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Sped

Sistema Pblico de
Escriturao Digital
8 Edio
Revisada e Atualizada
Agradecimentos

Osmar Reis Azevedo,


Em primeiro lugar agradeo a Deus e ao Plano Espiritual, pela inspirao divina.
minha esposa Cibel R. R. Azevedo, fiel companheira de todas as horas, com sua pacincia e
amor.
Aos meus filhos Clici, Reinan e netinha Maria Luisa combustveis do meu dia a dia, trasmitindo
energia, juventude e oportunidades para o meu crescimento em todos os sentidos.
Aos meus pais, Odemar Azevedo (in memorian) e Maria Aparecida V. Azevedo, pelos ensinamen-
tos de amor, dedicao e verdade.
A todos os profissionais que participaram de meus treinamentos ministrados sobre o Sped ECF-
-Contbil e EFD-Contribuies, os quais me abasteceram de informaes suficientes para enriquecer
o contedo desta obra.
equipe da Linotec, editorao e reviso, pelo excelente trabalho que vem sendo desenvolvido.
A todos o meu muito obrigado.
Dedicatria

Paulo Antonio Mariano


Dedico esta obra a meus familiares, em especial para minha esposa Eliane e meu filho Lus Felipe
e a todos os meus amigos que se envolveram no desenvolvimento do projeto e sempre me incentivaram
em escrever sobre esse tema, mesmo diante de todas as dificuldades.
Apresentao

Diante da evoluo tecnolgica constante e do aumento no volume de operaes pelas maiores


empresas, a fiscalizao foi obrigada a se modernizar tecnologicamente. A modernizao completa,
contudo, era impedida pela falta de padronizao das informaes apresentadas, uma vez que as v-
rias declaraes eram solicitadas com linguagem diversa pelos governos federal, estaduais e munici-
pais. Para integrar a fiscalizao, foi desenvolvido o Sped (Sistema Pblico de Escriturao Digital).
O novo sistema atende s necessidades do fisco de reunir as informaes em um nico banco
de dados compartilhado entre as esferas do governo, possibilitando a diminuio da quantidade de
obrigaes a ser entregues pelos contribuintes e cruzando dados padronizados e uniformes. Tambm
atende s necessidades dos contribuintes, que podem, com a padronizao, entregar uma nica decla-
rao, economizando tempo e recursos.
Esta obra apresenta com riqueza de detalhes cada uma das quatro vertentes do novo sistema:
Sped Fiscal, Sped Contbil, Sped Contribuies, Sped ECF e NF-e.
O livro explica como os contribuintes devem se adequar a essa obrigao. Traz exemplos prticos
da escriturao, leiautes do sistema, perguntas e respostas e legislao bsica que disciplina o novo
sistema. Trata-se de uma obra fundamental para o trabalho dirio de contadores e advogados, alm de
supervisores e analistas que militam na rea fiscal.
Alteraes decorrentes da Emenda Constitucional n 87/20145, que unifica as alquotas inte-
resta-duais e cria o diferencial de alquota nas operaes interestaduais com no contribuinte;
NF-e - A partir de abril de 2015 entrou a nova verso que passa a ser utilizada tambm para
emisso da Nota Fiscal de Consumidor eletrnica (NFC-e);
As Notas Tcnicas 2015/001, 2015/002 e 2015/003 que trouxeram alteraes no leiaute devi-
do as alteraes tributrias;
Bloco K no EFD ICMS/IPI - nova obrigao a partir de 1.01.2017, que substituir o livro de
produo e do estoque (modelo 3), trazendo novas obrigaes ao contribuinte;
Informaes sobre o MDF-e - que substitui o Manifesto de carga para as empresas;
Manifestao do destinatrio - ainda no obrigatrio nacionalmente, mas que pode vir a subs-
tituir o canhoto.
Esta obra, nica no mercado, apresenta com riqueza de detalhes cada uma das vertentes deste
sistema: Sped Fiscal (EFD); Sped Contbil (ECD), Sped ECF, EFD-Contribuies e NF-e (Nota Fiscal
eletrnica).
SPED
10 Apresentao

Caro leitor, a nossa 8 edio foi revisada e atualizada e, entre as alteraes, destacamos:
1. Sped ECD-Contbil
- Novos critrios para entrega da ECD s pessoas jurdicas Imunes ou Isentas e do regime do
Lucro Presumido.
- Novo Prazo de envio da ECD para o SPED.
- Autenticao de Livros: em relao autenticao dos livros, o Dec. n 8.683/2016 trouxe
novos procedimentos visando desburocratizao dos processos.
- Livro Z: momento em que obriga a empresa a transmitir o Livro Razo Auxiliar das Sub-
contas (RAS).
- Moeda Funcional: registros especficos para informar sobre Moeda Funcional.
- Subcontas: as situaes que exigem o controle de operaes contbeis por subcontas;
- Cartrios: pessoa jurdica registrada em Cartrio deve observar nova forma para autenticao
de seus livros contbeis.
- Novo Manual de Orientao.
2. Sped ECF
- Novo Prazo de entrega da ECF;
- Ampliou-se a obrigatoriedade da ECF para outras pessoas jurdicas;
- Criao do Bloco Q (demonstrativo do Livro Caixa);
- A empresa ir Recuperar o contedo do Sped Contabil dentro do Sped-ECF;
- Foi mantida a altssima Multa pela entrega fora do prazo;
- Na Parte A do Lalur, o Fisco exige a indicao do nmero da Conta ou Subconta para
evidenciar os valores no dedutveis e no tributveis;
- Novo Manual de Orientao.
3. Sped Contribuies - Obrigatoriedade, dispensa, retificao, bem como a nova forma de pres-
tar informaes sobre PIS, Cofins e CPRB devidos e respectivos crditos de perodos anteriores (ex-
temporneo).
4. Multas - Alteraes sobre as penalidades a serem aplicadas em caso de atraso ou incorrees
do Sped ECF e ECD.
Sumrio

PARTE I
SPED
Captulo 1 - Histrico................................................................................................................................... 31
1. Obrigaes acessrias............................................................................................................................. 31
2. Importncia da Nota fiscal...................................................................................................................... 32
3. Mundo virtual......................................................................................................................................... 34
3.1. Nota Fiscal eletrnica.................................................................................................................. 35
3.2. Cadastro sincronizado................................................................................................................. 37
3.3. Desafios do projeto piloto........................................................................................................... 37
Captulo 2 - SPED......................................................................................................................................... 39
1. Projeto..................................................................................................................................................... 39
2. Objetivos................................................................................................................................................. 39
2.1. Promover atuao integrada dos Fiscos...................................................................................... 39
2.2. Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes................................ 40
2.3. Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios............................................................. 41
3. Projetos................................................................................................................................................... 41
3.1. Escriturao Contbil Digital (ECD ou Sped contbil)............................................................... 42
3.2. Escriturao Fiscal Digital (EFD ou Sped fiscal)........................................................................ 42
3.3. Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont).......................................................................... 43
3.4. Nota Fiscal eletrnica (NF-e)...................................................................................................... 43
4. Parceria Governo X Empresas................................................................................................................. 44
5. Outros projetos....................................................................................................................................... 44
Captulo 3 - Certificao Digital.................................................................................................................. 49
1. Obrigatoriedade...................................................................................................................................... 49
2. Definio................................................................................................................................................. 49
3. ICP-Brasil................................................................................................................................................ 50
3.1. Entidade certificadora................................................................................................................. 50
4. Informaes de certificado digital........................................................................................................... 53
5. Assinatura digital.................................................................................................................................... 53
5.1. Certificao digital...................................................................................................................... 54
5.2. Criptografia................................................................................................................................. 55
5.3. Revogao.................................................................................................................................... 55
5.4. Renovao................................................................................................................................... 55
6. Utilizao................................................................................................................................................ 56
SPED
12 Sumrio

7. Tipos de certificado................................................................................................................................. 56
7.1. Certificado de servidor................................................................................................................ 56
7.2. Mdias.......................................................................................................................................... 57
7.2.1. Smart card (carto inteligente)...................................................................................... 57
7.2.1.1. Leitora.......................................................................................................... 57
7.2.1.2. Token............................................................................................................. 57
7.2.2. HSM (Hardware Security Module)............................................................................... 57
8. Legislao................................................................................................................................................ 57
9. Certificado digital na NF-e..................................................................................................................... 58

PARTE II
NOTA FISCAL ELETRNICA
Captulo 1 - Exemplos do Exterior. ............................................................................................................... 61
1. Exemplos................................................................................................................................................ 61
2. Chile....................................................................................................................................................... 61
3. Mxico.................................................................................................................................................... 62
4. Comparativo dos projetos....................................................................................................................... 63
5. CIAT (Centro Interamericano de Administradores Tributrios)............................................................ 64
6. Influncia na Amrica Latina.................................................................................................................. 65
Captulo 2 - Benefcios.................................................................................................................................. 67
1. Expectativas com o Projeto Sped............................................................................................................ 67
1.1. Benefcios para o contribuinte vendedor (emissor da NF-e)...................................................... 67
1.2. Benefcios para o contribuinte comprador (receptor da NF-e)................................................... 68
1.3. Benefcios para a sociedade......................................................................................................... 69
1.4. Benefcios para as administraes tributrias.............................................................................. 69
Captulo 3 - Nota Fiscal Eletrnica (NF-e).................................................................................................. 73
1. Conceito.................................................................................................................................................. 73
2. Obrigatoriedade...................................................................................................................................... 74
3. Forma de credenciamento...................................................................................................................... 75
3.1. Voluntrio (solicitado pelo contribuinte)................................................................................... 75
3.2. De ofcio (efetuado pela Sefaz).................................................................................................... 75
4. Processamento da NF-e.......................................................................................................................... 75
4.1. Servios disponveis.................................................................................................................... 77
4.2. Tipos de servios......................................................................................................................... 77
4.2.1. Servios sncronos........................................................................................................ 78
4.2.2. Servios assncronos..................................................................................................... 78
4.2.3. Lote da NF-e................................................................................................................. 80
5. Outras informaes................................................................................................................................. 80
5.1. Tempo de processamento............................................................................................................ 80
5.2. Tabelas......................................................................................................................................... 80
6. Verso 3.1 da NF-e.................................................................................................................................. 80
Captulo 4 - Resultados do Processamento.................................................................................................... 85
1. Processamento da NF-e (situaes possveis)........................................................................................ 85
1.1. Autorizao................................................................................................................................. 85
1.2. Rejeio....................................................................................................................................... 86
1.3. Denegao................................................................................................................................... 96
SPED
Sumrio 13

2. Outras situaes...................................................................................................................................... 97
2.1. Cancelamento.............................................................................................................................. 97
2.2. Devoluo.................................................................................................................................... 99
2.3. Inutilizao de numerao.......................................................................................................... 102
Captulo 5 - Sefaz Virtual............................................................................................................................. 105
1. Estrutura................................................................................................................................................. 105
1.1. Funcionalidades.......................................................................................................................... 106
1.2. Estados que utilizam a Sefaz Virtual........................................................................................... 106
1.3. Estados que utilizam tecnologia prpria..................................................................................... 106
1.4. Estados que utilizam Sefaz virtual em contingncia................................................................... 106
Captulo 6 - Consulta NF-e........................................................................................................................ 107
1. Recebimento da NF-e............................................................................................................................. 107
1.1. Forma de transmisso das informaes entre os contribuintes.................................................. 109
2. Consulta NF-e......................................................................................................................................... 109
2.1. Cdigo das UF............................................................................................................................. 110
2.2. Ano e ms da emisso................................................................................................................. 110
2.3. CNPJ do emitente........................................................................................................................ 110
2.4. Modelo........................................................................................................................................ 110
2.5. Srie do documento fiscal........................................................................................................... 110
2.6. Nmero do documento fiscal...................................................................................................... 110
2.7. Forma de emisso da NF-e.......................................................................................................... 110
2.8. Cdigo numrico......................................................................................................................... 111
2.9. Dgito verificador........................................................................................................................ 111
2.9.1. Exemplo de clculo do dgito verificador..................................................................... 111
Captulo 7 - Danfe. ....................................................................................................................................... 115
1. Conceito.................................................................................................................................................. 115
2. Impresso do Danfe................................................................................................................................ 115
2.1. Impresso no verso...................................................................................................................... 116
2.2. Impresso em mais de uma folha................................................................................................ 116
3. Cdigo de barras..................................................................................................................................... 116
4. Ambiente de homologao..................................................................................................................... 117
5. Preenchimento do Danfe........................................................................................................................ 117
6. Canhoto.................................................................................................................................................. 117
7. Modificaes permitidas no leiaute........................................................................................................ 118
7.1. Quadro Dados dos produtos/servios...................................................................................... 118
7.2. Bloco de canhoto......................................................................................................................... 118
7.3. Quadro Fatura/Duplicatas........................................................................................................ 118
7.4. Quadro Clculo do ISSQN....................................................................................................... 119
8. Outras informaes................................................................................................................................. 119
8.1. Lei de Transparncia (Lei n 12.741/2012)................................................................................. 119
Captulo 8 - Contingncia............................................................................................................................. 121
1. Aplicao................................................................................................................................................ 121
2. Exemplo de problemas........................................................................................................................... 121
2.1. Problemas de antes da transmisso do arquivo XML.................................................................. 122
2.2. Conexo com a Sefaz................................................................................................................... 122
SPED
14 Sumrio

3. Cdigo de barras adicional no Danfe...................................................................................................... 122


4. Formas de contingncia.......................................................................................................................... 125
4.1. SCAN (Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional).......................................................... 125
4.2. DPEC (Declarao Prvia de Emisso em Contingncia)........................................................... 125
4.3. Emisso do Danfe em Formulrio de Segurana (FS) ou Formulrio de Segurana para im-
presso de Danfe (FS-DA)........................................................................................................... 125
4.4. SVC - Sefaz Virtual de Contingncia........................................................................................... 126
4.5. EPEC (Evento Prvio de Emisso e Contingncia)..................................................................... 127
4.6. Procedimento depois da cessao da contingncia..................................................................... 128
5. Formulrio de Segurana........................................................................................................................ 129
5.1. Grficas fabricantes..................................................................................................................... 129
5.2. Formulrio para impresso do Danfe (FS-DA)........................................................................... 129
Captulo 9 - Leiaute da NF-e......................................................................................................................... 131
1. Esquema XML......................................................................................................................................... 131
2. Blocos de informaes............................................................................................................................ 132
2.1. Bloco A - Dados da Nota Fiscal eletrnica.................................................................................. 135
2.2. Bloco B - Identificao da Nota Fiscal eletrnica........................................................................ 136
2.2.1. Bloco BA - Documento Fiscal Referenciado................................................................. 138
2.3. Bloco C - Identificao do emitente da Nota Fiscal eletrnica................................................... 138
2.4. Bloco D - Identificao do Fisco emitente da NF-e..................................................................... 139
2.5. Bloco E - Identificao do destinatrio da Nota Fiscal eletrnica............................................... 139
2.6. Bloco F - Identificao do local de retirada................................................................................. 140
2.7. Bloco G - Identificao do local de entrega................................................................................. 140
2.7.1. Bloco GA - Autorizao para obter XML...................................................................... 140
2.8. Bloco H - Detalhamento dos servios e produtos da NF-e.......................................................... 140
2.9. Bloco I - Produtos e servios da NF-e......................................................................................... 141
2.9.1. Bloco I01 - Produtos e Servios/Declarao de Importao......................................... 142
2.9.2. Bloco I03 - Produtos e Servios/Grupo de Exportao................................................ 142
2.9.3. Bloco I05 - Produtos e Servios/Pedido de Compra..................................................... 143
2.9.4. Bloco I07 - Produtos e Servios/Grupo Diversos.......................................................... 143
2.10. Bloco J - Produto Especfico........................................................................................................ 143
2.11. Bloco JA - Detalhamento especficos de veculos novos............................................................. 143
2.12. Bloco K - Detalhamento especficos de medicamentos............................................................... 143
2.13. Bloco L - Detalhamento especfico de armamento...................................................................... 143
2.13.1. Bloco LA - Detalhamento especfico de combustveis.................................................. 144
2.13.2. Bloco LB - Detalhamento especfico para operaes com Papel Imune....................... 144
2.14. Bloco M - Tributos incidentes no produto ou servios............................................................... 144
2.15. Bloco N - ICMS Normal e ST...................................................................................................... 144
2.16. Bloco O - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)........................................................... 147
2.17. Bloco P - Imposto de Importao................................................................................................ 154
2.18. Bloco Q - PIS............................................................................................................................... 154
2.19. Bloco R - PIS ST........................................................................................................................... 156
2.20. Bloco S - Cofins........................................................................................................................... 156
2.21. Bloco T - Cofins ST..................................................................................................................... 156
2.22. Bloco U - ISSQN.......................................................................................................................... 156
2.22.1. Bloco UB - Tributos Devolvidos (para o item da NF-e)............................................... 157
2.23. Bloco V - Informaes adicionais................................................................................................ 157
SPED
Sumrio 15

2.24. Bloco W - Valores totais da NF-e................................................................................................. 157


2.24.1. Bloco W01 - Total da NF-e/ISSQN.................................................................................. 158
2.24.2. Bloco W02 - Total da NF-e/Reteno de Tributos........................................................... 159
2.25. Bloco X - Informaes do transporte da NF-e............................................................................. 159
2.26. Bloco Y - Dados da cobrana....................................................................................................... 160
2.26.1. Bloco YA - Formas de Pagamento................................................................................. 160
2.27. Bloco Z - Informaes adicionais da NF-e.................................................................................. 160
2.28. Bloco ZA - Informaes de comrcio exterior............................................................................. 161
2.29. Bloco ZB - Informaes de compras............................................................................................ 161
2.30. Bloco ZC - Informaes do registro de aquisio de cana........................................................... 161
2.31. Bloco ZX - Informaes Suplementares da NF-e......................................................................... 161
2.32. Bloco ZZ - Informaes de assinatura digital.............................................................................. 161
2.33. Orientao de Preenchimento da NF-e....................................................................................... 161
2.34. NT 2013/004............................................................................................................................... 163
2.35. NT 2013/005............................................................................................................................... 164
Captulo 10 - Eventos da NF-E..................................................................................................................... 167
1. Carta de Correo eletrnica (CC-e) - possibilidade de utilizao........................................................ 167
1.1. NT 2011/003............................................................................................................................... 168
1.2. Leiaute......................................................................................................................................... 168
1.3. Resultado do processamento....................................................................................................... 170
1.4. Cdigos de erro........................................................................................................................... 170
2. Manifestao do Destinatrio................................................................................................................. 171
3. Evento pedido de prorrograo.............................................................................................................. 173
3.1. Eventos Possveis........................................................................................................................ 173
3.2. Definies.................................................................................................................................... 173
Captulo 11 - NF-e de Segunda Gerao (NF-e 2G)...................................................................................... 175
1. Objetivos................................................................................................................................................. 175
2. Brasil-ID.................................................................................................................................................. 177
Captulo 12 - Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)..................................................................... 179
1. Conceito.................................................................................................................................................. 179
2. Obrigatoriedade...................................................................................................................................... 180
3. Forma de credenciamento...................................................................................................................... 180
4. Processamento da NF-e.......................................................................................................................... 181
4.1. Servios disponveis.................................................................................................................... 182
4.2. Tipos de servios......................................................................................................................... 183
4.2.1. Servios sncronos........................................................................................................ 184
4.2.2. Servios assncronos..................................................................................................... 184
5. Outras informaes................................................................................................................................. 185
5.1. Tempo de processamento............................................................................................................ 186
5.2. Tabelas......................................................................................................................................... 186
Captulo 13 - Resultados do Processamento.................................................................................................. 187
1. Processamento do CTe (situaes possveis).......................................................................................... 187
1.1. Autorizao................................................................................................................................. 187
1.2. Rejeio....................................................................................................................................... 188
1.3. Denegao................................................................................................................................... 198
SPED
16 Sumrio

2. Outras situaes...................................................................................................................................... 199


2.1. Cancelamento.............................................................................................................................. 199
2.2. Inutilizao de numerao.......................................................................................................... 199
Captulo 14 - DACTE.................................................................................................................................... 201
1. Conceito.................................................................................................................................................. 201
2. Impresso do Danfe................................................................................................................................ 201
2.1. Impresso no verso...................................................................................................................... 202
2.2. Impresso em mais de uma folha................................................................................................ 202
3. Cdigo de barras..................................................................................................................................... 202
4. Ambiente de homologao..................................................................................................................... 203
5. Preenchimento do DACTE..................................................................................................................... 203
6. Outras informaes................................................................................................................................. 203
Captulo 15 - Leiaute do CT-e....................................................................................................................... 205
1. Esquema XML......................................................................................................................................... 205
2. Informaes............................................................................................................................................ 206
2.1. Informaes do CT-e................................................................................................................... 207
2.2. Identificao do CT-e.................................................................................................................. 207
2.3. Dados complementares do CT-e.................................................................................................. 209
2.4. Identificao do emitente do CT-e.............................................................................................. 209
2.5. Informaes do remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e......................................... 209
2.6. Informaes do expedidor da carga............................................................................................ 210
2.7. Informaes do recebedor da carga............................................................................................. 210
2.8. Informaes do destinatrio do CT-e.......................................................................................... 211
2.9. Valores da prestao de servios.................................................................................................. 211
2.10. Informaes relativas ao imposto................................................................................................ 211
2.11. Grupo de informaes do CT-e normal e substituto................................................................... 212
2.12. Detalhamento do CT-e complementado...................................................................................... 213
2.13. Detalhamento do CT-e do tipo anulao..................................................................................... 213
2.14. Nota Tcnica 2015/004............................................................................................................... 214
2.15. Autorizados para download do XML do DF-e.............................................................................. 215
2.16. Informaes de assinatura digital................................................................................................ 215
2.17. Informaes especficas............................................................................................................... 215
2.17.1. Modal rodovirio.......................................................................................................... 215
2.17.2. Modal aerovirio........................................................................................................... 216
2.17.3. Modal aquavirio.......................................................................................................... 216
2.17.4. Modal ferrovirio.......................................................................................................... 216
2.17.5. Modal dutovirio.......................................................................................................... 217
2.17.6. Modal Multimodal........................................................................................................ 217
Captulo 16 - Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais (MDF-e)........................................................... 219
1. Conceito.................................................................................................................................................. 219
2. Obrigatoriedade...................................................................................................................................... 220
2. Resultado do Processamento.................................................................................................................. 220
3. Evento..................................................................................................................................................... 225
3.1. Evento de cancelamento.............................................................................................................. 226
3.2. Evento de encerramento............................................................................................................. 226
3.3. Evento de incluso de condutor.................................................................................................. 226
SPED
Sumrio 17

4. Cdigo de barras..................................................................................................................................... 226


5. Ambiente de homologao..................................................................................................................... 226
6. Autorizao............................................................................................................................................. 226
7. DAMDF-e................................................................................................................................................ 227
8. Contingncia........................................................................................................................................... 227
8. Leiaute do MDF-e................................................................................................................................... 227
8.1. Informaes do MDF-e............................................................................................................... 227
8.2. Identificao do MDF-e............................................................................................................... 227
8.3. Identificao do emitente do MDF-e........................................................................................... 228
8.4. Informaes do modal................................................................................................................. 228
8.4.1. Modal rodovirio.......................................................................................................... 228
8.4.2. Modal aereo.................................................................................................................. 228
8.4.3. Modal aquavirio.......................................................................................................... 229
8.4.4. Modal ferrovirio.......................................................................................................... 229
8.5. Informaes dos documentos fiscais vinculados ao manifesto................................................... 229
8.6. Totalizadores da carga transportada e seus documentos fiscais.................................................. 229
8.7. Compartilhamento de informaes............................................................................................. 229
8.7.1. Processo de compartilhamento.................................................................................... 230
8.7.2. Compartilhamento com outros rgos......................................................................... 230
8.8. Autorizados para download do XML do DF-e.............................................................................. 230
8.9. Projeto piloto............................................................................................................................... 230
Captulo 17 - Perguntas e Respostas sobre NF-e............................................................................................ 233

