERATIONS Tous les sites de type Airbnb, Abritel, Housetrip ‘ou Drivy sont tenus de vous fournir un relevé détaillé de vos revenus pour l'année 2016. A vous ensuite de reporter le montant total dans votre déclaration d'impét, Seule activité exonérée : le covoiturage. Le "cocooking” est aussi, sile Topas est organisé au domicile du cuisiner DISPOSITIFS PROLONGES ET CREDIT D'IMPOT POUR L'EMPLO! A DOMICILE * Le dispositif Pinel en faveur de linvestissement locatif dans le neuf devait prendre fin en dé cembre 2016, mais il est reconduit pour 1 année supplémentaite, sans changement (voir page 71) * Le crédit dimpét pour la transition énergétique (CITE) est également prolongé sans changement jusqu’a la fin de l'année (voir page 84) * La réduction d'impét pour investissement en résidence meublée (maison de retraite, rési- dence étudiante...) est aussi prolongée en 2017. [ENEIE Les propriétaires de résidences de tourisme qui devront effectuer des travaux de réhabiltation votés par leur copropriété pourront bénéficier d'une réduction d'impét égale & 20 % des dépenses payées, dans la limite de 22000 € * Jusqu’a présent, en tant qu'“inactif vous ne bénéficiiez que d'une réduction d'impét si vous ‘employiez un salarié & domicile (voir page 79). En 2017, méme si vous ne travaillez pas (vous &tes retraité, invalide ou sans emploi), vous aurez droit a un erédit dimpét, versé en 2018, wm > La plupart des revenus que vous percevrez 8 partir du 1" janvier 2018 seront imposés par prélevement a la source (voir pages 6 8 9) VOTRE IMPOT VA-T-IL BAISSER ? Cris COR an séparés re iia Eur! de 2016 doit étre inférieur a : ers een Porro 20500€ 5 1.5 part 24200€ = 2parts 27900 € 41000 € 25 parts 31600€ 44700 € 3 parts 35300€ 48.4006 4 parts 42700 € 558006 5 parts 50 100€ 63200€ | T part {50 Millions de consommateurs. Hors-Série W° 187 -féurier/mars 2017 LA “FEUILLE” D'IMPOT Votre déclaration des revenus de 2016 Cette année, tous les foyers dont le revenu fiscal de 2015 était supérieur 428000 € doivent déclarer leurs revenus de 2016 par Internet. Les autres contribuables peuvent encore utiliser la déclaration “papier”. Toute personne agée de plus de 18 ans au 1 janvier 2016 qui a percu des revenus impo- sables en France I'an dernier doit remplir une déclaration cette année. Seules les personnes qui demandent leur rattachement au foyer d'un tiers en sont exemnptées. Les dates limites de dépét des déclarations seront connues courant mars 2017, Vous les retrouverez sur notre site Intemet, a adresse www.60m fr/impots2017 [EEE Vous avez tout intérét 8 remplir une déclaration méme si vous n’étes pas ia . VOUS AVEZ CHANGE D' ADRESSE Si vous avez informé le fisc de votre déménagement intervenu en 2016 ou au début de 2017 (par courrier adressé a votre ancien centre des finances publiques ou au nouveau, ou bien en ligne depuis votre espace Particulier sur Impots.gouv fr), vous recevrez votre déctaration réremplie & votre nouvelle adresse, Vous la renverrez au centre des finances publiques inscrit en haut de la page 1 WW Si vous n’avez pas prévenu le fisc ou fait suivre Votre courrier, vous ne la recevrez pas. Vous devrez vous rocurer un imprimé vierge et le remplir intégralement. Vous le renverrez, au choix, a votre nouveau centre des finances publiques ou & I'ancien. En revanche, si vous déclarez vos revenus de 2016 en ligne, vous pourrez directement modifier votre adresse dans votre déclaration, imposable. Vous recevrez un avis de situa- tion déclarative a limpét sur le revenu (Ascir, exavis de non-imposition) & la fin de votre déclaration en ligne, ou en septembre dans le cas d'une déclaration “papier” UAsdir vous sera nécessaire pour faire valoir vos droits & certaines aides sociales. Déclarer vos revenus vous permet également d’étre remboursé des. crédits d'impét auxquels vous avez droit (voir aussi Repéres page 17). VOTRE PREMIERE DECLARATION Si vous tes un primo-déclarant, vous ne recevrez pas de déclaration préremplie cette année, le fisc ne vous connaissant pas encore, Vous devrez done vous procurer une décla- ration de revenus n° 2042 vierge auprés de votre centre des impéts ou sur le site Internet Impots.gouve. A vous de la compléter intégralement, en indiquant votre état civil et votre adresse en page 1, votre situation de famille et les per sonnes a votre charge page 2, vos principaux revenus imposables (salaires, retraites, revenus de placements ou fonciers...) page 3, et vos principales charges déductibles et dépenses ouvrant droit @ une réduction ou a un erédit d'impét page 4. Vous devrez également vous procurer les déclarations annexes, pour déclarer les revenus et les charges non prévus par la déclaration n® 2042 (voir tableau page 16). Si vous étiez rattaché au foyer fiscal de vos parents l'année derniére et si vous étes 4gé de 20 a 25 ans, un courrier du fisc vous indi- quera peut-étre vos identifiants. Vous pourrez alors déclarer en ligne cette année : votre télé- déclaration sera préremplie avec vos principaux. revenus de 2016 [EXSEIIEEIIINe pas déclarer ses revenus ou les déclarer avec retard donne lieu a une majoration 4 {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 d'imp6t de 10 % au minimum. Les insuffi sances de déclaration peuvent également entrainer des pénalités. VOTRE DECLARATION PREREMPLIE Si vous avez déja déposé une déclaration de revenus, vous recevrez une déclaration n® 2042 préidentifiée et préremplie, ou seront indiqués votre état civil, votre adresse, votre situation de famille, vos enfants mineurs & charge et vos revenus 2016 connus du fise. Seront aussi pré- remplis les principaux revenus de votre conjoint ‘ou partenaire de pacs si vous étes soumis a une. imposition commune. Vous devrez vérifier les montants imprimés par le fisc, et les corriger s'ils sont inexacts, notamment si le fisc n’a pas tenu compte d'un abatement auquel vous avez droit, s'il inscrit un Tevenu exonéré d’impét sur votre déclaration ou si votre employeur lui a communiqué un montant. de salaire erroné en début d'année. Mariage, divorce ou décés en 2016 En principe, vous ne devez remplir qu'une seule déclaration pour les revenus percus par tous les membres de votre foyer fiscal dans l'année vous-méme, votre conjoint ou partenaire de pacs. et les personnes a votre charge. 80 Millions de consommateurs. Hors-Série N° 187 février/mars 2017 Par exception, si vous vous étes marié ou pacsé en 2016, vous pouvez opter pour deux déclarations séparées pour toute l'année au lieu d'une déclaration commune, Par ailleurs, si vous avez divorcé ou rompu votre pacs I’an dernier, chacun doit remplir une déclaration séparée pour 2016, y compris pour la période antérieure & la séparation, Quels sont les revenus préremplis ? Grace aux informations communiquées en début d’année bar les “tiers déclarants” (employeurs,caisses de retraite, Sécurité sociale, banques..., le fsc peut retranscrire la plupart de vos revenus imposables dans votre déclaration salares (y compris ceux payés avec des Cheques emploi service, des Titres emploi simpliié agricole. parle biais du Guichet unique du spectacle occasionnel ou de la brestation accueil du jeune enfant, retraite, préretrates, allocations de chémage, indemnités de maladie, revenus de placements financiers. Le cas échéant. il indiquera aussi la contribution sociale généralisée (CSG) pavée sur vos revenus batrimoniaux de 2015 qui est déductible de vos revenus 2016, ainsi que votre plafond de déduction applicable au titre de 'épargne-retraite. Si