COMIT DE GESTIN GUBERNAMENTAL

Los Nuevos Enfoques en la Elaboracin de Informes de

Auditora Gubernamental

EXPOSITOR: CPCC. Vctor Lzaro, Taboada Allende 14.MAY.2012

 El Control Gubernamental
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica , en
atencin
t i all grado
d d
de eficiencia,
fi i i eficacia,
fi i
transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Asimismo, del cumplimiento de las normas legales

y de los lineamientos de poltica y planes de accin,
accin
el control gubernamental evala los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental,
gubernamental es Interno y Externo.
Externo
 Tipos de Accin de Control.

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

TIPOS DE
AUDITORA III. AUDITORA DE GESTIN
GUBERNA--
GUBERNA
MENTAL
IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Normas de Auditora Gubernamental.

NORMAS
GENERALES

NORMAS
REFERIDAS
S
A LA
PLANIFICACIN

NORMAS DE
AUDITORIA NORMAS
GUBERNAMENTAL REFERIDAS
A LA
EJECUCIN

NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
 IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES
DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO EJECUCIN ELABORACIN SMC

DE INFORME
ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
EXMENES ESPECIALES.
ESPECIALES
 Cmo se planifica ?
Es un proceso de actividades orientadas a:

1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.

2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
4
4. Id tifi
Identificacin
i de
d los
l CRITERIOS DE AUDITORA.
AUDITORA
5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.
6. Definir los RECURSOS principalmente:
p p
Econmicos (costo de la auditora),
Logsticos, y de
Personal especializado.
7 Modo
7. M d en que se realizarn
li lasl PRUEBAS TCNICAS que permitan
i
obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.
9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
10. Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Son gguas de accin q

que describen los p
pasos a
seguir durante la fase de ejecucin de una
auditoria.

Documenta la relacin lgica entre los objetivos y

los procedimientos de auditoria a realizarse
durante el trabajo de campo,
campo

Deben ser desarrollados despus de obtener una

comprensin
i d la
de l entidad,
tid d identificar
id tifi
reas
crticas, evaluar riesgos, definir objetivos y
alcance.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA
Permite la evaluacin del avance del trabajo y
monitorear que los resultados estn de acuerde
a los objetivos previstos.

Los procedimientos
L di i t d b
deben permitir
iti obtener
bt
evidencias suficientes, competentes, relevantes
y de calidad para sustentar las opiniones del
auditor.
 V Ocular Comparacin
Observacin
E
R Indagacin
Oral Entrevista
I Encuesta
F
TCNICAS Analizar
DE I E
Escrita
it C fi
Confirmacin
i
AUDITORA Tabulacin
C
Conciliacin
A
Comprobacin
C Documental Computacin
I Rastreo
Rev. Selectiva

N Fsica Inspeccin
11
 EVIDENCIA DE AUDITORA

El auditor debe obtener evidencia

suficiente, competente y relevante
mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule al
organismo, programa, actividad o
funcin que sea objeto de auditora.
 ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia
S fi i i
Competencia
Relevancia
 ATRIBUTOS : SUFICIENCIA

Si es objetiva, convincente y basta para

sustentar los hallazgos,
hallazgos conclusiones y
recomendaciones del auditor.
 ATRIBUTOS: COMPETENCIA

> Debe ser valida y confiable.

> Lo obtenido de fuentes independiente es
ms confiable que lo obtenido en la propia
entidad auditada
> Los documentos originales son ms
confiables que las copias
 ATRIBUTOS: RELEVANCIA

> Se refiere a la relacin que existe entre la

evidencia y sus uso
> La informacin que se utilice para demostrar
o refutar un hecho ser relevante si guarda
relacin lgica y patente con los hechos.
HALLAZGO DE AUDITORA

17
NAGU 3.60 COMUNICACIN DE
HALLAZGOS

Presuntas deficiencias o irregularidades

Resultado de Aplicacin de
procedimientos de Auditora

Materialidad,
d
documentado,
t d referenciados
f i d en P/T
NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Atributos de Hallazgos a comunicarse

Condicin Criterio Causa Efecto

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

LOS ELEMENTOS SON:

CONDICIN: LO QUE ES

CRITERIO: LO QUE DEBE SER

CAUSA: POR QU SUCEDI LA

CONDICION.
CONDICION

EFECTO : QU HA ORIGINADO REAL Y

POTENCIALMENTE.
 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

CONDICIN
LO QUE ES

ATRIBUTOS
CRITERIO DE LA CAUSA
LO QUE DEBERIA SER OBSERVACIN POR QUE SUCEDIO

EFECTO
C O
CONDICION VS. CRITERIO
 Problemtica frecuente en la
formulacin de los Hallazgos de
Auditora

22
 ERRORES DE FONDO DE UN
HALLAZGO
Informacin incompleta.
No se identifica el QUIN, CMO, CUNDO, CUNTO.
Dificultad para comprender los prrafos cargados y
confusos.
Los
L elementos
l t del
d l Hallazgo
H ll estn
t incompletos.
i l t

El CRITERIO no se relaciona la CONDICIN.

Empleo de Criterios muy genricos.

