Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
TRIBUTARIA
ANLISIS, CMPUTO
Y TEMPORALIDAD
PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
ANLISIS, CMPUTO Y TEMPORALIDAD
TRIBUTARIA
6. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
1. FORMAS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Lic. Bladimir Castro Garca
1. FORMAS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Pago
Art. 59 Art. 56
Prescripcin Compensacin
Art. 58 Art. 57
Condonacin Confusin
Lic. Bladimir Castro Garca
1. FORMAS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
LEY 2492 CTB
TTULO I SECCIN VII
1. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
PRESCRIPCIN
DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
Lic. Bladimir Castro Garca
2. PRESCRIPCIN - DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
2. PRESCRIPCIN - DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
Es una expresin de la legtima opcin por la inactividad del acreedor y/o titular de
un derecho, en el marco de la disponibilidad de los derechos subjetivos privados.
Ello pone de manifiesto la posibilidad de no ejercicio de un inters mediante la
inactividad, porque la inactividad misma es expresin de esa disponibilidad. El
tiempo, como dice CABALLERO SANCHEZ, ser la medida de dicha inactividad, pues
por exigencias de seguridad jurdica, la inactividad debe tasarse marcando perodos
concretos.
Lic. Bladimir Castro Garca
2. PRESCRIPCIN - DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
2. PRESCRIPCIN - DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
Clases de Prescripcin:
2. PRESCRIPCIN - DEFINICIN Y
CONCEPTUALIZACIN
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
Ley 1340 CT Ley 2492 CTB Ley 291 Ley 317 Ley 812
28-May-1992 02-Ago-2003 22-Sept-2012 11-Dic-2012 30-06-2016
Prescripcin Artculo 59 (Prescripcin). Disposicin Adicional Disposiciones Derogatorias y Artculo 2.II.
ARTCULO 52.- I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las Quinta. Se modifica el Artculo 59 de la Ley N 2492 Abrogatorias Se modifican los Pargrafos I y II
La accin de la Administracin Tributaria para acciones de la Administracin Tributaria para: Artculo 59 (Prescripcin). Primera. del Artculo 59 de la Ley N 2492
determinar la obligacin impositiva, aplicar 1. Controlar, investigar, verificar, comprobar I. Las acciones de la Administracin Tributaria de 2 de agosto de 2003, "Cdigo
multas, hacer verificaciones, rectificaciones o y fiscalizar tributos. prescribirn a los cuatro (4) aos en la gestin 2012, Se deroga el ltimo prrafo del Pargrafo Tributario Boliviano", con el
ajustes, y exigir el pago de tributos, multas, 2. Determinar la deuda tributaria. cinco (5) aos en la gestin 2013, seis (6) aos en la I del Artculo 59 de la Ley N 2492, de 2 de siguiente texto:
intereses y recargos, prescribe a los cinco 3. Imponer sanciones administrativas. gestin 2014, siete (7) aos en la gestin 2015, ocho (8) agosto de 2003, Cdigo Tributario "I. Las acciones de la
aos. 4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria. aos en la gestin 2016, nueve (9) aos en la gestin Boliviano, modificado por la Disposicin Administracin Tributaria
II. El trmino precedente se ampliar a siete 2017 y diez (10) aos a partir de la gestin 2018, para: Adicional Quinta de la Ley N 291, de 22 prescribirn a los ocho (8) aos,
El trmino precedente se extender: (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero 1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar de septiembre de 2012. para:
responsable no cumpliera con la obligacin tributos. 1.Controlar, investigar, verificar,
A siete aos cuando el contribuyente o de inscribirse en los registros pertinentes o se 2. Determinar la deuda tributaria. comprobar y fiscalizar tributos.
responsable no cumplan con la obligacin de inscribiera en un rgimen tributario que no le 3. Imponer sanciones administrativas. 2.Determinar la deuda tributara.
inscribirse en los registros pertinentes, de corresponda El periodo de prescripcin, para cada ao establecido en 3.Imponer sanciones
declarar el hecho generador o de presentar III. El trmino para ejecutar las sanciones por el presente pargrafo, ser respecto a las obligaciones administrativas.
las declaraciones tributarias y, en los casos de contravenciones tributarias prescribe a los tributarias cuyo plazo de vencimiento y contravenciones II. El trmino de prescripcin
determinacin de oficio cuando la dos (2) aos. tributarias hubiesen ocurrido en dicho ao. precedente se ampliar en dos (2)
Administracin no tuvo conocimiento del II. Los trminos de prescripcin precedentes se aos adicionales, cuando el sujeto
hecho. ampliarn en tres (3) aos adicionales cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no
pasivo o tercero responsable no cumpliera con la cumpliera con la obligacin de
A los efectos de la extensin del trmino se obligacin de inscribirse en los registros pertinentes inscribirse en los registros
tendr en cuenta si los actos del o se inscribiera en un rgimen tributario diferente al pertinentes, se inscribiera en un
contribuyente son intencionales o culposos, que le corresponde. rgimen tributario diferente al
conforme a lo dispuesto por los artculo 98, III. El trmino para ejecutar las sanciones por que corresponde, incurra en
101 y 115. contravenciones tributarias prescribe a los cinco (5) delitos tributarios o realice
aos. operaciones comerciales y/o
ARTCULO 56.- IV. La facultad de ejecutar la deuda tributaria financieras en pases de baja o
La prescripcin de la obligacin tributaria determinada, es imprescriptible. nula tributacin."
extingue la exigibilidad de los intereses y
multas si lo hubieren
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
El ultimo prrafo del pargrafo I del artculo 59, otorgaba certeza jurdica a
la Administracin Tributaria y al Contribuyente de que el plazo de
prescripcin de las acciones del ente fiscal, a partir del ao 2012, se iran
incrementado, en relacin a las obligaciones tributarias cuyo plazo de
vencimiento ocurriesen el 2012, 2013 y as sucesivamente, y respecto a
las contravenciones tributarias que ocurriesen en dichos aos. Es decir,
eran plazos que no se aplicaran retroactivamente, sino para lo venidero,
en total concordancia con lo dispuesto por el artculo 123 de la CPE.
