Ao del Buen Servicio al Ciudadano

Renta Bruta, Costo Computable, Valor De

Mercado, Precio De Transferencia

Especialidad : Ciencias Contables Y Financieras

Curso : Tributacin
Nombre del profesor(a): Alide Ronceros
Nombre del alumno (a): Jess Viviana
Apellido del alumno (a): Flores Reyes

2016
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DEDICATORIA

Este presente trabajo est dedicado primeramente a dios y

luego a mi hija Hilari que cada da a da me dar fuerza
para salir adelante y se sienta orgullosa de mi ; que con su
sonrisa me tiene fortalecido .

indice

Introduccin 4

CAPITULO I 5

IMPUESTO A LA RENTA______________________________________________________5
CAPITULO 2 6

2.1 LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA___________________________6

CAPITULO 3 7

3.1 RENTA BRUTA ART. 20__________________________________________________7

Captulo 4 9

1.4 La Ley del Impuesto a la Renta__________________________________________9

CAPITULO 5 11

5.1 COSTO COMPUTABLE:__________________________________________________11

5.2 CONSTITUCION DEL COSTO COMPUTABLE:_____________________________12
Captulo 6 14

6.1 Definicin de valor de mercado_________________________________________14

6.2 determinacin del valor de mercado____________________________________16
Captulo 7 16
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7.1 Precios de Transferencia:_______________________________________________17

7.2 Presentacin de Obligaciones Formales_________________________________17
Conclusiones 18

Bibliografa 19

Introduccin

Este trabajo monogrfico informar un concepto amplio del impuesto a la renta,

sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital.
Configura como un tributo directo, de carcter natural y subjetivo, que grava la
renta de las personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la
renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversin o de la
rentabilidad de cierto capital.

Trataremos temas sumamente importantes como son las rentas brutas junto a
su base legal en el impuesto a la renta, tambin los costos imputables estn
referido al costo que debe tener un bien aunque la norma tributaria, de valor de
mercado donde, se aplica tanto para las transferencias de propiedad bajo
cualquier ttulo.
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Y por ltimo el precio de transferencia el valor que los individuos transfieren

bienes tangibles o intangibles o prestan servicios con los cuales generan valor
como tambin cubren sus necesidades. Y as terminaremos de explicar
situaciones exclusivas del tema.

CAPITULO 1

3.1 RENTA BRUTA ART. 20

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta

estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo est debidamente sustentado con comprobantes de pago.

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

ser aplicable en los siguientes casos:

Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la

enajenacin del bien;

Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea

obligatoria su emisin.
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Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la

sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr
ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin

del impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, y los

costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, etc.
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin de bienes,
gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados econmicamente.

2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la produccin o

construccin del bien, el cual comprende: los materiales directos utilizados, la
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin o construccin.

3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado

de acuerdo a lo establecido en la presente ley.
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CAPITULO 2

2.1 COSTO COMPUTABLE:

El concepto tributario de costo computable est referido al costo que debe tener
un bien aunque la norma tributaria tambin utiliza este concepto para diferentes
fines, por ejemplo cuando quiere determinar la renta bruta, en dicho caso la
norma utiliza al costo computable de manera similar al Costo de Ventas o cuando
quiere determinar la valuacin de las existencias, el concepto se asemeja al de los
costos de Inventarios.
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La determinacin de la Renta Bruta tributaria, segn la Ley del Impuesto a la

Renta es la diferencia entre el ingreso afecto y el costo computable (slo en el
caso que la operacin se halla tratado de bienes). En cambio, la Utilidad Bruta
(contable) se obtiene de restar los ingresos menos el costo de ventas,
independientemente se trate de bienes o servicios.

El concepto constituye o significa tambin un gasto que afecta a resultados

cuando se devenga. Se genera al momento de la enajenacin de bienes.

Para efectos de determinar el costo computable de los bienes o servicios, se

tendr en cuenta supletoriamente las normas contables, en tanto no se opongan a
lo que dispone la ley o el reglamento.

