LAVADO

DE
ACTIVOS
ALUMNA:
Pardave Cuenca Shairley Karen
DONCENTE:
Lizeth Achic Alarcn
MATERIA:
Mtodos y Tcnicas del Estudio
FACULTAD:
Derecho y Ciencias Polticas
 DEDICATORIA

primeramente a dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme
dado salud, ser el manantial de vida y darme lo necesario para seguir adelante
da a da para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus
valores, por la motivacin constante que me ha permitido ser una persona de
bien, pero ms que nada, por su amor, aunque quizs haya desaparecido de
mi vida pero nunca de mi corazn. A mi padre por los ejemplos de
perseverancia y constancia que lo caracterizan y que me ha infundado siempre,
por el valor mostrado para salir adelante y por su amor
 NDICE

1.- Introduccin.2

1.1.- Conceptos 2

2.- Cuerpo del trabajo..3

2.1.- Planteamiento del trabajo...3

2.2.- Marco terico6

2.3.- Unidad de inteligencia financiera del Per......7

2.4.- La unidad de inteligencia financiera en el Per no acta de oficio..7

2.5.- Lavado de activos....7

2.6.- Fases o etapas del lavado de activos8

2.7.- Implicancias negativas del lavado de activos.....9

2.8.- Triloga de lavado de activos...10

2.8.1.- Empresas de transferencias de fondos10

2.8.2.- Amnistas tributarias.10

2.8.3.- Adquisicin de loteras y juegos de azar ganadores.10

2.8.4.- Ocultamiento bajo negocios lcitos..........11

2.8.5.- Utilizacin de cuentas de terceros....11

2.8.6.- Crditos ficticios....12

2.8.7.- Fondos colectivos.....12

2.8.8.- Metas e incentivos12

2.8.9.- Sobrefacturacin de exportaciones..13

2.8.10.- Estructurar o hacer "trabajo de hormiga"..13

2.8.11.- Complicidad de un funcionario u organizacin....14

2.8.12.- Negocio o empresa de fachada...14

 2.8.13.- Mal uso de las listas de clientes habituales.14

2.8.14.- Transferencias electrnicas..15

2.8.15.- Trasferencias entre corresponsales....15

2.8.16.- Cambiar la forma de productos ilcitos....16

2.8.17.- Ventas fraudulentas de bienes inmuebles..16

2.9.- Funciones del perito en lavado de activos...17

2.10.- Fiscalizacin de cuentas.19

2.11.- Definicin tcnica de peritaje forense..20

2.11.1.- Objetivos del peritaje forense...20

2.11.2.- Caractersticas del peritaje forense....21

2.12.- Funciones del perito forense..22

3.- Conclusiones.24

4.- Objetivos de la investigacin...25

5.- Bibliografa.26
INTRODUCCION
El lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o
tentativa, tendiente a ocultar o encubrir la naturaleza de haberes
obtenidos, ilcitamente, a fin de que parezcan, esos haberes
procedentes de fuentes lcitas.
El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2005, una cifra de US$
600 billones, de los cuales US$ 500 billones fueron generados por el
narcotrfico. Las estimaciones son del FMI, y del Banco Mundial, y
constan en documentos del Departam ento de Estado de los Estados
Unidos.
El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilcitas, sin
comprometer a los delincuentes, que desean gozar del producto de
sus actividades.
Podemos resumir esta actividad en un proceso de tres etapas. En
primer lugar, se debe romper todo vnculo directo entre los fondos y el
delito del que provienen. En segundo lugar, alterar el rastro para
despistar a los perseguidores; y, en tercer lugar, poner una vez ms el
dinero a disposicin del delincuente cuando ya n o se pueda descubrir
cmo ha sido adquirido, ni cul es su origen geogrfico.
Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundializacin de
la economa para transferir rpidamente fondos de un pas a otro.
Gracias a los progresos de la informacin, la tecnologa y las
comunicaciones aplicados a las operaciones financieras es posible
transferir fondos a cualquier parte del mundo con facilidad y rapidez.
Por esta razn el Congreso peruano aprob la Ley N 27693, con el
que se cre la Unidad de Inteligencia Financiera UIF-Per, como ente
especializado para perseguir el delito de Lavado de Dinero o Activos.
Con esta normatividad, se penalizan los actos de conversin y
transferencia, los actos de ocultamiento y tenencia, as como las
formas agravadas, omisin de comunicacin de operaciones o
transacciones sospechosas.
La voluntad internacional se ha plasmado en el Grupo de Accin
Financiera (GAFI) sobre el lavado de capitales, mxima instancia
internacional de lucha contra los circuitos de lavado de dinero y
financiamiento de grupos terroristas. Ha lanzado 40 recomendaciones.

