TEMA 1: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: Es un conjunto de normas jurdicas procesales que regulan o resuelven los conflictos en el
mbito tributario entre el Estado y los contribuyentes.

CARACTERES DEL PROCESO TRIBUTARIO:

1. Comparecencia:
Personal
Asistido (Representante Legal)
Abogado

2. Acceso al Expediente:
Interesado
Representante Legal
Abogado con poder
Estos podrn tener acceso al expediente y consultarlo sin ms que la comprobacin de su identidad y legitimacin, excepto que se trate de
las actuaciones fiscales que tendrn carcter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.

3. Actuaciones de la Administracin Tributaria:

Actuaciones por parte de la Adm. Trib.
Actuaciones por ante la Adm. Trib.: Son las que realiza el contribuyente, representante o interesado.
Estas actuaciones deben practicarse en das y horas hbiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la Adm. Trib.

4. Lapso de Peticin o Consulta: Son 30 das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin, si no hay respuesta, se entiende
que hay denegacin tcita y se faculta al interesado para ejercer todos los recursos correspondientes.

5. Sanciones a Funcionarios: En caso de retardo, omisin o incumplimiento, las sanciones a los funcionarios podrn ser:
Disciplinarias
Administrativas
Penales si corresponden.

6. Posibilidad de Presentar Pruebas: Son admisibles en materia tributaria todos los medios de prueba admitidos en el derecho. Con
excepcin de:
El Juramento,
Confesin del empleado pblico cuando esta perjudica a la Adm. Trib.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS Y LOS CONTENCIOSOS

Procedimiento Tributario Administrativo Procedimiento Tributario Contencioso

Revisin de Oficio Recurso Contencioso Tributario
Recurso Jerrquico Juicio Ejecutivo
Recurso de Revisin Amparo Tributario
Proc. de Recaudacin Amparo Constitucional
Proc. de Verificacin
Proc. de Fiscalizacin y Determinacin
Proc. de Repeticin de Pago
Proc. de Recuperacin de Tributo
Proc. de Declaratoria de Incobrabilidad
Proc. de Intimacin de Derechos Pendientes
LAS PRUEBAS RGIMEN DE PRUEBA EN EL CDIGO OGNICO TRIBUTARIO: El contribuyente o el responsable sujeto a
una fiscalizacin podr aportar, con el escrito de descargos dentro del procedimiento sumario administrativo, la totalidad de las pruebas

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que estime pertinentes pudiendo utilizar todos los medios de prueba permitidos en Derecho, con excepcin del juramento y de la
confesin de empleados pblicos, cuando ello implique prueba confesional de la Administracin.

El trmino de las pruebas ser fijado segn la importancia y complejidad y el mismo no podr ser inferior a 10 das hbiles. La
Administracin Tributaria si lo considera necesario, podr de Oficio acordar en cualquier momento la prctica de pruebas .

No se valoraran pruebas que notoriamente sean impertinentes o ilegales, las mismas se deben rechazar al decidirse el acto o el recurso.

La Experticia: En los procedimientos tributarios tambin podrn practicarse experticias para la comprobacin o apreciacin de hechos
que lo exijan conocimientos especiales, en su caso deber indicarse con precisin los hechos y elementos que abarcan la experticia.
El experto deber ser designado por la Adm. Trib. y el interesado de mutuo acuerdo, en caso de no tener acuerdo, cada parte designar un
experto y el tercero ser designado por una eleccin entre 3 otros expertos propuesta por el colegio o gremio profesional de acuerdo a la
materia de la experticia. Estos expertos debern ser juramentados y al fin de su estudio debern presentar un dictamen por escrito donde
expresaran el contenido, motivo y resultados de la experticia.

Los costos de la experticia y los honorarios del experto corrern por cuenta de de quien lo solicite.

LA NOTIFICACION: Es requisito necesario e indispensable para que tengan la eficacia los actos emanados de la Adm. Trib. cuando
stos produzcan efectos individuales. (SI NO EL ACTO ES NULO) Se practicarn en da y hora hbiles. Si fueren efectuadas en da
inhbil, se entendern practicadas el primer da hbil siguiente.

PRACTICA DE LA NOTIFICACION Las notificaciones se practicarn:

1) Personalmente: Entregndola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendr tambin por notificado personalmente
cuando stos realicen cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el da en que se efectu dicha actuacin.
Surtirn sus efectos en el da hbil siguiente despus de practicadas.

2) Por Constancia Escrita: Entregada por cualquier funcionario de la Administracin Tributaria en el domicilio del contribuyente
o responsable a una persona adulta que trabaje o habite en el domicilio y deber firmar el recibo correspondiente.

3) Por Correspondencia Postal O Electrnica: Efectuada mediante correo pblico o privado, por sistemas de comunicacin
telegrficos, facsimilares, electrnicos y similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepcin. Cuando la
notificacin se practique mediante sistemas facsimilares o electrnicos, la Adm. Trib. convendr con el contribuyente o
responsable que se practique la notificacin por este medio. Surtirn efectos al 5to da hbil siguientes de verificada.

Imposibilidad de Notificacin: Cuando fuere imposible efectuar notificacin, sta se practicar mediante la publicacin de un aviso en
un diario de mayor circulacin de la capital o del lugar de la sede de la Administracin Tributaria, este aviso contendr:
La identificacin del contribuyente o responsable,
La identificacin de acto emanado de la Administracin Tributaria,
Expresin de los recursos administrativos o judiciales que procedan.
Slo surtir efectos despus del 5to da hbil siguiente de verificada.

Negativa A Firmar Una Notificacin: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificacin, el funcionario en presencia de un fiscal
del Ministerio Pblico, levantar Acta en la cual se dejar constancia de esta negativa. La notificacin se entender practicada una vez que
se incorpore el Acta en el expediente respectivo.

Si las notificaciones se hicieren sin el cumplimiento de los trmites legales correspondientes, las mismas no surtirn efectos si no a partir
del momento en que se hubieren realizado debidamente, o en el caso de que el interesado se tenga por notificado personalmente de forma
tcita
TEMA 2: PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACION EN CASO DE OMISIN DE DECLARACIONES.

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PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN EN CASO DE OMISION DE DECLARACIONES:

Procedencia: En caso de que el contribuyente o responsable no presente declaracin jurada de tributos, la Administrativo Tributaria le
requerir que la presente y, en su caso, pague el tributo resultante, en el plazo mximo de 15 das hbiles contados a partir de su
notificacin.

Negativa a Declarar y Pagar: Si no cumple el contribuyente con la declaracin, la Adm. Trib. mediante Resolucin exigir el pago del
tributo por una cantidad igual a la autodeterminada en la ltima declaracin jurada anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar.
En el caso que no pague la cantidad exigida, la Administracin Tributaria quedar facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro
ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en el COT.

Determinacin de Oficio: El pago de las cantidades por concepto de tributos, no agota la facultad para que la Administracin Tributaria
proceda a la determinacin de oficio sobre base cierta o sobre base presuntiva.

PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
Procedencia:
La Administracin Tributaria podr verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables a los fines de realizar:
a. Los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
b. Verificar el cumplimiento de los deberes formales y dems disposiciones de carcter tributario,
c. Verificar los deberes de los agentes de retencin y percepcin,
d. Imponer las sanciones a que haya lugar.

Lugar de la verificacin: Para efectuar la verificacin de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retencin y percepcin,
podr hacerse:
En la sede de la Administracin Tributaria.
En el establecimiento del contribuyente o responsable. En este caso, deber existir autorizacin expresa emanada de la
Administracin Tributaria respectiva. Esta autorizacin podr hacerse para un grupo de contribuyentes segn criterios de
ubicacin geogrfica o actividad econmica, entre otros.

Sancin: En caso de incumplimiento de los deberes formarles o deberes de los agentes de retencin y percepcin, la Administracin
Tributaria Impondr la sancin respectiva mediante resolucin que se notificar al contribuyente o responsable.

