Vous êtes sur la page 1sur 32

DIFAL

e
Partilha do
ICMS
EC 87/2015

1
ndice
1. INTRODUO ...................................................................................................................... 4

2. LEGISLAO NACIONAL .............................................................................................. 5

3. EMENDA CONSTITUCIONAL N 87 DE 16/04/2015 .............................................. 6

4. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO DIFAL .............................. 7

5. DIFERENCIAL DE ALQUOTA A PARTIR DE 2016 ............................................... 8

6. PARTILHA DE ICMS .......................................................................................................... 9

7. BASE DE CLCULO NICA ........................................................................................ 10

8. ALQUOTAS........................................................................................................................ 11

9. ALQUOTA INTERESTADUAL..................................................................................... 12

10. ALQUOTA INTERNA ...................................................................................................... 13

11. FUNDO DE COMBATE POBREZA: ....................................................................... 14

12. TABELA DO FCP POR UNIDADE DA FEDERAO .......................................... 15

13. SIMPLES NACIONAL ...................................................................................................... 16

14. CLCULO DO DIFAL E A PARTILHA DO ICMS ................................................... 17

15. LEGISLAO ESTADUAL ............................................................................................ 19

16. RECOLHIMENTO POR OPERAO OU POR APURAO ............................ 21

16.1. Por Operao ...........................................................................................................21

16.2. Por Apurao ...........................................................................................................22

17. GUIA DE RECOLHIMENTO........................................................................................... 23

18. CDIGOS DA GNRE ....................................................................................................... 24


2
19. CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO ........................... 25

20. OBRIGAES ACESSRIAS ..................................................................................... 26

21. SPED FISCAL .................................................................................................................... 27

22. PARTICULARIDADES DO ESTADO DO PARAN .............................................. 28

23. SIMPLES NACIONAL ...................................................................................................... 29

24. RECOLHIMENTO DO DIFAL ........................................................................................ 30

25. INSCRIO ESTADUAL AUXILIAR .......................................................................... 31

26. OBRIGAES ACESSRIAS ..................................................................................... 32

3
1. Introduo
O ICMS parte das obrigaes tributrias de qualquer empresa do regime normal, seja ela,
pequena, mdia ou de grande porte, cuja cobrana realizada individualmente por cada estado. Devido
s caractersticas de cada lugar, as transaes interestaduais precisam ser acompanhadas,
principalmente quando h diferena entre alquotas. exatamente nesse ponto que merece destaque
o clculo do diferencial de alquota. Todos os contribuintes so obrigados a recolher o ICMS relativo
diferena existente entre a alquota praticada no estado de origem e a alquota interestadual.

comum entre as empresas adquirir bens ou mercadorias de outros estados, mas normalmente
isso gera uma diferena de tarifa cobrada no ICMS, que varia de estado para estado, j que cada um
possui suas prprias caractersticas de cobrana. O Diferencial de Alquota, popularmente conhecido
como DIFAL, nada mais do que a diferena entre a alquota interna e a alquota interestadual do ICMS.
Ou seja, um procedimento que deve ser adotado sempre que uma empresa faz uma aquisio em outro
estado para uso e consumo, ou mesmo para integrar o ativo imobilizado da empresa.

Suponha-se que uma determinada mercadoria mais barata em outro estado em comparao
com aquele que voc reside, devido ao ICMS ser menor. Nesse caso, o DIFAL teria o objetivo de equilibrar
os valores entre estados e nivelar a competitividade.

A Emenda Constitucional EC 87/2015, publicada no DOU 1 de 17/04/2015, apresentou uma


significativa alterao no conceito e no clculo do ICMS nas operaes interestaduais realizadas com
consumidor final no contribuinte do imposto. Por se tratar de uma alterao na Constituio Federal, as
novas regras passam a valer em mbito nacional, ou seja, no Brasil todo.

Com as novas regras, as operaes com consumidor final contribuinte ou no do imposto passam
a ter as mesmas alquotas de ICMS aplicveis nas operaes interestaduais, ou seja, no sero mais
utilizadas as alquotas internas da UF de origem nas operaes com consumidor final no contribuinte, e
sim as alquotas interestaduais como em qualquer outra operao.