COSTO COMPUTABLE COSTO DE VENTAS

Alude al costo de adquisicin, produccin o Concepto contable, el cual se reconoce

construccin como gasto en el ejercicio en que se realiza
el ingreso.

2.2 CONSTITUCION DEL COSTO COMPUTABLE:

Constituirn parte del costo computable o se incrementan a l, los siguientes

conceptos:

Las mejoras incorporadas con carcter permanente, de ser el caso.

Los gastos de demolicin, en su caso

Las diferencias de cambio que afecten el valor neto de los inventarios

correspondientes o el costo del activo, de acuerdo con lo previsto en los
incisos e) y f) del Artculo 61 de la Ley, de ser el caso.
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Artculo 61.- Las diferencias de cambio originadas por operaciones que

fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan
por razones de los crditos obtenidos para financiarlas, constituyen
resultados computables a efectos de la determinacin de la renta neta.

e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera

relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia o en
trnsito a la fecha del balance general, debern afectar el valor neto de los inventarios
correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en
moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar los resultados del ejercicio.

f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas

con activos fijos existentes o en trnsito u otros activos permanentes a la fecha del
balance general, debern afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de
aplicacin en los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los pagos
efectuados en el ejercicio. La depreciacin de los activos as reajustados por diferencias de
cambio, se har en cuotas proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos
totalmente.

Los incrementos por revaluacin de activos, en el caso de la reorganizacin de

sociedades o empresas segn la modalidad prevista en el numeral 1) del
Artculo 104 de la Ley.

Artculo 104.- Tratndose de reorganizacin de sociedades o empresas, las

partes intervinientes podrn optar, en forma excluyente, por cualquiera de los
siguientes regmenes:

1) Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria de sus

activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable
estar gravado con el Impuesto a la Renta. En este caso, los bienes
transferidos, as como los del adquirente, tendrn como costo computable
el valor al que fueron revaluados

a) Los ajustes o reajustes correspondientes a los bienes enajenados, de acuerdo

a las siguientes :
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(i) Los contribuyentes obligados a aplicar las normas de ajuste por

inflacin con incidencia tributaria, efectuarn el ajuste hasta el 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior a la fecha en que se realiza
el ajuste y segn lo establecido por las mencionadas normas.

(ii) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras o no de
rentas de tercera categora, que no se encuentren obligadas a
aplicar las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria,
efectuarn el reajuste del costo de los bienes inmuebles gravados
con el Impuesto, va declaracin jurada del Impuesto, multiplicando
el costo de los referidos bienes por los ndices de correccin
monetaria correspondientes al ao de adquisicin, construccin o
ingreso al patrimonio del inmueble.

Los referidos ndices sern fijados mensualmente por Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas, la cual ser publicada dentro de los primeros
cinco (5) das calendario de cada mes.

Captulo 6
6.1 Definicin de valor de mercado
El valor de mercado, se aplica tanto para las transferencias de propiedad bajo
cualquier ttulo como para las dems prestaciones, incluidos los servicios. Cuando
dicho valor sea sobrevalorado o subvaluado por la SUNAT, sta proceder a
ajustarlo tanto para el adquiriente como el transferente (artculo 32 del T.U.O.).

Artculo 32.- En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias

de propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin a
cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones,
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para efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere al de

mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el adquirente
como para el transferente.

El Reglamento de dicha Ley establece:

Reglas generales para la determinacin del valor de mercado

a) Existencias :

El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa

realiza con terceros. En defecto se considerara el valor que se obtenga en una
operacin entre sujetos no vinculados en condiciones iguales y similares.

b) Valores :

Cuando se coticen en el mercado burstil, ser dicho valor; caso contrario, se

determinara de acuerdo con lo siguiente:

En el caso de acciones, el determinado por valorizacin de parte sobre la base

del balance de la empresa emisora formulado a la fecha de la transferencia o,
en su defecto, del inmediato anterior a esa fecha siempre que este no tenga
una antigedad mayor a seis meses.

