Conta Soc II

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL

DE ADMINISTRACION
CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO A LA
RENTA, IGV E ISC
Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
Docente: Rodriguez Ruiz, Dante Enrique.
Integrantes:
AVILA NEYRA, SANDRA ZULEMA

CORDOVA RUIZ TATHIANA
COLCHON NIMA GERALDINE
DOMINGUEZ ALEMAN LESLIE
LOPEZ RUEDA VICTOR
MONCADA CORDOVA EMILY
Tumbes, mayo del 2017

Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E Escuela de Administracin
INDICE
CAPITULO I: IMPUESTO GENERAL A LA RENTA..............................................................3

RENTAS POR CATEGORIAS.................................................................................................4
RENTA DE PRIMERA CATEGORA...................................................................................4
EJEMPLO:..........................................................................................................................4
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA..................................................................................5
EJEMPLO:..........................................................................................................................6
RENTA DE TERCERA CATEGORIA..................................................................................6
EJEMPLO:..........................................................................................................................6
RENTA DE CUARTA CATEGORIA.....................................................................................7
EJEMPLO:..........................................................................................................................7
RENTA DE QUINTA CATEGORIA.......................................................................................8
CAPITULO II: IMPUESTO GENERAL A LA VENTA...........................................................10
TASA:....................................................................................................................................10
CARACTERSTICAS:.........................................................................................................10
OPERACIONES GRAVADAS DEL IGV............................................................................11
EJEMPLOS DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE IGV...12
EJEMPLO:........................................................................................................................12
DETRACCIONES............................................................................................................13
RETENCIONES...............................................................................................................14
PERCEPCIONES............................................................................................................14
CAPITULO III: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO..................................................15
FINALIDADES DEL ISC.....................................................................................................15
CLCULO DEL IMPUESTO -ISC......................................................................................16
EJEMPLO:........................................................................................................................17
1
DEDICATORIA
A DIOS, por los minutos

ms de vida.
A nuestros padres por
guiarnos en nuestro andar.
A la Universidad nos dio
la bienvenida al mundo como
tal, las oportunidades que me
ha brindado son
incomparables, y antes de todo
esto ni pensaba que fuera
posible que algn da si quiera
me topara con una de ellas.
Agradezco mucho por la
ayuda de mis Profesores, mis
compaeros, y en general por
todo lo anterior en conjunto con
todos los copiosos
conocimientos que me ha
otorgado.
2
CAPITULO I: IMPUESTO GENERAL A LA RENTA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de

personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
Categoras del Impuesto a la Renta en el Per:
CATEGORA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
Arrendamiento o sub-
PRIMERA CAPITAL NATURAL arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses

por colocacin de capitales,
SEGUNDA CAPITAL NATURAL regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y
otros.
CAPITAL + NATURAL Derivadas de actividades

TERCERA
TRABAJO /JURDICA comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Rentas obtenidas por el ejercicio

CUARTA TRABAJO NATURAL
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
Rentas provenientes del trabajo

QUINTA TRABAJO NATURAL personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
3
RENTAS POR CATEGORIAS
RENTA DE PRIMERA CATEGORA
Renta Bruta.- Para su determinacin se requiere:

Renta Ficta.- Que es el 6% del autoevalo.
Renta Real.- Que comprende los ingresos por:
La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

Alquiler de accesorios (muebles, otros).
Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
Otros servicios suministrados por el arrendador.
Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por
el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en
todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o
el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a

la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLO:
4
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24

5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30
5
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
EJEMPLO:
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa

San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o
el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar
la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468.0

(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora:
6.25% (5,174) = 323 o 5%(6,468) = 323
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
6
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L es una empresa dedicada a la explotacin de

casinos y tragamonedas que ha iniciado operaciones este mes en la ciudad de
Tacna. Debido a la campaa de marketing y promocin realizada la
inauguracin ha sido un xito y al final de mes se han determinado ingresos
netos por S/. 350,000. Cul es el impuesto a pagar?
Calculemos:
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a

partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
Ingreso neto mensual : s/. 350,000

Tasa de impuesto : %2
IR Rgimen General : 7,000
7
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te
retendrn el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.
EJEMPLO:
Juan Prez contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa

El Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin,
por la suma de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente
manera:
Monto de Pago : S/. 5 000

Retencin : 8%
Monto a Retener : (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te
puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada. 8
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una

entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta equivalente
a un dozavo del impuesto.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
9
CAPITULO II: IMPUESTO GENERAL A LA VENTA
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM). (*)
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
10
CARACTERSTICAS:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto
contra impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
OPERACIONES GRAVADAS DEL IGV
11
Base Legal:
Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV,
Decreto Supremo N 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto
Legislativo N 776.
12
EJEMPLOS DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE
IGV
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje
de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
EJEMPLO:
La empresa Mega Troni S.A. ha comprado mercaderas a la empresa