Este artigo pretende apresentar detalhadamente todas as alteraes promovidas pela EC


87/2015 e o impacto no E-commerce e nas empresas do Simples Nacional. Alm disso, so apresentadas
as razes pelas quais as empresas precisam readequar seus processos administrativos, financeiros e de
logstica. Tambm objetiva-se analisar a prpria modalidade de comrcio eletrnico pela internet, o e-
commerce, levando reflexo sobre o tema, principalmente sob o prisma de qual direo os
microempreendedores e empresrios devero seguir a partir de agora.

4
2. Legislao Nacional

CONSTITUIO FEDERAL DE 1988

EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015

Altera o 2 do art. 155 da Constituio Federal

CONVNIO ICMS 93, DE 17 DE SETEMBRO DE 2015

Dispe sobre os procedimentos a serem observados nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada.

CONVNIO ICMS 153, 11 DE DEZEMBRO DE 2015

Dispe sobre a aplicao dos benefcios fiscais da iseno de ICMS e da reduo da base de
clculo de ICMS autorizados por meio de convnios ICMS s operaes e prestaes interestaduais que
destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade
federada.

AJUSTE SINIEF 04/93

Estabelece normas comuns aplicveis para o cumprimento de obrigaes tributrias


relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

ATO COTEPE/ICMS 44, DE 19 DE OUTUBRO DE 2015

Altera o Ato COTEPE ICMS 09/08, que dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de
arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD.

AJUSTE SINIEF 11, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015

Cdigos GNRE

NOTA TCNICA 2015/003 Verso 1.60

ICMS em Operaes Interestaduais de Vendas a Consumidor Final

5
3. Emenda Constitucional n 87 de 16/04/2015
Esta Emenda Constitucional altera o 2 do art. 155 da Constituio Federal e inclui o art. 99 no
Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, para tratar da sistemtica de cobrana do imposto
sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao incidente sobre as operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte ou no do imposto, localizado em outro
Estado.

Art. 1 Os incisos VII e VIII do 2 do art. 155 da Constituio Federal passam a vigorar
com as seguintes alteraes:

"Art. 155

VII - nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final,
contribuinte ou no do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota
interestadual e caber ao Estado de localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a alquota interestadual;

Em resumo, o DIFAL Diferencial de alquota sempre ocorrer quando:

A operao for interestadual;

O destinatrio for consumidor final - contribuinte -

O destinatrio for consumidor final - no contribuinte

E em ambos os casos aplicar a alquota interestadual .

6
4. Responsabilidade pelo Recolhimento do DIFAL

Art. 1 Os incisos VII e VIII do 2 do art. 155 da Constituio Federal passam a vigorar
com as seguintes alteraes:

"Art. 155

(...)

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente diferena entre


a alquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII ser atribuda:

a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;

b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto;

Em resumo, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ficar a encargo do:

Destinatrio, quando este for contribuinte do imposto. Operao que bastante comum quando as
empresas costumam adquirir produtos pra uso e consumo ou ainda para integrar o ativo
imobilizado de outros estados. O que j ocorria at o ano de 2015 e no muda em absolutamente
nada. E aqui no h o que falar em partilha de ICMS, j que o recolhimento do DIFAL j feito
100% para o estado de destino que onde o adquirente da mercadoria se encontra.

Rementente, quando este no for contribuinte do imposto. aqui que tudo muda a partir de 2016,
pois nesta operao que dever ocorrer a partilha do ICMS referente ao DIFAL.

7
5. Diferencial de Alquota a partir de 2016

Alquota
interestadual (-)
Operao Destinatrio Consumidor alquota interna
contribuinte ou final de destino =
Interestadual no do ICMS
diferencial de
alquota

8
6. Partilha de ICMS
Art. 2 O Ato das Disposies Constitucionais Transitrias passa a vigorar
acrescido do seguinte art. 99:

"Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de
operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual ser partilhado entre os
Estados de origem e de destino, na seguinte proporo:

I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino
e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem;

II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de


destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem;

III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de
destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;

IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de


destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem;

V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de


destino."

Em resumo:

9
7. Base de Clculo nica
A base de clculo do imposto nica e corresponde ao valor da operao ou o preo do servio.

Observar que:

a) o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de
controle;

b) o valor correspondente a:

b.1) seguro, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como os
descontos concedidos sob condio;

b.2) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e
ordem e seja cobrado em separado.

(Lei Complementar n 87/1996, art. 9, XII, e art. 13, caput, V, 1; Convnio ICMS n
93/2015, clusula segunda, 1

10
8. Alquotas
O remetente dever utilizar as seguintes alquotas:

a) interestadual prevista para a operao, para o clculo do imposto devido Unidade da Federao
de origem;

b) interna prevista na Unidade da Federao de destino para calcular o ICMS do diferencial de


alquota;

(Convnio ICMS n 93/2015, clusula segunda, caput, I, e clusula dcima)

11
9. Alquota Interestadual
1. Operaes interestaduais;

2. Produtos nacionais: Alquotas de 7% ou 12% de ICMS;

3. Produtos importados: Alquota de 4%

4. At Dez/2015, devem ser aplicadas somente quando o destinatrio for contribuinte de ICMS;

5. A partir de 2016 devem ser aplicadas quando o destinatrio for contribuinte ou no de ICMS; (EC
87/15)

12
10. Alquota Interna

A alquota interna geral ou principal dos Estados do Brasil variam entre 17% a 19%, porm vale
ressaltar que a alquota a ser utilizada para o clculo do Difal dever ser a alquota interna do produto
que nem sempre a geral. Para tanto sempre haver a necessidade de consultar o regulamento o ICMS
daquele estado o qual se pretende vender.

Exemplo:

Pretendo vender feijo para o estado do Paran. E a minha empresa situa-se no estado de So
Paulo. J sabemos que a alquota interestadual do estado de So Paulo para o Paran de 12%. Agora
precisamos descobrir a alquota do feijo no estado do Paran. O mais comum irmos direto na alquota
interna principal ou geral que de 18% no Paran. Mas poderemos obsevar que a alquota interna
prevista para feijo no Paran de 12%. Neste caso no h o que falar em DIFAL. Por esse motivo muito
importante que fiquemos atentos sempre alquota do produto que me sempre a alquota geral.

13
11. Fundo de Combate Pobreza:
O adicional de at 2 pontos percentuais na alquota do ICMS aplicvel s operaes e prestaes,
destinado ao financiamento dos fundos estaduais e distrital de combate pobreza, considerado para o
clculo do imposto relativo ao diferencial de alquotas, cujo recolhimento deve observar a legislao da
respectiva Unidade da Federao de destino.

O adicional, ora referido, dever ser recolhido integralmente para a Unidade da Federao de
destino do bem ou do servio.

(Ato das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT, art. 82, 1; Emenda Constitucional
n 87/2015; Convnio ICMS n 93/2015, clusula segunda, 4 e clusula dcima, 2)

Aqui bastante importante salientar que em momento algum o recolhimento do FCP Fundo de
Combate Pobreza se confunde com a partilha do ICMS. Sendo assim, se por ventura o estado
destinatrio da mercadoria tiver institudo o FCP, haver a necessidade de emitir uma terceira guia de
recolhimento que poder ser a GNRE.

Exemplo:

Estou vendendo sapato do estado do Rio Grande do Sul para o Paran para consumidor final no
contribuinte. Terei que emitir e conseguentemente recolher trs GNREs conforme abaixo:

1) GNRE referente a partilha do ICMS Origem;

2) GNRE referente a partilha do ICMS Destino;

3) GNRE refrente ao FCP Fundo de combate pobreza.

14
12. Tabela do FCP por Unidade da
Federao

15
13. Simples Nacional

O CONVNIO ICMS N 093/2015 dispe na sua Clusula Nona, que aplicam-se as disposies
deste convnio aos contribuintes optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies, devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional institudo
pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao ao imposto devido unidade
federada de destino.

A ADI 5469 pede a concesso de medida cautelar para suspender a eficcia dos dispositivos
questionados at o julgamento do mrito.

Resumindo: Desde 17/02/2016 fica suspenso temporariamente o recolhimento do DIFAL


Diferencial de alquota para as empresas optantes pelo Simples Nacional at que a referida (ADI) 5464
seja julgada pelo STF.

16
14. Clculo do Difal e a Partilha do ICMS

Quadro Formao de Preo de Venda:

Este quadro de interesse exclusivamente dos comerciantes e empresrios que neste momento
tero a oportunidade de revisar o preos de vendas dos seus produtos, mercadorias ou ainda servios. Ou
seja, no h necessidade de fazer o clculo da formao de preo para se calcular o DIFAL. Aqui apenas
uma questo de se embutir o valor do ICMS contemplando tambm o DIFAL para que o comerciante ou
ainda empresrio no tenha prejuzo, j que o recolhimento do DIFAL e o FCP podero representar uma
nova despesa.

Para se achar o valor do fator de ICMS basta seguir a frmula a seguir:

12% do ICMS prprio da operao + 6% referente ao Difal igual a 18%.

18% igual a 0,18 em formato decimal.

100% igual 1.

Logo: 1 - 0,18 = 0,82

Depois s dividir o valor da produto sem o ICMS pelo fator do ICMS.

1.000,00/0,82 = 1.219,51, ou seja neste valor estamos contemplando o 12% do ICMS prprio +
6% do Difal. Desta maneira estamos embutindo no preo do produto, o valor de todos os impostos em
questo.

17
Clculo do Difal e a Partilha do ICMS com FCP

18
15. Legislao Estadual
SUL

Estado Base legal


Paran Decreto 6.080/12 Art. 14
Santa Catarina Decreto 2.870/01 art. 26
Rio Grande do Sul Decreto 37.699/97 art. 27
SUDESTE

Estado Base legal


Espirito Santo Decreto 1.090 R/02 art. 71
Minas gerais Decreto 43.080/02 art. 42
Rio de janeiro Decreto 27.427/00 art. 14
Lei 6374/89
So Paulo
Decreto 45.490/00 art. 52 ao 56

CENTRO -OESTE

Estado Base legal


Braslia Decreto 18.955/97 art.46
Gois Decreto 4.852/97art. 20
Mato Grosso Decreto 2.212/14 art. 95
Mato grosso do Sul Decreto 9.203/98 art. 41

NORTE

Estado Base legal


Acre LC 55/97 art. 18
Amap Decreto 2.269/98 art. 25
Rondnia Decreto 8.321/98 art. 12
Roraima Decreto 4335 E/01 art.46
Tocantins Lei 1.287/01 art. 27

19
NORDESTE
Estado Base legal
Lei 5900/96 art. 17
Alagoas
Decreto 35245/91 art. 73
Bahia Lei 7014/96 art.16
Lei 12670
Ceara
Decreto 24.569/97
Lei 7799/02 art. 23
Maranho
Decreto 19.714/03
Lei 6379/96 art. 11
Paraba
Decreto 18.930/97 art. 13
Lei 10.259/89 ART. 23
Pernambuco
Decreto 14.876/91 art. 25
Lei 4257/89
Piau
Decreto 13.500/08 art. 20
Lei 6968/96 art. 27
Rio Grande do Norte
Decreto 13.640/97 art.104
Sergipe Decreto 21.400/02

20
16. Recolhimento por Operao ou por
Apurao
Os contribuintes podero optar pelo recolhimento por operao ou por apurao. Mas afinal qual
as vantagens e desvantagens dessas modalidades de recolhimento?

16.1. Por Operao


Nesta modalidade de recolhimento o contribuinte efetua o recolhimento por operao, ou seja, a
cada nota fiscal emitida. Bastante comum quando a empresa mantem operaes com consumidor final
no contribuinte de forma espordica. A desvantagem aqui quando o consumidor resolver por algum
motivo, devolver ou cancelar a compra da mercadoria. Uma vez que o imposto a ttulo do Difal e FCP j
foram recolhidos antecipadamente, antes mesmo do envio da mercadoria ou bem. O contribuinte ter
um problema, pois como ele conseguir o reembolso dos impostos pagos at ento? A soluo parece
ser bastante penosa, pois o contribuinte ter que reunir toda documentao que comprova a operao
em questo, e entrar com processo administrativo perante SEFAZ daquele estado onde ocorreu a
operao e posteriormente o recolhimento do tributo.

21
16.2. Por Apurao
Nesta modalidade de recolhimento o contribuinte efetua o recolhimento por apurao, ou seja,
por perodo de apurao, que costuma ser por competncia mensal. Aparentemente apresenta algumas
vantagens que veremos a seguir. Porm, antes do contribuinte optar por essa modalidade, ele ter que
solicitar a inscrio estadual auxiliar perante aquele estado no qual deseja operar. Muito comum para
aqueles contribuintes que tem muitas operaes com o consumidor final no contribuinte. A primeira
grande vantagem o fato de no haver a necessidade do contribuinte efetuar o recolhimento do
imposto imediatamente, ou seja, por operao a cada emisso de nota fiscal. Neste caso, o contribuinte
ter um prazo maior para recolher o Difal e ainda o FCP por ms e teria que elaborar apenas duas guias
de recolhimento e no vrias como ocorre na modalidade por operao. Outra vantagem que no caso
de uma possvel devoluo ou cancelamento da venda, o contribuinte poderia ficar com um crdito a ser
abatido nas operaes futuras, j que a apurao controlada por uma inscrio estadual auxiliar
daquela unidade federada em questo. As desvantagens, so as obrigaes acessrias que sero
exigidas do contribuinte neste momento. Se por ventura o contribuinte operar com as 27 unidades da
federao, ele ter que solicitar 27 inscries estaduais auxiliares. E neste ponto ele adquire a obrigao
de enviar 27 GIAS de ICMS para cada estado o qual ele operar. Alm disso, o processo de obteno de
uma Inscrio Estadual auxiliar, em alguns estados, pode levar meses e muitos contribuintes tem se
queixado de excesso de burocracia e descaso por parte de algumas Secretarias de Fazenda.

