Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Codificacin 9
Registro Oficial Suplemento 38 de 14-jun.-2005
Ultima modificacin: 29-dic.-2014
Estado: Vigente
NOTA GENERAL:
Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de Marzo del
2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Por Decreto Ejecutivo 1494, publicado en Registro Oficial 500 de 6 de enero del 2009
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RO&spx=0&nmx=500&fcx=06-01-2009&pgx=1se dicta el Reglamento para la
Sancin de Clausura de Locales, probablemente aplicable a la sancin de clausura por
infracciones tributarias.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
INTRODUCCION
LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- Ambito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones
jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las
dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.
Jurisprudencia:
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Concordancias:
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y
deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Concordancias:
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos
pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una
mejor distribucin de la renta nacional.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as
como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Concordancias:
Concordancias:
Jurisprudencia:
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin
deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn
desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente,
cuando se trate de perodos menores.
Concordancias:
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se
computarn en la siguiente forma:
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que
ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Concordancias:
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas
del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no
contraren los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en virtud
de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas reservadas
a la ley.
Concordancias:
Jurisprudencia:
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Captulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre
el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido
por la ley para configurar cada tributo.
Concordancias:
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un
acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligacin tributaria
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo
con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con
todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn
exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada
contractualmente.
Captulo III
De los intereses
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y
sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces
la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador,
desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por
cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en
mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las
instituciones financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Nota: Artculo reformado por Art. 1 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Concordancias:
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo, por el
pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el
artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin
del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley,
est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1528, 1529, 1530, 1531, 1532, 1533, 1534, 1535, 1536, 1537, 1538, 1539
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 438, 479, 488, 545, 828, 940, 957, 1015
LEY DE COMPAIAS, Arts. 30, 74, 75, 91, 115, 125, 162, 214
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son responsables
por representacin:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 40, 73, 367, 370, 523, 570
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1464, 1595, 1596, 1619, 2020, 2055, 2220
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 34, 37, 38, 40, 43, 53, 141, 361, 530, 856
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o
sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato
anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se
transfiere, por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en
todo o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier otra forma. La
responsabilidad comprender a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del
respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por
el donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 1125, 1132, 1223, 1224
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas
que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y
que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas
a ello.
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas
que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del
reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo; y,
3. Los sustitutos del contribuyente, entendindose por tales a las personas que, cuando
una ley tributaria as lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente, quedando
obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de las obligaciones
tributarias.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de
retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por los valores retenidos
o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los
hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
Concordancias:
Captulo V
De las exenciones
Jurisprudencia:
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr establecer
exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su reconocimiento o
concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial,
permanente o temporal.
Concordancias:
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos que
estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se extender a
los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin expresa en
contrario.
Concordancias:
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido concedida
en atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o derogada por
ley posterior.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y sin
perjuicio de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general estn exentos
exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
Nota: Igual exencin tendrn las cooperativas de ahorro y crdito cuando se fusionen con
otras. Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 332 de 12 de
Septiembre del 2014 .
Nota: Numeral 1. reformado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=48&fcx=16-10-2009&pgx=1.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 332
de 12 de Septiembre del 2014 .
Concordancias:
Concordancias:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1495, 1505, 1561, 1583, 1584, 1644, 1668, 1671, 1681, 1686, 1697, 2348, 2392, 2393
Jurisprudencia:
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por
los contribuyentes o por los responsables.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 1584, 1585, 1586, 1587
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su
derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1465, 1588, 1589, 1590, 1591, 1624, 1625, 1626
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y
por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su
recaudacin, retencin o percepcin.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1592, 1593, 1594, 1595, 1596, 1597, 1598, 1599, 1600, 1601, 1602
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el
tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal
sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse
en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley
o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin,
donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Concordancias:
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales,
el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal;
mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros
bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de
quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se
efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente
al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 332
de 12 de Septiembre del 2014 .
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1606, 1607, 1608, 1609, 1610
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de
los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus
porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Concordancias:
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa
solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago
de tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en
este Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente
orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin
hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este
Cdigo establece, en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto
activo de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
Jurisprudencia:
Seccin 2a.
De la compensacin
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados
en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en
su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1529, 1583, 1671, 1672, 1673, 1674, 1675, 1676, 1677, 1678, 1679, 1680
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1671, 1672, 1673, 1674, 1675, 1676, 1677, 1678, 1679, 1680
Seccin 3a.
De la confusin
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1681, 1682, 1683, 1684, 1685, 2238
Seccin 4a.
De la remisin
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud
de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y
multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la
mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que
la ley establezca.
Concordancias:
Seccin 5a.
De la prescripcin de la accin de cobro
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el
juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 2405, 2408, 2409, 2410, 2411
Jurisprudencia:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2036, 2394, 2401, 2402, 2403, 2404, 2418, 2419, 2423
Captulo VII
De los privilegios del crdito tributario
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de
privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre
cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1628, 1638, 1847, 2309, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371, 2372, 2373, 2374, 2375, 2376, 2377,
2378, 2379, 2380, 2381, 2382, 2383, 2384, 2385, 2386, 2387, 2388, 2389, 2390, 2CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts.
442, 501, 543, 572, 573
CODIGO DE COMERCIO, Arts. 227, 247, 393, 394, 571, 728, 729, 732, 896, 902, 918
CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 223, 224, 225, 226
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de
un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelacin entre ellos ser:
fisco, consejos provinciales, municipalidades y organismos autnomos.