23
 IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
EL INFORME DE AUDITORA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVA

CIVIL

PENAL
 LEY N 29622

DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM

RESOLUCIONES DE DE CONTRALORA
N 309-2011-CG Y N 333-2011-CG
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

LEVE

GRAVE

MUY
U GGRAVE
EL INFORME DE AUDITORA

 LA OBSERVACIN

Las observaciones se refieren a los hallazgos

determinados como resultado de la aplicacin
de los procedimientos de auditora en armona
con los objetivos establecidos, y constituyen
las deficiencias o irregularidades evidenciadas
tcnicamente en la entidad auditada.
 LA OBSERVACIN
Es toda aquella informacin que a juicio del
auditor,
dit permita
it conocer h h
hechos o
circunstancias. que incidan significativamente
en la gestin de la entidad auditada.
auditada

Considerando,, las dificultades o

circunstancias en las que se desenvolvieron
los responsables de dicha gestin, sin
perjuicio de la observancia de los requisitos de
objetividad e imparcialidad que deben guiar al
auditor en la elaboracin de su informe.
informe
 LA OBSERVACIN
Las observaciones fundamentan las
conclusiones y recomendaciones del informe,
y deben cumplir los siguientes requisitos:

a. Estar basadas en hechos y respaldados con

evidencias.

a. Ser objetivas.

a. Estar fundamentadas en una Iabor

suficiente q
que sirva de soporte
p para las
p
conclusiones y recomendaciones.
 Planeamiento

Seguimiento de
Medidas Ejecucin
Correctivas

Etapas
interrelacionados
l d
Memorndum de
Control Interno Informe de
e integrados del Auditora
proceso de la Gubernamental
p
auditora (Administrativo
y /o Especial)
 Informes de Auditora

El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor

gubernamental
b t l

Mediante el informe de auditora, el auditor pone en conocimiento de

la entidad examinada
examinada, otros organismos y funcionarios pblicos los
resultados de su trabajo.
 Informes de Auditora

Debe contener la expresin de juicios

fundamentados en las evidencias obtenidas,
obtenidas sin
ocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir a
error.
CGR
Para emitir un informe es necesario que el auditor
practique un examen de acuerdo a las normas y
polticas aplicables. OCI
Normalmente es el nico documento que emite el CGR
o el OCI, como resultado de las auditoras efectuadas
a las
l entidades
tid d pblicas,
bli o las
l S i d d
Sociedades d
de
Auditora, designadas por la CGR. SOA
 Informes de Auditora

Su contenido es muy importante para la administracin de la entidad,

as como para otros funcionarios de niveles ms altos de gobierno,
instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la
entidad examinada.

Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones

correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma
oportuna en la gestin de la administracin pblica.
 Informes de Auditora

RESUMEN

Medio a travs del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre

los aspectos examinados.

Expresin escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la

tarea auditora.
 Estructura del Informe - CGR
Ttulo del Informe

Administrativo Especial
NAGU 4.40 NAGU 4.50
I. Introduccin I. Introduccin
II. Observaciones II. Fundamentos de hecho
III. Conclusiones III. Fundamentos de derecho
IV Recomendaciones
IV. IV Identificacin de
IV.
V. Anexos partcipes en los hechos
Firma V. Pruebas
VI. Recomendaciones
VII. Anexos
Sntesis Gerencial
 SNTESIS GERENCIAL

Refleja el contenido del informe de

una manera clara y precisa

Presenta los aspectos mas

i
importantes
t t deld l informe
i f

No debe ser extensa

 6. MEMORNDUM DE CONTROL
INTERNO:

 Si se emiti Memorndum
 Respuesta de las acciones
correctivas por el Titular
 7. OTROS ASPECTOS DE
IMPORTANCIA :

 El reconocimiento
i i t dde llas difi
dificultades.
lt d
 El reconocimiento de logros.
 La adopcin correctiva por parte de la
Entidad.
 Eventos posteriores a la ejecucin del
trabajo de campo.
campo
 II.OBSERVACIONES:
 Situacin deficiente y relevante.

 Resultado de la evaluacin
efectuada.

 De acuerdo a objetivos
previstos.
 III. CONCLUSIONES:

Opiniones de carcter profesional

p
respecto a observaciones
Debidamente referenciadas
Puede ser sobre aspectos diferentes a
las observaciones pero que estn
expuestos en el Informe
 IV RECOMENDACIONES
IV.
 M
Medidas
did especficas
fi para la
l administracin.
d i i t i
 Son constructivas y fundamentadas en los
hallazgos
 Promover superacin de causas.
 Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes.
 Constructivas y que posibiliten mejoras.
mejoras
 Procesamiento de responsabilidades.
 Factibilidad de implementacin.
p
 Su costo debe corresponder a los beneficios
esperados
 INFORME DE AUDITORA

FIRMA DEL INFORME.

 ANEXOS:

 Informes de especialistas.
 Documentos q que no obran en la Entidad.
 Relacin de personal comprendido en las
observaciones administrativas.
 Memorndum de Control Interno
 Acciones adoptadas
p p
por el Titular
ESTRUCTURA DE UN
INFORME ESPECIAL
NAGU 4.50
I INTRODUCCIN
I.
1. Origen del Examen
2. Motivo
3. Alcance Oficio de acreditacin
Resolucin de Contraloria
4. Entidad
5
5. Perodo
6. reas y mbito geogrfico
7
7. Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU
4.50
8. Prueba preconstituida
p
FUNDAMENTOS DE HECHO
FUNDAMENTOS DE DERECHO
IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS
HECHOS
PRUEBAS
 RECOMENDACIONES

.
ANEXOS
Reflexin:

Nuestro Pas,
Pas nos ha brindado las condiciones para ser
buenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existe
un compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, de
actuar diligentemente en el desempeo de nuestras
f
funciones,
i con Economa,
E Efi i
Eficiencia,
i Efi
Eficacia
i y
Transparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestro
entorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc.

CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDE

E mail: victorlazarotaboadaallende@gmail.com