Fundamento de la Verificacin: Su fundamento exclusivo es:

1. De los datos contenidos en las declaraciones y los documentos que las acompaan
2. Y sin perjuicio de que la Ad. Tributaria pueda utilizar los sistemas de informacin automatizada para constatar la veracidad de las
informaciones o documentos suministrados por los contribuyentes o requeridos por la Administracin Tributaria

Ajustes: Cuando la Administracin Tributaria encuentre diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta
del tributo, realizar los ajustes respectivos mediante resolucin que notificar al contribuyente. Dicha resolucin deber contener:
El clculo del ajuste correspondiente
La Orden de la liquidacin de los tributos resultantes del ajuste
O las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos con sus intereses moratorios
Se impondr sancin equivalente al 10% del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos
Sanciones correspondientes por la comisin de ilcitos formales.

Los intereses moratorios se calcularan sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta del
tributo.
Las resoluciones que se dicten por este procedimiento no limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin de la Administracin Tributaria.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN Y DETERMINACIN

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Inicio: Toda fiscalizacin, se iniciar con una providencia de la Administracin Tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en la que se
indicar con toda precisin:
Identificacin del contribuyente o responsable,
Tributos, perodos,
En su caso, los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar,
Identificacin de los funcionarios actuantes,
Cualquier otra informacin que permita individualizar las actuaciones fiscales.

Procedencia: Cuando la Administracin Tributaria:

1. Fiscalice la procedencia de las devoluciones
2. Fiscalice el cumplimiento de las obligaciones tributarias
3. Fiscalice la recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en el procedimiento de recuperacin de tributos
4. Proceda a la determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta o base presunta. En su caso, aplique las sanciones que
corresponda.

Notificacin: La providencia deber notificarse al contribuyente o responsable y autorizar a los funcionarios en ella sealados, para el
ejercicio de la fiscalizacin sin que se le exija requisitos adicionales para validar su actuacin.

En toda fiscalizacin se abrir un expediente y ste contendr:

1. La documentacin que soporta la actuacin de la Administracin Tributaria.
2. Los hechos u omisiones que hubieren apreciado
3. Los informes sobre el cumplimiento o incumplimiento de normas tributarias.

Lugar de la Fiscalizacin: Ser en las oficinas de los contribuyentes o responsables.

Procedimiento: La Administracin Tributaria practicar la fiscalizacin con la base de datos del contribuyente o responsable, mediante
cruce o comparacin de esos datos con los de la informacin suministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores de
servicios y en general cualquier tercero que su actividad se relaciones con las del sujeto a fiscalizacin. Para todo esto se levantar un Acta
de Reparo.

Acta de Reparo: Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta de Reparo la cual contendr, entre otros, los siguientes requisitos:
a) Lugar y fecha de emisin.
b) Identificacin del contribuyente o responsable.
c) Indicacin del tributo, perodos fiscales correspondientes y, en su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible.
d) Hechos u omisiones constatadas y mtodos aplicados en la fiscalizacin.
e) Discriminacin de los montos por concepto de tributos a los nicos efectos del cumplimiento presentar la declaracin omitida o
rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los 15 das hbiles de notificada.
f) Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
g) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado.

Emplazamiento: El Acta de Reparo emplazar al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaracin omitida o
rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los 15 das hbiles de notificada.

Intereses y Multas:Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administracin Tributaria mediante resolucin proceder a dejar
constancia de ello y liquidar los intereses moratorios, la multa del 10% del tributo omitido y dems multas a que hubiere lugar. La
resolucin que dicte la Administracin Tributaria pondr fin al procedimiento.

Acta de Conformidad: Si la fiscalizacin estimase correcta la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos,
perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin, se levantar Acta de Conformidad, la cual
podr extenderse en presencia del interesado o su representante, o enviarse por correo pblico o privado con acuse de recibo.

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 Las actas de reparo que se emitan conforme a este procedimiento no limitan ni condicionan a la Administracin Tributaria respecto a
tributos, periodos o elementos de base imponible no incluidos en la fiscalizacin, o cuando se traten de elementos, documentos o hechos,
que de haberse conocido, hubieren producido un resultado distinto.

TEMA 3: EL SUMARIO ADMINISTRATIVO DEL TRIBUTO.

PROCEDIMIENTO DE SUMARIO ADMINISTRATIVO

Procedencia: Vencido el plazo de 15 das despus de la notificacin, para presentar la declaracin omitida o rectificar la presentada, y
pagar el tributo resultante, si el contribuyente o responsable no lo hicieren, se dar por iniciada la instruccin del Sumario teniendo el
afectado un plazo de 25 das hbiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa.
En caso que las objeciones contra el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrir el Sumario correspondiente,
quedando as, abierta la va jerrquica o judicial.

Fiscalizaciones en Materia de Precios de Transferencia: En estos casos, el plazo ser de 5 meses para la presentar la declaracin
omitida, rectificar la presentada y pagar el tributo. Cuando esta fiscalizacin sea sobre la valoracin de operaciones entre partes
vinculantes, el contribuyente podr designar 2 representantes dentro del lapso de 15 das hbiles siguiente, para que estos tengan acceso a
la informacin, esta designacin se har por escrito y presentarse a la Adm. Trib.

Durante todo este procedimiento la Adm. Trib. podr tomar las medidas que considere necesarias para resguardar y evitar que
desaparezcan los documentos y elementos que constituyan prueba del ilcito. En algunos casos estas medidas, limitaran las actuaciones y
actividades del contribuyente.

Resolucin Final: El Sumario culminar con una resolucin en la que se determinar si procediere o no la obligacin tributaria, se
sealar en forma circunstanciada el ilcito que se imputa, se aplicar la sancin pecuniaria que corresponda y se intimarn los pagos que
fueren procedentes. La resolucin deber contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisin.
2. Identificacin del contribuyente o responsable y su domicilio.
3. Indicacin del tributo, perodo fiscal correspondiente y, en su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la fiscalizacin.
5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas.
6. Fundamentos de la decisin.
7. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, intereses y sanciones que correspondan, segn los casos.
9. Recursos que correspondan contra la resolucin.
10. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado.
El afectado podr interponer contra la resolucin culminatoria del Sumario, los recursos administrativos y judiciales que establece el COT.

En esta resolucin la Administracin Tributaria deber, en caso de que sea necesario, reservarse la informacin proporcionada por terceros
independientes que pudiesen verse afectados en su posicin competitiva.

Plazo Mximo: La Administracin Tributaria dispondr de un plazo mximo de 1 ao contado a partir del vencimiento del lapso para
presentar el escrito de descargos, para dictar la resolucin culminatoria de sumario.
Si la Administracin Tributaria no notifica vlidamente la resolucin dentro del lapso previsto para decidir (1 ao), quedar concluido el
Sumario y el Acta invalidada y sin efecto legal alguno. (PERENCION)

PROCEDIMIENTO DE REPETICIN DE PAGO (PAGO INDEBIDO)

Procedencia: Los contribuyentes o los responsables podrn solicitar la restitucin de lo pagado indebidamente por tributos, intereses,
sanciones y recargos, siempre que no estn prescritos.

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Competencia: La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria o a travs de
cualquier otra oficina de la Administracin Tributaria y la decisin corresponder a la mxima autoridad jerrquica. La atribucin podr
ser delegada en la unidad o unidades especficas bajo su dependencia.

Plazo: La mxima autoridad jerrquica o la autoridad a quien corresponda resolver, deber decidir sobre la reclamacin dentro de un
plazo que no exceda de 2 meses, contados a partir de la fecha en que haya sido recibido. Si la reclamacin no es resuelta en el mencionado
plazo, el contribuyente o responsable podr optar en cualquier momento y a su slo criterio, por esperar la decisin o por considerar que el
transcurso del plazo aludido sin haber recibido contestacin es equivalente a denegatoria de la misma.

Decisin Favorable: Si la decisin es favorable, el contribuyente podr optar por compensar o ceder lo pagado indebidamente, de
acuerdo a lo previsto en este Cdigo.

Recurso Aplicable: Vencido el lapso previsto (2 meses) sin que se haya resuelto la reclamacin, o cuando la decisin fuere parcial o
totalmente desfavorable, el reclamante quedar facultado para interponer recurso contencioso tributario. Este recurso podr ser
interpuesto en cualquier momento mientras que no est prescrito este procedimiento.

PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIN DE TRIBUTOS (REINTEGRO DE CREDITOS FISCALES)

Procedencia: Se iniciar mediante solicitud escrita de parte interesada, la cual contendr como mnimo los siguientes requisitos:
a) El organismo al cual est dirigido.
b) La identificacin del interesado y en su caso, de la persona que acte como su representante.
c) La direccin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes.
d) Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda claridad la materia objeto de la solicitud.
e) Referencia a los anexos que lo acompaan si tal es el caso.
f) Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias.
g) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del interesado.

Si faltare alguno de los requisitos, se paralizar y la Adm. Trib. notificar al interesado comunicndole las omisiones o faltas, para que en
lapso de 10 das hbiles proceda a subsanar. Si no las subsana, la Administracin Tributaria ordenar el archivo del expediente mediante
auto motivado y firmado por el funcionario a cargo del procedimiento.

Iniciado el procedimiento se abrir expediente en el cual se recogern los recaudos y documentos necesarios para su tramitacin.

Suspensin del Procedimiento: Si durante el procedimiento la Administracin Tributaria detectare incumplimientos que imposibiliten la
continuacin y finalizacin del procedimiento de recuperacin, podr suspenderlo hasta por un plazo mximo de 90 das debiendo iniciar
de inmediato el procedimiento de fiscalizacin de acuerdo al COT. Esta fiscalizacin estar circunscrita a los perodos y tributos objeto de
recuperacin.

Decisin: La decisin que acuerde o niegue la recuperacin ser dictada dentro de un lapso no superior a sesenta (60) das hbiles,
contados a partir del da siguiente de la aceptacin de la solicitud, o de la notificacin del acta de reparo levantada con ocasin del
procedimiento de fiscalizacin. Contra la decisin podr interponerse el recurso contencioso tributario.
Esta decisin, no niega ni limita las facultades de la Administracin Tributaria de fiscalizacin y determinacin.

Si la Administracin Tributaria no decidiere dentro del lapso (60 das), se considerar que ha resuelto negativamente, en cuyo caso el
contribuyente o responsable quedar facultado para interponer el recurso contencioso tributario.

Las cantidades objeto de recuperacin podrn ser entregadas a travs de certificados especiales fsicos o electrnicos. (CERT)
En el caso que la Administracin Tributaria determinase con posterioridad la improcedencia total o parcial de la recuperacin acordada,
solicitar de inmediato la restitucin de las cantidades indebidamente pagadas con inclusin de los intereses que se hubieren generado

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desde su indebido otorgamiento hasta su restitucin definitiva, los cuales sern equivalentes a 1.3 veces la tasa activa promedio de los seis
(6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de depsitos.

PROCEDIMIENTO DE DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD

Procedencia: El funcionario competente, formar expediente en el cual deber constar:

a) Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar incobrable, con sus respectivas planillas.
b) Copias de la resolucin emitida por la Administracin Tributaria cuyo monto no exceda de 50 U.T., siempre que hubieren
transcurrido 5 aos.
c) En casos cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada, deber anexarse al expediente partida
de defuncin del contribuyente, expedida por la Autoridad Competente, as como los medios de prueba que demuestren su
insolvencia.
d) Deber anexarse al expediente copia de la sentencia de declaracin de quiebra y del finiquito correspondiente de aquellas
pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
e) En caso de que se trate de sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas, siempre que hubieren transcurrido 5 aos deber
anexarse al expediente el documento emitido por la autoridad competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el
pas, as como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda tributaria.

Declaratorias: La incobrabilidad ser declarada mediante Resolucin suscrita por la mxima autoridad de la oficina de la Administracin
Tributaria de la jurisdiccin que administre el tributo objeto de la misma. Esta Resolucin deber contener:
Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
Identificacin de las deudas cuya incobrabilidad se declara.
Expresin sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales pertinentes.
La decisin respectiva.
Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado.

En esa Resolucin se ordenar, se descargue de la contabilidad fiscal los montos que fueron declarados incobrables.

PROCEDIMIENTO DE INTIMACIN DE DERECHOS PENDIENTES (POR PAGO INCOMPLETO)

Procedencia: Una vez notificado el acto administrativo o recibido la autoliquidacin con pago incompleto, la oficina competente de la
Administracin Tributaria requerir el pago de los tributos, multas e intereses, mediante intimacin que se notificar al contribuyente por
alguno de los medios establecidos en el COT.

Intimacin: La intimacin de derechos pendientes deber contener:

a) Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
b) Identificacin del contribuyente o responsable a quien va dirigida.
c) Monto de los tributos, multas e intereses, e identificacin de los actos que los contienen.
d) Advertencia de la iniciacin del juicio ejecutivo correspondiente, si no satisface la cancelacin total de la deuda, en un plazo de
5 das hbiles contados a partir de su notificacin.
e) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado.

La intimacin no est sujeta a impugnacin

Demostracin del Pago: Si el contribuyente no demuestra el pago en el plazo de 5 das hbiles, la intimacin realizada, servir de
constancia del cobro extrajudicial efectuado por la Administracin Tributaria y se anexar a la demanda que se presente en el juicio
ejecutivo.

TEMA 4: DERECHO A PETICIN

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DERECHO DE PETICIN: Es el derecho que tiene todo ciudadano en general y el contribuyente en especial, de esperar que la
Autoridad le d respuesta a su requerimiento dentro del plazo determinado de 30 das hbiles contados a partir de la fecha de su
presentacin, al menos que el Cdigo o leyes en la materia dispongan lo contrario. Si no la obtiene, los interesados podrn entender que
hay denegacin tcita, en cuyo caso quedan facultados para interponer las acciones o recursos que correspondan. (Art. 153 COT.)

LA CONSULTA TRIBUTARIA:
Procedencia:
Quien tuviere un inters personal y directo, podr consultar a la Administracin Tributaria sobre la aplicacin de las normas tributarias a
una situacin de hecho concreta.
No proceder recurso alguno contra las opiniones emitidas por la Administracin Tributaria en la interpretacin de normas tributarias.

No se pueden hacer consultas genricas

Improcedencia:
No se evacuarn las consultas cuando ocurra alguna de las siguientes causas:
a) Falta de cualidad, inters o representacin del consultante.
b) Falta de cancelacin de las tasas establecidas por la Ley especial.
c) Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas relacionadas con el asunto objeto de consulta.

Procedimiento: El consultante deber exponer con claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la cuestin que motiva la
consulta, pudiendo exponer su opinin fundada.

Una vez recibida la consulta por parte del interesado, la Administracin Tributaria dispondr de 30 das hbiles, para evacuar la consulta.

Efectos: La formulacin de la consulta tendr los siguientes efectos:

No suspende el transcurso de los plazos
No exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
No podr imponerse sancin al contribuyente que hubiere adoptado el criterio de interpretacin expresada por la Administracin
Tributaria en consulta evacuada sobre el asunto.
No podr imponerse sancin al contribuyente en los casos que la Administracin Tributaria no hubiere contestado la consulta en
el plazo fijado, y el consultante haya aplicado la interpretacin acorde a la opinin que haya formulado en la consulta.

LA REVISIN DE OFICIO: La Administracin Tributaria se reserva en todo momento para corregir sus propios actos. La Revisin de
oficio va a proceder:
1. Cuando la Administracin Tributaria emiti un acto que resulta anulable por tener algn vicio, sta misma puede en virtud del
artculo 236 corregir el defecto y de esa manera el acto queda convalidado.
2. Cuando la Administracin Tributaria dicta una resolucin que no afecta los derechos de los particulares y tal acto es revocable en
cualquier momento por la misma autoridad o por su superior jerrquico. Excepcin: Sin embargo, si trata de actos que determinan
tributos o aplicacin de sanciones, no procede la revisin de oficio, si no la declaratoria de nulidad solicitada por el particular y
emitida judicialmente.
3. La Administracin Tributaria puede en cualquier momento revisar de oficio o a solicitud de particulares cualquier acto que haya
dictado y declarado nulo. Si esta declaracin afecta a terceros, stos tendrn que recurrir a las vas administrativas y judiciales para
hacerlos vales.

La Correccin De Errores Materiales O De Clculo: La Administracin Tributaria Podr en cualquier momento corregir de oficio o a
solicitud de parte los errores materiales o de clculo en los que hubiere incurrido en el desarrollo de sus actos.

Actos Nulos De La Administracin Tributaria: Sern absolutamente nulos en los siguientes casos:

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 a) Cuando as est expresamente determinado por una norma constitucional o legal, o sean violatorios de una disposicin
constitucional.
b) Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carcter definitivo y que haya creado derechos subjetivos, salvo
autorizacin expresa de la Ley.
c) Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin.
d) Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes, o con prescindencia total y absoluta del
procedimiento legalmente establecido.

RECURSO DE REVISIN
Procedencia:
El recurso de revisin puede interponerse contra los actos administrativos firmes y ante los funcionarios competentes para conocer el
recurso jerrquico. Este es un recurso que slo puede presentarse en la prctica de casos muy excepcionales, a saber:
1. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolucin del asunto, no disponibles para la poca de la tramitacin
del expediente.
2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma decisiva, documentos o testimonios declarados falsos, por sentencia
judicial definitivamente firme.
3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno u otra manifestacin fraudulenta y ello hubiere
quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme.

Oportunidad: Slo proceder dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se refieren los literales 2 y 3 (sealados
anteriormente), o de haberse tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se refiere el literal 1.

El Recurso de Revisin ser decidido dentro de los 30 das siguientes a la fecha de su presentacin.

TEMA 5: PROCEDIMIENTO RECURSO JERRQUICO

Procedencia: Ser interpuesto contra los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos, apliquen
sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados, por quien tenga inters legtimo, personal y directo.
No proceder el Recurso Jerrquico:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la
doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea
solicitada a la Repblica de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en el COT o en las leyes.

INADMISIBILIDAD: La Administracin Tributaria no admitir el recurso por:

La falta de cualidad o inters del recurrente.
La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente.
Falta de asistencia o representacin de abogado.

La resolucin que declare la inadmisibilidad del Recurso Jerrquico ser motivada y contra la misma podr ejercerse el Recurso
Contencioso Tributario previsto en el COT.

PROCEDIMIENTO:
Interposicin y Formalizacin:
El Recurso Jerrquico se interpondr mediante escrito razonado en el cual se expresarn las razones de hecho y de derecho en que se
funda, con asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro profesional afn al rea tributaria.
Deber acompaarse el documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido, deber identificarse
suficientemente en el texto de dicho escrito.

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El contribuyente o responsable podr aportar o promover las pruebas que sern evacuadas en el lapso probatorio. El error en la
calificacin del recurso por parte del recurrente, no ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca su verdadero
carcter.

El lapso para interponer el Recurso Jerrquico ser de 25 das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del acto
que se impugna.

El Recurso Jerrquico deber interponerse ante la oficina de la cual eman el acto.

Efectos de la Suspensin: La interposicin del Recurso Jerrquico suspende los efectos del acto recurrido, salvo la utilizacin de las
medidas cautelares previstas en el COT.
La suspensin no tendr efecto respecto de las sanciones previstas en el COT o en leyes tributarias, relativas ha la:
a) Clausura de establecimientos,
b) Comisos o retencin de mercaderas, aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos de produccin o materias primeras, y
c) Suspensin de expendios de especies fiscales y gravadas.

Admisin: La Administracin Tributaria admitir el recurso jerrquico dentro de los 3 das hbiles siguientes al vencimiento del lapso
para la interposicin del mismo.
En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que deba decidir el recurso, sea distinta de aquella oficina de la cual eman el
acto, el lapso establecido se contar a partir del da siguiente de la recepcin del mismo.

Las Pruebas en el Recurso: La Administracin Tributaria podr practicar todas las diligencias de investigacin que considere necesarias
para el esclarecimiento de los hechos y llevar al expediente. Abrir un lapso probatorio no menor a 15 das hbiles, prorrogables por el
mismo trmino segn la complejidad de las pruebas a ser evacuadas.

Se prescindir de la apertura del lapso para evacuacin de pruebas en los asuntos de mero derecho y cuando el recurrente no haya
anunciado, aportado o promovido pruebas.

La Administracin Tributaria Podr solicitar al contribuyente o responsable informaciones adicionales que juzguen necesarios, as como la
exhibicin de libros, registros y dems documentos relacionados con el objeto del recurso, y exigir ampliacin de pruebas presentadas

Decisin: La decisin del Recurso Jerrquico corresponde a la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva,
quien podr delegarla en la unidad o unidades, bajo su dependencia.

La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de 60 das continuos para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de
culminacin del lapso probatorio.

El Recurso Jerrquico se entender denegado si en el lapso de 60 das la Administracin Tributaria no hubiere decidido. Con lo cual el
interesado podr asistir a la jurisdiccin contenciosa tributaria.

TEMA 6: RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Procedencia: El Recurso Contencioso Tributario proceder:

1. Contra los actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnacin mediante el Recurso Jerrquico, sin
necesidad del previo ejercicio de dicho recurso.
2. Contra los actos a que se refiere el literal anterior, cuando habiendo mediado Recurso Jerrquico ste hubiere sido denegado
tcitamente.
3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerrquico, en los casos de actos de efectos
particulares.

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El Recurso Contencioso Tributario podr tambin ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito, para el caso de
que hubiese expresa denegacin total o parcial, o denegacin tcita de ste.

No proceder el Recurso Contencioso Tributario:

1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la
Repblica de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en l COT o en las leyes.

Interposicin: El recurso se interpondr mediante escrito en el cual se expresarn las razones de hecho y de derecho en que se funda,
debiendo reunir los requisitos establecidos en el Art. 340 del CPC. Igualmente el recurso podr estar acompaado del documento o
documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los casos en que haya operado el silencio administrativo.
El error en la calificacin del recurso no ser obstculo para su sustanciacin, siempre que del escrito y de las actas procesales se deduzca
su verdadero carcter.

El lapso para interponer el recurso ser de 25 das hbiles, contados a partir de la notificacin del acto que se impugna o del vencimiento
del lapso previsto para decidir el Recurso Jerrquico en caso de denegacin tcita de ste.

Competencia: El recurso podr interponerse:

Directamente ante el Tribunal competente,
Por intermedio de un juez con competencia territorial en el domicilio fiscal del recurrente.
Ante la oficina de la Administracin Tributaria de la cual eman el acto.
Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el Tribunal competente el juez o funcionario receptor deber remitirlo al Tribunal
competente que reclame al juez o funcionario receptor el envo del recurso interpuesto.

La interposicin del Recurso Contencioso Tributario no suspende los efectos del acto impugnado, el Tribunal podr suspender parcial o
totalmente los efectos del acto recurrido, en el caso que su ejecucin pudiera causar graves perjuicios al interesado

La instancia se extinguir por el transcurso de 1 ao sin haberse ejecutado ningn acto de procedimiento. La inactividad del Juez despus
de vista la causa, no producir la perencin.

Inadmisibilidad: Son causales de inadmisibilidad del Recurso Contencioso Tributario:

a) La caducidad del plazo para ejercer el Recurso.
b) La falta de cualidad o inters del recurrente.
c) Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente.

Admisin: El Tribunal se pronunciar sobre la admisibilidad del Recurso Contencioso Tributario al quinto da de despacho siguiente, la
inadmisin del recurso ser apelable dentro de los 5 das de despacho siguientes, siempre que la Administracin Tributaria hubiere
formulado oposicin, y ser oda en el solo efecto devolutivo.
El Juicio quedara abierto a pruebas una vez vencido el lapso para apelar, o desde que conste en autos la devolucin del expediente del
Tribunal de Alzada que admiti el recurso.

DEL LAPSO PROBATORIO

Promocin: Las partes podrn promover las pruebas legales o pertinentes dentro de los primeros 10 das de despacho siguientes de la
apertura del lapso probatorio.

Medios de Prueba: Sern admisibles todos los medios de prueba, con excepcin del juramento y de la confesin de funcionarios
pblicos, cuando ella implique la prueba confesional de la Administracin.

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Oposicin y Admisin de Pruebas: Las partes podrn oponerse a la admisin de las pruebas cuando aparezcan manifiestamente ilegales
o impertinentes dentro de los 3 das de despacho siguientes al vencimiento de la apertura del lapso de promocin.

El juez dentro de los 3 das de despacho siguientes a la admisin providenciar los escritos de pruebas admitiendo las que sean legales y
procedentes y desechando las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes.
Evacuacin de Pruebas: Admitidas las pruebas o dadas por admitidas, se abrir un lapso de 20 das de despacho para la evacuacin de
las mismas. Al menos que se deba practicar alguna comisin por parte de otro tribunal se har el cmputo conforme a lo previsto en el art.
400 del CPC.

LOS INFORMES: Al decimoquinto (15) da de despacho siguiente del vencimiento del lapso probatorio, las partes presentarn los
informes correspondientes, dentro de las horas en que despache el Tribunal.

Dentro de los 8 das cada parte podr presentar sus observaciones escritas sobre los informes de la parte contraria.

Vencido el lapso para presentar informes, dentro del lapso perentorio de 15 das de despacho siguientes, podr el tribunal si considera
conveniente dictar un auto para mejor proveer conforme a lo establecido en el art. 514 del CPC. El lapso de evacuacin para este auto de
mejor proveer es de 15 das de despacho.

DE LA SENTENCIA
Lapso para sentenciar: Presentados los informes, o cumplido el auto para mejor proveer, el Tribunal dictar su fallo dentro de los 60 das
continuos siguientes, pudiendo diferirlo por solo una vez, por un plazo que no exceder de 30 das continuos.

En caso que el Tribunal dicte la sentencia dentro este lapso (60 das), el mismo deber dejarse transcurrir ntegramente a los efectos de la
apelacin. Los jueces procurarn sentenciar las causas en el orden de su antigedad.

La sentencia dictada fuera del lapso o de su diferimiento deber ser notificada a las partes, sin lo cual no correr el lapso para interponer la
apelacin.

Apelacin: Dictada la sentencia fuera de los lapsos establecidos, el lapso para interponer la apelacin empezar a correr una vez que
conste en autos la ltima de las notificaciones.

De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa, o de las interlocutorias que causen gravamen irreparable, podr apelarse
dentro del lapso de 8 das de despacho empezar a correr una vez que conste en autos la ltima de las notificaciones.

El procedimiento a seguir en la segunda instancia, ser el previsto en la LOTSJ.

DE LA EJECUCIN DE LA SENTENCIA

Competencia: Corresponder al Tribunal Contencioso Tributario que haya conocido de la causa en primera instancia la ejecucin de la
sentencia, una vez definitivamente firme. En este caso, el Tribunal a peticin de la parte interesada, decretar su ejecucin.

Cumplimiento Voluntario: Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso ejercido, el Tribunal fijar en el decreto un lapso que
no ser menor de 3 das ni mayor de 10, para que la parte vencida efecte el cumplimiento voluntario, y no podr comenzar la ejecucin
forzada hasta que haya transcurrido ntegramente dicho lapso. Dentro de este lapso el deudor podr hacer oposicin a la ejecucin
demostrando fehacientemente haber pagado el crdito fiscal correspondiente y consignar el documento que lo compruebe.

Bienes Muebles Embargados: Si existieren bienes embargados y los mismos resultaren suficientes para satisfacer el crdito tributario, se
proceder al remate conforme a lo establecido en el art. 284 y siguientes del COT.

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Ejecucin Forzosa: Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario (no menor de 3 das ni mayor de 10), sin que el deudor hubiere
acreditado el pago, se ordenar el embargado de los bienes de propiedad del deudor que no excedan hasta el doble del monto de la
ejecucin ms una cantidad prudente determinada por el tribunal para responder al pago de intereses y costas del proceso. , siguiendo las
reglas del CPC.

Ordenado el embargo, el Juez designar al Fisco como depositario de los bienes, cuando el representante de ste lo solicitare.

El Tribunal proceder a nombrar un solo perito evaluador a objeto de que efecte el justiprecio de los bienes embargados. El perito
evaluador deber presentar sus conclusiones por escrito en un plazo que fijar el Tribunal y que no ser mayor de 15 das de despacho
contados a partir de la fecha de su aceptacin.

Cualquiera de las partes puede impugnar el avalo en cuyo caso se proceder a la designacin de peritos conforme a las reglas del CPC.

Cumplidas las formalidades, se proceder en el da, lugar y hora sealados, a la venta de los bienes en pblica subasta, por el Juez u otro
funcionario judicial competente.

Cuando no quedase cubierto el crdito fiscal y sus accesorios, el representante del Fisco podr pedir al Tribunal que decrete los embargos
complementarios hasta cubrir la totalidad de los mismos.

TEMA 7: JUICIO EJECUTIVO

Constituyen titulo ejecutivo
Los actos administrativos contentivos de obligaciones lquidas y exigibles a favor del fisco por concepto de tributos, multas e
intereses,
Las intimaciones efectuadas

Procedencia: El procedimiento se iniciar mediante escrito en el cual se expresar la identificacin del Fisco, del demandado, el carcter
con que se acta, objeto de la demanda y las razones de hecho y de derecho en que se funda.

Competencia: La solicitud de ejecucin del crdito deber interponerse ante el Tribunal Contencioso Tributario competente.

Embargo Ejecutivo: En la misma demanda el representante de Fisco solicitar, y el Tribunal as lo acordar, el embargo ejecutivo de
bienes propiedad del deudor que no exceda del doble del monto de la ejecucin ms una cantidad suficiente estimada prudencialmente por
el Tribunal para responder del pago de intereses y costas del proceso. Si el embargo se realiza sobre dinero en efectivo, se limitar al
monto de la demanda ms la estimacin de los intereses y costas.

Ordenado el embargo, el Juez designar al fisco como depositario de los bienes, cuando el representante de ste lo solicitare.

Intimacin: Admitida la demanda se acordar la intimacin del deudor para que pague o compruebe haber pagado, apercibido de
ejecucin en el lapso de 5 das contados a partir de su intimacin.

El deudor, en el lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado (5 das), podr hacer oposicin a la ejecucin demostrando
fehacientemente haber pagado el crdito fiscal, a cuyo efecto deber consignar documento que lo compruebe.
Asimismo, podr alegar la extincin del crdito fiscal conforme a los medios de extincin previstos en este Cdigo. En caso de presentar
oposicin se abrir una articulacin probatoria que no podr exceder de 4 das de despacho para que las partes promuevan y evacuen
pruebas.

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MEDIDAS CAUTELARES
La Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para conocer del Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas
cautelares, cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos, accesorios y multas, las cuales podrn ser:
a) Embargo preventivo de bienes muebles.
b) Secuestro o retencin de bienes muebles.
c) Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles.
d) Cualquier otra medida, conforme al CPC.
El juez decretar la medida dentro de los 2 das de despacho siguientes, sin conocimiento del deudor. Estas medidas tendrn plena
vigencia durante todo el tiempo que dure el riesgo en la percepcin del crdito, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria solicite
su ampliacin o sustitucin.

El juez podr revocar la medida a solicitud del deudor en caso de que ste demuestre que han desaparecido las causas que sirvieron de
base para decretar la medida.

No es necesario presentar caucin para decretar las medidas cautelares, sin embargo el Fisco ser responsable de sus resultados.

Oposicin a las Medidas Cautelares: La parte contra quien obra la medida cautelar podr oponerse a la ejecucin de la misma conforme
a lo establecido en el artculo 602 de CPC.

EL AMPARO TRIBUTARIO

Procedencia: Proceder cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver peticiones de los interesados y
ellas causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el COT o en leyes especiales.

Interposicin: Podr ser interpuesta por cualquier persona afectada, mediante escrito presentado ante el Tribunal competente. La
demanda deber especificar las gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la demora, junto con ella se presentar copia de los
escritos mediantes los cuales se ha urgido el trmite.

Procedimiento: Si la accin ha sido razonadamente fundada, el tribunal:

1. Requerir informes sobre la causa de la demora
2. Fijar un trmino para la respuesta no menor de 3 das de despacho ni mayor de 5, contados a partir de la notificacin.
3. Vencido ese lapso el tribunal dictar la decisin que corresponda dentro de los 5 das de despacho siguientes. En sta decisin
fijar un trmino a la Administracin Tributaria para que se pronuncie sobre el trmite omitido.
4. El Tribunal podr, cuando el caso lo amerite, sustituir la decisin administrativa previa fianza del inters del fiscal
comprometido, fianza segn lo dispuesto en el COT.

De esta decisin de este procedimiento, se oir apelacin en un slo efecto devolutivo, dentro de los 10 das de despacho siguiente.

LA TRANSACCION JUDICIAL TRIBUTARIA: Las partes podrn terminar el proceso judicial pendiente mediante transaccin
celebrada, conforme a las disposiciones del COT. La transaccin deber ser homologada por el juez competente a los fines de su
ejecucin.

La transaccin tiene entre las partes la misma fuerza que la cosa juzgada y ser admisible en cuanto a la determinacin de los hechos y no
en cuanto al significado de la norma aplicable.

Oportunidad Procesal: La transaccin deber ser solicitada por la parte recurrente, antes del acto de informes y mediante escrito que
consignar al Tribunal de la causa, exponiendo los fundamentos de su solicitud.

Lapso De Suspensin: Al recibir el escrito el Tribunal le dar curso mediante auto en el cual ordene dar aviso a la Administracin
Tributaria Una vez notificada sta, se suspender la causa por un lapso de noventa (90) das continuos, con la finalidad que las partes
discutan los trminos de la transaccin.

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Las partes de mutuo acuerdo podrn solicitar una prorroga, la cual no podr exceder de treinta (30) das continuos.

La Administracin Tributaria dentro de los 30 das continuos siguientes a aquel en que haya recibido la notificacin del Tribunal,
proceder a formar expediente del caso, el cual enviar dentro del mismo plazo a la Procuradura General de la Repblica, junto con su
opinin sobre los trminos en que considere procedente la transaccin.

Negativa De La Transaccin: Cuando la Administracin Tributaria considerase totalmente improcedente la transaccin propuesta, lo
notificar al Tribunal y le solicitar la continuacin del juicio en el estado en que se encuentre.

La Procuradura General de la Repblica, dentro de los 30 das continuos siguientes al recibo del expediente, emitir opinin no
vinculante sobre la transaccin propuesta.

No se requerir la opinin de la Procuradura General de la Repblica cuando el asunto sometido a ella no exceda de 1.000 U.T. si se trata
de personas naturales y de 5.000 U.T. si se trata de personas jurdicas.

Acuerdo De La Transaccin: Si la Administracin Tributaria considera procedente la transaccin propuesta, redactar el acuerdo
correspondiente y lo comunicar al interesado dentro de los 5 das hbiles siguientes al recibimiento de la opinin de la Procuradura
General de la Repblica.

El interesado responder por escrito a la Adm. Trib., dentro de los 5 das hbiles siguientes, si se acoge al acuerdo comunicado o lo
rechaza. En caso que el acuerdo no fuese aceptado por el interesado, el Tribunal ordenar la continuacin del juicio en el estado en que se
encuentre.

La Administracin Tributaria conjuntamente con el interesado suscribirn el acuerdo de transaccin, el cual una vez homologado por el
Tribunal pondr fin al juicio.

ARBITRAJE TRIBUTARIO

Procedencia: La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo, podrn someter a arbitraje
independiente las disputas actuales surgidas en materias susceptibles de transaccin.

Oportunidad: El arbitraje podr proponerse y deber acordarse una vez interpuesto y admitido el Recurso Contencioso Tributario. Las
partes de mutuo acuerdo formalizarn el arbitraje en el mismo expediente de la causa, debiendo expresar con claridad las cuestiones que
sern sometidas a arbitraje.

En ningn caso por va del arbitraje podrn reabrirse los lapsos para la interposicin de los recursos administrativos y judiciales que
hubieren caducado por inactividad del contribuyente o responsable. El arbitraje es excluyente de la jurisdiccin contenciosa.

Legitimidad: El compromiso arbitral ser suscrito por el contribuyente o responsable o su representante judicial debidamente facultado
para ello por el poder respectivo y, por el representante judicial del Fisco de que se trate. El representante judicial del fisco requerir en
todo caso la autorizacin de la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria.

Designacin del rbitros: Cada parte designar un rbitro, y stos ltimos convendrn de mutuo acuerdo en la designacin del tercero.
De no existir consenso en la designacin del tercer rbitro, la designacin la har el Tribunal. En todo caso los rbitros debern ser
abogados.

Los honorarios de los rbitros y dems gastos que ocasione el arbitraje, sern sufragados en su totalidad por el contribuyente o
responsable.

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En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado a peticin de la Adm. Trib. y ello se haga constar en el compromiso arbitral, los
honorarios de los rbitros y dems gastos, sern sufragados en su totalidad por la Adm. Trib., salvo que sta y el contribuyente o
responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes iguales.

Los rbitros designados debern manifestar su aceptacin dentro de los 5 das hbiles siguientes a su designacin ante el Tribunal Superior
de lo Contencioso Tributario.

El cargo de rbitro, una vez aceptado, es irrenunciable. El rbitro que sin causa legtima se separe de su cargo ser responsable penalmente
por el delito de denegacin de justicia, sin perjuicio de que se haga efectiva su responsabilidad administrativa o civil.

Si los rbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier otro motivo, se les sustituir del mismo modo como se les
hubiere nombrado.

En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tributario en que las partes se hayan sometido a arbitraje, se suspender el curso
de la causa y se pasarn inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral.

El procedimiento arbitral culminar con un laudo, el cual ser dictado por escrito, motivado y firmado por los miembros del Tribunal
Arbitral, quien lo notificar al contribuyente o responsable y a la Adm. Trib.El laudo se pasar con los autos al Tribunal Superior de lo
Contencioso Tributario, quien lo publicar al da siguiente de su consignacin.

El laudo arbitral ser de obligatorio cumplimiento tanto para el contribuyente o responsable como para la Adm. Trib.

Los rbitros debern dictar su decisin en el trmino de 6 meses contados a partir de la constitucin del Tribunal Arbitral, podr ser
prorrogado hasta por 6 meses ms, de oficio, o a solicitud del contribuyente o responsable o de la Adm. Trib.

Ejecucin: La ejecucin del laudo corresponder a los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario.

Apelacin: Contra las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral proceder el recurso de nulidad ante el TSJ, el cual deber interponerse por
escrito dentro de los 8 das hbiles de su publicacin por el juez contencioso tributario.

Casos De Nulidad: El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podr declarar nulo:
a) Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las cuestiones sometidas a arbitraje, o si estuviere concebida en
trminos de tal manera contradictorios que no pudiere ejecutarse.
b) Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que segn el ordenamiento jurdico, el objeto de la controversia
no es susceptible de arbitraje.
c) Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades sustanciales, siempre que la nulidad no se haya subsanado por el
consentimiento de las partes.

TEMA 8 LOS TRIBUNALES SUPERIORES DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

AMPARO CONSTITUCIONAL:
Se rige por la Ley de Amparos y Garanta Constitucional.
Se interpone cuando se viola el Derecho Constitucional del contribuyente por conducta activa o pasiva de la administracin.
La Ley establece Amparo generalmente al ciudadano.
Competencia es del Tribunal Superior Contencioso Tributario para conocer y decidir.
La apelacin se hace para ante la Sala Constitucional del TSJ.
Se deben presentar prueba al interponer el recurso.
La decisin de la SC del TSJ es vinculante.

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DIFERENCIA ENTRE AMPARO TRIBUTARIO Y CONSTITUCIONAL:
En el tributario se viola el procedimiento tributario, en el constitucional, se viola un derecho constitucional.
En el tributario la alzada es la SPA, en el constitucional es SC.

SIMILITUDES ENTRE AMPARO TRIBUTARIO Y CONSTITUCIONAL:

Son acciones declarativas.
El sujeto agredido es el contribuyente y el agresor es la administracin.
Se interponen ante la misma instancia.
Son escritos y especiales.

PROCEDIMIENTO DE SEGUNDA INSTANCIA:

COMPETENCIA: Conoce la Sala Poltico Administrativa en Sala Especial Tributaria del Tribunal Supremo de Justicia.

INTERPOSICIN: El recurrente podr presentar su recurso mediante escrito razonado, donde exponga las razones de hecho y de
derecho en que se fundamenta su apelacin.

LAPSO DE INTERPOSICIN: Dentro de los 15 das siguientes de publicada la sentencia.

ADMISIN:
o En la misma audiencia que se d cuenta de la apelacin, el Presidente de la Sala dispondr su remisin al Juzgado de
Sustanciacin junto con los anexos.
o El Juzgado de Sustanciacin decidir acerca de la admisin o inadmisibilidad del recurso, mediante auto motivado, dentro de los
3 das hbiles siguientes al recibo del expediente.
o El auto que declara inadmisible es apelable por ante la Sala Poltico Administrativa.
El recurso ser declarado inadmisible cuando:
As lo disponga la ley.
O si el conocimiento del recurso compete a otro tribunal.
Si fuere evidente su caducidad o prescripcin.
Cuando se acumulen los recursos que se excluyan mutuamente o cuyos procedimientos sean incompatibles o cuando no se
acompaen los documentos fundamentales para verificar si el recurso es admisible
Cuando no se haya cumplido con la elaboracin del antejuicio administrativo en las demandas patrimoniales contra la
Repblica.
Contenga conceptos ofensivos o irrespetuosos.
Que sea de tal modo ininteligible que resulte imposible su tramitacin.
Cuando exista cosa juzgada o cuando la falta de representacin o legitimidad que se le atribuye al apelante.

DESIGNACIN DE PONENTE: En la audiencia que se d cuenta de un expediente remitido por el Juzgado de Sustanciacin, a los
fines de la continuacin del juicio, se designar un Magistrado conforme a lo dispuesto en el artculo 20 de la ley del TSJ.

RELACIN DE LA CAUSA Y LOS INFORMES: Una vez designado el ponente se dar inicio a la relacin de la causa
(ponencia), que consiste en el estudio individual del expediente por el Magistrado.

CONTESTACIN: Se abrir un lapso de 5 das hbiles continuos para que la otra parte conteste la apelacin.
o NO COMPARECENCIA: La falta de comparecencia de la parte apelante se considerar como desistimiento de la accin, declarado
de oficio o a peticin de parte.

LAPSO PROBATORIO:
o PROMOCIN: Vencido el lapso de contestacin de la apelacin, dentro del los 5 audiencias siguientes se abrir el lapso de promocin
de pruebas.

o ADMISIN: Sobre la admisin se pronunciar el Juzgado de Sustanciacin dentro de las 3 audiencias siguientes contados a partir del
recibo del expediente.

o EVACUACIN: Lapso de 15 das continuos prorrogable por un periodo igual, mas el termino de la distancia, para evacuar las pruebas
admitidas o las que el Juzgado de Sustanciacin haya ordenado de oficio.

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o PRUEBAS ADMISIBLES: Las experticias, inspeccin judicial, instrumentos pblicos o privados tenidos como legalmente
reconocidos.
Se exceptan la confesin y juramento de funcionario pblico.

o NO APERTURA DEL LAPSO PROBATORIO: Cuando el asunto fuere de mero derecho, o las partes no hubiesen promovido pruebas
o el tribunal no haya ordenado de oficio la evacuacin de ella.

INFORMES: Concluido el lapso probatorio o declaradas inadmisibles las pruebas, el Juzgado de Sustanciacin devolver el
expediente el cual fijara la hora en que se realizar el acto de los informes, dentro de los 5 das hbiles siguientes.

MEDIDAS CAUTELARES: En cualquier estado y grado del proceso las partes podrn solicitar o el TSJ de oficio acordar medidas
cautelares.

TEMA 9: EL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

CORTE INTERNACIONAL DE JUSTICIA: La Corte Internacional de Justicia es el rgano judicial principal de la Organizacin de las
Naciones Unidas. Est encargada de decidir conforme al Derecho Internacional las controversias de orden jurdico entre Estados y de
emitir opiniones consultivas respecto a cuestiones jurdicas que pueden serle sometidas por rganos o instituciones especializadas de la
ONU.

LEGITIMACIN DE LAS PARTES: Pueden recurrir a la Corte, en materia contenciosa, todos los Estados que sean parte en su
Estatuto, lo que incluye automticamente a todos los Miembros de las Naciones Unidas. Un Estado que no sea Miembro de las Naciones
Unidas puede llegar a ser parte en el Estatuto de la Corte en las condiciones que en cada caso determine la Asamblea General, por
recomendacin del Consejo de Seguridad

Tanto la Asamblea General como el Consejo de Seguridad pueden solicitar una opinin consultiva de la Corte sobre cualquier cuestin
jurdica. Otros rganos de las Naciones Unidas y los organismos especializados, con autorizacin de la Asamblea General, pueden
solicitar opiniones consultivas sobre cuestiones jurdicas que correspondan al mbito de sus actividades.

Ninguna persona individual, fsica o jurdica, podr recurrir a la Corte, ni en la va contenciosa ni en la consultiva

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO: Solamente los Estados pueden ser parte en los asuntos contenciosos planteados a la Corte
Internacional de Justicia. La jurisdiccin de la Corte est limitada a los asuntos en los que ambas partes han sometido su disputa a la
Corte. Cada parte debe cumplir las obligaciones que le incumban como consecuencia del juicio emitido por la Corte, el Consejo de
Seguridad puede ser invitado a "hacer recomendaciones o decidir sobre medidas" si as lo estima pertinente

PROCEDIMIENTO CONSULTIVO: Los dictmenes u consultivas son realizadas en una funcin de la Corte que solo est abierta a
ciertos organismos y agencias de las Naciones Unidas. Al recibir una consulta, la Corte decide acerca de qu Estados y organizaciones
pueden proporcionar informacin til y les da la oportunidad de presentar declaracin de forma oral o escrita.

El procedimiento consultivo de la Corte est diseado en base al procedimiento contencioso y por lo tanto las fuentes de derecho
aplicables son las mismas en ambos procedimientos. A menos que se haya pactado que el fallo sea vinculante, en principio los dictmenes
de la Corte son de carcter consultivo y por lo tanto no son vinculantes para las partes que los solicitan. Sin embargo, ciertas normas o
instrumentos pueden adelantar a las partes que la opinin resultante ser vinculante

DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL: En este sentido, es suficiente el decir que es doble imposicin internacional el gravamen
de una capacidad econmica en varios estados que resulta en un gravamen superior al soportado por esa capacidad cuando nicamente es
objeto de gravamen en un slo estado. Al hablar de doble imposicin se distingue entre doble imposicin jurdica y doble imposicin
econmica.

CONSECUENCIAS DE LA DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL

Una capacidad econmica es objeto de un gravamen total superior al soportado por otras capacidades econmicas susceptibles de ser
comparadas con la primera o, lo que es lo mismo, que se produce un trato discriminatorio de unas capacidades econmicas en relacin con
otras. Esta discriminacin, si es significativa, trae consecuencias econmicas que afectan a la movilidad de las personas y de los capitales
y obstaculizan la natural localizacin geogrfica de las actividades econmicas, por lo que afectan a la ptima distribucin geogrfica de
los recursos.

18
REQUISITOS DE CONFIGURACIN: Puede decirse que hay doble imposicin cuando el mismo destinatario legal tributario es
gravado dos o ms veces por el mismo hecho imponible, en el mismo perodo de tiempo y por parte de dos o ms sujetos con poder
tributario.

REQUISITOS:

o IDENTIDAD DEL SUJETO GRAVADO: el destinatario legal del tributo debe ser el mismo.

o IDENTIDAD DE HECHO IMPONIBLE: el gravamen debe derivar del mismo hecho generador.

o IDENTIDAD TEMPORAL: la imposicin doble debe ser simultnea.

o DIVERSIDAD DE SUJETOS FISCALES: la doble imposicin puede provenir de la coexistencia de dos o ms autoridades fiscales
en el orden nacional o internacional.

CAUSAS. PRINCIPIOS DE ATRIBUCIN DE POTESTAD TRIBUTARIA

NACIONALIDAD: el derecho a gravar deriva de la nacionalidad del contribuyente, la cual se refiere al vnculo que uno a un individuo
con el pas donde ha nacido o se ha nacionalizado. Segn este criterio, cualquiera sea el lugar donde el nacional o nacionalizado trabaje,
tenga ganancias o posea sus bienes, debe tributar en el pas del que es ciudadano.

DOMICILIO: la facultad de gravar corresponde al estado donde el contribuyente radica con carcter permanente y estable.

RESIDENCIA: para atribuir potestad tributaria se tiene en cuenta la simple habitacin o radicacin en un lugar, sin intencin de
permanencia definitiva.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: es el emplazamiento o instalacin que sirve para el ejercicio de actividad econmica en un pas
por parte del propietario domiciliado o ubicado en el extranjero.

FUENTE: corresponde gravar al pas donde est la fuente productora de riqueza, donde los fondos que la componen tienen nacimiento.

TEMA 10: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FORMAS DE IMPOSICIN: Grava la enajenacin de:

Bienes muebles,
La prestacin de servicios y
La importacin de bienes

HECHO IMPONIBLE:
La venta de bienes muebles corporales.
La importacin definitiva de bienes muebles.
La prestacin a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que
provengan del exterior.
La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
La exportacin de servicios

19
SUJETO PASIVO:
Contribuyentes Ordinarios: Los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, prestadores habituales de
servicios, y en general toda persona natural o jurdica que para parte de su objeto u ocupacin realice actividades de negocios
jurdicos y operaciones, que constituyan hechos imponibles.
Contribuyentes Ocasionales: Son los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Contribuyentes Ordinarios U Ocasionales: Son las empresas pblicas.
Contribuyentes Formales: Son aquellos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto.

EXCENCIONES: Estn exentas del I.V.A.:

1.- La venta e importacin de los siguientes:
Los alimentos y productos para el consumo humano, como productos contenidos de la Cesta bsica Alimentaria,
Los fertilizantes y gas natural utilizado para su fabricacin,
Los diarios, peridicos y el papel para su edicin,
El maz utilizado en la elaboracin de alimentos para el consumo humano,
El maz amarillo utilizado para la elaboracin de alimentos para animales,
Los aceites vegetales refinados o no,
Los libros, revistas y folletos, as como los materiales para sus ediciones,
Entre otros.
2.- Las importaciones efectuadas por agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas.
3.- Las importaciones realizadas por instituciones u organismos internaciones a que pertenezca Venezuela.
4.- Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn en rgimen de
equipaje.
5.- Las importaciones de equipos cientficos y educativos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin o docencia.
6.- Las importaciones de bienes, as como la venta de bienes y prestacin de servicios efectuadas en zonas de libre de impuesto, Ej: Puerto
Libre del Estado Nueva Esparta
7.- Las prestaciones de los siguientes servicios:
El Transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
Los servicios educativos prestados por instituciones registradas en los Ministerios respectivos.
Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios de estudiantes, anciaos, personas minusvlidas. Excepcionales o
enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente para sus servicios.
Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares.
Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin.
Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos cuyo valor no exceda de 2 U.T.
El suministro de electricidad residencial, agua residencial, aseo urbano residencial, gas residencial,
El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.

PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO
PERODO DE IMPOSICIN:
Ser de un mes calendario, presentando declaracin y pago dentro de los primeros 15 das del mes siguiente.

Formas De Liquidacin:
Voluntaria (Autoliquidacin)
Forzada

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 TEMA 11: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Formas De Imposicin: Grava los enriquecimientos netos anuales, disponibles obtenidos en dinero o en especie.

Hecho Imponible: Grava la totalidad de la renta incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes
muebles o inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, as como los impuestos sobre las plusvalas.

Sujeto Pasivo:
Las personas naturales;
Las personas jurdicas incluyendo las Irregulares

Formas De Liquidacin:
Voluntaria (Autoliquidacin)
Forzada

Periodo De Imposicin: El ejercicio anual gravable es el perodo de doce (12) meses, presentando declaracin y pago antes del 31 de
marzo de cada ao.

TEMA 12: NORMAS EN LOS IMPUESTOS AL TRFICO JURDICO D BIENES

Formas De Imposicin: Grava la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de trfico internacional.

Hecho Imponible: Grava:

- Toda mercanca introducida o extrada del territorio nacional;
- Los bienes o equipaje de pasajeros y tripulantes;
- Los vehculos de navegacin y movilizacin de carga o de personas y mercancas y bienes, que sean objeto de trfico.

Sujeto Pasivo: Estn sujetas a la presente ley las Personas Naturales y Personas Jurdicas por trfico de bienes y mercancas bajo potestad
aduanera:
Importadores
Exportadores

Formas De Liquidacin:
Voluntaria (Autoliquidacin)
Forzada

Periodo De Imposicin:
Las mercancas causarn los impuestos a la fecha de su llegada a la zona primaria de la aduana nacional.
Cuando se trate de exportacin de mercancas se aplicar el impuesto y el rgimen aduanero vigente para la fecha de registro de la
declaracin presentada a la aduana.

IMPUESTO SOBRE DONACIONES, SUCESIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS

Formas De Imposicin: Grava las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte (Herencias y Legados), o por actos entre
vivos (Donaciones).

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Hecho Imponible: Grava el incremento patrimonial de una persona por los bienes transmitidos por:
Fallecimiento de una persona.
Legado o la donacin.

Sujeto Pasivo:
Herederos y legatarios
El donante y el donatario

Formas De Liquidacin:
Voluntaria (Autoliquidacin)
Forzada

Periodo De Imposicin:
Los herederos y legatarios, presentan dentro de los 180 das siguientes a la apertura de la sucesin una declaracin jurada.
Las donaciones se causa desde el momento en que se manifiesta ante el Fisco Nacional la voluntad de donar y cancelarse antes del
otorgamiento de cualquier documento.

TEMA 13: TRIBUTACIN ESTADAL Y MUNICIPAL

Formas De Imposicin: Mediante Ordenanzas Municipal:

Sobre Bienes Inmuebles Urbanos (D de Frente)
Actividad Econmica (Comercial)
Vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, publicidad y propaganda comercial.

Hecho Imponible: Grava de acuerdo como sea establecido en la ordenanza dictadas por el Alcalde del Municipio

Sujeto Pasivo: Personas Naturales y Jurdicas contribuyentes de acuerdo a la Jurisdiccin Territorial del Municipio y a lo establecido en
la ordenanza que rige al Municipio.

Formas De Liquidacin:
Voluntaria (Autoliquidacin)
Forzada

Periodo De Imposicin: De acuerdo como sea establecido en la ordenanza dictadas por el Alcalde del Municipio.

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