22
17. Guia de Recolhimento
O recolhimento deve ser efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais - GNRE ou outro documento de arrecadao, de acordo com a legislao da unidade federada
de destino, por ocasio da sada do bem ou do incio da prestao de servio, em relao a cada operao
ou prestao.

Observem que aqui o remetente da mercadoria dever ficar atento se o estado de destino acatou
a GNRE como guia de recolhimento oficial, pois apesar da maioria dos estados terem acatado, alguns
podem ter optado por outra guia de recolhimento diferente da GNRE.

Alm disso, haver a necessidade de observar se aquele estado apesar de ter acatado a GNRE,
tambm optou de usar os cdigos de recolhimentos nacionais que apresentaremos a seguir. Por exemplo
o estado de So Paulo acatou a GNRE, porm adotou outros cdigos diferentes do padro nacional.

Para esses casos, a nossa sugesto que a guia de recolhimento seja emitida no prprio site da
Sefaz daquele estado o qual deseja efetuar o recolhimento.

Para os casos em que a empresa optou em emitir a GNRE por OPERAO, nossa sugesto a guia
seja emitida atravs do Portal GNRE: http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Principal.jsp
desenvolvido pelo estado de Pernambuco.

Para os casos em que a empresa optou em emitir a GNRE por APURAO, nossa sugesto a
guia seja emitida atravs dos nossos sistemas: Cordilheira ou Sage Gesto Contbil.

23
18. Cdigos da GNRE

SITUAO CDIGO

ICMS Consumidor Final no contribuinte outra UF Cdigo 10010-2


por Operao

ICMS Consumidor Final no contribuinte outra UF Cdigo 10011-0


por Apurao

ICMS Fundo Estadual de Combate Pobreza por Cdigo 10012-9


Operao

ICMS Fundo Estadual de Combate Pobreza por Cdigo 10013-7


Apurao

24
19. CFOP Cdigo Fiscal de Operao e
Prestao

6.107 - Venda de produo do estabelecimento,


destinada a no contribuinte

Classificam-se neste cdigo as vendas de produto industrializado no estabelecimento, ou


produzido no estabelecimento do produtor rural, destinada a no contribuinte, bem como qualquer
operao de venda destinada a no contribuinte.

6.108 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida


de terceiros, destinada a no contribuinte
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para
industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no
contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.

25
20. Obrigaes Acessrias

At 30/06/2016 a fiscalizao relativa ao descumprimento das obrigaes acessrias previstas


no convnio sero de carter exclusivamente orientador, desde que ocorra o pagamento do imposto.

A Nota Tcnica 2015.003 da NF-e trouxe algumas novas tags a serem informadas no arquivo
XML, alm de regras de validao.

O grupo <ICMSUFDest> que contempla as tags relacionadas ao diferencial de alquota, partilha e


FCP deve ser obrigatoriamente informado nas notas fiscais de operao interestadual (idDest=2) com
consumidor final (indFinal=1) no contribuinte (indIEDest=9), caso no seja informado as notas fiscais
sero rejeitadas.

Por enquanto no h alterao no leiaute do DANFE, mas as empresas remetentes devem


informar, no campo de "Informaes Complementares", os valores descritos no grupo de tributao do
ICMS para a UF de destino.

Conforme consta na verso 1.10 da Nota Tcnica 2015.003 o ambiente de produo estar
disponvel em 01/12/2015, porm por fora da legislao maior (EC 87/2015) as informaes sero
exigidas e consistidas apenas a partir de 01/01/2016.

Observao:

O grupo <ICMSUFDest> no dever ser informado na NFC-e, uma vez que as operaes
acobertadas pela NFC-e sempre sero internas (CFOP iniciada em 5).