les montants préremplis sont inexacts, vous devrez les coriger (voir ci-contr). eo aC ee 5 Enfin, si votre conjoint est décédé en 2016, vous devez remplir une déclaration commune pour les revenus et charges percus jusqu‘au décés, et une personnelle pour le reste de l'année (pour le quotient, voir page 22) Si vous utlisez la déclaration préremplie, vous mentionnerez votre changement de situation et préciserez sa date en haut de la page 2. Vous sup- primerez es informations préremplies n'ayant pas ligu d’étre ou ajouterez celles qui ne le sont pas. [EEEII Si vous avez eu un enfant en 2016, indiquez-le page 2. Lenfant majeur rattaché & votre foyer en 2016 doit étre de nouveau inscrit dans votre déclaration s'il demande son rattache- ment cette année (pour la demande & lui faire rédiger, voir Repéres page 30) DDD QUELLE DECLARATION ANNEXE REMPLIR ? Certains revenus imposables (plus-values, loyers....) doivent 6tre déclarés sur un imprimé spécial, a joindre & la déclaration n° 2042. Cort Bier oa 2042.0 Prerrrrerr ree eT) imposition * Certaines charges déductibles et ddépenses ouvrant droit a réduction d'impat: frais d'accueil d'une personne agée, investissement Scelier, Dflt, Pine « Bénéfices industriels et commerciaux, 2042 C PRO” bénéfices non commerciaux et revenus des locations meublées non professionnelles © Dépenses d’équipement ouvrant droit 2042 OF au crédit dimpot “transition énergétique * Loyers des micrologements soumis 2042 LE ‘ila taxe sur les loyers excessifs ‘ Revenus de source francaise pergus 2042 NR aprés le départI'étranger * Loyers soumis au régime réel 2044 ou 2044S" imposition 2074 pat le contribuable et opérations financiéres partculines « Plus-values immobligres imposables 2048 IMM“ 2047 ou 2047 Suisse Revenus encaissés & I'étranger (1) Cette déclaration sert aussi é déclarr le patrimoine imposablo des contibuables assujetis a lmpdt sur la fortune sl n’excéde pas 2570000 €. (2) Les travaileurs indépendants imposés d'apré le régime réel doivent déposer leur déclaration de résultats n° 2081 ow n° 2036 en ligne, avant Je 3mai 2017 4 minurt (8) Accompagné du formulaire n* 2084 EB année ‘option pour le disposit Ouflot ou Pinel. (4) Elle estremplie directement parle notare chargé de la vente VOS DECLARATIONS ANNEXES La déclaration n® 2042 ne permet pas de décla- rer tous les revenus imposables (plus-values mobilieres, bénéfices commerciaux ou non com- merciaux...) et toutes les charges déductibles (pensions alimentaires, d'épargne-retraite, frais de garde d’enfant, dons aux ceuvres, emploi a domicile...) Vous devrez alors remplir une ou plusieurs déclarations annexes, & joindre a votre déclara- tion n® 2042 (voir tableau ci-contrel. En principe, celles qui avaient déja été remplies I'an demier vous seront envoyées (ou proposées en ligne) cette année. Sinon, vous devrez les réclamer & votre centre des impéts ou les télécharger sur Impots.gouv-fr. VOTRE DECLARATION PAR INTERNET Cette année, la déclaration des revenus par Internet est obligatoire pour les foyers dont le revenu fiscal de référence (RFR) de 2015 dépassait 28000 €. En 2018, l’obligation sera rendue a ceux dont le RFR de 2016 dépasse 15000 €, avant d’étre généralisée a tous les contribuables & partir de 2019. Les foyers dont le domicile n'est pas connecté a Internet ne sont pas concernés. Ils peuvent - et pourront a 'avenir ~ continuer de remplir une déclaration “papier Ils devront uniquement ndiquer sur l'imprimé renvoyé au fisc qu‘ils ne peuvent pas souscrire leur déclaration par voie électronique. Ceux dont le logement est connecté mais qui s'estiment ineapables de télédéclarer, comme les personnes 4gées ou invalides, pourront faire de méme. [EXEXILEEIMLes contribuables de mauvaise foi peuvent étre sanctionnés d'une amende de 15 € par déclaration non déposée dans les formes, aprés deux manquements. Un service ouvert 4 presque tous Dés la miavril, le service de télédéclaration est accessible a tous les contribuables (a l'exception de ceux qui déclarent pour la pre- miére fois) sur le site officiel de I'administra- tion fiscale Impots.gouvfr, 7 jours sur 7 et 24 heures sur 24. Pour cela, connectez-vous a votre espace personnel avec vos identifiants fiscaux {numéro fiscal et mot de passe). 16 60 Millions de consommateurs. Hars-Série N° 187 février/mars 2017 [ENIX Depuis la page d'accueil du site Impots.gouv{r, vous pouvez eréer un mot de passe en cliquant sur Particulier dans la banniére Mon espace, en haut a droite, Ensuite, clquez sur Créer votre mot de passe, Vous saisirez alors votre numéro fiscal, votre numéro de télédé- clarant et votre revenu de référence, que vous trouverez sur votre demigre déclaration et votre dernier avis d'imposition. Vous aurez & choisir un mot de passe et a le confirmer. Ensuite, pour accéder a votre télédéclaration ou 8 votre espace, seuls votre identifiant (numéro fiscal) et votre mot de passe seront demandés (voir Repéres ci-contre). Une déclaration adaptée a chacun Si vous déclarez en ligne, vos revenus et ceux de votre conjoint ou partenaire de pacs appa- raftront &'écran, Vous pourrez les corriger sls sont inexacts et ajouter vos revenus et vos charges non connus du fise, ainsi que ceux des personnes a votre charge. Les imprimés annexes que vous aviez déja utiisés en 2016 vous seront a nouveau proposés. Des aides et des vidéos vous guideront 8 chaque éeran. Si vous n’avez pas de modifi cation 8 apporter a votre déclaration prérem- plie, vous pourrez la valider en quatre éerans, directement depuis votre smartphone ou votre LAVIS DE SITUATION DECLARATIVE (Asdir) & la fin de leur déctaration en ligne. Wi Les contribuables télédéclarants peuvent télécharger un avis de situation déclarative a impat sur le revenu TOUTES VOS DEMARCHES EN LIGNE Wi Depuis votre espace personnel, accessible avec votre hhuméro fiscal et votre mot de passe sur Impots.gouf, vous pouvez + opter pour le “100 % en ligne” et renoncer aux déclara- tions et avis d'impét “papier”; + payer vos impéts, moduler vos tiers pravisionnels ‘U vos mensualités, opler pour la mensualisation, la dénoncer, ec. consulter votre historique fiscal, imprimer un justticatit impat sur le revenu ou enregistrer un changement adresse ; * cortiger votre déctaration aprés avoir recu votre avis, 'impdt, grace au service de télécorrection (service ouvert d'aodt a novembre et réservé exclusivement aux télédéclarants); ‘© adresser la plupart de vos réclamations & votre centre des finances publiques grace au service Ma messagerie sécurisée tablette, en téléchargeant 'application gratuite Impots.gouv (disponible sur Google Play, Apo Store ou Windows Phone Store) Des services en plus Si vous choisissez la déclaration en ligne, vous. aurez un délai supplémentaire par rapport & la date de dépét “papier” * 1 semaine pour les résidents des départe- ments portant les numéros 1 & 19 ; * 2 semaines pour ceux qui résident dans les départements allant des numéros 20 a 49 ; * 3 semaines pour tous les autres et les contri- buables résidant a |'étranger. Hi Tite officiel, ce document permet de justfier de ‘ses revenus dés le mois d’avril, ce qui peut étre utile pour négocier un prét bancaire ou pour demander une aide sociale ou changer de location en début d’année. Si vous étes non imposable, I’Asdir fait office d'avis dde non-imposition. Si vous effectuez votre déctaration en ligne, vous pourrez Ie télécharger immédiatement Si vous faites votre déctaration sur papier, Ascir sera envoyé a votre domicile entre aodt et septembre. A partir de ce momenta, vous pourrez également le télécharger depuis votre espace personnel sur le site Impots.gouvtr. ‘50 Millions de consommateurs. Hors-Sérle W° 187 -février/mars 2017 ‘Autre avantage : vous pourrez remplir votre déclaration a votre rythme, en plusieurs fois si vous le souhaitez, et la modifier autant que nécessaire jusqu’au dernier moment. Alla fin de votre télédéclaration, vous connai- trez immédiatement le montant de votre impét 2017, Si vous étes mensualisé, vous pourrez moduler vos échéances de paie- ment en conséquence. Et, dans tous les cas, vous pourrez télécharger instantané- ment un avis d'imposition 2017 simplifié (voir Repéres ci-contre), . 