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NOMBRE:
El derecho pblico es la parte del ordenamiento jurdico que regula las relaciones
entre las personas o entidades privadas con los rganos que ostentan el poder
pblico cuando estos ltimos actan en ejercicio de sus legtimas potestades pblicas
(jurisdiccionales, administrativas, segn la naturaleza del rgano que las ejerce) y de
acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los rganos de
la Administracin pblica entre s.
El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho pblico que estudia
las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
pblico en aras a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de
los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Son los que, en ejercicio de atribuciones constitucionales propias, emite el poder Ejecutivo,
para hacer posible o ms conveniente, la aplicacin de las leyes, llenando o previendo detalles
omitidos en estas
Los principios tributarios, de rgimen constitucional son los que rigen la imposicin de toda
carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes. Son lmites al poder discrecional
estatal, de asegurar mediante la colaboracin de quienes ms tienen los derechos de todos.
Los principios que deben tenerse en cuenta a la hora de legislar en materia tributaria son los
siguientes:
Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder
Legislativo
Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad econmica contributiva deben
soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios.
Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos deben ser
generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones econmicas idnticas.
Principio de no confiscatoriedad: Hay un lmite al monto del tributo, por lo cual no
pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante
de la renta o absorben el capital. En Argentina, por ejemplo, se considera confiscatorio
el impuesto de ms del 33 % a la propiedad inmobiliaria y a las sucesiones. Deben
garantizar la propiedad privada.
Principio de proporcionalidad: Debe existir una relacin directamente proporcional
entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer sta deben aumentar
aquellos.
Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en funcin de los
bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden satisfacer sus
necesidades bsicas, y contribuir a mantener los servicios pblicos.
La Guas de remisin sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional, por lo
que todo transportista deber portar estos documentos para avalizar la legalidad de la
mercadera que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o
empresas. Las guas de remisin acreditan el origen lcito de la mercadera; por tal motivo, es
necesario emitirlas en todo traslado de mercadera, validando que: La informacin consignada
en la gua sea veraz. Se referencie a documentos legtimos y vlidos. Los datos expresados en
la gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se transporte.
Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al transporte de mercancas, por
cada unidad de transporte y en forma ntida, sin tachones ni enmendaduras.
Son soportes en Comprobantes de Venta, sin IVA y sin ICE, a nombre del contribuyente, su
cnyuge o hijos menores de edad, que dependan econmicamente del contribuyente en el rea
de la salud, usados para disminuir el pago del impuesto a la renta en personas naturales.
La informacin del Anexo de Gastos Personales se entrega de acuerdo al formato previsto por
el Servicio de Rentas Internas, disponible en la pgina web del SRI (www.sri.gob.ec) en la
seccin Servicios en Lnea en la opcin Anexo de Gastos Personales en Lnea, a la que se
accede con usuario y clave.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que
realizan actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con
un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o
cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
II. Seale Verdadero (V) o Falso (F)
Verdadero
Descripcin (V)
Falso (F)
Descripcin %
1. Agricultores
2. Casinos y Salas de Juego Puede Inscribirse
3. Corretaje de bienes races en el RISE
4. Publicidad y Propaganda
5. Restaurantes y Hoteles
6. Agencia de bolsas
7. Libre Ejercicio Profesional No pueden
8. Transportistas acogerse al RISE
9. Agentes de aduana
10. Servicios de construccin
V. Marque SI o NO
Descripcin SI o NO
Pueden acogerse al RISE las personas jurdicas que hayan obtenido ingresos menores a
1 SI
$60000 durante los 12 ltimos meses
Una persona natural que est en relacin de dependencia y sus ingresos durante los
2 ltimos 12 meses no supera la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa SI
0%, puede acogerse al RISE.