Captulo VIII
Del domicilio tributario
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se
tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o
donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se
produzca el hecho generador.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las personas jurdicas:
Concordancias:
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn
fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin tributaria
respectiva estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra
especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y recaudacin de
los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Concordancias:
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los
actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
Concordancias:
Jurisprudencia:
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
De los rganos
Concordancias:
Concordancias:
Jurisprudencia:
Captulo II
De las atribuciones y deberes
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes
facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin tributaria; la de
resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los tributos.
Jurisprudencia:
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, estn
obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda
consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los
sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de
administracin tributaria.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para
cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin
que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administracin.
Concordancias:
LIBRO SEGUNDO
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
Normas generales
Concordancias:
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se instituya un
procedimiento de excepcin.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso se
refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias, la
autoridad receptora, dentro de tres das, avocar conocimiento de los asuntos que le
competan y dispondr que los restantes se cursen ante los organismos respectivos, con
arreglo al artculo anterior.
Concordancias:
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite entre
autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el superior jerrquico
comn en el plazo de ocho das de producido.
Concordancias:
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos tributarios
gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse;
pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las direcciones
y rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido autorizados o
aprobados por el respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Jurisprudencia:
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales
no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley seala.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo relacionado
con la determinacin de la obligacin tributaria, as como las resoluciones que dicten las
autoridades respectivas, se notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan
resultar directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este
Cdigo.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, NOTIFICACION DE GLOSAS TRIBUTARIAS, 29-nov-1994
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos establecidos, en
este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales, se contarn a partir del da
hbil siguiente al de la notificacin, legalmente efectuada, del correspondiente acto
administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Concordancias:
Captulo II
De la determinacin
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se
atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros
oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar
pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se
efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la
forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el
hecho generador del tributo respectivo.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la obligacin
tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al
artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
Nota: Segundo inciso agregado por Art. 2 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin
del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as
como de la informacin y otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases
de datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin
con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector
pblico u otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que
tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Nota: Artculo sustituido por Art. 3 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea
posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la
notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los
documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental
o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinacin se
fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan
establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o
mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 108
REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts. 268
Jurisprudencia:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija
determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la
declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o
en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el
sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos.
Jurisprudencia:
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15
das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de
determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad,
segn el artculo precedente.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Captulo III
Deberes formales del contribuyente o responsable
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 102.-Nota: Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo IV
De los deberes de la administracin
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las normas
tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados, con
expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por escrito los resultados
favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la ley
tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de la administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y a los afectados
con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de
las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional todos los
elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que
este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el
numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Nota: Ultimo inciso sustituido por Art. 5 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Concordancias:
Jurisprudencia:
Captulo V
De la notificacin
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento
de un funcionario competente de la administracin en orden al cumplimiento de deberes
formales.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 73, 75, 84, 86, 88, 92, 98, 304
1. En persona;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. Por la prensa;
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
6. A travs de la casilla judicial que se seale;
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o por
sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares, siempre que stos
permitan confirmar inequvocamente la recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera jurdica, la
notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor
tributario y ser realizada a ste, a su representante legal, a cualquier persona
expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a
cualquier dependiente del deudor tributario.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr notificar
por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender realizada la
notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso del correo
certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso se deber fijar
la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el
sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a una
determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate
de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar,
o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo, la notificacin de los actos
administrativos iniciales se har por la prensa, por tres veces en das distintos, en uno de
los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia
ms cercanos.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
publicacin.
Concordancias:
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de
notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la ley
deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero de casilla
y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de
notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente
seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar los actos
administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando hacerlo dentro
del horario del contribuyente o de su abogado procurador.
Concordancias:
TITULO II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
De las reclamaciones
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este
Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha,
se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems casos podrn presentarse
ante la respectiva direccin regional o provincial. El empleado receptor pondr la fe de
presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de
Rentas Internas
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante el Gerente
Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Jurisprudencia:
Concordancias:
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms personas,
siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo
hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador comn, con
quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo designar la autoridad
que conoce de l.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artculos 78 y
79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos
establecidos en el artculo anterior, la autoridad administrativa receptora dispondr que se
la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se tendr por no presentado
el reclamo.
Concordancias:
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice por un tributo
no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal; el efectuado sin
que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerar pago
indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1159
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1654, 1655, 1755, 2195, 2196, 2197, 2198, 2199, 2200, 2201, 2201, 2203, 2278
Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, ES PAGO INDEBIDO EL QUE RESULTA EXCESIVO A LA JUSTA MEDIDA, 26-abr-1994
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte en demasa
en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la
respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa solicitud del
contribuyente, proceder a la devolucin de los saldos en favor de ste, que aparezcan
como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento
determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolucin no haya manifestado su
voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o
futuras a su cargo.
Captulo II
De la sustanciacin
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados, tendrn
derecho para examinar en las oficinas de la administracin los expedientes de sus
reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin.
Concordancias:
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere necesario un informe
pericial o tcnico, se lo solicitar a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se solicite por el
informante un trmino mayor por razones fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no interrumpir
el plazo que la autoridad administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que
aquellos hubieren sido solicitados por el reclamante, o se trate del caso previsto en el
inciso segundo del artculo anterior.
Concordancias:
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no pudiere
acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1563, 1586, 1690, 1715, 1716, 1717, 1718, 1719, 1719, 1720, 1721, 1722, 1723, 1724, 1725,
1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 162, 992
CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 172, 173, 398, 399, 400, 401, 402,
403, 404, 405, 406, 407
Concordancias:
Concordancias:
REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI, Arts. 264
Seccin 3a.
De la resolucin
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de 120 das
hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del reclamo, o al de la
aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad administrativa. Se exceptan de esta
norma los siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el da hbil siguiente
al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el reclamante, o del que se
decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar desde el da hbil
siguiente al vencimiento de los plazos all determinados; y,
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolucin se expedir en 30 das hbiles
por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma que se
establece en el artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones que las
fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas las cuestiones
planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los
expedientes acumulados.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Captulo III
De las consultas
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un inters propio
y directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva sobre el rgimen
jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que corresponda a
actividades econmicas por iniciarse, en cuyo caso la absolucin ser vinculante para la
administracin tributaria.
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de este Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a la
administracin formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o
reglamentarias que estimare aplicables; y,
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos necesarios para la
formacin de un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos puedan ser
solicitados por la administracin tributaria.
Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del artculo
135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del plazo de treinta
das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern en igual
plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de disposiciones de
aplicacin general.
Concordancias:
Captulo IV
De los recursos administrativos
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern nulos y
la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los siguientes
casos:
Concordancias:
1. De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano del que
eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo; y,
2. De apelacin en el procedimiento de ejecucin.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Seccin 2a.
Del recurso de revisin
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas Internas,
en la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y alcaldes, en su caso,
en la administracin tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin
tributaria de excepcin, tienen la potestad facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o
por insinuacin debidamente fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea
legtima interesada o afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o
resolucin ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho,
verificados y justificados segn informe jurdico previo. En caso de improcedencia del
mismo, la autoridad competente ordenar el archivo del trmite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados al
expedirse el acto o resolucin de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o
resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los trminos de los artculos 47 y 48 de la
Ley Notarial, o hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por contener error
evidente, o por cualquiera de los defectos sealados en el artculo 167 del Cdigo de
Procedimiento Civil, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y
concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba testimonial, los
testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada, por falso testimonio,
precisamente por las declaraciones que sirvieron de fundamento a dicho acto o
resolucin; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el acto o
resolucin materia de la revisin, ha mediado delito cometido por funcionarios o
empleados pblicos que intervinieron en tal acto o resolucin.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Jurisprudencia:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados de la
administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren transcurrido tres
aos, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del artculo 143;
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren transcurrido
treinta das, desde que se ejecutori la respectiva sentencia y siempre que hasta entonces
no hubieren transcurrido cinco aos desde la notificacin de la resolucin o del acto de
que se trate;
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare debidamente
la existencia de cualquiera de las causales del artculo 143 en la que estos habran
incurrido; y,
5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolucin expedida por la
mxima autoridad de la administracin tributaria respectiva.
Captulo V
Del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin 1a.
De los ttulos de crdito
Art. 149.- Emisin.- Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la
autoridad competente de la respectiva administracin, cuando la obligacin tributaria
fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros o hechos preestablecidos
legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de
funcionarios pblicos autorizados por la ley para el efecto; sea en base de actos o
resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital
de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia, cuando modifiquen la base de liquidacin
o dispongan que se practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones o
sentencias que las impongan se encuentren ejecutoriadas.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 945
Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, MULTA POR OCULTAR RENTA EN PROVECHO DEL NEGOCIO, 03-oct-1995
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales, emitido un
ttulo de crdito, se notificar al deudor concedindole ocho das para el pago. Dentro de
este plazo el deudor podr presentar reclamacin formulando observaciones,
exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin; el reclamo suspender,
hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Concordancias:
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este Cdigo con
excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los siguientes:
Nota: Numeral 4 sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:
Art. 153.- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la peticin
que cumpla los requisitos determinados en el artculo anterior, mediante resolucin
motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das la cantidad ofrecida de
contado, y conceder, el plazo de hasta veinte y cuatro meses, para el pago de la
diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014 .
Concordancias:
Concordancias:
Seccin 2a.
De la ejecucin coactiva
Pargrafo 1o.
Normas generales
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados sealados en la
ley.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba ejercer
la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva oficina, quien
calificar la excusa o el impedimento.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 943
Concordancias:
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el deudor
hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el pago, el
ejecutor dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o ambos, paguen la
deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el siguiente al de la citacin de
esta providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se embargarn bienes equivalentes
al total de la deuda por el capital, intereses y costas.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 71, 108
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en persona
al coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das distintos en el
domicilio del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes, por el Secretario de la
oficina recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario ejecutor, y se cumplirn
adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los artculos 108 y 109.
Concordancias:
Jurisprudencia:
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas cautelares
mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las mismas, y en sentencia
ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las
disposiciones legales consagradas en este Cdigo, el funcionario ejecutor responder por
los daos que su conducta haya ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a
que hubiere lugar.
Concordancias:
Concordancias:
Pargrafo 2o.
Del embargo
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados de avalo
catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo, notificar a los
acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que aparecieren del certificado de
gravmenes, para los fines consiguientes.
Concordancias:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se
reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes muebles
indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio del deudor, sin limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades industriales,
comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la
paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal caso, podrn embargarse junto con la
empresa misma, en la forma prevista en el artculo siguiente.
Concordancias:
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar extinguida
la obligacin tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin en el registro que
corresponda; pero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar, el recibo de tal
consignacin constituir prueba plena del abono realizado.
Concordancias:
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza pblica estn
obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores les solicitaren para el
ejercicio de su funcin.
Concordancias:
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero, joyas u otros
bienes embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las oficinas del ejecutor,
donde ser abierto dentro del trmino de tres das, con notificacin al deudor o a su
representante; y, si ste no acudiere a la diligencia, se designar un experto para la
apertura que se realizar ante el ejecutor y su secretario, con la presencia del alguacil, del
depositario y de dos testigos, de todo lo cual se dejar constancia en acta firmada por los
concurrentes y que contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Pargrafo 3o.
De las terceras
Concordancias:
Concordancias:
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- La tercera excluyente presentada con ttulo
de dominio, suspende el procedimiento coactivo hasta que el Tribunal Distrital de lo
Fiscal la resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece, salvo que el ejecutor
prefiera embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso cancelar el primer embargo y
proseguir el procedimiento coactivo. Si se la dedujere con protesta de presentar el ttulo
posteriormente, no se suspender la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no
surtir efecto ni podr decretarse la adjudicacin, mientras no se deseche la tercera.
En el caso de que se trate del embargo de bienes, en uso de la atribucin a que se refiere
el Artculo 1 de la Ley para la Defensa de los Derechos Laborales, la tercera excluyente
no suspender la ejecucin, sino a partir de que el Tribunal de lo Contencioso Tributario
as lo ordene, de existir indicios suficientes de la ilegitimidad del embargo.
Nota: Inciso segundo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 797 de 26 de Septiembre del 2012 .
Concordancias:
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se deseche una
tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las costas que hubiere causado el
incidente y al de los intereses calculados al mximo convencional, sobre la cantidad
consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada preferente. Estos valores
beneficiarn a dicho postor y se recaudarn por apremio real, dentro del mismo
procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenar la
cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes aprehendidos a su legtimo
propietario; y en su caso, la devolucin de la cantidad consignada con la oferta por el
mejor postor.
Concordancias:
Seccin 3a.
Del remate
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes
aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr
formular para su descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo que
hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a menos
que se impugne ese avalo por una razn justificada.
Concordancias:
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los peritos y, en la
misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco das, salvo casos
especiales, para la presentacin de sus informes.
Concordancias:
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes periciales, el
ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin atenerse, contra su
conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los tres
informes, o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo a los avalos oficiales o
cotizaciones del mercado.
Concordancias:
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de propiedad del
deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el procedimiento coactivo,
si el valor es suficiente para cancelar la obligacin tributaria, sus intereses y costas. En
caso contrario, continuar por la diferencia.
Concordancias:
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado el valor de los bienes
embargados, el ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta o la venta directa, en
su caso; sealamiento que se publicar por tres veces, en das distintos, por la prensa, en
la forma prevista en el artculo 111. En los avisos no se har constar el nombre del deudor
sino la descripcin de bienes, su avalo y ms datos que el ejecutor estime necesario.
Concordancias:
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras partes
del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad, en el segundo.
Concordancias:
Pargrafo 1o.
Del remate de inmuebles
Concordancias:
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y contendrn:
Concordancias:
CODIGO DE COMERCIO, Arts. 109
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que no vayan
acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero efectivo, en cheque
certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la autoridad ejecutora o del
respectivo organismo recaudador; tampoco las que, en el primer sealamiento, ofrezcan
menos de las dos terceras partes del avalo de los bienes a rematarse, o la mitad en el
segundo, ni las que fijen plazos mayores de cinco aos para el pago del precio.
Concordancias:
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das posteriores al remate, el
ejecutor examinar la legalidad de las posturas presentadas, y calificar el orden de
preferencia de las admitidas, teniendo en cuenta la cantidad, los plazos y dems
condiciones de las mismas, describindolas con claridad y precisin.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su oferta, no lo
hiciere oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea del valor de la
diferencia existente entre el precio que ofreci pagar y el que propuso el postor que le
siga en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la cantidad
consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del postor que el
funcionario de la coactiva mandar embargar y rematar en el mismo procedimiento.
Concordancias:
Pargrafo 2o.
Del remate de bienes muebles
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en stos los
vehculos de transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica subasta, de contado
y al mejor postor, en la oficina del ejecutor o en el lugar que ste seale.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente, por lotes o
en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin, debiendo constar este
particular en los avisos respectivos.
Concordancias:
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto, en la
forma sealada en el inciso anterior.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando menos, del
valor fijado como base inicial para el remate de los bienes respectivos, y quien intervenga
ser responsable personalmente con el dinero consignado, por los resultados de su oferta.
Concordancias:
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes, el postor
preferido pagar de contado el saldo de su oferta, y el ejecutor devolver a los otros
postores las cantidades consignadas por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se
adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia que exista entre estas posturas,
se pagar de la suma consignada con la oferta desistida, sin opcin a reclamo.
Concordancias:
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su parte
pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el registro al que
estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva, cancelndose por el mismo
hecho cualquier gravamen a que hubiere estado afecto.
Concordancias:
Pargrafo 3o.
Venta fuera de subasta
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados en los
siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a
juicio del depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil descomposicin o con fecha
de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Concordancias:
CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 110, 111, 112, 113
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del remate, a favor
de almacenes de instituciones o empresas nacionales o municipales; servicios sociales o
comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o
de trabajadores; instituciones de derecho pblico o de derecho privado, con finalidad
social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que efectuare
de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das, manifiesten si les interesa
o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de contado, guardando el orden de
preferencia que se establece en este artculo.
Seccin 4a.
Normas comunes
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo sealamiento
para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado postores, o cuando las
posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular, en la
forma prevista en el artculo 184.
Concordancias:
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso, el
deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y costas.
Concordancias:
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas que hayan
intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y empleados de la
respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges, convivientes con derecho y
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir los
bienes materia del remate o subasta.
Concordancias:
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el funcionario
ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr reclamarse junto con el
recurso de apelacin del auto de calificacin definitivo, conforme al artculo 191.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el remate, y de las costas, daos y
perjuicios por la nulidad que se declare, respondern solidariamente el rematista
prohibido de serlo y el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales
a que hubiere lugar.
Concordancias:
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.- Los acreedores tributarios tendrn
derecho preferente para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate o subasta, en el
primero o segundo sealamiento, a falta de postura admisible, por la base legal sealada;
o, en caso contrario, por el valor de la mejor postura. Este derecho podr ejercerse antes
de ejecutoriado el auto de calificacin de posturas a que se refiere el artculo 191, o antes
de cerrada la subasta cuando se trate de bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes rematados o subastados,
se efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo al inventario formulado en el
acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario ejecutor
y de la decisin de ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro
de tres das, contados desde la notificacin.
Concordancias:
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el valor de los
honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles, regulados por el ejecutor o
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley, sern de cargo del
coactivado.
Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del remate o subasta, en
su caso, se pagar el crdito del ejecutante en la forma que se establece en los artculos 47
y 48, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162 y de lo previsto en los artculos 175 y
176 de este Cdigo.
Concordancias:
Seccin 5a.
De las excepciones
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 26, 75, 78, 139, 165
Jurisprudencia:
Jurisprudencia:
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor, dentro de veinte
das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin del auto de pago y su
presentacin suspender el procedimiento de ejecucin, sin perjuicio de lo previsto en el
artculo 285 de este Cdigo; si se presentaren extemporneamente, el ejecutor las
desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y siguientes de este Cdigo.
Concordancias:
Art. 215.- Presentacin ante otra autoridad.- Si el ejecutor se negare a recibir el escrito de
excepciones, podr ser presentado a ste por intermedio de cualquier autoridad
administrativa o judicial, la que dispondr que dentro de veinte y cuatro horas se
notifique y entregue al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con la fe de
presentacin respectiva.
Concordancias:
LIBRO TERCERO
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TITULO I
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO - TRIBUTARIA
Captulo I
Normas generales
Concordancias:
Art. 218.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de
9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Art. 219.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de
9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Captulo II
De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 332
de 12 de Septiembre del 2014 .
Concordancias:
Jurisprudencia:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los crditos
tributarios, sus intereses y multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos establecidos en
este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se funden en
la omisin de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, segn la
ley cuya violacin se denuncie. No habr lugar a esta accin, despus de pagado el
tributo exigido o de efectuada la consignacin total por el postor declarado preferente en
el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de
las acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado despus de
ejecutoriada una resolucin administrativa que niegue la reclamacin de un acto de
liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
Concordancias:
TITULO II
DE LA SUSTANCIACION ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
Normas generales
Art. 223.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son aplicables, en lo
que corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones y recursos que son de
competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras leyes tributarias o las
de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general del derecho comn, tendrn
aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o aplicable en este Cdigo.
Art. 224.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de
9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Art. 225.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de
9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Art. 226.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de
9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal:
el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente colectivo
sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o interpone el recurso
que ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o resolucin
que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del ttulo de crdito,
cuando se demande su nulidad o la prescripcin de la obligacin tributaria, o se proponga
excepciones al procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando
se demande el pago por consignacin o la nulidad del procedimiento de ejecucin.
Concordancias:
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los artculos 116 y
117 de este Cdigo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2020
Captulo II
Del trmite de las acciones
Seccin 1a.
De la demanda
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo para
proponer la demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta das o de los seis
meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos
precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 221 no sern
aplicables los plazos sealados en este artculo.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Concordancias:
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artculo, podr formulrsela
nuevamente, si aun se estuviere dentro de los plazos contemplados en este Cdigo, segn
el caso.
Concordancias:
Art. 233.- Falta de otros requisitos.- La falta de sealamiento de domicilio judicial para
notificaciones, no impedir el trmite de la demanda, pero no se har notificacin alguna
a quien hubiere omitido este requisito, hasta tanto lo cumpla.
Concordancias:
Art. (...).- Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos
determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en general contra
todos aquellos actos y procedimientos en los que la administracin tributaria persiga la
determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos, intereses y multas, debern
presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal con una caucin equivalente al 10% de su
cuanta; que de ser depositada en numerario ser entregada a la Administracin Tributaria
demandada.
Nota: Artculo agregado por Art. 7 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Se declara la constitucionalidad condicionada de este artculo. Dada por Resolucin
de la Corte Constitucional No. 14, publicada en Registro Oficial Suplemento 256 de 12
de Agosto del 2010 .
Nota: Se declara la constitucionalidad condicionada de este artculo. Dada por Resolucin
de la Corte Constitucional No. 30, publicada en Registro Oficial Suplemento 359 de 10
de Enero del 2011 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=359&fcx=10-01-2011&pgx=1.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 235.- Acumulacin de acciones.- Podr impugnarse en una sola demanda dos o ms
resoluciones administrativas diversas, que no sean incompatibles, siempre que guarden
relacin entre s, se refieran al mismo sujeto pasivo y a una misma administracin
tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos. Tambin en una misma demanda
podr pedirse se declare la prescripcin de varias obligaciones tributarias de un sujeto
pasivo, aun de distinto origen, siempre que correspondan a la misma administracin
tributaria.
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 162
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompaarn tantas copias autorizadas con las firmas
del compareciente y de su abogado, o de ste, cuantas partes intervengan en la causa.
Ser permitida, a costa del interesado, la obtencin de copias xerogrficas o fotostticas
del original, certificadas por el actuario correspondiente.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los funcionarios
competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la
demanda y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el mismo lugar
indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la copia de la demanda y la
providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que acredite tal
hecho.
Concordancias:
CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 388, 391, 427
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba contarse en
la causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por la prensa,
mediante avisos publicados por tres veces, en das distintos, en uno de los peridicos de
mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o del lugar en que ocurri el
fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la mencin de la
causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de que concurran a hacer
valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde el siguiente al de la ltima
publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo parte de un
juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Seccin 2a.
De la contestacin de la demanda
Concordancias:
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los fundamentos de
hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la pretensin del actor.
Concordancias:
Concordancias:
En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de los actos y
documentos que se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren en los archivos de la
dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estar a las afirmaciones del actor o a los
documentos que ste presente.
Concordancias:
Seccin 3a.
De la suspensin del procedimiento de ejecucin
Art. 248.- Cesacin de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar las medidas
cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o en el trmite de la accin
contencioso - tributaria, deber afianzarse las obligaciones tributarias por un valor que
cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10%
adicional por intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes modos:
Nota: Numeral 1. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2238, 2239, 2240, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2250, 2251, 2252,
2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2260, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts.
448
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2240, 2246, 2252, 2259, 2261, 2309, 2310, 2311, 2312, 2313, 2314, 2315, 2316, 2317, 2318,
2319, 2320, 2321, 2322, 2323, 2324, 2325, 2326, 2327, 2328, 2329, 2330, 2331, 2CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 205
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.- Las fianzas personales se admitirn si
se acredita la solvencia moral del garante, mediante certificado otorgado por dos personas
connotadas del domicilio del deudor; y, su solvencia econmica por certificados del
registrador de la propiedad, sobre bienes que posea, con indicacin de los gravmenes de
que estn afectados y los avalos oficiales respectivos.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2238, 2256, 2281, 2316, 2327
Art. 251.- Garanta bancaria.- Las garantas bancarias para afianzar crditos tributarios se
constituirn mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin otorgante,
dirigida al Presidente del Tribunal o de la sala que conozca del asunto, en que se exprese
que el banco garante sin condicin alguna, pagar las obligaciones garantizadas cuando
lo ordene el tribunal, en la sentencia que pronuncie o cuando lo requiera el ejecutor en
cumplimiento de la misma. Dichas garantas no contendrn plazo de expiracin y si de
hecho lo contuvieren se entendern otorgadas sin ese plazo y no podrn ser retiradas por
el banco fiador una vez constituidas, a menos que se las reemplace a satisfaccin del
tribunal.
Concordancias:
Concordancias:
El ejecutor que no cumpla esta orden, ser responsable de las costas, daos y perjuicios
que se causaren, aparte de lo que se dispone en el artculo 216 de este Cdigo.
Concordancias:
Seccin 4a.
De la acumulacin de autos
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de
igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los respectivos
juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un mismo hecho,
aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se pretende,
la sentencia que recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters directo que se
discute en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho generador.
Concordancias:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma sala, se resolver
sobre la peticin dentro de tres das;
2a. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la peticin se presentar a la que
conozca del juicio que primeramente se haya promovido.
El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que, dentro de
tres das, acepte o no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se remitir en el acto el
proceso a la sala provocante.
Caso contrario, los presidentes de las salas convocarn a una reunin conjunta, en la que
se har relacin de ambos procesos y se decidir por mayora absoluta sobre si procede o
no la acumulacin.
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la sala que conozca
de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a la obligacin que
primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un mismo ejercicio, se
atender al orden cronolgico de presentacin de las demandas ante el Tribunal.
Seccin 5a.
De la prueba
Concordancias:
Art. 258.- Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha
propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la autoridad
demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos negativos debern
ser probados, cuando impliquen afirmacin explcita o implcita, sobre la exencin,
extincin o modificacin de la obligacin tributaria.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 259.- Presuncin de validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y resoluciones
de las administraciones tributarias que no hayan sido impugnados expresamente en la
reclamacin administrativa o en la contenciosa ante el tribunal, o que no puedan
entenderse comprendidos en la impugnacin formulada sobre la existencia de la
obligacin tributaria.
Jurisprudencia:
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba determinados
en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del tribunal, sobre
los hechos materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la naturaleza del
asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de diligencias que
no se relacionen con la materia controvertida, sin que tal pronunciamiento comporte
anticipacin alguna de criterio.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1715, 1716, 1719, 1720, 1722, 1724
Art. 261.- Oportunidad de la presentacin.- Las pruebas pueden presentarse junto con la
demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodo probatorio que se conceda
para el efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podr, en
cualquier estado de la causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la presentacin
de nuevas pruebas o la prctica de cualquier diligencia investigativa que juzgue necesaria
para el mejor esclarecimiento de la verdad o para establecer la real situacin impositiva
de los sujetos pasivos, inclusive la exhibicin o inspeccin de la contabilidad o de
documentos de los obligados directos, responsables o terceros vinculados con la actividad
econmica de los demandantes. Los terceros que incumplieren la orden del tribunal sern
sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
Jurisprudencia:
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podr comisionar a
autoridades judiciales o administrativas la prctica de actuaciones o diligencias que deban
efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de
movilizacin, transporte, subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive los que
correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harn con cargo a las partidas
correspondientes, que, forzosamente, constarn en el Presupuesto General del Estado y de
los presupuestos de las administraciones tributarias respectivas, en los captulos
correspondientes.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la
sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no
existiere partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad en ella, o no pudiere
hacerse efectiva la asignacin, los gastos sern de cuenta del solicitante, quien depositar
en la Secretara de la respectiva sala los valores que se precisen.
Seccin 6a.
Del desistimiento y del abandono
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de continuarlos
hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as lo manifieste por
escrito y reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si demuestran que
estn debidamente autorizados para ello.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al juicio en
favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolucin impugnados, o deja
ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se hubiere recurrido. En consecuencia,
el tribunal ordenar, si es del caso en el mismo auto, la continuacin de la coactiva que se
hubiere suspendido o su iniciacin si no se hubiere propuesto o que se hagan efectivas las
garantas rendidas sin lugar a ninguna excepcin.
Concordancias:
Art. 269.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la condena en
costas, en las que se incluir el honorario del defensor de la autoridad demandada, que se
regular de acuerdo a su intervencin en la causa y al mrito del trabajo realizado.
Concordancias:
Seccin 7a.
De la sentencia
Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidir por las
semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial o de
equidad. Podr tambin establecer presunciones, que deducir de los documentos y
actuaciones producidos por las partes y de todas las pruebas que hubiere ordenado de
oficio, inclusive de aquellas que se presentaren extemporneamente, siempre que con
ellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Jurisprudencia:
La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trab la
litis y aquellos que, en relacin directa a los mismos, comporten control de legalidad de
los antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto impugnados, an supliendo las
omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho, o apartndose del criterio
que aquellos atribuyan a los hechos.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse,
reformarse o revocarse, de oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del plazo de
tres das de notificados.
Concordancias:
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche la
accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn las causadas segn
los artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de abogados que,
sern determinados segn la importancia del asunto y el mrito del trabajo realizado, en
un valor que en ningn caso superar al 10% del tributo que causen las glosas
desvanecidas o confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes con sus
abogados o peritos.
Concordancias:
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o del
recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se ejecute o
deba ejecutarse el crdito tributario, o en otro independiente, sirviendo de suficiente ttulo
la copia de la sentencia del tribunal y la liquidacin practicada por el Secretario de la Sala
respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir a favor del
demandante una nota de crdito, que ser admitida por los recaudadores tributarios del
ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente
imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de
tributos.
Captulo III
Del trmite de las excepciones
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las partes el
plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias pedidas
por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al artculo 262, se
pronunciar sentencia, de acuerdo a la Seccin Sptima del captulo anterior.
Captulo IV
Del trmite de las terceras excluyentes
Concordancias:
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal lo estime
conveniente, podr comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de los jueces
civiles ordinarios de la jurisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la
accin, o slo la prctica de una o ms diligencias ordenadas en la causa.
Captulo V
Del pago por consignacin
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por orden de
autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente o responsable o de
un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin tributaria, en los casos de los
artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el interesado depositar ese valor en la cuenta
bancaria que seale el Consejo de la Judicatura, para que se impute en pago de las
obligaciones tributarias que seale el consignante. La institucin bancaria mencionada,
no podr negarse a recibir estos depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544
de 9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
Concordancias:
Art. 293.- Imputacin del pago.- La imputacin del pago verificado por consignacin, se
har en la forma que establece el artculo 47 a menos que el contribuyente objete el pago
de una parte de la obligacin o de intereses o multas, que no hubieren sido objeto de
reclamacin y resolucin administrativa o de sentencia del tribunal, en cuyo caso se har
la imputacin en la forma solicitada por el actor, pero ste deber presentar su
reclamacin sobre esos rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das
contados desde la consignacin; caso contrario, de existir resolucin administrativa
ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en ella se
disponga.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda, de haber
hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido este plazo se
dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite, en todo o en parte, en
la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria que el tribunal ordene, a la
vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de los ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de
aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades polticas o
jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta tanto se dicte por
el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser notificada al tribunal para que
ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Concordancias:
Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por
consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha de presentacin de la
demanda.
Captulo VI
Del trmite de las apelaciones
Art. 298.- Decisin por mrito de los autos.- En los casos de los artculos 176, 191 y 209
de este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitir a ste el proceso original y notificadas las
partes de su recepcin y la razn del sorteo, la sala a que hubiere correspondido el
conocimiento del asunto, dictar sentencia en el plazo de diez das, por el mrito de los
autos.
Concordancias:
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que sea
asignada por sorteo.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544
de 9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 848, 849, 850, 851, 852, 853, 854, 855
Captulo VII
Recurso de queja
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo 216, y
en general en todos aquellos en que, debindose conceder un recurso para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar ante el Presidente de
este organismo, quien oir al funcionario respectivo por el plazo de cinco das. Vencido
ste dictar resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das, como en el caso del
artculo anterior, sin que proceda recurso alguno.
Concordancias:
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
Del pago indebido
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres aos,
contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la presentacin del
reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a demandar su
devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria, conforme a lo
previsto en el artculo 26.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1159
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con
arreglo al artculo 229.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las
acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin administrativa
en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115 y siguientes de este
Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su impugnacin.
Concordancias:
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso que
se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso sern recibidas
obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos
que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 278, el
contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores reconocidos como
pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del mismo tributo o de cualquier
otro de la que sea titular la misma administracin tributaria.
TITULO III
DEL RECURSO DE CASACION
Jurisprudencia:
LIBRO CUARTO
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Normas generales
Art. 310.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas
las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn, regirn
supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn para el
futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones o
establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se
aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su
totalidad, conforme a las reglas del derecho penal comn.
Jurisprudencia:
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes penales
tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresin de la norma obedezca a
error, culpa o dolo, o a instruccin expresa de funcionarios de la administracin
tributaria.
Concordancias:
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro del
territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y reprimida
conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida la infraccin en el
Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando realizada en el exterior,
produzca efectos en el pas.
Nota: Artculo reformado por Art. 8 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo II
De las infracciones tributarias
Nota: Artculo sustituido por Art. 9 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Nota: Artculo reformado por Arts. 10 y 11 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1575, 1481, 1563, 1574, 1579, 1687, 1693, 1715, 1767, 2127, 2147
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Arts. 508, 510, 561, 1000
Jurisprudencia:
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha previsto
como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de otra persona,
por el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a realizarlo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1475, 1481, 1563, 1574, 1693, 1767, 2127, 2147
Nota: Artculo sustituido por Art. 12 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 13 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 14 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Captulo III
De la responsabilidad
Concordancias:
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas
siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i)Nota: Literal derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
j)Nota: Literal derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los
intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Nota: Artculo sustituido por Art. 15 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Jurisprudencia:
Art. 324.-
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 16 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 18 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Art. 328.-Nota: Artculo derogado por Art. 19 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los que se
refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin.
Nota: Artculo sustituido por Art. 20 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Concordancias:
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de las
actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de clausura, la
administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades econmicas del
infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada caso, a las autoridades
correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el
ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Concordancias:
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutori la sentencia que la impuso.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Concordancias:
Nota: Artculo agregado por Art. 23 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Art. 331.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 332.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 333.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 334.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 335.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 336.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 337.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se
extinguen:
Nota: Numeral 3. derogado por Art. 25 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Concordancias:
Nota: Artculo sustituido por Art. 26 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por las contravenciones y faltas
reglamentarias prescribirn en tres aos contados, desde que fueron cometidas.
Nota: Artculo sustituido por Art. 27 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Art. 341.- Prescripcin de las penas pecuniarias.- Las penas pecuniarias, prescribirn en
cinco aos contados desde la fecha en la que se ejecutore la resolucin o sentencia que la
imponga y se interrumpir por la citacin del auto de pago, en la misma forma que las
obligaciones tributarias.
Nota: Artculo sustituido por Art. 28 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
TITULO II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
De la defraudacin
Nota: Artculo sustituido por Art. 29 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 30 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 31 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Numerales 13 y 14 reformados y 15 agregado por Art. 16 de Ley No. 1, publicada
en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Numeral 15. sustituido por Art. 46 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=94&fcx=23-12-2009&pgx=1.
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 33 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Captulo II
De las contravenciones
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los
contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios pblicos, que
violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u
obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin por
cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones en los que
la norma legal prevea sanciones especficas.
Nota: Artculo sustituido por Art. 34 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 350.-Nota: Artculo derogado por Art. 35 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo III
De las faltas reglamentarias
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000 dlares de
los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Nota: Artculo agregado por Art. 37 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos
u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
Nota: Artculo sustituido por Art. 38 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 353.-Nota: Artculo derogado por Art. 39 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
De la jurisdiccin y competencia en caso de delitos
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 41 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Inciso primero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=544&fcx=09-03-2009&pgx=1.
Concordancias:
Art. 356.-Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo II
De la accin y procedimiento en materia penal tributaria
Seccin 1a.
Normas generales
Nota: Artculo agregado por Art. 45 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Nota: Artculo sustituido por Art. 46 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014
C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=180&fcx=10-02-2014&pgx=1.
Art. 360.-Nota: Artculo derogado por Art. 47 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 361.-Nota: Artculo derogado por Art. 47 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias
Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la
comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por
denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto
infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique
todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio
y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la
absolucin en su caso.
Nota: Artculo sustituido por Art. 50 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artculo sustituido por Art. 51 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
ARTICULOS FINALES
Art. 365.-Nota: Artculo derogado por Art. 52 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 366.-Nota: Artculo derogado por Art. 52 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
DISPOSICIONES GENERALES
Nota: Ttulo de Disposiciones reformado por Art. 53 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
DISPOSICION TRANSITORIA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=94&fcx=23-12-2009&pgx=1.
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009 C:\Users\user\_ImageVisualizer\imageSearchRes.aspx?
tpx=RS&spx=1&nmx=94&fcx=23-12-2009&pgx=1.
LIBRO IV
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo VI
Del Procedimiento en materia de Contravenciones y faltas reglamentarias.
Seccin 1a.
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas las
sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad de la administracin
tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento en cualquier tiempo,
siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada y los intereses causados, o se
aceptare un convenio de pago.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de las
respectivas publicaciones en el Registro Oficial.