7 LE NOMBRE DE PARTS Votre situation familiale et personnelle Limpét sur le revenu est calculé par foyer fiscal, et non par contribuable. Son montant dépend de votre situation familiale, personnelle, et de vos charges de famille. Vous devez informer le fisc de tout changement intervenu en 2016. ‘Chaque année, le fisc cumule les revenus qui ont &t6 percus par tous les membres de votre foyer (vous-méme, votre conjoint ou votre partenaire de pacs, vos enfants et les autres personnes & votre charge) pour les soumettre & une imposition unique. Votre impét est calculé par application d'un baréme progressif sur ces revenus, dont les taux s'élevent par paliers successifs, de sorte quillest d’autant plus important que vos revenus sont élevés, Cependant, pour tenir compte des facultés contributives de chaque foyer, le systéme du quotient familial a été mis en place fen 1948 ! Il permet de proportionner limpat réclamé & la situation et aux charges de famille de chacun, tant entendu que, pour un méme revenu, vos A A quelle date est appreciée votre situation ? Le fise se place au 1 janvier de année d'imposition our apprécier vote situation familial, personnelle, etvos charges de famille, Toutefois, lorsque ces demiéres (eMEReonasane ‘ont augmenté en cours d’année (du fait de la naissance ‘ou de ‘adoption d'un enfant, par exemple), il tient compte dde votre situation au 31 décembre. Ainsi, pour imposition des revenus de 2016, i retiendra votre situation au 1* janvier 2016, ou celle au 31 décembre 2016 si cette derniére est plus avantageuse pour vous. Par ailleurs, si votre situation de famille a évolué dans année du fait «f'un mariage, de la conclusion d'un pacs, d'un divorce ‘ou du décés de votre conjoint ou partenaire des régles partculiéres sont appliquées, afin de tenir compte des obligations déclaratives particuliéres que vous avez cette année-4, ainsi que des options déctaratives que vous pouvez exercer, le cas échéant (voir page 16) facultés contributives varient suivant le nombre de personnes qui doivent le partager. COMPRENDRE LE SYSTEME DU QUOTIENT FAMILIAL Ce systéme consiste a diviser le revenu impo- sable de votre foyer par un certain nombre de parts, variable selon votre situation de famille, votre situation personnelle et les personnes & votre charge. Ce nombre est égal a 1 part si vous ates célibataire, divorcétel, séparé(e) ou veuflvel, et 2 parts si vous étes mariés ou pacsés. Ilest majoré d'une ou de plusieurs demi-parts supplé- mentaires si vous avez des personnes a votre charge (quarts de part pour vos enfants mineurs. 60 Millions de consommateurs. Hars-Série N° 187 février/mars 2017 en résidence alternée). II peut aussi étre majoré si vous ou un membre de votre foyer vous trou- vez dans une situation particuliére (parent isolé, invalide, ancien combattant...). [EMIS Si vous vivez seule} sans aucune personne & votre charge, votre foyer fiscal se limite 4 vous-méme. Le fisc indiquera votre situation et vos charges de famille sur votre prochaine déclaration de Tevenus, en page 2, a partir des informations que vous lui avez communiquées I'année der nite. Vous devrez vérifier qu'il n’a pas commis d'erreurs, et les corriger si vous en trouvez. Le cas échéant, vous devrez également remplir les cases correspondant aux changements intervenus en 2016 dans votre vie privée qui sont susceptibles de modifier votre nombre de parts de quotient familial Si vous remplissez un imprimé vierge, vous compléterez intégralement. a page 2 (voir page 23). VOUS ETES CELIBATAIRE OU DIVORCE ‘SANS ENFANT A CHARGE Vous bénéficiez en princine de 1 part de quotiont familial. Cependant, vous avez droit a 1 demi-part supplémentaire (c'est-é-cire & un quotient familial de 1,5) lorsque vous vous trouver dans lune des situations suivantes = vous viviez seulle) au 1* janvier 2016 (au 31 décembre si vous avez divoreé en 2016) sans personne & charge, et vous avez au moins un enfant imposé distinctement (il peut s‘agir d'un, enfant adopté, mais ni d'un enfant que vous avez recueilli sans I'adopter, ni de l'enfant d'un exconjoint}, ou vous avez eu un enfant décédé aprés l'age de 16 ans (quel que soit son ge s'il est décédé 4 la guerre). De plus, vous devez avoir élevé seulle}, en tant que parent isolé, au moins un de vos enfants pendant au moins 5 années, continues ou discontinues (voir page 22) ; - vous tes titulaire d'une pension d'invalidité pour accident du travail (ou d'une rente pour maladie professionnelle) au taux de 40 % au moins, ou de la carte d'invalidité (pour une incapacité de 80 % au moins ou un classement ia | LEPLAFONNEMENT DU QUOTIENT FAMILIAL CONCERNE UNE MINORITE | Mi Pour limiter les effets du quotient familial, économie | d'impdt que vous procurent les demi-parts supplémentaires liges aux personnes a charge et aux situations personnelles (invaliité, ancien combattant, parent isolé...) est plafonnée, Par exemple, chaque demi-part lige @ vos enfants a charge vous procurera au plus une économie 'impat de 1512 € cette année. Si vous bénéficiez de 1 demi-part pour invaliité, "économie maximale correspondante sera de 3.020 €, et ainsi de suite Hi Pas de panique, cependant, car le montant des revenus 8 déclarer pour que ce plafonnement s‘applique est élevé, | et seule une minorité de contribuables y est soumise, Pour Un couple avec deux enfants, par exemple, le plafonnement s‘appliquera cette année a partir de 64 044 € de revenus nets imposables ; pour un parent isolé avec un enfant, a partir de 40 613 €. Si vos revenus sont inférieurs aces seuils de déclenchement, le quotient familial jouera | “@plein” pour vous ! {50 Millions de consommateurs. Hors-Série W° 187 -février/mars 2017 19 LIMPOSITION SEPAREE DES EPOUX Wi Lannée de union, les époux et les partenaires de pacs peuvent continuer de déclarer leurs revenus séparément (voir page 15). Les années suivantes, ils font objet d’une imposition commune. I! n’en va autrement que dans trois, cas énumérés parla lol : vous étes séparés de biens et Vous ne vivez pas sous le méme toit; vous étes en instance de séparation de corps ou de divorce et vous avez été autorisés & avoir des résidences séparées par le juge ; un de vous a abandonné le domicile conjugal et chacun dispose de revenus distinats, WWSi ces conditions sont réunies, imposition séparée ‘applique de plein droit pour I'ensemble de l'année. Chacun est considéré comme un célibataire, avec ou sans enfants, pour le calcul de son quotient familial (oir pages 18 & 21) ‘en 3° catégorie de la pension dinvalidité de la ‘Sécurité sociale) ; = vous étiez agé(e) de plus de 74 ans le 31 dé- cembre 2016 et vous étes ancien combattant, Clesta-dire titulaire de la carte du combatant ou d'une pension servie en vertu du code des pensions militares d'invalidté et des victimes