26
21. Sped Fiscal

Atravs do ATO COTEPE/ICMS N 44/2015, publicado no DOU de 23/10/2015, foi divulgada a


nova verso do guia prtico da EFD ICMS/IPI. Na verso 2.0.17 esto previstos vrios registros novos para
atendimento das disposies da EC 87/2015, que trata do Diferencial de Alquota do ICMS nas operaes
interestaduais com consumidor final no contribuinte.

A nova verso do manual prev alteraes e incluso de vrios registros nos blocos C, D e E, alm
da criao de novos cdigos de ajuste.

27
22. Particularidades do Estado do Paran

Simples Nacional;
Recolhimento Difal;
Inscrio Estadual Auxiliar;
Obrigaes Acessrias;
Cartilha Perguntas & Respostas:
http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/Perguntas_Respostas_EC_87_2015.pdf

28
23. Simples Nacional

O contribuinte optante pelo Simples Nacional estabelecido no Estado do Paran que promover
operaes ou prestaes interestaduais destinadas a consumidores finais no contribuintes do imposto
localizados em outra unidade federada, dever, no perodo de transio (de 2016 a 2018), recolher ao
Estado do Paran parcela do imposto correspondente diferena entre a alquota interna do Estado do
Paran e a interestadual devido ao Estado de destino (60% em 2016, 40% em 2017 e 20% em 2018).

Porm, como j pudemos observar anteriormente, O ministro Dias Toffoli, do Supremo Tribunal
Federal, concedeu liminar para suspender a eficcia de clusula 9 do Convnio ICMS 93/2015.

29
24. Recolhimento do Difal

Dever seu utilizado a Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE.

Artigo 327-H do RICMS/PR:

III - no poder ser compensada com eventuais crditos do imposto ou saldo credor acumulado
em conta grfica.

Aqui precisamos observar que mesmo que a empresa esteja estabelecida no estado do Paran, e
portanto no haver necessidade da inscrio estadual auxiliar, uma vez que a empresa j inscrita no
estado, ainda assim, a guia de recolhimento do partilha do ICMS Origem ser a GNRE e no a GR-PR.

J em relao a debitarmos o valor da partilha do ICMS Origem diretamente na apurao de


ICMS, ou seja em conta grfica, s ser possvel se a empresa no obtiver saldo credor. O que poder
dificultar bastante o controle, j que o saldo poder oscilar entre saldo devedor ou saldo credor. Sendo
assim, a nossa sugesto que o contribuinte sempre recolha o Difal referente a partilha de origem
atravs da GNRE.

30
25. Inscrio Estadual Auxiliar

Encontra-se disponvel no Portal Receita/PR nova modalidade de inscrio estadual que visa
atender a Emenda Constitucional 87/2015 e o Convnio ICMS 93/2015, os quais dispem sobre a
possibilidade de empresas estabelecidas em outras unidades federadas que vierem a realizar, a partir de
1 de janeiro de 2016, operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado no Estado do Paran requererem inscrio especial no Cadastro de
Contribuintes do ICMS-PR.

Para dar incio ao procedimento o contabilista responsvel dever, previamente, cadastrar-se


como usurio do Portal Receita/PR .

Tendo acessado o Portal, dever buscar o menu Solicitao de Inscrio Estadual e selecionar a
opo Inscrio de estabelecimento localizado em outro Estado, exceto ST ( Operaes e Prestaes
Interestaduais a consumidor final no contribuinte do ICMS), e preencher o formulrio de cadastro
eletrnico.

A medida visa simplificar o cumprimento das obrigaes acessrias decorrentes dessas


operaes. Alertamos que o contribuinte que j possui inscrio estadual junto ao cadastro paranaense
no necessita requerer novo registro.

31
26. Obrigaes Acessrias

Quais as obrigaes acessrias, alm de emitir o correspondente documento fiscal para


acobertar as operaes e prestaes que realizar, do contribuinte estabelecido em outra unidade
federada que promover operaes ou prestaes interestaduais destinadas a consumidores finais no
contribuintes do imposto localizados no Estado do Paran inscrito no CAD/ICMS?

Apresentar a GIA-ST, quando se tratar de contribuinte sujeito ao regime normal de tributao;


Apresentar a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao - DeSTDA,
quando se tratar de contribuinte optante pelo Simples Nacional; Normativo: 3 do art. 327-F do
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 6.080, de 28 de setembro de 2012.

32