2
 CUERPO DEL TRABAJO

PLANTEAMIENTO DEL TRABAJO

En los ltimos aos venimos siendo testigos del incremento de las actividades
ilcitas en el Per. El avance del narcotrfico y el asentamiento de organizaciones
criminales en nuestro pas han generado no solo una violencia inusitada, sino
que han venido a complicar el crecimiento de la economa en el pas al incorporar
dinero sucio al mercado.

El lavado de activos se convierte en una amenaza, pues no solo origina gran

parte de la violencia en nuestra sociedad, sino que adems contamina la
economa y afecta la gobernabilidad al fomentar la corrupcin. Requerimos
frente a todo ello decisin, fuerza e inteligencia para enfrentar el lavado de
activos como un grave problema.

Hoy ms que en cualquier otro momento de nuestra historia reciente,

podemos afirmar y demostrar que en Per la delincuencia es ya un problema
socializado como trascendente.

Al respecto diferentes estudios empricos, de mayor o menor cobertura,

validan tal afirmacin. Por ejemplo, segn una encuesta realizada el ao 2012
por Protica e Ipsos-Apoyo, la delincuencia para un 61 % de los encuestados
era el principal problema que padece nuestro pas, "seguido de la corrupcin
(47%), el desempleo (31%), las drogas 30% y por ltimo la pobreza (27%)". Pero,
adems, se trata de modalidades delictivas violentas y muy sensibles a la
poblacin, la cual las internaliza tanto en sus efectos daosos como en su
manifiesta y reiterada impunidad.

En efecto, es innegable desde un enfoque sociolgico, poltico, econmico o

psicosocial, que al interior de la sociedad peruana y de la interaccin cotidiana
de sus actores, confluyen de manera aleatoria y transversal, manifestaciones
activas o latentes de criminalidad organizada violenta dedicada, sobre todo, a
delitos tradicionales como el robo, el secuestro o la extorsin; con la silenciosa y
encubierta presencia operativa de modalidades de criminalidad organizada no
convencional y sofisticada como el lavado de activos, la minera ilegal o la trata

3
 de personas. Por lo dems, el desarrollo cuantitativo de los indicadores de
frecuencia de una criminalidad organizada fracasada o de los pobres y
desplazados, se integra con imgenes predominantes y constantes, que hacen
poco visible el verdadero y gravitante poder material que van asumiendo las
organizaciones criminales exitosas que construyen o expanden sus mercados y
productos ilcitos en un contexto favorable y gris de economa emergente. La
situacin, pues, de la criminalidad organizada en el Per del tercer milenio es
sensible y estresante en un espectro de mensajes e imgenes que sobre ella
insertan e internalizan en la ciudadana, de modo continuo y estereotipado, los
medios de comunicacin social.

Es as que sucesivos sondeos de opinin han coincidido en reconocer que la

criminalidad organizada y la inseguridad ciudadana, son ya una constante
psicosocial en la percepcin de los problemas nacionales que identifican
mayoritariamente los miembros de la comunidad nacional.

En el Per la lucha contra el lavado ha sido y ser un gran reto, durante la

administracin del presidente Ollanta Humala fue colocada en la agenda pblica
al ms alto nivel, desplegndose una estrategia operativa y normativa.

Finalmente, la visualizacin alcanzada por el lavado de activos, en los ltimos

cinco aos, se ha hecho ms ntida a partir del incremento de los reportes de
transacciones sospechosas que recepciona la Unidad de Inteligencia Financiera
del Per. A travs de estos documentos se puede inferir una variada gama de
sectores, modalidades y montos comprometidos que muestran ese ascenso casi
natural que este delito registra en una economa en crecimiento como la que
viene sosteniendo el Per desde los dos ltimos lustros. En ese contexto, debe
aceptarse como correcto lo sostenido por el Consejo Nacional de Poltica
Criminal al interpretar que "El lavado de activos constituye, junto al trfico de
drogas y la minera informal, la tercera principal actividad de criminalidad
organizada en el Per".