de la guerre, (Pour les veuts danciens combattants, voir page 22.) [EXISZ Si vous remplissez les conditions pour béneéficier de plusieurs demiparts supplé- mentaites de quotient familial, le fise ne vous en accordera qu'une seule (elles ne sont pas cumulables). Tel sera le cas, par exemple, si vous étes titulaire de la carte d’invalidté et avez des enfants majeurs imposés distinctement que vous avez élevés seule), ou si vous étes invalide et ancien combattant de plus de 74 ans. (GXXEEEEM Lorsque vous vivez en concubi- nage, vous étes considéréle) comme un(e) célibataire. Chaque concubin forme en effet son. propre foyer fiscal. Vous ne pouvez pas souscrire une déclaration commune, contrairement aux couples mariés ou pacsés, méme si l'un de vous dépend financiérement de l'autre. (Pour le rattachement de vos enfants communs, de ceux issus d'une premiére union et de ceux dy concubin, voir page 27) VOUS ETES CELIBATAIRE OU DIVORCE ET AVEZ DES ENFANTS A CHARGE Vous bénéficiez également de 1 part de quotiont familial et de 1 demi-part supplémentaire si vous étes invalide ou agé de plus de 74 ans et ancien combattant (voir page 19). Par ailleurs, vous bénéficiez de majorations de quotient liées aux personnes & votre charge. Leur importance varie selon que vous vivez en couple ou seule), et, pour vos enfants mineurs, selon que vous en avez la charge exclusive ou qu’ils vivent en résidence alternée. Lorsque vous vivez seule a premiére personne A votre charge principale vous ouvre droit 8 1 part entiére de quotient familial, contre 1 demi-part lorsque vous vivez en couple. A\'inverse, lorsque vos enfants mineurs sont en résidence alternée, la majoration de quotient laquelle ils donnent droit doit étre partagée entre vous et leur autre parent (voir tableau page 101). [QEEEIEILa résidence ost dite altemnée lorsque la fréquence de garde est a la fois réguliére et équivalente entre les deux foyers. (SCENE Vous étes célibataire et avez deux enfants mineurs & votre charge exclusive. Votre quotient familial est égal a 2 parts si vous vivez en concubinage (1 part pour vous et 1 demipart pour chaque enfant). I grimpe a 2,5 parts si vous vivez seulle) (1 part pour vous, 1 part pour le premier enfant et 1 demi-part pour le second). Si vos enfants étaient en résidence alternée, vous auriez droit 8 1,5 part si vous viviez en concubinage (1 part pour vous et 1 quart de part pour chaque enfant), ou 8 2 parts si vous viviez seulle) (1 part pour vous et 1 demi-part pour chaque enfant) Aux yeux du fisc, vous vivez seulle) lorsque vous ne vivez qu'avec des personnes & votre charge ; vous étes alors considéré(e) comme un parent isolé. Vous pouvez aussi vivre avec un autre contribuable imposé distinctement, avec lequel vous n’étes pas installé(e) dans une relation de concubinage (un parent ou un ami, par exemple). Dans ce cas, le fisc apprécie s'il ya ou non relation de couple stable et continue entre vous. Il se placera au 1* janvier 2016 pour apprécier cette condition, les événements pos- térieurs étant sans incidence. Par exception, si vous avez divoreé ou rompu votre pacs en 2016, ilse placera au 31 décemire. {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 [ESET C'est a l'administration fiscale de prouver que vous vivez en concubinage si elle souhaite remettre en cause la demi-part supplémentaire accordée pour votre premiere personne & charge. Toujours selon le fisc, vous assumez la charge exclusive ou principale de vos enfants mineurs lorsque vous avez la responsabilité de leur entre- tien matériel et de leur éducation. En pratique, C'est celui des parents divorcés chez qui résident habituellerment les enfants du couple qui les compte & charge sure plan fiscal et qui bénéf- cie d'une majoration de quotient familial (‘autre peut déduire la pension alimentaire versée pour leur entretien et leur éducation, voir page 73) Sila résidence habituelle des enfants r’est pas fixée parle juge ou par la convention des parties, la majoration de quotient familial est, & défaut d'accord entre les parents, attribuée a celui qui a les revenus les plus élevés. En revanche, si le jugement de divorce prévoit une résidence alter née, vos enfants mineurs sont réputés a votre charge et a celle de votre “ex” a parts égales. Dans ce cas, la majoration de quotient familial & laquelle ils donnent droit doit étre partagée entre vous (voir tableau page 101). Toutefois, celui des parents qui assume seul a charge principale des enfants peut, malgré la résidence alternée, demander a les compter & sa charge exclusive, [ETEEM Les enfants mariés, pacsés ou char 96s de famille rattachés & votre foyer fiscal ne majorent pas votre quotient familial, mais ils vous ouvrent droit a un abattement déductible de votre revenu imposable (voir page 29). VOUS ETES MARIES OU PARTENAIRES DE PACS Vous formez en principe un seul foyer fiscal avec votre conjoint ou partenaire de pacs, et vous bénéficiez & ce titre de 2 parts de quotient familial, soit 1 part par personne (pour les cas dimposition séparée, voir Repéres page 20) Ce nombre est normalement majoré de 1 demi-part pour chacune des deux premiéres personnes a votre charge, et de 1 part entiare pour chaque personne a charge supplémentaire a compter de la troisiéme. Ces majorations de quotient familial peuvent cependant étre différentes si vous comptez également votre charge des enfants mineurs issus d'une union précédente qui vivent en {50 Millions de consommateurs. Hors-Sérle W° 187 -février/mars 2017 u résidence alternée a votre domicile et celui de leur autre parent (voir tableau page 101). (SETI Vous étes mariés avec un enfant a charge. Vous avez droit & 2,5 parts de quotient. Avec deux enfants a charge, vous avez droit 23 parts ; avec trois enfants, @ 4 parts ; avec quatre enfants, & 5 parts. Vous avez également droit & une majoration de quotient familial de 1 demi-part si vous ou votre conjoint ou partenaire de pacs étes invalide ou gé de plus de 74 ans et ancien combattant, au sens retenu pour les célibataires et les divor cés (voir page 19). Si vous étes tous les deux invalides, la majoration de quotient familial est de 1 part entiére En revanche, si vous étes tous les deux gés de plus de 74 ans et anciens combatants, la majora- tion sera imitée & 1 demi-part en tout. De méme, si'un d'entre vous est invalide et autre ancien. combatant, ou si un seul est a la fois invade et ancien combatant, vous bénéficierez d'une majoration de 1 derni-part seulement. [STOTIE Vous étes mariés, et votre conjoint est titulaire de la carte dinvalidité, Votre quotient familial est égal a 2,5 parts. II grimoe & 3 parts si vous tes également invalide, En revanche, il reste égal 4 2,5 parts si vous ou votre conjoint @tes ancien combatant. Vous ETES VEUF OU VEUVE, SANS OU AVEC DES PERSONNES A CHARGE Le nombre de parts de quotient familial auguel vous avez droit différe selon que vous avez ou non des personnes & votre charge. De plus, des ragles particuligres seront appliquées parle fisc si votre conjoint est déoédé en 2016. Lensemble de ces ragles vous concemne également si votre partenaire de pacs est décédé en 2016 Vous n‘avez personne a charge Vous étes dans la méme situation qu'un céliba- taire. Vous avez donc droit a 1 part de quotient familial, Vous pouvez également prétendre a la majoration de demi-part si vous étes invalide ou gé de plus de 74 ans et ancien combatant (voir page 19), ou bien si vous vivez seulle) et avez des enfants imposés distinctement que vous avez élevés en tant que “parent isolé" pendant 5 ans au minimum (voir page 19). De méme, vous avez droit & 1 demipart supplémentaire si vous étiez &gé de plus de 74 ans au 31 décembre: 2016 et si votre conjoint bénéficiait de la demi- part supplémentaire “ancien combattant’ Ou encore si vous étes titulaire, a titre de veuve, d'une pension prévue par le code des pensions miltaires d'invalidité et des vietimes de la guerre. Vous avez des personnes a charge année du décas et les suivantes, le fise cont nue de vous considérer comme un couple marié ayant le méme nombre de personnes @ charge que vous. Peu importe que ces demigres soient issues ou non du mariage avec votre conjoint décédé. I peut s'agir d'un enfant issu d'une autre union ou d'une personne invalide que vous hébergez (voir page 23) Votre conjoint est décédé en 2016 Vous devez remplir deux déclarations de revenus cette année : une, commune, pour la période antérieure au décés et une seconde, individuelle, pour le reste de l'année 2016 (voir page 16). Pour cette déclaration personnelle, le fise appl- quera le méme quotient farniial que celui retenu pour la déclaration commune. Autrement dit, vous bénéficierez au moins de 2 parts de quo- tient pour toute l'année 2016, Le cas échéant, vous conserverez également le bénéfice de la demi-part supplémentaire attachée a I'invalidité ou a la qualité d’ancien combatant de votre conjoint décéde. De méme, si vous aviez des personnes a charge avant le décés de votre conjoint, vous conserve- rez les majorations de quotient correspondantes dans votre déclaration personnelle, y compris si les personnes en cause ne sont plus & votre charge pour cette période. Seule exception, vos enfants majeurs rattachés (voir page 26) ne pourront étre inscrits que dans une seule déctaration : la commune ou la personnelle, mais pas les deux. A partir de l'année prochaine (done pour I'impo- sition de vos revenus de 2017), vous serez considéra{e) comme un(e) célibataire pour le caleul de votre quotient familial, & moins que vous nayez des personnes & charge. [SEmTDNVove conjoint est décédé en 2016, vous laissant seule avec deux enfants mineurs ‘et un enfant majeur. Pour les deux déclarations. remplir, vous bénéficiez d'un quotient égal 60 Millions de consommateurs. Hars-Série N° 187 février/mars 2017 3 parts (2 parts pour le couple et 1 demi-part pour chacun des enfants mineurs), Si votre enfant ‘majeur demande son rattachement a votre foyer, la déclaration a laquelle vous le rattacherez vous ouvrira droit a 4 parts (@ savoir 2 parts pour le couple, 1 demi-part pour chacun des enfants mineurs et 1 part pour votre enfant majeur, en tant que troisiéme personne & charge) ; autre déclaration vous ouvrira doit a 3 parts UN MEMBRE DEVOTRE FOYER EST INVALIDE Chaque personne a votre charge qui est titulaire de la carte d’invalidité prévue a l'article L. 241-3 du code de I'action sociale et des familles (incapacité de 80 % au minimum ou classe- ‘ment en 3* catégorie de la pension d'invali- dité de la Sécurité sociale) vous ouvre droit a1 demi-part supplémentaire de quotient familial (1 quart de part pour les enfants mi- neurs en résidence alternée), en plus de la ‘majoration “ordinaire” [ESET Labattement attaché a un enfant marié ‘ou chargé de famille rattaché a votre foyer n’est pas majoré sil est titulaire de la carte dinvalidité (voir page 29). Cette mesure conceme toute personne a votre charge, qu'il s‘agisse d'un enfant mineur, d'un majeur ayant demandé son rattachement a votre foyer ou encore d'une personne invalide que vous hébergez (voir page 30). Limportant est qu'elle soit titulaire de ladite carte. Un enfant infirme non titulaire de la carte ne vous donne done pas droit & cette majoration. En revanche, vous pouvez compter cet enfant a votre charge méme aprés sa majorité (voir page 30), Cette majoration est accordée autant de fois que vous avez de personnes a charge titulaires de la carte d'invalidité, y compris si vous-méme et (ou) votre conjoint en étes également titulairets). (EGmTI Vous étes mariés et vous avez deux enfants charge, dont I'un est titulaire de la carte d'invaldité. Vous avez droit 4 3,5 parts au lieu de 3 parts (2 parts pour le couple, 1 demi part pour chacun des enfants et 1 demi-part pour linvalidité}. Dans la méme situation, si vous viviez seule), vous auriez droit & 3 parts au lieu de 2,5 (1 part pour vous, 1 part pour votre premier enfant, 1 demi-part pour le second et 1 demipart pour lnvaliité) . ‘50 Millions de consommateurs. Hors-Sérle W° 187 -février/mars 2017 Votre déclaration d'un coup d'ceil IMPRIME N° 2042 — PAGE 2 Si vous étes déja connu du fisc, la case cor respondant 8 votre situation de famille sera dja cochée, Si vous remplissez une déctaration verge, vous cocherez la case vous concernant. Si votre situation a changé en 2016 (mariage, divorce, veu- vagel, cochez la case correspondante et inciauez la date de I'événement. Le cas échéant, cochez aussi la case correspondant a la situation vous ou- vrant droit 4 1 demi-part supplémentaire invalide, ‘ancien combatant, personne seule ancien parent isolé ayant élevé seule au moins un enfant). Si vous vivez seulle) avec des personnes A charge, cochez la 1 fisc vous accordera ainsi 1 part de quotient pour votre 1” per sone & charge, au lieu de 1 demipar. Cee EE Jou rattachées en 2016 Si vous étes connu du fisc, vos enfants mineurs & charge cou en résidence altemée nés ‘ou adoptés avant 2016 seront inserts dans votre déclaration. Corigez les informations au besoin. Si vous rem plissez une déclaration vierge, insctivez leur nombre enfants ttulaires de la carte d'inva- lidité EEE ot précisez leurs nom, prénoms, date et lieu de naissance, Inscrivez les personnes invalides vivant sous votre toit rata chées & votre foyer EAL et vos ‘enfants majeurs ayant demandé leur rattachement ECT LE FOYER FISCAL Determinez les personnes a votre charge Limpét sur le revenu da par chaque foyer fiscal dépend du nombre de personnes comptées a sa charge : enfants mineurs, majeurs dans certains cas, et personnes invalides vivant sous son toit. Pour caleuler votre impét sur le revenu, le fisc tient compte de votre situation et des personnes a votre charge (c'estadite vos enfants et certaines per sonnes invalides que vous hébergez]. Plus ily en €, plus vous bénéficiez de majorations de quotient familial ou d'abattements sur votre revenu impo- sable, donc moins vous payez d'impét. A condition que leurs revenus, a inscrire dans votre déclaration, ne soient pas trop importants. Si vous étes déja connu de lAdministration, les enfants mineurs et handicapés qui étaient a votre charge au titre de l'année 2015 seront inscrits ur votre prochaine déclaration, page 2. Si vous trouver des erreurs, vous devrez les corriger. Le cas échéant, vous remplirez également les cases correspondant aux changements intervenus en 2016 (naissance d'un enfant, perte de garde a la suite d'un divorce...) ainsi que celles qui concerent vos enfants majeurs et les personnes invalides rattachés & votre foyer. Si vous utilisez un imprimé vierge, vous compléterez intégralernent ses cadres C et (ou) D, page 2 (voir page 29) (EXCIEEENV6s enfants mineurs et vos enfants handicapés font partie de votre foyer fiscal de plein droit. Vos enfants majeurs non handicapés et les personnes invalides ne peuvent y étre rattachés que sous certaines condit VOUS AVEZ DES ENFANTS AGES DE MOINS DE 18 ANS Vos enfants mineurs au 1* janvier 2016 font partie de plein