TRIBUTACIN Y

COSTOS EN EL
SECTOR MINERO
PAUCAR MOREYRA, SERGIO MARCIAL
CURSO: EVALUACIN DE MINAS
PEALOSA CAMPOS, MANUEL ANTONIO
PROFESOR: JAIME MAYORGA, 2017 - I
TRIBUTACIN EN EL
SECTOR MINERO
INTRODUCCIN
En el Per, existe un dficit acerca de lo que es Educacin
Tributaria.

LICORERIA SKY
 Se asigna potestad tributaria a los distintos niveles de gobierno (central,
regional y local) y dispone los lmites al ejercicio de ese poder mediante
la regulacin de los principios constitucionales tributarios(*).
Hay un desconocimiento de los aportes de la minera a la sociedad. La
percepcin generalizada es que las empresas mineras pagan pocos
impuestos, que su relacin con otras actividades econmicas es muy
baja o nula, y que los daos que ocasiona son generalmente elevados y
no son adecuadamente regulados.
La minera contribuye directamente a la actividad econmica mediante
distintos pagos a los que hace al fisco.

(*)Artculo 74 de la Constitucin
TRIBUTOS
 Qu son los Tributos?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines (H. Villegas).

TRIBUTOS
 El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende:

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

Impuesto contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
Contribucin estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SEDAPAL.

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin

efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente,
Tasa por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Pblicos.

Fuente: SUNAT
-Impuesto a la Renta
-Impuesto General a las Ventas
-Impuesto Selectivo al Consumo
-Nuevo Rgimen nico Simplificado
-Aranceles
-Impuesto Predial
-Tasas
 TRIBUTOS EN EL SECTOR MINERO
En el sector minero se aplican diferentes instrumentos fiscales, tanto
tributarios como no tributarios, con el objetivo de recaudar ingresos.

IGV IMPUESTO A LA RENTA (IR) NUEVA REGALA MINERA (RM) IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM)
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA (GEM)
IGV
Se aplica con una tasa de 18%.
COSTOS DE
PRECIO DE VENTA PRODUCCIN
(CRDITO FISCAL)

IGV TOTAL A
IGV DE VENTA IGV DE COMPRA =
PAGAR

Este impuesto tiene una participacin secundaria en la

estructura tributaria de la minera.
Ello se debe a que la mayor parte de la produccin sectorial es
exportada.
Efectos de las devoluciones por exportaciones
mineras

EPOCA DE BONANZA
MINERA
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio,
obtenido por personas fsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en
un perodo fiscal determinado
En el IR en el sector minero, predomina:
El impuesto a la renta de la tercera categora (IR-3ra.Cat.), que grava
las utilidades de las empresas con una tasa de 29.5%.
CANN MINERO
Es la participacin efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos Regionales y
Locales (municipalidades provinciales y distritales) del total de ingresos y rentas
obtenidos por el Estado por la explotacin econmica de los recursos mineros (metlicos
y no metlicos).
En ese sentido, efectuada la recaudacin y regularizacin anual del Impuesto a la Renta
(IR), el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados por dicho concepto a las zonas
en donde se explot el recurso minero. Este porcentaje se aplic recin desde el 2003,
siendo antes 20% del IR.
El monto de la transferencia es depositado en Cuentas Especiales del Banco de la Nacin.
Cabe sealar que los montos transferidos no revierten al Estado.
El Canon Minero es el ms importante de los seis tipos de canon existentes en el Per
(minero, petrolero, gasfero, hidroenergtico, forestal y pesquero), debido al volumen de
recursos que genera para las zonas donde se distribuye.
 Cmo se distribuye el canon minero?
CANN MINERO
(EN BASE AL IR MINERO)

GOBIERNO LOCAL DE LA GOBIERNO LOCAL DEL DISTRITO O GOBIERNO LOCAL DE LA REGIN DE

GOBIERNO REGIONAL DE LA MINA
MUNICIPALIDAD DE LA MINA PROVINCIA DE LA MINA LA MINA

GOBIERNO UNIVERSIDAD
REGIONAL NACIONAL

PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM)
Grava la utilidad operativa de los sujetos que realizan actividad minera,
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos, de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.
Se incluye como sujetos de la actividad minera a los titulares de las
concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de
explotacin de recursos minerales metlicos.
Tambin incluye a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.

Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por Decreto Supremo N 014-92-
EM y modificatorias.
 Se basa solamente sobre las ganancias directas de la actividad minera.
Aplicada a la utilidad operativa, por los ingresos de las ventas cada 3
meses.

COSTOS Y GASTOS
UTILIDAD OPERATIVA = INGRESOS POR VENTAS - OPERACIONALES

Se le aplica una tasa efectiva llamada tasa operativa al Margen Operativo que
es la relacin entre la UO y el TI.
Se busca el cuadro de tasas operativas y se calcula el IEM
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA (GEM)
Es un recurso pblico originario proveniente de la explotacin de
recursos naturales o no renovables que, que se hace aplicable a los
sujetos de la actividad minera a partir de la suscripcin de convenios con
el Estado.
Resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral, la tasa efectiva
correspondiente.

Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial de la Minera

 NUEVA REGALA MINERA

Es una contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la

cul los titulares (tambin cesionarios) de concesiones mineras estn
obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotacin de los
recursos minerales metlicos y no metlicos.
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que
realicen actividades de explotacin de recursos minerales metlicos o
no metlicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades .

Fuente: SUNAT
IEM, GEM
 COSTOS MINERO
Todo negocio, como la minera y la metalurgia
consiste en satisfacer la demanda del mercado
vendindole un producto o servicio por ms dinero
de lo que cuesta su produccin, de manera que
permita obtener una utilidad.
El clculo de costo, es importante en la planificacin
de la produccin y procesos de produccin, la
direccin y el control de la empresa y para la
determinacin de los precios.
los objetivos empresariales ms importantes a
lograr es la "rentabilidad
 Por qu costear?
Es principio generalmente aceptado que toda
empresa bien organizada debe establecer los costos
de cada una de las fases de la produccin. Permite
al empresario apreciar tanto de manera absoluta
como porcentual la incidencia de todos y cada uno
de los factores que intervienen en el proceso de
produccin.
Este hecho es de particular importancia en la
industria minera, tan sometida a las variaciones
cclicas de precios y en donde el control de costos es
el nico instrumento manejable por el productor, para
contrarrestar las depresiones econmicas.
 Entonces,
Qu es costo de produccin?
Los costos de produccin son el conjunto de esfuerzos
y recursos que se invierten para obtener un bien o
servicio.

ESFUERZOS, se quiere indicar la intervencin del

hombre (mano de obra), el denominado capital
humano.

RECURSOS, se indica las inversiones necesarias,

capital monetario que en cierto tiempo hacen
posible la produccin de un bien o servicio.
COSTOS DE PRODUCCIN
Los costos de produccin (tambin llamados
costos de operacin) son los gastos necesarios
para mantener un proyecto, lnea de
procesamiento o un equipo en funcionamiento. En
una compaa estndar, la diferencia entre el
ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de
produccin indica el beneficio bruto.

Esto significa que el destino econmico de una

empresa est asociado con: el ingreso (por ej., los
bienes vendidos en el mercado y el precio
obtenido) y el costo de produccin de los bienes
vendidos.
COSTOS DE PRODUCCIN
El costo de produccin tiene dos caractersticas
opuestas. La primera es que para producir bienes
uno debe gastar; esto significa generar un costo.
La segunda caracterstica es que los costos
deberan ser mantenidos tan bajos como sea
posible y eliminados los innecesarios. Esto no
significa el corte o la eliminacin de los costos
indiscriminadamente.
Por ejemplo, no tiene sentido que no se posea un
programa correcto de mantenimiento de equipos,
simplemente para evitar los costos de
mantenimiento. Sera ms recomendable tener un
esquema de mantenimiento aceptable el cual,
eliminara, quizs, el 80-90% de los riesgos de
roturas.
COSTOS DE
PRODUCCIN
En el caso particular de la minera los
costos de operacin estn formados por 3
elementos bsicos:
 COSTOS DE PRODUCCIN
Constituida por el yacimiento mineral susceptible de transformacin y en el cual
hay que precisar dos conceptos:

MATERIA PRIMA mena que es la parte econmicamente til del yacimiento, por ejemplo oro.
ganga que son los minerales de poco o ningn valor econmico que muchas
veces acompaan a la mena, por ejemplo, cuarzo, pirita, calcita, roca alterada,
etc.

MANO DE OBRA Lo constituye el esfuerzo humano indispensable para transformar la materia

DIRECTA prima.

(Fabricacin), que son las distribuciones de bienes necesarios para lograr la

GASTOS DE transformacin, aplicadas en equipos, herramientas, fuerza motriz, insumos y
otros. Existen diferentes costos para distintos propsitos, es por ello que los
TRANSFORMACIN sistemas de contabilidad de costos se disean por lo general para cubrir
mltiples necesidades de los usuarios
 COSTOS DE PRODUCCIN
Los gastos de transformacin de una empresa minera involucra
los siguientes costos:

Costos de gestin geolgica

Costos de minado
Costos de procesamiento
Costos de servicios generales y administrativos
Costos de sostenibilidad, calidad y medio ambiente
Costos legales
 COSTOS DE GESTIN GEOLGICA
Los costos de gestin geolgica estn referidos a la aplicacin de fondos en reponer
las reservas de los recursos de manera que se le d un ciclo de vida a la mina en
mediano y largo plazo. Los costos estn relacionados la actividad de:

Perforacin
Galeras
alquileres de equipos
planillas de remuneraciones de campo
consultora geolgica
proteccin personal en la actividad exploratoria
Licencias
Comunicaciones
consumo energtico
consumo de agua y otros costos vinculados para reponer las reservas mineras.
 COSTOS DE MINADO
Son todos aquellos costos en que se incurre para obtener el recurso minero de cabeza
que la planta minera explota, como es el caso:

Las remuneraciones a los operadores y supervisores de la mina

Limpieza de la zona
Almacenamiento de recursos
Proteccin del rea minera
Cancelacin a los contratistas
Alquiler de activos fijos
Excavacin minera
Relleno del rea minera, bombeo, perforacin, ventilacin.
Energa y servicios a la mina y todos los dems costos relacionados con la actividad
de la operacin de la mina.
 COSTOS DE PROCESAMIENTO
Son aquellos costos en los que se incurre para procesar los minerales de cabeza y convertir
dichos recursos en concentrado de mineral o metal fino. La ocurrencia de los costos en esta
etapa del proceso incluye la planilla de remuneraciones y servicios de la planta, desembolsos
para la actividad de:

Chancado
Trituracin
Molienda
Bombeo
transporte en fajas
costo de reactivos
Lixiviacin
fundicin y refinacin
costo de laboratorio de recursos qumicos
consumo energtico
gestin de relaves y costos vinculados con el procesamiento del mineral que realiza la
empresa minera.
 COSTOS DE SOSTENIBILIDAD, CALIDAD Y
MEDIO AMBIENTE

Los costos de este rubro de sostenibilidad y relacionados son

necesarios para lograr la calidad de los productos mineros que
se explotan y finalmente se venden.