En el caso de otros valores, el determinado por tasacion de parte, sujeto a

fiscalizacin

c) Activo fijo

Cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realiza transacciones

frecuentes en el mercado, ser el que corresponda a dichas transacciones,
cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones
frecuentes en el mercado, ser el valor de tasacin
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5.2 determinacin del valor de mercado

Para ello pueden utilizarse diversas herramientas como por ejemplo cotizaciones,
anlisis de las transacciones frecuentes que ocurren en el mercado, precios fijados
como bases, informes detallados de peritos en valuaciones, parmetros utilizados
por algunas entidades comerciales o por la propia Administracin Tributaria en un
proceso de fiscalizacin cuando considera determinados ndices de productividad o
de transacciones frecuentes.

Captulo 7

7.1 Precios de Transferencia:

Precios de Transferencia desde el punto de vista econmico implicar el valor

pecuniario que representar el traslado de recursos entre agentes de mercado en
la bsqueda de creacin de riqueza. Es decir es el valor por el cual los individuos
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transfieren bienes tangibles o intangibles o prestan servicios con los cuales

generan valor o cubren sus necesidades.

7.3 Obligados a contar y presentar el estudio tcnico de precios de

transferencia

Los contribuyentes que tengan la condicin de domiciliados en el pas debern

contar con un estudio tcnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio
gravable:

1. los ingresos devengados superen los S/. 6 millones y el monto de

operaciones supere S/. 1 milln; y/o,

2. enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de

parasos fiscales, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

El cumplimiento de las obligaciones formales en precios de transferencia evitara

las sanciones establecidas, una multa equivalente al 0.6% de los ingresos netos
anuales del contribuyente infractor, que en ningn caso podra ser menor al 0.10
de 1 UIT ni mayor a 25 UIT, por cada obligacin.

1. No presentar la DJPT dentro de los plazos establecidos (Nm. 2 del Art.

176del CT).

2. No exhibir o no presentar el ETPT que respalde el clculo de los precios de

transferencia conforme a Ley (Nm. 25 del Art. 27 del CT).

3. No exhibir o presentar la documentacin e informacin detallada por cada

transaccin, que respalde el clculo de los PT, la metodologa utilizada y los
criterios considerados por los contribuyentes que demuestren que el valor
de las operaciones responde a valores de mercado (Nm. 27 del Art. 177
del CT).
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Conclusiones
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El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera, gracias a esto el pas puede crecer econmicamente, ya que si todas
las empresas informales se pusieran a ley nuestro pas sera diferente.

En general de la conclusin del trabajo es Revisar el sistema tributario para que

sus normas cumplan con los principios constitucionales de legalidad, igualdad, y
respeten los derechos de los contribuyentes.

Contribuyentes, quienes, adems, deben recaudar y cobrar deudas tributarias.

Fijar por ley, y no por decisin administrativa de SUNAT, la obligacin de

retener/percibir tal como lo manda el Tribunal Constitucional..

Bibliografa
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ALVA MATTEUCCI, j. (s.f.). Artculos vinculados con el Derecho Tributario. Obtenido de

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/05/13/valor-razonable-o-valor-de-
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Bedendo, M. (4 de noviembre de 2015). Tributacin y Leyes. Obtenido de

http://tributacionyleyes.com/?p=278

llamoca, P. (29 de abril de 2016). Return to main site BLOG PER. Obtenido de
http://www.bdo.com.pe/es-pe/blogs/blog-bdo-peru/abril-2016/precios-de-transferencia-
presentacion-de-obligaci

sunat. (10 de mayo de 2017). Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html#

tributaria, A. (11 de mayo de 2017). Area tributaria. Obtenido de

http://aempresarial.com/servicios/revista/34_1_DUIJACBRVLWHTHPXXFIWXVQYDPVBRO
MUIVEJYFAUQXBJFRGCWP.pdf