droit de votre foyer fiscal sauf coux aui sont mariés, pacsés ou chargés de famile, voir pages 27 429). Peuimporte quils soient itimes, naturels ou adopts, sileur fiation est également établie. Peu importe aussi qu'ls pergoivent des revenus ; ils seront ajoutés aux vétres pour former le revenu imposable de votre foyer fiscal Le fisc vous autorise cependant a remplir une déclaration sséparée pour vos enfants mineurs qui encaissent certains revenus (voir Repéres page 26). En principe, chaque mineur a charge majore votre quotient familial de 1 demi-part, ou de 1 part & partir du troisiéme enfant. La majoration peut étre Supérieure si vous avez la qualité de parent isolé ou si un enfant est invalide (voir pages 20 et 29) Elle peut étre inférieure si vous étes divorcé ou séparé et si vous assumez leur entretien a parts. gales, dans le cadre d'une résidence alternée. SETICTAVous pouvez compter & charge un er- fant né en 2016 ou décédé en 2016, Vous pouvez aussi compter a charge un enfant né et décédé en 2016 si sa naissance a été déclarée en mai. Les mineurs a charge exclusive Lorsque les parents forment un seul foyer fiscal, leurs enfants mineurs communs en font partie de plein droit. Dans le cas contraire (parents divoreés, séparés ou simples concubins}, seul le parent qui supporte a titre principal leurs dépenses d'entretien et d’éducation logement, nourriture, santé, habille ment, scolarité, garde, loisirs, transports...) peut les compter 8 sa charge. En contreparte, leurs revenus éventuels doivent &tre inscrits en totalité sur sa déclaration Lautre parent n’a droit & aucune majoration de quotient familial. Sil verse une pension alimen- taire pour leur entretien, il peut toutefois la déduire de son revenu imposable (voir page 73) En pratique, c'est le parent chez qui les enfants vivent habituellement qui les compte a sa charge, que cette résidence ait été décidée judiciaire- ment ou d’un commun accord thomologué en lustice ou non). En cas de transfert de domicile 60 Millions de consommateurs. Hars-Série N° 187 février/mars 2017 ‘on cours d’année, c'est celui chez quiles enfants ont le plus résidé, Lautre parent peut toutefois revendiquer leur rattachement a son foyer sii prouve aue, dans les faits, c'est lui qui assume leur entretien 8 titre principal. Dans tous les cas, les parents doivent se mettre d’accord sur celui qui les compte & charge. A défaut, le fisc considérera quils font partie du foyer du parent quia les revenus les plus élevés. [SEIN Les contribuebles mariés ou pacsés soumis & une imposition commune peuvent compter a leur charge non seulement leurs enfants mineurs communs, mais aussi ceux que chacun a. ‘eus d'une union précédente et qui vivent avec eux, Les mineurs en résidence alternée Ces derniéres années, pour les divorcés, 'exer- cice conjoint de l'autorité parentale et de la résidence alternée s‘est généralisé. Sur le plan fiscal, les enfants mineurs de parents séparés ou divoreés qui vivent en résidence alternée sont présumés étre a la charge de leurs deux parents de maniére partagée. Chacun peut alors les compter & la charge de son propre foyer fiscal et bénéficier de la moitié de la majoration de quotient familial correspondante (voir page 20). Th AL @ Cette solution n'est pas envisageable si vous vivez en concubinage et avez des enfants com muns. Car, méme si vous partcipez 8 parts égales leur entretien, vous vivez ensemble : il ne peut done pas y avoir de résidence alternée ! Vous devez par conséquent vous mettre d’accord sur celui auiles compte & sa charge, un partage entre vos deux foyers étant possible si vous en avez plusieurs. La encore, a défaut d'accord, c’est au conoubin qui a les revenus las plus importants de les compter & sa charge. [ENTE Le majoration de quotient familial 8 laquelle donne droit un enfant en résidence altemée est en principe égale & la moitié de celle accordée pour un enfant & charge exclusive. Soit 1 quart de part au lieu de 1 demi-part pour le premier enfant, 1 demi-part au liau de 1 part pour le troisiéme, etc. Mais elle peut étre supérieure si vous avez aussi des enfants & charge exclusive (voir tableau page 101) VOUS AVEZ RECUEILLI UN ENFANT AGE DE MOINS DE 18 ANS Vous pouvez compter a charge l'enfant mineur que vous recueillez sous votre toit si vous assumez son entretien et son éducation a titre Ouair cout test. jporaliave 80 Millions de consommateurs. Hors-Série N° 187 février/mars 2017 quotient ub VOTRE ENFANT MINEUR A DES REVENUS WW Si votre enfant mineur & charge a percu des revenus imposables en 2016, vous dever les déclarer avec les vatres (la moitié s‘il est en résidence alternée) Vous pouvez aussi lui faire remplir sa propre déclaration si ses revenus proviennent d'un travail ou d'un capital {ui appartenant (ala suite d'un héritage, par exemple) et sur lequel vous n’avez aucun droit. Dans ce cas, vous ‘aver pas @ ajouter ses revenus aux votres, mais vous perdez la majoration de quotient a laquelle il donne droit Wi Vous n’avez intérét & envisager cette solution que silimpdt a payer en ayant & votre charge est supérieur la somme des impdts qui vous sera réclamée si vous remplissez deux déclarations. Le campter @ charge vous permet de bénéficier de certains avantages, tels que {a réduetion d'impdt pour frais de scolarité, 1a majoration des dépenses prises en compte pour le calcul de certaines réductions d'impdt ou des allégements de taxe d’habitation Lui faire remplir une déclaration séparée peut vous éviter de passer dans la tranche ‘imposition supérieure principal, qu'il ait ou non un lien de parenté avec vous. accueil doit étre permanent, et non. temporaire. Vous devez assumer lessentiel des besoins de l'enfant, matériels et éducatifs, sans aide extérieure, Le mineur recueilli a charge Les juges ont admis que des grands-parents puissent compter a leur charge leur petitentant orphelin de pare, dont la mare, sans ressources, vivait a I'étranger. ls ont aussi admis le rattache- ment d'un petit-enfant dont les deux parents étaient gravement infirmes. De méme, vous pouvez compter a votre charge enfant que vous hébergez parce quill a été privé de sa famille d'origine si vous ne perce- vez pas d'aide pour son entretien (a part les prestations familiales). Vous pouvez également compter 8 votre charge l'enfant mineur de votre concubin s'il vit avec vous et si vous pourvoyez seulle) & son entretien, méme s'il est arrivé chez vous en cours d’année. Cette solution est envisageable uniquement si votre concubin est sans ressources ou sill a des revenus trés fables (les minima sociaux, par exemple). Au contraire, si ses revenus sont suffisants pour subvenir aux besoins de son enfant, méme partiellement, et sil assure son Education, ce dernier reste a sa charge et vous ne pouvez pas lintégrer & votre foyer. Le mineur recueilli non a charge Un enfant mineur placé chez vous par Aide sociale & l'enfance ne peut pas étre compté votre charge, car ses principaux besoins sont couverts par les services sociaux et parce que vous étes rémunéréle). Il en va de méme du mineur qui vit chez vous @ l'année parce que ses parents sont partis a I'étranger, par exemple, sils continuent dassumer sa charge financiére. Vous ne pouvez pas non plus rattacher & votre foyer un mineur accueilli uniquement pour des séjours temporaires (pendant les vacances, par exemple), méme régulers, sil n'a pas comple tement quitté sa famille d'origine. VOUS AVEZ DES ENFANTS AGES DE PLUS DE 18 ANS Vos enfants agés de plus de 