La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de Activos puede ser
como mnimo de ocho (08) a veinticinco (25) aos de pena privativa de la libertad.

4
 Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera no
puede recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni acta de oficio. Su
labor de anlisis es efectuada nicamente a partir de un Reporte de Operacin
Sospechosa remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados por los
Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693, Ley de creacin de la Unidad
de Inteligencia Financiera del Per, modificada por Leyes 28009 y 28306.

El 26 de junio del 2002 se promulg la Ley Penal contra el Lavado de Activos

(Ley N 27765), la misma que extiende el lavado de activos a otros delitos como
fuentes generadoras de ganancias ilegales.

5
MARCO TEORICO

Sistema Anti Lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per

De acuerdo al Decreto supremo N 0018-2006 REGLAMENTO DE LA LEY

QUE CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER, el
Sistema Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per
SILAFIT es el Sistema integrado por el sector privado, el sector pblico y la
comunidad internacional, de lucha local e internacional contra el lavado de
activos y el financiamiento del terrorismo, dado que ambos delitos trascienden
fronteras.

El SILAFIT est compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar,

el Ministerio Pblico, el Poder Judicial, la UIF-Per, los rganos Supervisores,
los rganos de Control y la Polica Nacional del Per; colaborando con el mismo
todas las restantes instituciones pblicas, e internacionalmente, por cualquier
agencia competente para detectar o denunciar los delitos de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los

delitos precedentes del lavado son el: trfico ilcito de drogas, secuestro,
proxenetismo, trfico de menores, defraudacin tributaria, delitos contra la
administracin pblica, delitos aduaneros y cualquier otro que genere ganancias
ilcitas a excepcin del delito de receptacin.

Objetivos del lavador de dinero o activos

Preservar y dar seguridad a su fortuna
Efectuar grandes transferencias
Estricta confidencialidad
Legitimar su dinero
Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el
origen de los recursos

6
UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER

Creada mediante Ley N27693 el 12 de abril de 2002.

Incorporada como unidad especializada a la SBSLey N 29038 el 12 de junio
de 2007.
Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonoma funcional y tcnica.
Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS)
enviados nicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los sujetos
obligados.
Emite Informes de Inteligencia Financiera de carcter reservado al Ministerio
Publico, en caso se presuma que las operaciones estn vinculadas a
actividades de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo (LAFIT).

LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA EN EL PER NO ACTA DE

OFICIO

La UIF-Per no puede actuar sobre denuncias

La SBS a travs de la Unidad de Inteligencia Financiera-Per es el
coordinador Nacional del sistema anti lavado y contra el Financiamiento del
Terrorismo ante el Grupo de Accin Financiera de Sudamrica (GASIFUD).
La informacin que maneja la UIF - Per es de carcter confidencial.

EL LAVADO DE ACTIVOS

El lavado de activos es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transferir

dinero, bienes, efectos o ganancias, con el fin de evitar la identificacin de su
origen ilcito y hacerlos aparentar como legtimos.

El lavado de activos incluye:

Tratar de dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilcito.
Adquirir, resguardar, invertir, transformar, transportar, custodiar y administrar
bienes o ganancias ilcitos.
El dinero y los bienes de procedencia ilcita nunca sern legales as hagan
muchas transacciones con ellos.
Los recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotrfico

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FASES O ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

1. Colocacin:

El lavador criminal introduce los fondos ilegales al sector formal.

Generalmente los fondos ilegales al sector formal. Generalmente los fondos se
manipulan en zonas relativamente prximas a las de la actividad criminal (a
menudo el mismo pas).

Ejemplo: El lavador podra depositar el efectivo en una institucin financiera

regulada, como por ejemplo un banco o una empresa de valores. O tambin
podra adquirir activos costosos como por ejemplo automviles, antigedades o
joyas.

2. Transformacin o intercalacin:

Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efecta una

serie de operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente. Ejemplo: El
lavador puede comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos
costosos. Tambin puede transferir los fondos a otro pas es mediante varias
cuentas en bancos diferentes, probablemente, mediante sociedades ficticias

3. Integracin

Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos

primeras fases, el lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporndolas
en actividades econmicas legitimas.

Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva, en efectivo,

como, por ejemplo; un restaurante o una tienda de alquiler de vdeos, donde los
fondos ilegales puedan ser inyectados y reaparecer como ganancias ficticias o
repago de prstamos.

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ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA
EL PAS Y LAS EMPRESAS

Competencia Desleal

Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias

ilcitas con fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos.
Subvencionando sus artculos o productos a niveles por debajo de los precios
del mercado.

Distorsin Econmica e Inestabilidad

Los lavadores estn interesados en proteger sus ganancias ilcitas y no en

generar utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvan fondos de
inversiones solidas hacia inversiones de baja calidad que ocultan las ganancias
afectando el crecimiento econmico.

Algunas Implicancias Negativas del lavado de activos para el pas y las

empresas

Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el

debilitamiento de la integridad de los mercados financieros, competencia
desleal, la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de rentas
pblicas y riesgo para la reputacin del pas.

Prdida de Rentas Pblicas

El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y,

por tanto, perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.

Riesgos para la Reputacin

La confianza en los mercados y la importante funcin econmica que

cumplen las utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos
financieros, como el fraude financiero generalizado y la especulacin burstil.

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 TIPOLOGIA DE LAVADO DE ACTIVOS

1. EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios

va giros, generando cierta utilidad por el cobro de la comisin del giro y la
monetizacin a tasas de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por
los incrementos que pueda tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del
giro. Este proceso es muy atractivo para el lavador, ya que trae dinero del
exterior sin riesgo, limitado solo por los montos de giros permitidos, para lo
cual, consigue varias personas. La identificacin, ubicacin y dems datos de
los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

2. AMNISTAS TRIBUTARIAS

Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propsito de que los

contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han
sido declarados. Con la declaracin fiscal de estos patrimonios los gobiernos
buscan aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus
ingresos tributarios hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opcin es
muy esperada, ya que por el pago de una suma relativamente baja de dinero, a
ttulo de impuesto, legaliza grandes cantidades de dinero, sin tener que
justificar su origen ni estar sujeto a investigaciones o sanciones por infraccin a
las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se acoge a la amnista,
cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente sus
movimientos financieros.

3. ADQUISICIN DE LOTERAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y obtiene la

informacin de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece
comprar el billete ganador por un monto igual al premio ms un adicional.

10
 Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor
del premio y los impuestos que le descontaran al momento del pago del
premio.

Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de

dinero, facilitando adems su colocacin en el sistema financiero.

4. OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LCITOS

El lavador procura la adquisicin de empresas con serias dificultades

econmicas, pero con buena reputacin, trayectoria y volumen de ventas, de
tal manera que se pueda justificar el ingreso de dinero ilcito, presentndolo
como producto de la buena marcha de la compaa de su recuperacin.

Tambin el lavador procura la adquisicin o montaje de negocios cuyo

objeto social conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser
restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, drogueras, empresas
de transporte, etc. El lavador o ste en complicidad con el dueo o de los
administradores (cuando l no es el mismo propietario), incrementan las ventas
con el fin de ingresar a las entidades financieras mayores cantidades de dinero.

Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalizacin del dinero
posedo en el exterior. As mismo, el lavador, establece compaas off shore o
empresas que slo existen en papeles, pero no fsicamente, para as originar
presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad ilcita. Se
pueden llegar a constituir innumrables sociedades, a fin de no permitir
evidenciar el vnculo entre las diferentes empresas formadas.

5. UTILIZACIN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones

financieras con dinero de origen ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas
veces con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo,

11
en muchos casos los lavadores son ayudados por funcionarios de la misma
institucin financiera, quienes pueden incluso indicarles qu cuentas de
terceros pueden utilizar para este tipo de operaciones.

6. CRDITOS FICTICIOS

Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien
solicita, para s o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del
sistema financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garanta de
rpida realizacin.

Al crdito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en

mora y por ltimo en la imposibilidad de pago. En esta situacin el lavador
induce la cancelacin del crdito con la garanta ofrecida, logrando justificar,
para s, la procedencia de los recursos.

7. FONDOS COLECTIVOS

Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual

peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisicin de bienes muebles o inmuebles.

El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra la

empresa de fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que,
finalmente le den la posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez
que un contrato se hace ganador de un sorteo o remate, ste es transferido
para l o para la persona que l indique, justificando la procedencia del dinero.

8. METAS E INCENTIVOS

Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las
entidades financieras, con el propsito de lograr objetivos institucionales, se
han convertido en un elemento de presin, que muchas veces generan malas
decisiones.

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 Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est
arriesgando no solo sus incentivos econmicos, sino tambin el mismo puesto
y sustento familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al
ejecutivo y procura convertirse en cliente estrella. Siempre aparecer en los
momentos que ms se necesita y dar la mano al ejecutivo para que ste
cumpla con sus metas. La presin por el cumplimiento de metas hace que se
debiliten los controles y que se presuma que los recursos del lavador son de
procedencia lcita. En este caso, el lavador utiliza a un funcionario para sus
fines.

9. SOBREFACTURACIN DE EXPORTACIONES

El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero proveniente del

extranjero, producto de sus actividades ilcitas. Es as, que mediante
exportaciones ficticias o de bienes de un valor nfimo, las mismas que son
declaradas ante la autoridad aduanera a un valor exagerado (sobrefacturacin),
permite que ingrese ese dinero ilcito como pago de la exportacin
sobrevaluada.

10. ESTRUCTURAR, O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO

DE HORMIGA"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no

levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a
travs de depsitos o cambio de cheques por otros de sumas menores, para
que las efecten diversas personas, naturales o jurdicas, pero afectando una
sola cuenta o beneficiario, operaciones cuyo monto no obligue el
diligenciamiento de documentos de control. Mtodo sencillo de ejecutar y difcil
de detectar; pues puede burlar el control consolidado de operaciones diarias en
efectivo. Otro sistema de pitufeo consiste en evadir el control de operaciones
en efectivo mediante la utilizacin de un mismo pitufo en diferentes
instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo beneficiario,

13
siempre inferiores a los lmites de control diario y consolidado.

11. COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIN

Individualmente, o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones

financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas
grandes depsitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en
Efectivo, llenando registros falsos o exceptuando incorrectamente a los clientes
de llenar los formularios requeridos, etc. Esta tcnica permite al lavador evitar
la deteccin, asocindose con la primera lnea de defensa contra el lavado de
dinero, o sea, el empleado de una institucin financiera.

12. NEGOCIO O EMPRESA DE FACHADA

Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada

(u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial
legtima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como
mscara para el lavado de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede
ser una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas.

Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada
expresamente para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada
fsicamente en una oficina o tener nicamente un frente comercial; sin
embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una
actividad criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otra ciudad
o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero.

13. MAL USO DE LAS LISTAS DE CLIENTES HABITUALES

En esta tcnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del banco a

fin de ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de
realizar operaciones de legitimacin de dinero y no ser reportado por la
institucin financiera como operacin sospechosa.

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14. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS

Esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de

bancos o de compaas que se dedican a transferencias de fondos, para mover
el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este mtodo, el lavador
puede mover fondos prcticamente a cualquier parte del pas o al extranjero. El
uso de trasferencias electrnicas es probablemente la tcnica ms usada para
estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero que puede
moverse, y por la frecuencia de las trasferencias.

Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su
destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est
restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente
cuando esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la
deteccin de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento adicional en
el uso de trasferencias telegrficas es transferir fondos desde varios sitios
dentro de un pas o regin a una cuenta canalizadora en cierta localidad.
Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son
trasferidos, automticamente, fuera del pas.

15. TRASFERENCIAS ENTRE CORRESPONSALES

Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener
dos o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de
filiacin comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el
extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se
los hace disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra
diferente. Como hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se
necesita transportar los fondos fsicamente. Tampoco hay necesidad de
transferir los fondos electrnicamente. La coordinacin entre ambas terminales
de la operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn otro medio.

15
16. CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILCITOS POR MEDIO DE
COMPRAS DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS

Bajo esta tcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una
forma a otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo,
adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques
de viajero.

Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas

conversiones; adems, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con
lo cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta de o hacia el
pas.

En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el

lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de
un corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

17. VENTAS FRAUDULENTAS DE BIENES INMUEBLES

El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al
vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador
puede revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias
obtenidas ilegalmente a travs de una renta de capital ficticia.

16
 FUNCIONES DEL PERITO EN LAVADO DE ACTIVOS

Definicin de Contabilidad:

La contabilidad es la tcnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el

patrimonio, situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin,
con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control
externo, presentando la informacin, previamente registrada, de manera
sistemtica y til para las distintas partes interesadas

Tcnica: es un procedimiento o conjunto de reglas, normas o protocolos que

tiene como objetivo obtener un resultado determinado, ya sea en el campo de
las ciencias, de la tecnologa, del arte, del deporte, de la educacin, de la
investigacin, o en cualquier otra actividad.

En el Peritaje se emplea el Principio de RAZONABILIDAD, que es la

utilizacin de pruebas al detalle para comprobar la confiabilidad de un saldo
determinado, cuyas variables debern ser revisadas mediante otros
procedimientos sustantivos. Herramienta en las Investigaciones Financieras. Lo
que busca el principio de razonabilidad es el imperio del sentido comn y de la
lgica:

Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos.

Anlisis del clculo de la provisin, clculos aritmticos.
Clculos de los gastos financieros (Liquidaciones de intereses, entre otros).
Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
Revisin de las ventas y los costos de las mismas, que guarden relacin entre
las dos partidas.
Registros adecuados de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y
costos de ventas.
Verificacin en las cuentas bancarias (Conciliaciones) sobre los saldos en
bancos.

17
 En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una
empresa o persona natural. El activo forma parte de las cuentas reales o de
balance. Distribuirlo entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de
cambio cuando existe la posibilidad de: Canjearlo por efectivo o por otro activo.
Utilizarlo para cancelar una obligacin. Distribuirlo entre los propietarios del
ente.

Una VEZ ocultado el dinero sucio, a travs de la colocacin y la integracin

en la empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal
del negocio y se hace difcil el poder determinar cual dinero es sucio y limpio.
En esta parte se debe enfocar la investigacin a fortalecer y establecer el
origen del dinero, la procedencia y su forma de obtencin.

Cada da, mes, ao que ellos mantengan el negocio van a tener una
justificacin en el crecimiento y maximizacin del patrimonio y de las utilidades.
Anlisis como personas naturales Cambios de perfil econmico y financiero
Vinculaciones laborales (Legales) Aparecen como Independientes Propiedades
(Ncleo familiar) Aparecen propiedades a su nombre Domicilios y lugares de
residencia Cambios de residencia Estratificacin social Cambio estratificacin
social Estudios Aparecen con productos financieros y servicios bancarios.
Productos financieros y servicios Aparecen registros de salidas del pas. Viajes
o salidas del pas

Ejemplo de Utilizacin de la contabilidad.- Forma de enfocar una

investigacin financiera.

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FISCALIZACION DE CUENTAS

La Fiscalizacin es un trabajo en la cual se camina a la par de las operaciones,

a efecto de establecer la REALIDAD en la conformacin de los saldos y
movimientos de una cuenta.

Fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple

con los principios contables y si tiene lgica y sentido contable

La Pericia es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del

fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito
son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar
y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada y
lavado de activos).

19
 DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje

forense, es una disciplina que permite reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada
por una corte (Juez) contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo
tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten
evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de
los investigadores den mayores resultados que minimicen la impunidad,
especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

Qu es la pericia contable?

Es la integracin del conocimiento y dominio contable, (+) el conocimiento y

el dominio en la parte de Auditora Interna y Externa, (+) el conocimiento en la
Parte Financiera y en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades
en la parte investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable.

OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE

Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar desde la

parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las autoridades a
tomar decisiones de tipo judicial, basado en criterios profesionales.

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.

Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos

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en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.

Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.

Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los

funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de
los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE

El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor

rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la
destreza de un buen perito investigador.
La habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos permiten
obtener evidencia.
Analizar la informacin de manera exhaustiva
Pensar con creatividad
Tener un sentido comn de los negocios
Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos
Desarrollar capacidades innatas como el sexto sentido
Darle valor agregado a su trabajo
Tener memoria fotogrfica.

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 FUNCIONES DEL PERITO FORENSE

Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.

Desarrollar aplicaciones informticas para ayudar en la presentacin y anlisis

de la evidencia financiera.

Ayudar en la obtencin de la documentacin necesaria para apoyar la

investigacin

Ayudar en la investigacin formulando un cuestionario de preguntas que

permitan el descubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de las
pruebas en la investigacin.

Revisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial del

caso e identificar reas y estructuras contables en donde hayan irregularidades
visibles de delitos como lavado de activos.

Comunica la forma de obtencin de sus hallazgos y evidencias en los

informes, exhibiendo los documentos soportes.

Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificacin en corte como

testigo especialista, o perito contador, aportando las ayudas visuales
preparadas en el informe de la evidencia.

En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la

pericia y el trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado
entendimiento entre el Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito
Forense.

Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de

capitales se generan a travs de fuentes de Informacin como:

Informantes
Registros bancarios : Esta informacin es obtenida del sistema financiero

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(Bancos) y se puede complementar con el anlisis de la Unidad de Inteligencia
Financiera (UIF)
Informacin Gubernamental

Registros comerciales

rdenes Judiciales
Artculos publicados
Anlisis de la informacin contable

Se debe evaluar :

Usurpacin de identidades
Utilizacin de testaferros
Exportaciones ficticias para el lavado de activos
Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes)
Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor.
Personas o entidades ficticias
Las ganancias ficticias legalizadas,
El encubrimiento bancario;
Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros)
Ocultamiento de perdidas: incendios, destruccin
Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes
Mercado clandestino de ttulos valores.

En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:

Doble contabilidad
Omisin de documentos
Omisin de Registros
Simulacin contable
Cancelacin repentina de cuentas corrientes
Encubrimiento de Ingresos
Endeudamiento ficticio
Manipulacin de contratos
Utilizacin de cuentas cifradas
 Manipulacin de la edad de los bienes
Su escrituracin
Manipulacin de cuentas a nombre de terceros

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 CONCLUSIONES

1) El Peritaje, es una disciplina que permite reunir y presentar informacin

financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser
aceptada por una corte (Juez) contra los perpetradores de un crimen econmico,
por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que
faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el
fraude contable, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad
espera de los investigadores den mayores resultados que minimicen la
impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el
crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

2) Dada la importancia del Peritaje Forense en las investigaciones, exige de

quien la realiza o practica una adecuada preparacin, entrenamiento,
experiencia, y mucho valor agregado en el proceso (Equipo de Trabajo),
requiriendo del Perito Forense una persona activa, lder y proactivo.

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 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL

Describir la formacin como Peritos forenses en el delito de Lavado de Activos

de los Contadores Pblicos Colegiados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

OE1. Describir el nivel de conocimientos que poseen los Peritos Forenses

sobre el delito de Lavado de Activos.

OE2 Determinar la formacin como Peritos Forenses sobre el delito de

Lavado de Activos.

HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN

Los Peritos forenses para desarrollar un caso en el delito de Lavado de Activos

tienen que tener como mnimo 5 aos de experiencia dentro de la especialidad
de peritaje

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 FUENTES Y/O BIBLIOGRAFA

El Delito de Lavado de Dinero. Su tratamiento Penal y Bancario en el Per

Dr. Vctor PRADO SALDARRIAGA IDEMSA, 1994
Criminalidad Organizada y Lavado de Activos Dr. Vctor PRADO
SALDARRIAGA
Aspectos Dogmaticos, Criminolgicos y Procesales del Lavado de
ActivosEdicin: Proyecto Justicia y Gobernabilidad
"Lavado de Activos en el mercado asegurador" Marcelo Casanovas, Ana
Duraona y Vedia y Daniel Perrotta.
"La Investigacin del Delito de Lavado de Activos. Tipologas y jurisprudencia
Dr. Marcial Eloy PAUCAR CHAPA ARA Editores.
"El Delito de Lavado de Activos" Por el magster Carlos Amrico Ramos
Heredia.
"Sobre el Tipo Bsico de Lavado de Activos" Dr. Dino Carlos CARO CORIA
Portal de Lavado de Activos de la Superintendencia de Banca y Seguros -
SBS
Estndares Internacionales sobre la Lucha contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo y la Proliferacin" 40 Recomendaciones del
GAFI
"El Delito de Blanqueo de Capitales" ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos
Barcelona, Marcial Pons 2000

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