3 Un abogado que ejerce su profesin puede inscribirse en el RISE NO
Una condicin para inscribirse en el RISE es no haber sido agente de retencin durante los
4 SI
ltimos 3 meses
5 El pago de la cuota del contribuyente RISE se lo podr realizar anualmente SI
Si hubiera incumplimiento de pago de una o ms cuotas del RISE, el SRI autoriza por tres
6 meses la vigencia de emisin de comprobantes de venta hasta que cumpla con sus NO
obligaciones
Una de las sanciones al contribuyente RISE por no pago de cuotas es que al retrasarse en
7 SI
tres cuotas es clausurado
El monto mnimo de entrega de comprobantes de venta de un contribuyente RISE es de 4
8 NO
dlares
Una de las obligaciones del contribuyente RISE es de presentar los formularios de
9 NO
declaracin de IVA y Renta
10 Un persona que se dedica a alquilar departamentos puede acogerse al RISE NO
VI. Marque SI o NO, si los siguientes gastos se consideran como gastos personales
deducibles e indique su categorizacin
Tipo de
Descripcin SI o NO
Gasto
Gasto
1 Pensin de colegio si
educacin
2 Maquillaje no
Gasto de
3 Leche si
alimentacin
4 Peluquera no
5 Cuota del carro no
6 Spa no
Gasto
7 Zapatos si
vestimenta
Gasto
8 Paales si
vestimenta
9 Medicinas si Gasto salud
10 Honorarios mdicos si Gasto salud
11 Honorarios de notarios no
Gasto
12 Libros si
educacin
13 Cartera no
Gasto
14 Bufanda si
vestimenta
15 Reloj no
Gasto de
16 Mc.Donald si
alimentacin
Gasto
17 Medias si
vestimenta
18 Cuota del celular no
19 Gasolina no
Gasto
20 Laptop si
educacin
21 Benedict no
Impuestos prediales de su casa en Gasto
22 si
Salinas (vive en Guayaquil) vivienda
Gasto
23 Alquiler de vivienda si
vivienda
Gasto
24 Curso de danza de su hija si
educacin
Gasto
25 Curso de natacin de su hijo si
educacin
26 Pensin de universidad de su sobrino no
Gasto
27 tiles escolares si
educacin
Gasto
28 Guardera si
educacin
Gasto
29 Expreso escolar si
educacin
30 Prima de seguro mdico si gasto salud
VII. Un contribuyente (Persona Natural) con RUC 0908442227001 no present a tiempo su
declaracin tributaria de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2008,
debindose presentar sta en Marzo del 2009, cuyo impuesto causado fue de $ 15.000. El
pago lo efectu el 25 de Septiembre del 2009. Present retenciones en la fuente de impuesto a
la renta de $ 1.500. La Administracin Tributaria, por medio de sus departamentos de control,
calcula que el Impuesto Causado del contribuyente asciende a los $ 60.000 y no a $ 15.000
que haba declarado el contribuyente (Fecha de notificacin: Da de hoy). Se asume que el
sujeto pasivo no tiene valor alguno por anticipos, y mantiene las retenciones en la fuente de
impuesto a la renta que le han efectuado.
Se deber calcular el 3% del impuesto causado por cada mes de retraso y los
intereses correspondiente al rango de la tabla,
El artculo 21 dispone para el clculo de intereses a cargo del sujeto pasivo por mora tributaria
lo siguiente La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece,
causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa
alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das
establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su
extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada
perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fraccin de mes se liquidar como mes completo.
VIII. El seor Luis Daz Estupin con nmero de cdula 0907497446, domiciliado en la ciudad
de Guayaquil, Venezuela 1319 y Machala, recibe ingresos por su trabajo en relacin de
dependencia en la Empresa Aleluya de esa ciudad. Por su trabajo percibe un ingreso
mensual de $1.250 y el empleador le retiene el 9.35% de aporte personal al IESS. As mismo,
se encuentra en relacin de dependencia en la ESPOL, en calidad de profesor, donde percibe
un ingreso mensual de $ 350, y la ESPOL le retiene el mismo porcentaje de aporte al seguro
social obligatorio. Segn el Artculo 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, estn
exentos las Dcimo Tercera y Dcimo Cuarta Remuneraciones.