18 ans au 1" jan- vier 2016 forment en princive leur propre foyer fiscal. Ceux qui avaient moins de 21 ans a cette date peuvent toutefois demander leur rattache- ment & votre foyer, y compris sills les ont eus dans l'année, Il en va de méme pour ceux qui sont 4gés de moins de 25 ans, mais uniquement sills poursuivent leurs études. Ce rattachement est possible que lenfant majeur soit oélibataire, marié, pacsé ou chargé de famille. Mais seul le rattachement d'un majeur célibataire majore votre quotient familial. Vos enfants mariés, pacsés ou chargés de famille vous ouvrent droit a un abattement imputable sur votre revenu imposable. [DSEEIEI Vos enfants mariés ou pacsés et ceux ayant des enfants forment leur propre foyer fiscal, méme sis sont mineurs ou handicapés. lls peuvent demander leur rattachement a votre foyer fiscal dans les mémes conditions que vos enfants majaurs dans la méme situation, Les majeurs célibataires sans enfant Jusqu’a 21 ans, vos enfants peuvent deman- der leur rattachement & votre foyer fiscal sans conditions. Aprés 21 ans et jusqu’a 25 ans, ils 6 {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 peuvent aussi demander leur rattachement & votre foyer fiscal, mais uniquement s'ils pour suivent leurs études, Autrement dit, ils doivent fréquenter pendant l'année scolaire (2016-2017) un établissement oli est donnée une instruction générale, tech- nologique ou professionnelle comportant des conditions de travail, d'assiduité, de contrdle et de discipline telles que I'exige la préparation de diplomes officiels ou de carriéres publiques ou privées. Apprentis, étudiants en faculté ou dans une grande éoole, éléves pilotes de ligne... Tous peuvent opter pour leur rattachement sills ont ‘moins de 25 ans et si leur formation respecte ces conditions. Peu importe qu'ls vivent encore chez vous ou non. Peu importe également quiils pergoivent ou non des revenus. [EQIEIET Lenfant majeur de parents imposés ‘séparément ne peut étre rattaché qu’au foyer de tun d'eux. Ce foyer peut changer chaque année. année de la majorié, iIne peut te rattaché, pour la pétiode postérieure & ses 18 ans, au’au parent quile compte a sa charge au 1" janvier, Lannée du déces d'un parent, fenfant ne peut étre rattaché qu’a une seule déclaration remplie parle survivant, pas aux deux (voir page 22). Un enfant majeur célibataire rattaché a votre foyer fiscal majore votre quotient farnilial dans les mémes proportions qu'un mineur & charge (voir age 26). Ce rattachement est intéressant éco- nomiquement chaque fois que limpet a payer, quand vous lincluez dans votre foyer fiscal, est inférieur & la somme des impéts & payer en cas de déclarations cistinctes. Plusieurs facteurs peuvent faire pencher la ba- lance dans un sens ou dans autre : ses revenus imposables, les vatres, la majoration de quotient quill vous apporte, la pension alimentaire que vous lui versez (voir encadré page 28), votre taux marginal d'imposition... Autres éléments 2 prendre en compte : l'enfant rattaché vous ouvre droit a certaines réductions d'impat et & un abatement en matiére de taxe d'habitation. A linverse, le rattachement peut faire perdre 8 votre enfant certaines prestations sociales, comme allocation logement. Les majeurs recueillis Un mineur placé dans une famille d'accueil ot compté a sa charge pout demander son ratta- choment a celle Les problémes de la vie courante, > les difficultés juridiques, > la défense de vos intéréts et de vos droits sont les domaines de compétence reconnus de60 Millions de consommateurs comme des Ealtions Francis Lefebvre. Acompléter eta renvayer dans une ervelappe nen affranchie& {60 Millons de consommateurs - Service Abonnements ‘Autorisation 73405 ~ 60439 Noallles Cedex. ‘AMEGVD2017 Cet ouvrage de 1 650 pages est coédité par les Editions Francis Lefebvre et 60 Millions de consommateurs. (ouvrage : 39,90 € + frais de livraison France métropolitaine : 7 €) par Cichéque bancaire a Uordre de 60 Millions de consommateurs oc N' de carte Date d'expiration : Date et Signature Cryptogramme : a (Noter les 3 derriers chffres du 1 insert au das de votre carte) JerecevralVowvrage sousundélas = | _d cde 2 semaines a récention de mon bon de commande. LES GAINS FINANCIERS Une fiscalitée differente selon vos placements Les revenus de placements financiers et les plus-values sur vente de titres sont en principe soumis au baréme progressif de l'impét. Certains sont toutefois taxés forfaitairement, d'autres sont exonérés d'impét. Sila plupart des revenus et plus-values procurés par vos placements financiers sont soumnis au baréme progressif de l'impét, certains sont taxés a un taux forfaitaire de plein droit ou sur option, d’autres bénéficient d'un abatement avant impét, d'autres encore d'une exonération totale d'impat. Vos revenus de placements pergus en 2016 seront, pour lessentiel, préremplis dans votre déclaration, Vous devrez corriger les montants indiqués sis sont inexacts, Vous devrez aussi QUELS SONT LES PLACEMENTS EXONERES D'IMPOT ? Vous n’aver pas & déclarer les intéréts des livrets A, livrets de développement durable (LDO),livrets Jeune et livres épargne populaire (LEP). ls sont exonérés impét et de prélévements sociaux. Les intéréts attaches un plan d’épargne-logement (PEL) de moins de 12 ans ou 8 un compte d’épargne-logement (CEL), quelle que soit son ancienneté, sont aussi exonérés dimpdt, mais pas de prélévements sociaux. Hi I/en va de méme pour les intéréts inclus dans un retrait effectué en 2016 sur un plan d'épargne populaire (PEP) ou de la rente issue d'un tel plan. En revanche, ceux attachés un PEL ouvert depuis plus de 12 ans, ou avant avril 1992 et arrivé a échéance, sont imposables. La prime d’ftat issue du plan ou du compte est toujours exonérée dimpat inscrire vos plus-values (ou moins-values) encais- s6es I'an demier, a partir des documents remis, par votre banque (voir page 65). VOTRE PLAN D’EPARGNE EN ACTIONS Les gains (dividendes et plus-values) procurés par vos actions logées dans un plan d’épargne enactions (PEA ou PEA "PME-ETI" ETI signifiant entreprises de taille interrnéciaire) sont exonérés. diimpét et de prélavements sociaux tant quills, sont réinvestis dans le plan. Les dividendes des actions non cotées ne bénéficient toutefois de cette exonération qu’a hauteur de 10 % de la valour de ces titres. Vous étes aussi imposable en. cas de retrait effectué sur le plan dans les 5 ans suivant son ouverture. Le gain réalisé depuis son ouverture est alors soumis & une imposition de 22,5 % en cas de retrait avant 2 ans, ou réduite & 19 % en cas de retrait entre 2 et 5 ans (plus 15,5 % de prélevements sociaux’ Par exception, vous échappez a limpat (mais pas aux prélevements sociaux) si les fonds récupérés sont affectés, dans les 3 mois, & la création d’une entreprise dont vous (ou votre conjoint, un descen- dant ou un ascendant) assure? la direction. Vous tes également exonéré dimpét en cas de retrait aprés 5 ans (ou de dénouernent du plan en rente) (SEIN es revenus acquis dans le cadre d'un plan d’épargne d'entreprise (PEE} sont exonérés sil sont réinvestis dans le plan et restent indispo- ribles aussi longtemps que les titres auxquels ils se rattachent. Lexonération est maintenue dans certains cas de retrait anticipé (voir page 43). VOTRE ASSURANCE-VIE Les revenus et plus-values procurés par épargne placée en assurance-vie ne sont imposables que si vous effectuez un retrait sur le contrat. Les gains récupérés sont alors & déclarer, mais vous