Terabyte S.R.L. por S/. 10,000 ms IGV. Adems, en el mismo mes ha
registrado ventas por un valor de S/. 45,000. Calcular el IGV a declarar y pagar
por la empresa Mega Troni S.A.
Primero calculamos el IGV por las ventas que ha registrado la empresa:
Valor de Venta : 45, 000.00

IGV (18%) : 8, 100.00
___________________________
Precio de Venta 53, 100.00
Despus, calculamos el IGV correspondiente a las compras que ha realizado la

empresa:
Valor de Venta : 10,000.00
IGV (18%) : 1,800.00
__________________________
Precio de venta 11,800.00
Los S/. 8,100.00 (IGV de las ventas o dbito fiscal) deben ser declarados y
pagados al Estado, pero como habamos mencionado existe un beneficio para
el contribuyente denominado crdito fiscal que ayuda a que la empresa
13
Mega Troni S.A. disminuya su obligacin tributaria y deba pagar solamente la
diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal.
Obtenemos lo siguiente:
Debito Fiscal : 10,000.00

Crdito Fiscal : 1,800.00
__________________________
IGV a pagar 11,800.00
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de

control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El comprador o usuario deber depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690),
conjuntamente con la Constancia de Depsito.
DETRACCIONES
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la

Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9, 000). El
proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/ 9,000) y pagar girando un
cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga
disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes

o servicios sujetos al sistema.
Detracciones
Valor de Venta S/.
50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
14
Precio de Venta
S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/.
5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690
RETENCIONES
El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto

total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y
entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando
los montos retenidos como crdito contra el referido impuesto que le
corresponda pagar en el perodo.
Retenciones
Valor de venta S/.20, 000
+
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/.
23,600 -
Retencin (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184
PERCEPCIONES
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/ 5,900), ms la

percepcin realizada (S/ 590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar
como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
15
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen
de percepcin aplicable.
Percepciones
Valor de venta S/.
5,000 +
IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/.
5,900 +
Percepcin (10%)* S/.
590
------------------------------
Total a cobrar S/.
6,490
CAPITULO III: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son

considerados de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes,
joyas, relojes y armas; as tambin productos que contaminan el ambiente,
como los combustibles.
FINALIDADES DEL ISC
Una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que

generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor
carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian
una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de bienes
suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas, entre otras.
Son sujetos del impuesto en calidad de16

contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos,

en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos
en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del
IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de

la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la
ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin

econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,

directamente o por intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.
CLCULO DEL IMPUESTO -ISC
En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base

imponible estar constituida por:
17
a. Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del
Apndice IV y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los

derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b. En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado

expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de
Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.
c. En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el

precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre
el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas,
incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1).
EJEMPLO:
Veamos a continuacin un ejemplo de clculo del ISC:
18
La empresa Manuelito S.A. ha importado y vendido vinos argentinos para ser
distribuidos en la ciudad de Tacna por un valor de S/. 35,000. Cul sera el
IGV e ISC?
Primero calculamos el ISC por la importacin realizada
Valor de venta : 35,000.00

ISC (20%) : 7,000.00
__________________________
Base para el IGV 42,000.00
Despus, calculamos el IGV correspondiente por las ventas realizadas.
Base para el IGV : 42,000.00

IGV (18%) : 7,560.00
__________________________
Precio de Venta 49,560.00
19

Conta Soc II

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Conta Soc II

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL

Docente: Rodriguez Ruiz, Dante Enrique.

AVILA NEYRA, SANDRA ZULEMA

Tumbes, mayo del 2017

CAPITULO I: IMPUESTO GENERAL A LA RENTA..............................................................3

A DIOS, por los minutos

CAPITULO I: IMPUESTO GENERAL A LA RENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de

Categoras del Impuesto a la Renta en el Per:

CATEGORA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Rentas obtenidas por intereses

CAPITAL + NATURAL Derivadas de actividades

Rentas obtenidas por el ejercicio

Rentas provenientes del trabajo

RENTAS POR CATEGORIAS

RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Renta Bruta.- Para su determinacin se requiere:

La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a

Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa

Renta Bruta: S/. 6,468.0

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323 o 5%(6,468) = 323

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

La empresa La Escalera S.R.L es una empresa dedicada a la explotacin de

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

Ingreso neto mensual : s/. 350,000

Juan Prez contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa

Monto de Pago : S/. 5 000

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

CAPITULO II: IMPUESTO GENERAL A LA VENTA

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

OPERACIONES GRAVADAS DEL IGV

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

La empresa Mega Troni S.A. ha comprado mercaderas a la empresa

Valor de Venta : 45, 000.00

Despus, calculamos el IGV correspondiente a las compras que ha realizado la

Debito Fiscal : 10,000.00

Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de

El comprador o usuario deber depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el

El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la

*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/ 5,900), ms la

CAPITULO III: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son

FINALIDADES DEL ISC