Adicionalmente, para acogerse a los dispuesto en el numeral 16 del artculo 10 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, en los literales a), b), c), d) y e) del artculo 31 del
Reglamento de aplicacin a la L.O.R.T.I y en el artculo 98 del mismo Reglamento, presenta
una proyeccin de los gastos personales en el que detalla lo siguiente:
Todos estos gastos no incluyen IVA ni ICE, y estn soportados en comprobantes de venta
vlidos. Ayude al Seor Daz Estupin, a presentar la siguiente informacin y contestar las
siguientes preguntas:
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los
de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
Desde el 14 de enero de 2017 el Servicio de Rentas Internas (SRI) habilit la nueva versin del
Anexo de Gastos Personales en lnea que deben presentar las personas naturales que
ganaron ms de USD 11.170 en el 2016 y cuyos gastos deducibles superaron los USD 5.585.
Los gastos personales incluyen las adquisiciones y pagos realizados en vivienda, alimentacin,
educacin, salud y vestimenta, de acuerdo a la siguiente tabla:
ALIMENTACIN
Concepto Valor
Compras de alimentos en
supermercados $ 1.800,00
TOTAL $ 1.800,00
EDUCACIN
Matrcula $ 800
Uniformes para la escuela $ 250
Pensin $ 6.840
tiles y textos $ 300
TOTAL $ 8.190 Excede el valor establecido en la tabla
VIVIENDA
Pago de los intereses por prstamos
para remodelacin de la vivienda
$ 2.600,00
Impuestos prediales de su casa en
Guayaquil $ 150,00
TOTAL $2.750,00
VESTIMENTA
Compras de prendas de vestir $ 3.000
TOTAL $3.000,00
SALUD
Consulta por tratamiento mdico
$ 2.400,00
Prima por seguro mdico privado
$ 1.200,00
Valor no reembolsado por el seguro
mdico $ 500,00
TOTAL $4.100,00
Excede el valor establecido en la tabla
RUBRO VALOR
Alimentacin $ 1.800,00
Educacin $ 1.025,00
Vivienda $ 2.750,00
Vestimenta $ 3.000,00
Salud $ 1.025,00
TOTAL
DEDUCIBLE $ 9.600,00
INGRESOS
ESPOL $ 4.200,00
DEDUCCIONES
Aporte Personal 9,45% $ 1.814,40
Gastos Personales $ 9.600,00
TOTAL DEDUCCIONES $ 11.414,40
En este caso, el Sr. Luis Daz Estupian no paga Impuesto a la Renta, porque sus
ingresos gravables ascienden a $19.200,00 dlares, pero al restar las deducciones y los
gastos personales ($11.414,40 dlares) queda como base imponible para determinar el
Impuesto a la Renta $7.785,60 dlares. Este valor es inferior a los $11.170,00 dlares,
que es la base imponible desgravada para el 2016. El Sr. Luis Daz Estupian deba
presentar la proyeccin de gastos personales a su patrono para que no se le descuente
mensualmente el valor del Impuesto a la Renta correspondiente a sus ingresos
DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL
CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
FORMULARIO SRI-GP
(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que ms ingresos perciba) 103
USD$ 15.000,00
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$ 4.200,00
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105
USD$ 19.200,00
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106
USD$ 2.750,00
(+) GASTOS DE EDUCACION 107
USD$ 1.025,00
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$ 1.025,00
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109
USD$ 3.000,00
(+) GASTOS DE ALIMENTACION 110
USD$ 1.800,00
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2) 111
USD$ 9.600,00
NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores, presentar este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuar la retencin considerando los ingresos
gravados y deducciones (aportes personales al IESS) co
Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE