Prof. CPC J.

Javier GUEVARA Jimnez

Sesin I 2017-I Costos y Presupuestos.

UCV
1
 CONTABILIDAD:

Es una ciencia, que permite

recolectar, procesar, analizar e
informar todos los hechos econmicos
que realiza la empresa.
 Contabilidad
El Lenguaje de Los Negocios

Contabilidad es el Sistema de Informacin que...

Mide la actividad del negocio,

Procesa Datos para Generar Reportes y

Comunica Resultados a tomadores de Decisin.

2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1-3
 La Contabilidad en los negocios

La contabilidad ayuda a un banco

a decidir a quin prestar dinero.

La contabilidad provee
Informacin a los inversionistas.

2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1-4
 Funcin de La Contabilidad?
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
Es un sistema comprensivo para:

recolectar

analizar

y comunicar

Informacin financiera

2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1-5
 El Flujo de la Informacin
Contable
1. La Gente Toma
Decisiones.

2. Ocurren Transacciones
Comerciales.

3. Se preparan reportes para presentar

los resultados de sus operaciones.

2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1-6
Etapas del Ciclo Contable
RECOLECCIN
La utilizacin de los documentos fuentes, es uno de
los medios de acopio de datos ms importante, por
medio de ellos podemos identificar los hechos
econmicos, adems reconstruir acontecimientos
ocasionados durante el periodo contable, reflejar la
situacin financiera y descubrir los hechos reales en
la gestin de las empresas.

Caractersticas:
A.- Se inicia el archivamiento de los documentos
fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc.
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a
las transacciones diarias
C.- Identifica los hechos econmicos de acuerdo a los
documentos fuentes.
Etapas del Ciclo Contable
REGISTRO
Llamado tambin de operacin, ha sido originado por
la seleccin de los documentos fuentes e
identificacin de los hechos econmicos, la
clasificacin de registros puede ser realizada con
base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos
econmicos.

Caractersticas:
A.- Analiza los hechos econmicos mediante los
documentos fuentes.
B.- Las transacciones o hechos econmicos diarios
son registrados en los libros principales o auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el
Libro Mayor.
Etapas del Ciclo Contable
ANLISIS
Es el proceso de estudios y examen de una partida,
usualmente con referencia a su origen, revisando los
detalles de las cuentas vinculadas a los hechos
econmicos, anotados en las operaciones basadas en los
principios, normas y preceptos de la contabilidad con
tendencia a movimientos cclicos y fortuitos del negocio;
prdidas, medicin de costos, transaccin por adelantado,
justificando las fuentes, acompaadas de las partidas
principales y de la referencia cruzadas con otras cuentas.

Caractersticas:
A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de
diciembre, se procede al anlisis de las cuentas mediante el
ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobacin en valores
histricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.
 En Resumen.
Proceso de la Contabilidad
Captar
Interpretar
Informacin
y Analizar
relevante

Comunicar Valorar y
Informacin representar

Registrar
Operaciones
LA ECUACION CONTABLE

Utilizacin de la
ecuacin contable en
la informacin de la
situacin de la
empresa
 La Ecuacin Contable

Activo = Pasivo + Patrimonio

Recursos Fuentes de los

Econmicos Recursos
Econmicos
 Activo = Pasivo + Patrimonio
CTAS.POR CTAS.POR
EFECTIVO MERCADERIAS VEHICULOS COBRAR PAGAR CAPITAL

20,000 20,000

(-) 5,000 (+) 5,000

(-) 10,000 (+) 25,000 (+) 15,000

(+) 10,000 (+) 10,000

(-) 3,000 (+) 3,000

12,000 5,000 25,000 3,000 25,000 20,000

45,000 = 45,000
Etapas del Ciclo Contable
EXPOSICIN -COMUNICACION DE LA INFORMACIN
Es la presentacin de la informacin financiera para
identificar el estudio analtico de los balances del
negocio entre una fecha, en comparacin con las
otras fechas u otras empresas, considerando til
para ayudar a la gerencia, o como base para medir
los riesgos de crdito e inversin.

A.- Estado de situacion Financiera ( balance Gral)

B.- Estado de resultado integral ( gananc y perdi das)
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
D.- Estado de Flujo de Efectivo
Quien utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Usuarios internos, o usuarios con poder de decisin directa

Estn directa o indirectamente involucradas en la elaboracin,

preparacin o presentacin de la informacin financiera de la
entidad. Otra caracterstica de estos usuarios es que adems de
tener acceso a los estados financieros, tambin pueden acceder a
otras informaciones relacionadas con la entidad.

Usuarios externos, o usuarios con poder de decisin indirecta

Son terceros con relacin a la empresa o entidad, los cuales no

estuvieron involucrados con la preparacin, elaboracin y
presentacin de los estados financieros, as mismo este grupo de
usuarios exclusivamente tiene acceso a la informacin publicada por
la entidad.

4/27/2017
Quien utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los estados
financieros, cada una con una necesidad especfica.