PARTE III
EFD
Captulo 1 - Escriturao Fiscal Digital (EFD)............................................................................................ 253
1. Objetivo.................................................................................................................................................. 253
2. Histrico................................................................................................................................................. 254
3. Legislao Nacional................................................................................................................................ 256
4. Obrigatoriedade...................................................................................................................................... 256
5. Processamento da EFD........................................................................................................................... 257
5.1. Prazo de entrega.......................................................................................................................... 258
6. Principais Caractersticas........................................................................................................................ 259
6.1. Tabelas......................................................................................................................................... 259
Captulo 2 - Regras da EFD........................................................................................................................... 261
1. Leiaute.................................................................................................................................................... 261
2. Registros................................................................................................................................................. 262
3. Preenchimento........................................................................................................................................ 264
3.1. Regras gerais de preenchimento.................................................................................................. 264
3.2. Perfil............................................................................................................................................ 265
3.3. Tabelas externas.......................................................................................................................... 265
3.3.1. Tabela documentos fiscais do ICMS............................................................................. 265
3.3.2. Tabela de situao do documento................................................................................ 266
3.3.3. Tabela dos cdigos de gnero do produto.................................................................... 266
3.3.4. Tabelas de cdigos de situao tributria..................................................................... 269
SPED
18 Sumrio

3.3.4.1. ICMS............................................................................................................. 269


3.3.4.2. IPI................................................................................................................. 270
3.3.4.3. PIS/Cofins..................................................................................................... 271
3.3.5. Tabelas diversas............................................................................................................ 272
Captulo 3 - Bloco 0...................................................................................................................................... 273
1. Informaes............................................................................................................................................ 273
2. Registros................................................................................................................................................. 273
2.1. Identificao................................................................................................................................ 274
2.2. Tabelas de referncia................................................................................................................... 275
2.2.1. Tabela de cadastro de participantes.............................................................................. 275
2.2.2. Tabela de identificao das unidades de medidas........................................................ 275
2.2.3. Tabela de identificao do item (produtos e servios)................................................. 276
2.2.4. Tabela de produtos conforme tabela ANP.................................................................... 277
2.2.5. Tabela de fatores de converso de medidas.................................................................. 277
2.2.6. Tabela de fatores de converso de medidas.................................................................. 278
2.2.7. Tabela de natureza da operao ou prestao............................................................... 278
2.2.8. Tabela de informao complementar do documento fiscal.......................................... 278
2.2.9. Tabela de observaes do lanamento fiscal................................................................ 278
2.2.10. Cadastro de bens ou componentes do ativo imobilizado............................................. 279
2.2.11. Plano de contas contbeis............................................................................................ 279
2.2.12. Centro de custos........................................................................................................... 279
2.2.13. Consumo Especfico Padronizado................................................................................ 279
Captulo 4 - Bloco C..................................................................................................................................... 281
1. Informaes............................................................................................................................................ 281
2. Registros................................................................................................................................................. 281
2.1. Tabelas de referncia................................................................................................................... 284
2.2. Registros de entradas e sadas..................................................................................................... 285
2.2.1. Tabelas de ajustes......................................................................................................... 285
2.2.1.1. CST (Cdigo de Situao Tributria)........................................................... 285
2.2.1.2. Ajustes de informaes de valores dos documentos fiscais.......................... 287
2.2.2. Registro de notas fiscais, nota fiscal de produtor e NF-e............................................. 289
2.2.2.1. Registros analticos....................................................................................... 289
2.2.2.2. Registros obrigatrios................................................................................... 290
2.2.2.3. Emenda Constitucional n 87/2015............................................................. 290
2.2.3. Registro de notas fiscais ao consumidor....................................................................... 290
2.2.3.1. Registros analticos....................................................................................... 291
2.3. Contas de consumo..................................................................................................................... 291
2.3.1. Registros analticos....................................................................................................... 291
2.4. CF-e (Cupom Fiscal eletrnico)................................................................................................. 291
Captulo 5 - Bloco D..................................................................................................................................... 293
1. Informaes............................................................................................................................................ 293
2. Registros................................................................................................................................................. 293
2.1. Prestao de servio de transporte.............................................................................................. 295
2.2. Prestao de servio de comunicao ou telecomunicao......................................................... 296
2.2.1. Registros analticos....................................................................................................... 296
2.2.2. Ato Cotepe n 41/2011................................................................................................. 296
2.2.3. Emenda Constitucional n 87/2015............................................................................. 297
SPED
Sumrio 19

Captulo 6 - Bloco E...................................................................................................................................... 299


1. Informaes............................................................................................................................................ 299
2. Registros................................................................................................................................................. 299
2.1. Informaes da apurao............................................................................................................ 300
2.2. Tabelas de ajuste.......................................................................................................................... 301
2.2.1. Tabelas externas dos Estados........................................................................................ 303
2.3. Obrigaes a recolher.................................................................................................................. 303
2.3. Emenda Constitucional n 87/2015............................................................................................ 303
Captulo 7 - Bloco G..................................................................................................................................... 305
1. Informaes............................................................................................................................................ 305
2. Registros................................................................................................................................................. 305
2.1. Informaes do ativo permanente............................................................................................... 306
2.2. Outros crditos Ciap................................................................................................................... 306
2.3. Movimentao do bem ou componente...................................................................................... 306
2.4. Outros crditos............................................................................................................................ 307
2.5. Identificao do documento fiscal e seu item............................................................................. 308
Captulo 8 - Bloco H..................................................................................................................................... 309
1. Informaes............................................................................................................................................ 309
2. Registros................................................................................................................................................. 309
2.1. Informaes do inventrio.......................................................................................................... 310
2.1.1. Registro H005............................................................................................................... 310
2.1.2. Registro H010............................................................................................................... 310
2.1.3. Registro H020............................................................................................................... 311
Captulo 9 - Bloco K..................................................................................................................................... 313
1. Informaes............................................................................................................................................ 313
1.1 Obrigatoriedade........................................................................................................................... 313
2. Registros................................................................................................................................................. 314
2.1. Cadastro...................................................................................................................................... 314
2.2. Registro K001.............................................................................................................................. 314
2.3. Registro K100.............................................................................................................................. 315
2.4. Registro K200.............................................................................................................................. 315
2.5. Registro K220.............................................................................................................................. 316
2.6. Registro K230.............................................................................................................................. 317
2.7. Registro K235.............................................................................................................................. 317
2.8. Registro K250.............................................................................................................................. 318
2.9. Registro K255.............................................................................................................................. 319
2.10. Registro K990.............................................................................................................................. 319
2.11. Pontos de ateno........................................................................................................................ 320
Captulo 10 - Outras Informaes................................................................................................................. 321
1. Informaes do bloco 1.......................................................................................................................... 321
2. Registros................................................................................................................................................. 321
2.1. Informaes obrigatrias............................................................................................................. 322
2.2. Informaes de exportao......................................................................................................... 323
2.2.1. Registro 1100 - Registro de informaes sobre exportao.......................................... 323
2.2.2. Registro 1105 - Documentos fiscais de exportao...................................................... 325
2.2.3. Registro 1110 - Operaes de exportao indireta - Mercadorias de terceiros ............ 325
SPED
20 Sumrio

2.3. Informaes de crditos fiscais.................................................................................................... 326


2.3.1. Registro 1200 - Controle de crditos fiscais - ICMS..................................................... 326
2.3.2. Registro 1210 - Controle de crditos fiscais - ICMS..................................................... 326
2.4. Informaes de combustveis...................................................................................................... 327
2.4.1. Registro 1300 - Movimentao de combustveis.......................................................... 327
2.4.2. Registro 1310 - Movimentao de combustveis por tanque....................................... 328
2.4.3. Registro 1320 - Volume de vendas............................................................................... 328
2.4.4. Registro 1350 - Bombas................................................................................................ 329
2.4.5. Registro 1360 - Lacres da bomba................................................................................. 329
2.4.6. Registro 1370 - Bicos da bomba................................................................................... 330
2.4.7. Registro 1390 - Controle de produo de usina........................................................... 330
2.4.8. Registro 1391 - Produo Diria de Usina................................................................... 330
2.5. Informaes de valor agregado.................................................................................................... 331
2.5.1. Registro 1400 - Informao sobre valores agregados................................................... 331
2.6. Informaes de energia eltrica em operaes interestaduais..................................................... 332
2.6.1. Registro 1500 - Nota fiscal/conta de energia eltrica (Cdigo 06) - Operaes interes-
taduais.......................................................................................................................... 333
2.6.2. Registro 1510 - Itens do documento nota fiscal/conta de energia eltrica (Cdigo
06)................................................................................................................................ 334
2.7. Informaes das operaes com carto de crdito e/ou dbito................................................... 335
2.7.1. Registro 1600 - Total das operaes com carto de crdito e/ou dbito....................... 335
2.8. Informaes dos documentos fiscais utilizados.......................................................................... 336
2.8.1. Registro 1700 - Documentos fiscais utilizados............................................................. 336
2.8.2. Registro 1710 - Documentos fiscais cancelados/inutilizados....................................... 336
2.9. Demonstrativo de crdito do ICMS sobre transporte areo........................................................ 336
2.9.1. Registro 1800 - DCTA - Demonstrativo de crdito do ICMS sobre transporte areo... 337
2.10. Indicador de subapurao do ICMS............................................................................................ 337
3. Informaes do bloco 9.......................................................................................................................... 340
Captulo 11 - Perguntas e Respostas sobre EFD............................................................................................. 341

PARTE IV
ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL (ECD)
Captulo 1 - ECD (Escriturao Contbil Digital)....................................................................................... 349
1. Introduo/Finalidade............................................................................................................................ 349
1.1. Escriturao contbil - Viso do Cdigo Civil e do Sped............................................................ 349
1.2. Relacionamento contribuinte e Fisco - Reflexo sobre cruzamento de informaes.................. 351
1.3. Composio do Sped................................................................................................................... 351
2. Como Funciona a ECD - Passo a Passo.................................................................................................. 352
3. Tipos de livros contbeis e fiscais digitais.............................................................................................. 353
3.1. Livros Abrangidos pelo Sped Contbil........................................................................................ 353
3.2. Obrigaes Acessrias Dispensadas............................................................................................ 354
3.3. Livros contbeis substitudos...................................................................................................... 354
3.4. Impresso dos Livros................................................................................................................... 355
3.5. Quantidade de Livros por Arquivo e de Arquivos por Ano-calendrio....................................... 355
3.6. LIVRO Z (razo auxiliar) para SUBCONTAS........................................................................... 356
3.6.1. A partir de 1.01.2015 - AVP e AVJ.............................................................................. 356
3.6.2. Adoo Inicial da Lei n 12.973/2014 (Balano em 31.12.2014)................................. 357
SPED
Sumrio 21

3.6.3. Blocos/Registros Exigidos para Livro Razo Z.......................................................... 358


3.6.4. Livro Auxiliar da Investida (Controlada) no Exterior.................................................. 359
3.7. Moeda Funcional Diferente da Moeda Nacional......................................................................... 360
4. Obrigatoriedade e Dispensa da Elaborao da ECD............................................................................... 361
4.1. Perodo 2014 e 2015................................................................................................................... 361
4.2. Fatos Contbeis Ocorridos a Partir de 1.01.2016...................................................................... 361
4.3. Sociedades em Conta de Participao......................................................................................... 362
4.4. Dispensa da Elaborao da ECD................................................................................................. 363
5. Prazo para a transmisso da ECD........................................................................................................... 363
6. Subcontas e livro Z - Evidenciar/Funo............................................................................................. 363
6.1. Controle por Subcontas - Exigncia............................................................................................ 364
6.2. Momento em que Exigido o LIVRO Z para as Subcontas..................................................... 365
6.3. Incio do livro Razo Auxiliar das Subcontas (RAS) - LIVRO Z.............................................. 365
7. Perodo Societrio Diferente Do Perodo Fiscal...................................................................................... 366
8. Modalidades de Acesso ECD - O que poder ser visto na ECD.......................................................... 366
9. Quem Pode Acessar o ECD - Exigncias................................................................................................ 366
10. Consulta pela Pessoa Jurdica relativa sua ECD.................................................................................. 366
10.1. ReceitanetBX - Baixa de ECD...................................................................................................... 367
11. SPED Armazena Quem Acessou a ECD.................................................................................................. 367
12. Empresa Fica Sabendo Quem Acessou sua ECD.................................................................................... 367
13. Simplificao das Declaraes................................................................................................................ 367
14. Obrigaes acessrias fiscais suprimidas................................................................................................ 367
15. Documentos Eletrnicos Para Fins Legais.............................................................................................. 368
16. Segurana e Sigilo da ECD...................................................................................................................... 369
17. Arquivos Digitais De Interesse Previdencirio - Manad......................................................................... 369
18. Penalidade pelo Atraso na Entrega da ECD - Multa............................................................................... 370
19. Guarda e Conservao de Documentos.................................................................................................. 371
20. Blocos e Registros da ECD...................................................................................................................... 372
20.1. Arquivo digital TXT.................................................................................................................... 372
20.2. Leiaute e composio do arquivo ECD - Blocos.......................................................................... 373
20.3. Composio dos Livros............................................................................................................... 375
20.4. Formas de escriturao contbil................................................................................................. 377
21. Assinatura da ECD.................................................................................................................................. 378
21.1. Assinatura do Requerimentos do PVA......................................................................................... 378
22. PVA (Programa Validador E Assinador)................................................................................................. 378
22.1. Programa eletrnico.................................................................................................................... 378
22.2. Rotina de validao/transmisso dos arquivos............................................................................ 379
22.3. Funo e Visualizao pela Barra de Menus e de Ferramentas................................................... 380
22.3.1. Barra de menus - Funcionalidade................................................................................. 380
22.3.2. Barra de ferramentas - Funcionalidade........................................................................ 381
23. Plano de Contas Para a ECD................................................................................................................... 381
23.1. Plano de contas da pessoa jurdica.............................................................................................. 381
23.2. Plano de contas referencial.......................................................................................................... 382
24. Editar Escriturao Contbil Digital....................................................................................................... 382
25. RESPONSABILIDADE DO CONTADOR................................................................................................ 382
26. Cuidados a serem tomados antes do envio da ECD............................................................................... 383
27. Autenticao da ECD.............................................................................................................................. 383
SPED
22 Sumrio

27.1. Autenticao do Livro Contbil(ECD) Via Sped......................................................................... 383


27.2. Tipos de Requerimento na ECD.................................................................................................. 384
27.3. Substituio da ECD................................................................................................................... 387
27.4. Retificao e Cancelamento do Termo de Autenticao.............................................................. 388
27.5. Pessoas Jurdicas Registradas em Cartrio.................................................................................. 390
27.5.1. Aspecto do Cdigo Civil.............................................................................................. 390
27.5.2. Parte Fiscal................................................................................................................... 390
28. Perodo e Limite de Tamanho - Livro Digital......................................................................................... 390
29. Registros - Contedo - Viso Geral......................................................................................................... 391
29.1. Abertura do Arquivo Digital e Identificao da PJ...................................................................... 391
29.2. Escriturao Contbil Descentralizada........................................................................................ 392
29.3. Identificao das SCP.................................................................................................................. 393
29.4. Identificao da escriturao contbil e livros auxiliares ao Dirio............................................ 393
29.5. Campos Adicionais...................................................................................................................... 394
29.6. Plano de contas contbeis e de contas referencial....................................................................... 395
29.7. Indicao dos cdigos de aglutinao......................................................................................... 396
29.8. Subcontas correlatas.................................................................................................................... 396
29.9. Registros (500 a 555) - razo auxiliar das subcontas - livro Z................................................. 397
29.10. Demonstraes contbeis- bloco j............................................................................................... 398
29.11. Outras informaes..................................................................................................................... 399
29.12. Identificao dos signatrios da escriturao.............................................................................. 399
29.13. Auditores independentes - identificao..................................................................................... 400

PARTE V
SPED ECF (ESCRITURAO CONTBIL FISCAL)
Captulo nico
1. Introduo.............................................................................................................................................. 403
2. Finalidade da ECF.................................................................................................................................. 403
3. Incio da ECF.......................................................................................................................................... 405
4. Obrigatoriedade da ECF......................................................................................................................... 405
5. Dispensa da ECF..................................................................................................................................... 406
6. Prazo de Entrega..................................................................................................................................... 406
7. DIPJ E Lalur e Fcont - Fim da Obrigao Acessria............................................................................... 406
8. Assinatura da ECF/Responsveis............................................................................................................ 407
9. Penalidade............................................................................................................................................... 407
9.1. ECF - Atraso no envio ao Sped................................................................................................... 407
10. Recuperao da ECD ............................................................................................................................. 408
10.1. Procedimento para Recuperar..................................................................................................... 408
10.2. Recuperao de ECD com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF . 409
10.3. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo .................... 409
11. Blocos da ECF (escriturao contbil fiscal).......................................................................................... 409
11.1. Dados tcnicos para gerao do arquivo da ECF........................................................................ 409
11.2. Blocos e registros da ECF............................................................................................................ 410
11.3. Bloco 0 - Abertura e identificao............................................................................................... 410
11.3.1. R. 010/Bloco 0 - Parmetros de tributao................................................................... 412
11.3.2. R. 020/Bloco 0 - Parmetros complementares.............................................................. 412
SPED
Sumrio 23

11.3.3. R. 035/Bloco 0 - Identificao das SCP......................................................................... 412


11.3.4. R. 0930/Bloco 0 - Identificao dos signatrios da ECF............................................... 413
11.4. Bloco C - Informaes recuperadas da ECD contbil................................................................. 413
11.5. Bloco E - Informaes recuperadas da ECF anterior e clculo fiscal dos dados recuperados da
ECD............................................................................................................................................. 415
11.6. Bloco J - Plano de contas e mapeamento..................................................................................... 416
11.7. Bloco K - Saldos das contas contbeis e referenciais................................................................... 418
11.8. Bloco L - Lucro Lquido - Lucro Real.......................................................................................... 419
11.9. Bloco M - Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apura-
o da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs).................................................................................... 420
11.9.1. e-Lalur e seus registros................................................................................................. 421
11.9.1.1. M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs............. 421
11.9.1.2. M030: identificao dos perodos e formas de apurao do IRPJ e da
CSLL das empresas tributadas pelo Lucro Real ........................................... 421
11.9.1.3. Quadro-resumo da Parte A e da Parte B do e-Lalur: ............................. 422
11.9.1.4. M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur .............................................. 422
11.9.1.5. M300-Tipo de Relacionamento = 3 (Conta Parte B e Conta Contbil). 423
11.9.1.6. M 310: Relacionamento do ajuste na parte A do Lalur com a conta con-
tbil .............................................................................................................. 423
11.9.1.7. M305: Relacionamento do ajuste com a conta da Parte B do e-Lalur ...... 426
11.9.1.8. M312: Relacionamento do ajuste com os nmeros dos lanamentos con-
tbeis............................................................................................................. 426
11.9.1.9. M315: Identificao de processos judiciais e administrativos referentes ao
lanamento................................................................................................... 427
11.9.2. E-Lacs e seus registros.................................................................................................. 428
11.9.2.1. Quadro-resumo da Parte A e da Parte B do e-Lacs................................ 428
11.9.2.2. M350: Relacionamento do ajuste na Parte A do Lacs com a conta cont-
bil ................................................................................................................. 428
11.9.2.3. M355: Relacionamento do ajuste com a conta da Parte B do e-Lacs ....... 428
11.9.2.4. M360: Relacionamento do Ajuste da Parte A do Lacs com a Conta Con-
tbil .............................................................................................................. 429
11.9.2.5. M362: Relacionamento do ajuste da Parte A do Lacs com nmero do
lanamento contbil..................................................................................... 429
11.9.2.6. M365: Identificao de processos judiciais e administrativos referentes ao
lanamento................................................................................................... 429
11.9.2.7. M410: Lanamento na conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem
reflexo na Parte A...................................................................................... 429
11.9.2.8. M415: Identificao de processos judiciais e administrativos referentes ao
lanamento................................................................................................... 429
11.9.2.9. M500: Controle de saldos das contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs.. 429
11.10. Bloco N - Clculo do IRPJ e da CSLL.......................................................................................... 429
11.10.1. Clculo do IRPJ - Bloco N......................................................................................... 429
11.10.2. Clculo da CSLL - Bloco N...................................................................................... 432
12. Bloco P - Lucro Presumido..................................................................................................................... 433
12.1. Conceito e Ingresso no Sistema................................................................................................... 433
12.2. Recuperao da ECD................................................................................................................... 433
12.3. Principais Blocos e Registros- Lucro Presumido......................................................................... 433
12.4. Bloco Q - Livro Caixa.................................................................................................................. 435
SPED
24 Sumrio

12.5. Reconhecimento da Receita........................................................................................................ 435


12.6. Bloco 0/R.010 - Parmetros de Tributao - Lucro Presumido................................................... 436
12.7. Bloco P/R.030 - Identificao dos perodos e formas de apurao do IRPJ e da CSLL das em-
presas tributadas pelo Lucro Presumido..................................................................................... 436
12.8. Bloco P/R. 100: Balano patrimonial........................................................................................... 437
12.9. Bloco P/R. 130: Demonstrao das receitas incentivadas do Lucro Presumido /// R. 230: Clcu-
lo da iseno e reduo do Lucro Presumido.............................................................................. 437
12.10. Bloco P/R. 200: Apurao da base de clculo do Lucro Presumido............................................ 437
12.11. Bloco P/R. 300: Clculo do IRPJ com base no Lucro Presumido................................................ 438
12.12. Bloco P/R. 400: Apurao da base de clculo da CSLL com base no Lucro Presumido.............. 438
12.13. Bloco P/R. 500: Clculo da CSLL com base no Lucro Presumido............................................... 439
13. Bloco T: Lucro Arbitrado........................................................................................................................ 439
14. Bloco U: Imunes E Isentas...................................................................................................................... 440
14.1. Cadastramento da Entidade Sem Fins Lucrativos....................................................................... 441
15. Bloco X: Informaes Econmicas.......................................................................................................... 441
16. Bloco Y: Informaes Gerais................................................................................................................... 443
17. Adoo Inicial da Lei n 12.973/2014 - Subcontas................................................................................. 445
17.1. Adoo inicial da lei em 01.01.2015 - Subcontas ....................................................................... 445
17.2. Adoo inicial da lei em 01.01.2014 - Subcontas ....................................................................... 446

PARTE VI
EFD-CONTRIBUIES (PIS - COFINS - CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA)
Captulo 1 - Criao e Critrios em Geral da EFD-Contribuies. ............................................................... 449
Introduo..................................................................................................................................................... 449
1. Criao da EFD-contribuies................................................................................................................ 449
2. Obrigatoriedade e Periodicidade............................................................................................................ 450
3. Pessoas Jurdicas Desobrigadas da EFD-Contribuies - Facultado....................................................... 453
3.1. EFD-Contribuies - Sem movimento........................................................................................ 454
4. Prazo de Envio para SPED...................................................................................................................... 454
5. Declaraes e Demonstrativos - Simplificao....................................................................................... 455
6. Dispensa Parcial da IN SRF n 86/2001.................................................................................................. 455
7. Multa pelo Atraso ou No Entrega da EFD-contribuies..................................................................... 456
8. Substituio da EFD-contribuies - Situaes e prazo - Substituio................................................... 456
9. Formato de Apresentao da EFD-Contribuies.................................................................................. 457
10. PVA - Programa Validador para EFD-contribuies............................................................................... 458
10.1. Funes do PVA.......................................................................................................................... 459
11. Assinatura do Programa Eletrnico........................................................................................................ 460
12. Validade da EFD-contribuies.............................................................................................................. 460
13. Coordenador-Geral de Fiscalizao - Responsabilidade......................................................................... 460
14. Cruzamento De Informaes Eletrnicas............................................................................................... 460
15. EFD-contribuies - sem movimento..................................................................................................... 461
16. Tratamentos Especficos da EFD-Contribuies.................................................................................... 461
16.1. Factoring...................................................................................................................................... 461
16.2. Contratos com entidade governamental..................................................................................... 462
16.3. Contratos de longo prazo............................................................................................................ 462
SPED
Sumrio 25

16.4. SCP - Sociedade em conta de participao.................................................................................. 462


16.5. Atividade imobiliria................................................................................................................... 463
16.6. Contribuio retida na fonte do PIS/Cofins................................................................................ 464
16.7. Crdito extemporneo - Tratamento nos Registros..................................................................... 464
16.8. Vendas canceladas e devoluo de vendas.................................................................................. 465
16.9. Devoluo de compras................................................................................................................ 466
17. Bloco "I" - Setor Financeiro e Equiparados............................................................................................ 466
17.1. Contribuintes sujeitos escriturao do Bloco I..................................................................... 466
17.2. Estrutura da Escriturao - PJ Enquadradas no Bloco I........................................................... 467
17.3. Registro 100 do Bloco I......................................................................................................... 467
17.4. Registro 200 do Bloco I......................................................................................................... 468
17.5. Registro 300 Bloco I.............................................................................................................. 468
17.6. Resumo........................................................................................................................................ 469
17.7. Verses do PVA a serem utilizadas na escriturao do Bloco I................................................ 469
17.8. Escriturao das Retenes na Fonte.......................................................................................... 469
17.9. Outras informaes..................................................................................................................... 470
Captulo 2 - EFD-Contribuies com Foco em PIS e Cofins - Regime no Cumulativo e Cumulativo............. 471
1. Apresentao e Composio dos Blocos................................................................................................. 471
2. Informaes Gerais................................................................................................................................. 472
3. Centralizao.......................................................................................................................................... 473
4. Periodicidade e Prazo de Entrega........................................................................................................... 473
5. Extino, Ciso, Fuso ou Incorporao................................................................................................ 473
6. Prazo para Substituio/Retificao de arquivo...................................................................................... 474
7. Assinatura da EFD-contribuies........................................................................................................... 474
8. Regras Gerais De Preenchimento............................................................................................................ 475
9. Cdigos e codificaes em documentos e operaes.............................................................................. 475
10. Blocos de Informaes............................................................................................................................ 476
10.1. Contedo dos blocos................................................................................................................... 476
10.2. Quadro comparativo entre EFD-PIS/Cofins e EFD..................................................................... 477
10.3. Registro contido dentro do bloco - Obrigatoriedade nas tabelas................................................ 477
10.4. Resumo dos blocos (0/A/C/D/F/M/1).......................................................................................... 478
10.5. Tabela de documentos fiscais e registros na EFD-PIS/Cofins...................................................... 487
11. Bloco 0 - Abertura, Identificao E Referncias do PIS/Pasep E Cofins................................................. 487
12. Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS) (no sujeitos ao ICMS).............................................. 492
12.1. Exemplo prtico - Bloco A.......................................................................................................... 493
13. Bloco C - Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI).................................................................... 499
14. Bloco D - Documentos Fiscais II - Servios (Sujeitos Ao ICMS)............................................................ 507
15. Bloco F - Demais Documentos e Operaes........................................................................................... 508
15.1. Exemplo contido no Bloco A- Continuao............................................................................ 512
16. Bloco M - Apurao da Contribuio Devida e Crdito do PIS/Pasep e da COFINS............................. 513
16.1. Contedo do Bloco M................................................................................................................. 513
16.2. Exemplo prtico: Continuao no Bloco M, com base no exemplo contido no Bloco A........ 515
17. Bloco 1.................................................................................................................................................... 519
17.1. Contedo do Bloco 1................................................................................................................... 519
17.2. Exemplo prtico do Bloco 1 - Continuao do exemplo contido no Bloco A............................. 520
18. Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital........................................................................................... 522
SPED
26 Sumrio

Captulo 3 - EFD-Contribuies - Lucro Presumido...................................................................................... 523


1. Obrigatoriedade EFD-contribuies - Lucro Presumido..................................................................... 523
2. EFD-Contribuies - Sem Contribuies Apuradas no Ms.................................................................. 523
3. Incio e Prazo de Envio da EFD no Lucro Presumido............................................................................ 523
3.1. Critrios para escriturar a EFD-Contribuies (regime de caixa ou competncia).................... 524
4. Assinatura Digital................................................................................................................................... 524
5. Multa por atraso e Incorrees da EFD-Contribuies.......................................................................... 524
6. Substituio/Retificao da EFD-contribuies...................................................................................... 525
7. Reconhecimento das Receitas pelo Regime de Caixa ou Competncia no Lucro Presumido................ 526
8. Critrios das Receitas na EFD-contribuies no Lucro Presumido........................................................ 527
8.1. Regime de caixa - Simplificada (consolidada)............................................................................. 527
8.2. Regime de competncia - Simplificada (consolidada)................................................................. 527
8.3. Regime de competncia - Completa (detalhada)........................................................................ 527
9. Local da Opo pelo Regime de Caixa ou Competncia para EFD-contribuies................................. 528
10. EFD-PIS/Cofins no Regime de Caixa - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido......................... 528
10.1. Blocos e registros obrigatrios - Regime de caixa consolidada - Lucro presumido..................... 528
10.2. Registro 500 - Consolidao das receitas pelo regime de caixa - Alquota em percentual - Lucro
presumido.................................................................................................................................... 529
10.3. Registro 510 - Consolidao das Receitas pelo Regime de Caixa - Por Unidade de Medida de
Produto - Alquota em Reais - Lucro Presumido......................................................................... 530
10.4. Registro 525 - Detalhamento da receita recebida pelo regime de caixa - Lucro presumido........ 531
10.5. Registro 900 (BL.1) - Consolidao dos documentos emitidos - Regime de caixa..................... 533
10.6. Tabela de Cdigo de Situao Tributria (CST).......................................................................... 534
10.7. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600............................................................................................. 534
10.8. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700........................................................ 535
11. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competncia - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido............. 537
11.1. Blocos e registros obrigatrios - Regime de competncia consolidada - Lucro presumido......... 537
11.2. Registro 550 - Consolidao das receitas pelo regime de competncia - Lucro presumido - Al-
quota em percentual.................................................................................................................... 537
11.3. Registro 560 - Consolidao das receitas pelo regime de competncia - Lucro presumido - Por
unidade de medida de produto - Alquota em reais.................................................................... 538
11.4. Registro 900 (BL. 1): Consolidao dos documentos emitidos - Regime de competncia......... 539
11.5. Tabela de Cdigo de Situao Tributria (CST).......................................................................... 540
11.6. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600............................................................................................. 541
11.7. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700........................................................ 542
12. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competncia - Completa (Detalhada) - Lucro Presumido.................... 543
12.1. Blocos e registros obrigatrios - Regime de competncia - Completa (detalhada) - Lucro pre-
sumido......................................................................................................................................... 543
Captulo 4 - Contribuio Previdenciria sobre Receita Bruta/CPRB - EFD-Contribuies. ......................... 545
1. CPRB em Substituio Quota Patronal............................................................................................. 545
2. Definio de Empresa para Fins CPRB................................................................................................ 545
3. Momento de Reconhecer a Receita......................................................................................................... 546
4. Base de Clculo da CPRB - Excluses................................................................................................. 546
5. Local, Prazo, Documento de Recolhimento e Obrigaes Acessrias.................................................... 547
6. Produo dos Itens Do Anexo II e Encomenda...................................................................................... 547
7. Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Regime da CPRB................................................................................ 547
7.1. Lei n 13.161/2015 - Opo pela CPRB..................................................................................... 548
SPED
Sumrio 27

8. Atividades Mistas (incentivadas e no incentivadas)............................................................................. 549


9. Reteno da Fonte da CP - 3,5%............................................................................................................. 550
9.1. Incio da reteno com alquota de 3,5%.................................................................................... 550
9.2. Requisitos para aplicar a reteno: 3,5%..................................................................................... 551
9.3. Compensao da reteno de 3,5% - Contratada........................................................................ 551
9.4. Construo civil - Perodo de 19/07 a 31.10.2013...................................................................... 551
10. 13 Salrio-Tratamento........................................................................................................................... 551
11. Construo Civil..................................................................................................................................... 552
12. CNAE - para Fins de Enquadramento na CPRB..................................................................................... 553
13. Decises Condenatrias ou Homologatrias - Juzes e Tribunais do Trabalho...................................... 553
14. Simples Nacional na Regra da CPRB - Situaes.................................................................................... 553
15. Consrcio................................................................................................................................................ 554
16. Fase Pr-Operacional.............................................................................................................................. 554
17. Blocos e Registros Obrigatrios para CPRB - Sped-Contribuioes......................................................... 555
18. Bloco 0 Registro 145 - Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta..... 557
19. Registro P 001: Abertura do Bloco P....................................................................................................... 557
20. Registro P 010: Identificao do Estabelecimento.................................................................................. 558
21. Registro P 100: Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta....................................................... 558
22. Registro P 110: Complemento da Escriturao - Detalhamento da Apurao da Contribuio............ 559
23. Registro P 199: Processo Referenciado................................................................................................... 560
24. Registro P 200: Consolidao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta............................ 560
25. Registro P 210: Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada .......................................................... 561
26. Registro P 990: Encerramento do Bloco P.............................................................................................. 562
27. Atividades Enquadradas na CPRB.......................................................................................................... 563
Bibliografia.................................................................................................................................................... 567
Parte I

SPED
Captulo 1

Histrico

1. OBRIGAES ACESSRIAS
Ocorrendo o fato gerador de um tributo, o governo para poder fazer sua cobrana necessita realizar
o que se chama lanamento que o ato jurdico administrativo, necessrio para cobrana do tributo.
Para efetuar este lanamento, o Governo pode utilizar 3 (trs) modalidades, a saber: o lanamen-
to por declarao, o de ofcio e o por homologao.
Para os tributos devidos pela circulao de mercadoria se utiliza o lanamento por homologao,
onde o contribuinte efetua o pagamento, conforme as informaes geradas por ele mesmo e posterior-
mente essas informaes podem ser verificadas pela fiscalizao, que pode ou no concordar com o que
foi declarado e recolhido.
Essa modalidade de lanamento (homologao) possibilita o pagamento dos tributos pelo contri-
buinte, porm o onera com as chamadas obrigaes acessrias, visando apenas demonstrar o quanto ele
tem que recolher, ou mesmo j recolheu de tributos.
As obrigaes acessrias, geralmente em forma de declaraes podem ser obrigaes Federais,
Estaduais, Municipais ou do Distrito Federal, porm , antes de tudo, um instrumento de comprova-
o da obrigao tributria.
So exemplos de obrigaes acessrias, entre outras as discriminadas a seguir:
Federais
DIRF;
DCTF;
PER/DComp;
DNF;
Manad.
PARTE I SPED
32 Paulo Antonio Mariano

Estaduais
DAC (AL);
DAM (AC, AM);
Dapi (MG);
Declan;
DF-LE (DF);
DIC (SE);
DIEF (CE, ES, MA, PA);
Dime (SC);
Dipam;
DMA/DS (BA);
DPI (GO);
GIA (AM, MT, MS, PR, RJ, RS, SP);
GIA - ST (Todos os Estados)
GIM (AP, PB, PI, RN);
Escriturao de livros fiscais (Todos os Estados)
Emisso de notas fiscais (Todos os Estados).
Municipais
GISS - Macei;
DMS - Salvador;
DES - Belo Horizonte;
DMS - Manaus;
DMS - Campo Grande;
DFMS - Belm;
ISSQNDec - Porto Alegre;
DS - Recife;
ISS - Curitiba;
DIEF - Rio de Janeiro;
GissOnline - vrios municpios.

2. IMPORTNCIA DA NOTA FISCAL


A legislao que disciplina a emisso de documentos fiscais no Brasil ainda o Convnio ICMS
S/N de 15/12/1970, que apesar de sofrer vrias alteraes ao longo desses anos, no foi alterada sua
essncia, que era regular a emisso do documento fiscal emitido em papel.
Captulo 1
Histrico 33
Assim, na poca da criao do documento fiscal, para acobertar a circulao de mercadoria (ven-
das, transferncias, devolues ou remessas por exemplo), todo o contribuinte do ICMS ou do IPI
deveria emitir nota fiscal, contido, como ela existia apenas em papel, era indispensvel para a sua con-
feco (pelas grficas autorizadas) a solicitao ao Fisco, de uma autorizao, que era feita por meio
da AIDF (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal).
Durante muito tempo, o que houve na legislao foi apenas uma evoluo na forma de emisso
dos documentos fiscais, que passou basicamente pelas seguintes situaes:
Emisso manual (utilizao de caneta);
No final de 1970, nem as empresas brasileiras e nem o Governo conheciam as inovaes tecnolgi-
cas atuais, por isso, o Fisco no tinha como fazer a autorizao das notas fiscais em cada emisso, assim
foi criada a AIDF (Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais), que servia como uma autorizao
prvia de uma faixa de numerao dos documentos fiscais que a empresa poderia emitir, semelhante a
um talo de cheques.
Nesta poca, os documentos fiscais eram confeccionados em blocos e as empresas necessitavam de
pessoas com boa caligrafia para que a sua emisso fosse feita de forma clara e sem rasuras.
Emisso mecanogrfica (utilizao de mquina de escrever);
Com o tempo e a massificao do uso da mquina de escrever (manual e eltrica) as empresas
passaram a necessitar de pessoas com rapidez na digitao.
Os documentos fiscais alm de serem confeccionados em blocos de notas (que no passam no
carro da mquina de escrever) passam a ser confeccionados tambm jogos soltos.
Contudo, a AIDF continuava sendo necessria, para autorizao dos dois tipos de documentos
fiscais.
Emisso por processamento eletrnico de dados (utilizao de computador e impressora);
Na dcada de 1980 para algumas empresas e na dcada de 1990 para a maioria, o computador
passou a substituir mquina de escrever. Nessa fase os faturamentos passaram a utilizar novas tecno-
logias (programas de emisso). Com isso, as empresas passam a necessitar da confeco de documen-
tos fiscais na forma de formulrios contnuos para que sua impresso possa ser feita em impressoras
matriciais.
Assim, para as empresas, passou a ser necessrio encontrar pessoas que tivessem o conhecimento
de informtica para emisso de suas notas fiscais.
E, para o Governo, mesmo comeando a utilizar a informtica e disciplinado o seu uso pelos
contribuintes (Convnio ICMS n 57/1995), ainda necessitava da utilizao da AIDF para autorizao
dos documentos fiscais em blocos, jogos soltos e formulrios contnuos.
Emisso como impressor autnomo ou laser (utilizao de impressora laser para impres-
so do leiaute e contedo dos campos).
Algumas empresas, diante dos problemas de impresso que encontravam (perda de formulrios,
por enroscar na impressora), solicitaram regimes especiais para se tornar impressor autnomo (emis-
so de nota fiscal a laser).