DETERMINACION DE PRESUNCIONES

Artculo 63.-DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE

CIERTA Y PRESUNTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la

obligacin tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.

2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el
hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de
la obligacin.

Artculo 64.-SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE

PRESUNTA

La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de

determinacin sobre base presunta, cuando:

1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.

2. La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas

respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando
existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor
tributario.

3. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.

4. Sus libros y/o registros contables, manuales o computarizados, no se encuentren

legalizados de acuerdo a las normas legales.

5. No se exhiba libros y registros contables aduciendo la prdida, destruccin por

siniestro, asaltos y otros.
Artculo 65.- PRESUNCIONES

La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en base, entre otras, a las

siguientes presunciones:

ARTCULO 68.- Presuncin ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones

gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control directo.

En esta presuncin el resultado de promediar el total de ingresos por ventas, prestacin

de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administracin
Tributaria, en no menos de cinco das comerciales continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de das comerciales del mismo, representar el ingreso total
por ventas, servicios u operaciones presuntas de ese mes.

Se entiende por da comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o

empresa para realizar las actividades propias de su negocio aun cuando la misma
comprenda uno o ms das naturales; es decir, se considerar un da comercial cuando la
actividad del negocio, por ejemplo, comience a las 10.00 a.m. y finalice a las 02.00 a.m.
del da siguiente.

La Administracin no podr sealar como das alternados, el mismo da en cada semana

durante un mes, salvo en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en
menos de cinco das a la semana, quedando facultada la Administracin Tributaria a
sealar los das a controlar entre los das que el contribuyente desarrolle sus actividades.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro meses alternados de un

mismo ao gravable, el promedio mensual de sus ingresos por ventas, servicios u
operaciones se considerar suficientemente representativo y podr aplicarse a los dems
meses no controlados del mismo ao.

1. Omisos a la inscripcin ante la Administracin Tributaria:

Si el deudor tributario no se encuentra inscrito ante la Administracin Tributaria, el

promedio mensual de sus ingresos por ventas, servicios u operaciones obtenidos
mediante control en no menos de dos meses alternados de un mismo ejercicio gravable
se considerar suficientemente representativo y podr aplicarse a los dems meses no
controlados del mismo ao.

2. Contribuyentes con ingresos gravados, exonerados e inafectos:

Si el contribuyente tiene ingresos gravados y/o exonerados y/o inafectos, se deber

discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la
proporcionalidad que servir de base para estimar los ingresos gravados.

3. Estacionalidad de los ingresos:

En la proyeccin de los ingresos anuales deber considerarse la estacionalidad de los

mismos.

4. Efectos en los pagos a cuenta del Impuesto a la renta de tercera categora:

La aplicacin de cualquiera de las presunciones no tiene efectos sobre la determinacin

de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

5. Aplicaciones prcticas:

En el mes de Marzo de 2016 la Chicharroneria El Rico Colesterol EIRL, dedicada a la

actividad de restaurante, ha sido fiscalizada por la SUNAT por medio de la aplicacin del
control directo, dicho control se realiz los das siguientes:

Das Ventas
Sbado 5 2,500.00
Lunes 7 2,000.00
Mircoles 16 2,300.00
Viernes 25 2,400.00
Martes 29 2,100.00
Jueves 31 2,500.00

Este contribuyente declar como ventas del mes de Enero de 2016 el monto de S/.
42,500; se sabe que el negocio no atiende los das Domingos de la semana. Se pide
determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
Solucin:

a) Determinamos el total de ingresos en los das controlados:

Das Ventas
Sbado 5 2,500.00
Lunes 7 2,000.00
Mircoles 16 2,300.00
Viernes 25 2,400.00
Martes 29 2,100.00
Jueves 31 2,500.00
Total S/. 13,800.00

b) Determinamos el promedio de ingresos diarios: Total de ingresos entre el nmero de

das controlados

13,800 / 6 = 2,300.00

c) Determinamos los ingresos presuntos del mes de marzo de 2016:Para ello se toma el
promedio de ingresos diarios y se le multiplica los das comerciales(en este caso se sabe
que el restaurante no atiende los das domingos ,siendo 27 los das comerciales )

2,300.00 x 27 = 62,100.00

d) Determinamos el ingreso omitido del mes de Enero:

Ingreso declarado.................. 42,500.00

Ingreso presunto.. 62,100.00
--------------
Omisin. 19,600.00

e) Determinamos la omisin de IGV:

19 600.00 x 18% = 3,528.00

f) Determinamos la omisin del pago del Impuesto a la Renta Rgimen Especial

19,600.00 x 1.5% = 294.00

La Chicharroneria El Rico Colesterol EIRL deber rectificar la declaracin mensual y

pagar el tributo omitido ms los intereses moratorios y la multa por declarar cifras o datos
falsos con la mora respectiva.

6. Conclusin:

Para realizar la determinacin de la base presunta de este artculo es promediar todos los
ingresos, la cual facilita para poder calcular las ventas omitidas por el contribuyente y
poder hallar el tributo que no se ha declarado.