La ocurrencia de los costos son por ejemplo, desembolsos en

planeamiento estratgico, implementacin de los sistemas de
gestin, medio ambiente, relaciones con la comunidad,
auditorias, seguimientos y otros relacionados con la
responsabilidad social de la empresa minera y su entorno.
 COSTOS LEGALES
La empresa minera realiza desembolsos, por ejemplo, en
impuestos de la zona donde se encuentra la planta, regalas,
derechos mineros, licencias y otros gastos relacin.
 Una empresa minera presenta la
siguiente informacin
Efectivo 100,000
Maquinarias 500,000
Capital 600,000
Se contrata un ingeniero gelogo para estudios de suelos y subsuelos por 3
meses y presenta a los inversionistas un proyecto de explotacin minera,
con un sueldo de S/ 10,000;
Se obtiene del INGEMMET los derechos de explotacin de 5 hectreas de
terreno para explotar mineral por S/ 100,000 por 20 aos;
Se obtiene un prstamo bancario mediante Pagar por S/ 500,000 para ser
pagado dentro de 3 aos, con una tasa de inters anual de 21%
Se adquiere maquinarias para explotacin minera valorizadas en S/ 300,000
ms IGV y canceladas con el prstamo bancario obtenido.
 Para la explotacin minera, se han
incurrido en los siguientes costos
para un mes de produccin:
EXTRACCION:

Se extraen 10,000 Kg. de mineral del socavn, los costos incurridos en este
proceso son:
Mano de obra empleada S/ 30,000
Energa elctrica, S/ 10,000
Agua potable, S/ 1,000
Combustibles y lubricantes, S/ 3,000
Repuestos y accesorios, S/ 4,000
Depreciacin (1/12)
Amortizacin (1/12)
 Para la explotacin minera, se han
incurrido en los siguientes costos para
un mes de produccin:
CHANCADO Y MOLIENDA

Se procesa los 10,000 Kg de minerales extrados, de los que se transfiere al

siguiente proceso 9,000 Kg, 800 Kg quedan en proceso y se pierden 200 Kg.:
Mano de obra, S/ 35,000
Energa elctrica, S/ 12,000
Agua potable, S/ 1,000
Combustibles y lubricantes, S/ 5,000
Repuestos y accesorios, S/ 2,000
Depreciacin (1/12)
Amortizacin (1/12)
 Para la explotacin minera, se han
incurrido en los siguientes costos
para un mes de produccin:
REFINADO:

Los minerales extrados, chancados y molidos son refinados obtenindose 7,500

Kg de minerales terminados transfirindose al almacn, 1,000 Kg .tambin se
terminan y quedan retenidos y 500 Kg se pierden:
Mano de obra, S/ 10,000
Energa elctrica, S/ 9,000
Agua potable, S/ 1,000
Combustibles y lubricantes, S/ 2,000
Repuestos y accesorios, S/ 1,000
Depreciacin (1/12)
Amortizacin (1/12)
COSTOS DE ADMINISTRACIN
Los costos administrativos son los recursos necesarios
para las operaciones y manejos dentro de una
empresa, son los gastos o costos que la empresa
aplica para la realizacin de trmites y movimientos
internos.
Estos costos son manejados, reportados y distribuidos
por los gerentes y administradores.
Los costos administrativos son generados
principalmente por los sueldos de gerentes,
secretarios, administradores, contadores y dems
personal, que no influye en forma directa en el
proceso de produccin.
 COSTOS DE ADMINISTRACIN

Costo de Administracin Son aquellos costos necesarios para

la gestin del negocio. Por ejemplo:
Sueldos y cargas sociales del personal del rea
administrativa y general de la empresa
Honorarios pagados por servicios profesionales.
Servicios Pblicos correspondientes al rea administrativa.
Alquiler de oficina.
Papelera e insumos propios de la administracin
 COSTOS DE SERVICIOS GENERALES Y
ADMINISTRATIVOS
La empresa minera aplica recursos financieros para el personal de gestin
administrativa de la mina y de la zona de la planta.
Tambin incluye los costos que se incurren en equipos de proteccin personal de todas
las operaciones de la empresa minera tanto para los que realizan en los procesos de
campo y en la gestin de los recursos humanos como:

Reclutamiento, seleccin, contratacin y entrenamiento de personal.

Alquiler de vehculos, combustibles, energa, mantenimiento de equipo.
Material de oficina, comunicaciones, licencias, consultoras, transporte de personal,
supervisin
Mantenimiento de vas de acceso al campamento, infraestructura de edificios.
Campamentos, alimentacin
Software, seguridad civil entre otros desembolsos vinculados con los servicios
generales y administrativos que realiza la empresa minera.
COSTOS DE ADMINISTRACIN
 COSTOS DE COMERCIALIZACIN
Son las erogaciones para impulsar la venta de bienes o servicios.
Desde que el producto sale de la mina hasta que llega al consumidor.

Comisiones sobre ventas.

Flete.
Seguros por transporte.
Promocin y publicidad.
COSTOS DE COMERCIALIZACIN
COSTOS DE COMERCIALIZACIN
 COSTOS FINANCIEROS
Los costos financieros son los que se originan por la obtencin de
recursos ajenos que la empresa necesita para su desenvolvimiento y
funcionamiento operativo.
EL costo financiero es un esfuerzo, consumo de factores para alcanzar
un resultado o producto. Ejemplos:

Intereses pagados por prstamos

Comisiones y otros gastos
Impuestos derivados de las transacciones financieras
 Tipos de Fuentes de
financiamiento
FUENTES INTERNAS:
Incrementos de Pasivos acumulados: impuestos que deben ser
reconocidos mensualmente, las pensiones, las provisiones, etc.
Utilidades reinvertidas: esta fuente es muy comn, sobre todo en las
empresas de nueva creacin, en la cual los socios deciden que los
primeros aos no repartirn dividendos, sino que estos son invertidos
en la organizacin.
Aporte de los socios
Emisin de acciones: sin tiitulos corporativos cuya principal funcin
es atribuir al tenedor la misma calidad de miembro de una coporacin.
 Tipos de Fuentes de
financiamiento
FUENTES EXTERNAS

Bancos
Gobierno
Proveedores
Anticipo de clientes
 Fuentes auto generadoras de
recursos

Costo de las utilidades retenidas : est ligado con el costo de

las acciones comunes ya que si no se retuvieran utilidades estas
seran pagadas a los accionistas comunes en forma de dividendos.

Costo de capital: es la tasa de rendimiento que debe obtener la

empresa sobre sus inversiones para que su valor en el mercado
permanezca inalterado.
CONCLUSIONES
TRIBUTOS
La importancia de la tributacin minera del sector
minero por parte del sector minero.
Saber utilizar estos impuestos a favor del Estado,
para beneficio de los ciudadanos.
Mejores controles en la formalizacin.
COSTOS
El anlisis del comportamiento de los costos,
permite a las entidades ver su situacin real con
cualquier indicador que utilice.
Este anlisis debe hacerse peridicamente par una
eficiente toma de decisiones.
La contabilidad de costos tiene 3 elementos:
materiales directos, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.
La contabilidad de costos no se opera
completamente por separado del sistema de
contabilidad comercial y financiera, sino que ms
bien son una extensin o subdivisin de esta
ltima.
El objetivo final de la contabilidad de costos es
el control administrativo que tiene por resultado
una ganancia mayor para la empresa.
BIBLIOGRAFA
Saldo a favor del Exportador (IGV) Virginia Eyzaguirre Bellmunt.
Devolucin del IGV a los Exportadores.
El regimen tributario minero y la situacion actual de la mineria en el Pas.
Impuesto Especial a la Minera Jos Alfredo Berral.
Nuevo Regimen Tributario para el sector minero Walker Villanueva.
Politica Fiscal Peruana en tiempos del boom minero Armando Mendoza y Jos De Echave.
La tributacin minera en el Per: contibucin, carga tributaria y fundamentos conceptuales.
http://elcomercio.pe/economia/peru/mem-exploracion-minera-tendra-devolucion-igv-406617
http://www.grufides.org/blog/al-sector-minero-se-le-devuelve-m-s-de-lo-que-paga-por-
impuesto-la-renta
http://clubdecontadores.com/impuesto-especial-a-la-mineria-y-gravamen-especial-a-la-mineria/
SUNAT
INGEMMET