4/27/2017 16
Quien utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Inversionistas. Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores estn preocupados

por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a proporcionar sus inversiones.
Necesitan informacin que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las
participaciones. Los accionistas estn tambin interesados en la informacin que les
permita evaluar la capacidad de la entidad para pagar dividendos.

4/27/2017 17
Quien utiliza los estados financieros y
cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Empleados. Los empleados y los sindicatos estn interesados en la informacin acerca

de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. Tambin estn interesados en
la informacin que les permita evaluar la capacidad de la entidad para afrontar las
remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidas de la
entidad.
4/27/2017 18
Que utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la informacin que

les permita determinar si sus prstamos, as como el inters asociado a los mismos, sern
pagados al vencimiento.

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Que utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Proveedores y otros acreedores comerciales. Los proveedores y los

dems acreedores comerciales, estn interesados en la informacin que
les permita determinar si las cantidades que se les adeudan sern
pagadas cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores
comerciales estn interesados, en la entidad, por periodos ms cortos que
los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la entidad
4/27/2017 por ser sta un cliente importante. 20
Que utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Clientes. Los clientes estn interesados en la informacin acerca de la

continuidad de la entidad, especialmente cuando tienen compromisos
a largo plazo, o dependen comercialmente de ella.

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Que utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

El gobierno y sus organismos pblicos. El gobierno y sus organismos

pblicos estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto,
en la actuacin de las entidades. Tambin recaban informacin para
regular la actividad de las entidades, fijar polticas fiscales y utilizarla como
base para la construccin de las estadsticas de la renta nacional y otras
similares.
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Que utiliza los estados financieros
y cules son sus necesidades?

Hay muchas diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los

estados financieros, cada una con una necesidad especfica.

Pblico en general. Cada ciudadano est afectado de muchas formas por la

existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo, las entidades pueden
contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras, entre las que
pueden mencionarse el nmero de personas que emplean. Los estados
financieros pueden ayudar al pblico suministrando informacin acerca de los
desarrollos recientes y la tendencia que sigue la prosperidad de la entidad, as
como sobre el alcance de sus actividades.
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Necesidades de los usuarios

El Marco Conceptual concluye que

aunque todas las necesidades de
informacin de estos usuarios no pueden
quedar cubiertas solamente por los
estados financieros, hay necesidades
que son comunes a todos los usuarios
citados. Puesto que los inversores son
los suministradores de capital-riesgo a la
entidad, las informaciones contenidas en
los estados financieros que cubran sus
necesidades, cubrirn tambin muchas
de las necesidades que otros usuarios
esperan satisfacer en tales estados
financieros.

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 La informacin financiera:
Idioma de los negocios
El objetivo de la contabilidad es generar y
comunicar informacin til para la
oportuna toma de decisiones.
Tanto de los acreedores y accionistas de un
negocio, as como de otros pblicos
interesados en la situacin financiera de una
organizacin.
Es conveniente aclarar que en el caso de
organizaciones lucrativas uno de los principales
renglones a resaltar es el del resultado
alcanzado
 La informacin financiera como
herramienta de competitividad
En la actualidad, las empresas no pueden
competir si no cuentan con sistemas de
informacin eficientes, entre los que hay
que destacar el sistema de contabilidad
que se utilice.
Slo mediante la informacin
proporcionada por el sistema contable es
posible que se tomen decisiones
adecuadas.
 La informacin financiera como
herramienta de competitividad
Bsicamente, las decisiones que se toman en
los negocios se refieren a cmo se obtienen y
como se utilizan los recursos.
Para la obtencin de estos ltimos existen dos
fuentes principales:
Los que provienen de la operacin (decisiones de operacin)
Los aportados por los accionistas.
No menos importantes se encuentran las
decisiones de:
Financiamiento.
Tipos de decisiones
Decisiones de operacin:
Provenientes de actividades tales como
produccin y venta de bienes o servicios y
otras ms propias del negocio.
cul es el monto de ventas generadas?
cul es el costo de la mercanca vendida?
cul es el margen de utilidad?
cul es el rendimiento del capital invertido por los
accionistas?
Tipos de decisiones
Decisiones de financiamiento:
Un negocio requiere de financiamiento para
comenzar y continuar de acuerdo con sus
planes:
cul es la proporcin de deuda con respecto al
capital aportado por los accionistas?
cul opcin de financiamiento es ms
conveniente?
Tipos de decisiones
Decisiones de inversin:
Estas decisiones implican la adquisicin de
nuevos bienes como: terrenos, maquinaria,
equipo de transporte, etc:
cuntos recursos se tienen invertidos en
maquinaria y equipo?
es conveniente comprar maquinaria adicional
para aumentar las ventas?
Qu alternativa de inversin es la que ms
conviene al negocio?
Muchas Gracias
"Innovar es encontrar nuevos o
mejorados usos a los recursos de que ya
disponemos

CPC Julio Guevara