Lic. Bladimir Castro Garca
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
ARTCULO 74.-
(PRINCIPIOS, NORMAS PRINCIPALES Y SUPLETORIAS).
Los procedimientos tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con
arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines
de la materia tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del Derecho Administrativo
y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta
de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento
Administrativo y dems normas en materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho Procesal y se
sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de
disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del
Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
ARTCULO 201.-
(NORMAS SUPLETORIAS). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con
arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III de este Cdigo, y el presente ttulo. Slo
a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de
Procedimiento Administrativo.
SUBSIDIARIEDAD
ARTCULO 149.(NORMATIVA APLICABLE).
I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige slo por
las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente por la
Ley del Procedimiento Administrativo.
Lic. Bladimir Castro Garca
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
Lic. Bladimir Castro Garca
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
Lic. Bladimir Castro Garca
4. TEMPORALIDAD Y CMPUTO
DE LA PRESCRIPCIN
CAUSALES DE
INTERRUPCIN Y
SUSPENCIN DE LA
PRESCRIPCIN
Lic. Bladimir Castro Garca
5. CAUSALES DE INTERRUPCIN Y
SUSPENCIN DE LA PRESCRIPCIN
Ley 1340 CT Ley 2492 CTB
28-May-1992 02-Ago-2003
INTERRUPCIN INTERRUPCIN
ARTCULO 54.- ARTCULO 61.-
El curso de la prescripcin se interrumpe: La prescripcin se interrumpe por:
1) Por la determinacin del tributo, sea esta efectuada a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin
por la Administracin Tributaria o por el contribuyente, Determinativa.
tomndose como fecha la de la notificacin o de la b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin
presentacin de la liquidacin respectiva. por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o
2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por por la solicitud de facilidades de pago.
parte del deudor.
3) Por el pedido de prrroga u otras facilidades de pago. Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse
nuevamente el trmino a partir del primer da hbil del
Interrumpida la prescripcin comenzar a computarse mes siguiente a aqul en que se produjo la
nuevamente el trmino de un nuevo perodo a partir del interrupcin.
1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se
produjo la interrupcin.
SUSPENSIN SUSPENSIN
ARTCULO 55.- ARTCULO 62.-
El curso de la prescripcin se suspende por la interposicin El curso de la prescripcin se suspende con:
de peticiones o recursos administrativos por parte del I. La notificacin de inicio de fiscalizacin
contribuyente desde la fecha de su presentacin hasta tres individualizada en el contribuyente.
meses despus de la misma, mediare o no resolucin Esta suspensin se inicia en la fecha de la notificacin
definitiva de la Administracin sobre los mismos. respectiva y se extiende por seis (6) meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o
procesos judiciales por parte del contribuyente. La
suspensin se inicia con la presentacin de la peticin
o recurso y se extiende hasta la recepcin formal del
expediente por la Administracin Tributaria para la
ejecucin del respectivo fallo.
PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVIDAD
Lic. Bladimir Castro Garca
6. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
Tempus regit actum (en espaol: "el tiempo rige el acto") es una
locucin latina, usada en el derecho para identificar doctrinalmente el
principio de irretroactividad de las normas legales.
6. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
6. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
JAIME RODRIGO MACHICAO escribi que "...la presuncin de legitimidad de los actos de la
Administracin tributaria y su ejecutividad, atenan contra la igualdad procesal de las
partes, porque en un Estado de derecho, que obliga incluso al propio Estado y convierte la
relacin jurdica tributaria en una relacin de derecho y ya no de poder como era
antiguamente, la Administracin -as tenga a su cargo la proteccin de intereses pblicos-
debe cumplir su funcin en el marco de principios que obligan por igual a todos"
Procedimientos de Impugnacin
EL Dr. Alfredo Bentez Rivas, sostiene que, uno de los hechos ms trascendentales en las
organizaciones polticas y sociales, ha sido el sometimiento del Estado al orden jurdico
haciendo posible que sea susceptible de ser demandado y sometido a juicio cuando sus
actos, por comisin u omisin, afecten a derechos, patrimonio e intereses legtimos de los
ciudadanos.
Lic. Bladimir Castro Garca
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Constituye garanta formal que beneficia al sujeto administrado, librndolo del abuso de poder
que los detentadores del Poder Pblico, a travs del derecho de impugnacin contra los actos
de la administracin le sean gravosos, para lograr el restablecimiento de sus derechos
lesionados con la interposicin precisamente del proceso contencioso administrativo, en el que
la autoridad jurisdiccional ejerce el control de legalidad, oportunidad, conveniencia o
inconveniencia de los actos realizados en sede administrativa, el art. 778 del CPC establece
que el proceso contencioso administrativo proceder en los casos en que hubiere oposicin
entre el inters pblico y el privado y cuando la persona que creyere lesionado o perjudicado
su derecho privado, hubiere ocurrido previamente ante el Poder Ejecutivo reclamando
expresamente el acto administrativo y agotando ante este Poder todos los recursos de
revisin, modificacin o revocatoria de la resolucin que le hubiere afectado.
Lic. Bladimir Castro Garca
Con la Ley 620 ya no ser la Sala Plena del Tribunal Supremo, sino una sala especializada en
materia contencioso-administrativa la que tendr a su cargo el conocimiento y resolucin de
ese tipo de causas.
RND 10-0030-11
RND 10-0032-15
Lic. Bladimir Castro Garca