pouvez opter pour leur imposition forfaitaire @ la source (voir cidessous). lépargne récupérée {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 rest jamais imposable, Aprés 8 ans, vos gains bénéficient d’un abattement, égal a 4600 € par an (le double si vous étes marié ou pacsé) [ESIEISH Les revenus de l'assurance-vie sont souris aux prélevements sociaux chaque année (fonds en euros), lors des retraits (unités de compte) ou au terme de la garantie fonds euro- croissance). La contribution sociale généralisée (CSG) surles gains soumis au baréme progressif est déductible de vos revenus a hauteur de 5,1 %. Celle payée sur les gains exonérés ou soumis au prélevernent forfaitaire ne est pas. Loption pour l’imposition forfaitaire Elle doit intervenir au plus tard au moment du Tetrait. Son taux varie : 35 % si le contrat a moins de 4 ans, 15 % entre 4 et 8 ans, ou 75 % partir de 8 ans. Dans ce cas, I'abattemnent annuel prend la forme d'un crédit d'impét égal 275 % des gains, dans la limite de 4600 € {le double pour un couple). Maia te | (SETIOEn 2016, vous avez retiré 20000 € sur une assurance-vie ouverte en 2000, Vous avez opté pour I'imposition forfaitaire @ 75 % des 5000 € de gains inclus dans ce retrait (les 15000 € d’épargne récupérée ne sont pas impo- sables). Votre banque a prélevé : 5000 € x 75 % = 375 € sur les sommes a vous verser. Célioa- ‘aire, vous bénéficierez d'un crédit d’impst impu- table sur votre impét 2017 de : 4600 € x 75 9%. += 345 €. Votre retrait vous aura done coiité 30 € thors prélevements sociaux). Pensez a vérifier que votre gain est bien inscrit dans la case DH, page 3 de votre déclaration. Les assurances-vie exonérées d’impét Les retraits sur les contrats souscrits avant 1983 et sur ceux souscrits depuis qui correspondent aux versements faits avant 1998 sont exonérés. diimpét pas de prélavemnents sociaux). Sont aussi exonérés les retraits sur les contrats a primes périodiques souscrits avant le 26 septembre 1997 % places ton imposalole! ‘50 Millions de consommateurs. Hors-Sérle W° 187 -février/mars 2017 LES SICAV ET LES FCP Wi Los revenus procurés par vos actions de sociétés investissement & capital variable (sicav) et vos parts de fonds communs de placement (FCP) sont imposables lorsqu‘ils sont distribués. Ils sont soumis aux régles Dropres aux placements dans lesquels est investie votre épargne (obligations, actions...) Les revenus non distribués ne sont pas imposables lors de leur réalisation, mais en tant que plus-values mobiliéres lorsque vous vendez vos actions ou vos parts. Par exception, les revenus distribues par un fonds commun de placement a risque (FCPR) ou dans T'innovation (FCPI) sont exonérés d'impat si vous conserve vos parts pendant 5 ans et réinvestissez les revenus produits dans le fonds. Les revenus et plus-values sur sicav et FCP détenus en plan dépargne en actions (PEA) ou en assurance-vie suivent les régles propres & ces supports (voir pages 62 et 63) {sauf modifications importantes du contrat) et coux effectués aprés 8 ans sur les contrats investis en actions DSK ou NSK. Les gains de Vassurance-vie sont aussi exonérés si sa cloture résulte d'un licenciement ou de la fin d'un contrat a durée déteminge, d'une mise &la retraite ant- cipée, dune invalidité ou de la cessation d'une activité & la suite d'une liquidation juciciaire. [EMI En cas de dénouement d’une asx rancevie en rente viagére,larente rvestimposable ue sur une fraction de son montant, comme une rente viaggre a titre onéreux (voir page 54) VOS INTERETS D’OBLIGATIONS Les revenus procurés en 2016 par vos obliga- tions vont étre sournis au baréme de I'impét pour leur montant net de frais. En principe, ils ont subi un prélevement de 24 % lors de leur encaissement, qui sera déduit de votre impét 2017 (voir encadré ci-contre). [LEE Les obligations sont des titres de créance émis par des sociétés privées, un établissement public, une collectivité locale ou Etat en contrepartie d'un emprunt. Lémetteur s'engage a verser aux souscripteurs des titres un intérét annuel et a les leur rembourser & une date fixée au départ. Gren 64 Los revenus produits on 2016 par vos eréances, dépéts, bons du Trésor, bons de caisse, titres de créance négociables... seront imposés de la méme maniére, Sachez toutefois que les reve- nus des eréances et assimilés sont imposables pour leur montant brut (vous ne pouvez pas déduire les frais correspondants} Lensemble de ces placements sont dits “A revenu fixe! car ils procurent des revenus ui restent en principe invariables pendant toute la durée de votre placement. A l'inverse, les actions engendrent des dividends (voir page 65) variables d'une année a l'autre. Loption pour imposition 4 24 % Sivos placements & revenu fixe n'ont pas produit plus de 2000 € d’intéréts en 2016 {montant par foyer fiscal, vous pourrez opter pour leur imposition forfaitaire 8 24 % (hors prélévernents sociaux) dans votre déclaration (voir page 65). is &chapperont alors au baréme de limpét. Bien Or, vous n’avez intérat a exercer cette option que si vous étes taxé dans les tranches hautes du baréme de limpét, a 30 % ou plus. [ESEEIEI Les revenus des produits d'épargne “ solidaire’ des bons anonymes et ceux payés dans un "paracis fiscal” subissent un prélevernent a la soutce respective ment de 5 %, 60 % et 75 % Cette imposition forfatare est definitive (OTA TE em ML La plupart des intéréts de placements et des dividendes «actions de 2016 ont été soumis & un prélévement ors de leur encaissement de 24% ou de 21 %. Ce prélévement obliga toire constitue un acompte d’impét, a valor sur celui & payer cette année, Autrement dite fisc déduira de votre impdt dde 2017 les prélévements que vous avez subisI'an passé, etil vous rembourseraIexcédent éventuel. Vous pouvez échapper ‘ce prélevement sie revenu fiscal de référence de votre foyer de ravant-emiére année ne dépasse pas un plafond 7500 € pour les itéréts (le double pour les couples); ‘50 000 € pour les dividendes (75 000 € pour les couples) La demande doit étre adressée & votre banque avant le 30 novembre de année pour une dispense l'année ‘suivante, Elle prend la forme d'une attestation sur I"honneur ‘que vous respectez les plafonds de revenus imposés, {60 Millions de consommateurs. Hors-Sérle N° 187 -février/mars 2017 Limputation des crédits d'impét Sile pays d'origine de vos placements étrangers est lié & la France par une convention destinée 2 éviter les doubles impositions, les revenus procurés ouvrent peut-étre droit @ un erédit, dimpét, qui doit étre déclaré dans vos revenus mobiliers. Il sera déduit de votre impét 2017, et lexcédent éventuel vous sera restitue. VOS DIVIDENDES D‘ACTIONS Les dividendes percus en 2016 vont tre soumis au baréme de limpét, aprés déduction d’un abattement de 40 %, sauf exception, et de vos frais financiers (frais de garde des titres, d’encaissernent...). lls ont en principe subi un prélavement de 21 % lors de leur encaissement, qui sera déduit de votre impét 2017 abatement de 40 % s'applique aux dividendes dlactions et aux produits de parts distribués par les sociétés passbles de limpot surles sociétés établies dans la Communauté européenne ou dans un Etat ayant conclu avec la France une convention contre la fraude fiscale. llest calculé sur leur montant brut. Les dlvidendes versés par les sociétés établies allours n'y ouvrent pas droit VOS PLUS-VALUES MOBILIERES Les plus-values réalisées en 2016 du fat de la ces- sion de titres vont étre soumises au baréme pro-