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Estado de Resultado Integral 2015

Estado de Resultado Integral

La presente informacin contiene:

1.1 Estado de Resultados.


1.2 Cuentas que lo integran
1.3 Formulas del Estado de Resultados
1.4 Presentacin.

NIF. B3 ESTADO DE RESULTADOS:

Muestra la informacin relativa al resultado de sus operaciones en


un perodo, y por ende, de los ingresos, gastos, as como de la
utilidad o prdida neta.

Cuentas:
Ventas. (S.A) (Saldo acreedor)
Devoluciones, Rebajas y Descuentos sobre ventas(S.D)
Compras (S.D)
Gastos de Compra (D)
Devoluciones, Rebajas y Descuentos sobre compras (A)
Inventario Inicial (D)
Inventario Final (D)
COSTO DE VENTAS
Gastos de Venta y administracin (D)
Gastos y Productos financieros (D Y A)
Otros Gastos y Otros Productos (D Y A)

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Estado de Resultado Integral 2015

PRIMERA PARTE.
1.2 . Cuentas del Estado de Resultado:
1.2.1 Ventas Totales: Es el valor total de las mercancas entregadas a
los clientes, vendidas al contado o a crdito. (recuerden que ya no se
ocupa la cuenta de inventarios).

Se abona

1. Del importe de las ventas de


mercancas /enajenaciones SIN
IVA realizada por la empresa.

Saldo: Acreedor
.
Nota: Recordemos que anteriormente para las salidas de mercancas, ocupbamos
provisionalmente la cuenta de inventarios con un abono, (porque representaba una
disminucin), pero ahora se tiene que efectuar para casos prcticos, el siguiente registro:

Ejemplo:

1. Vendimos mercanca por la cantidad de $ 8,500.00, IVA INCLUIDO, que nos


fue pagada con bancos.

Antes, realizbamos el siguiente asiento:

Bancos $ 8,500 ANTES


(PROVISIONALMENTE
Inventarios $ 7,327.59
OCUPABAMOS
IVA trasladado . 1,172.41 INVENTARIOS)

Bancos $ 8,500 CORRECTO


Ventas $ 7,327.59
Se ocupa la cuenta de
IVA trasladado . 1,172.41 ventas

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Estado de Resultado Integral 2015

Nota: No olvidar que para ventas de mercancas se ocupa el IVA


TRASLADADO o IVA PENDIENTE POR TRASLADAR, segn sea el caso.

-IVA TRASLADADO: Cuando es cubierta la venta en su totalidad.


-IVA PENDIENTE POR TRASLADAR: Cuando una venta es a crdito, o
quedo una parte de la venta sin pagar.
Precio total= 8,500

Obtenemos el importe:

8,500 entre 1.16= 7,327.59 (Esta cantidad es el precio sin IVA, la cual asignamos a
ventas)

Obtenemos el IVA

7,327.59 *.16= 1,172.41 (Esta cantidad la registraremos en la cuenta de IVA


TRASLADADO porque fue cubierta en su totalidad.

1.2.2 Devoluciones sobre ventas: Es el valor total de las mercancas


que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el
precio, estilo, color etc.

2.Se Carga
1. Del importe de las
devoluciones sobre ventas de
mercancas /enajenaciones SIN
IVA realizadas por los clientes a
la entidad.

Saldo: Deudor
. Ejemplo:

3. Devolvieron mercancas de la venta anterior por un valor de $ 500.00. + IVA.


El valor le fue reintegrado al cliente en efectivo.

Devoluciones sobre Ventas $ 500.00

IVA trasladado 80.00.

Caja $ 580

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Estado de Resultado Integral 2015

1.2.3 Rebajas sobre ventas: Es el valor de las bonificaciones que


sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los
clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son
de menor calidad que la convenida.

Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el


objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los
existentes.

4.Se Carga
1. Del importe de las rebajas
sobre ventas de mercancas SIN
IVA concedidas por la entidad a
sus clientes.

Saldo: Deudor
.

1.2.4 Descuentos sobre ventas: Es el valor de las bonificaciones que


se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas
adeudadas, antes del plazo estipulado.

Nota:

--Las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercancas se conceden a los clientes.

--Los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago (es una
subcuenta de gastos y productos financieros)

(EL ASIENTO DE ESTA CUENTA SE LOS EXPLICO MAS ADELANTE HASTA QUE
LLEGUEMOS A VER GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS)

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1.2.5 Compras: Es el valor total de las mercancas adquiridas, ya sea


al contado o a crdito a los proveedores.

5.Se Carga
1. Del importe de la compra de
mercancas SIN IVA realizadas por
la empresa.

Saldo: Deudor
.
Nota: Recordemos que anteriormente para las entradas de mercancas, ocupbamos
provisionalmente la cuenta de inventarios con un cargo, (porque representaba un
aumento), pero ahora se tiene que efectuar para casos prcticos, el siguiente registro:

Ejemplo:

1. Compramos mercanca por la cantidad de $ 7000.00, IVA INCLUIDO, que


pagamos con cheque.

Antes, realizbamos el siguiente asiento:

Inventarios $ 6034.48 ANTES


IVA Acreditable 965.52. (PROVISIONALMENTE
OCUPABAMOS
Bancos $7,000.00 INVENTARIOS)

Compras $ 6034.48
CORRECTO

IVA Acreditable 965.52. Se ocupa la cuenta de


compras
Bancos $7,000.00

Nota: No olvidar que para la compra de mercancas se ocupa el IVA


ACREDITABLE o IVA PENDIENTE POR ACREDITAR, segn sea el caso.

-IVA ACREDITABLE: Cuando es cubierta la COMPRA en su totalidad.

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-IVA PENDIENTE POR ACREDITAR: Cuando una LA COMPRA es a


crdito, o quedo una parte de la COMPRA sin pagar.
Precio total= $7,000.00

Obtenemos el importe:

7,000.00 entre 1.16= 6,034.48 (Esta cantidad es el precio sin IVA, la cual asignamos
a ventas)

Obtenemos el IVA

6,034.48 *.16= 965.52 (Esta cantidad la registraremos en la cuenta de IVA


ACREDITABLE. porque fue cubierta en su totalidad.

1.2.6 Gastos de Compra: Son todos los gastos que se efectan


para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino,
por ejemplo:
Derechos aduanales
Los fletes y acarreos
Los seguros
Cargas y descargas

2.Se Carga
1. Del importe de los gastos
originados por la compra de
mercancas SIN IVA, realizados
por la entidad.
Saldo: Deudor
.
Ejemplo:
1.- La compra anterior origino gastos por fletes y acarreos de $ 1000.00, + IVA
pagados en efectivo.

Gastos de Compras $ 1,000.00

Fletes y acarreos 1,000.00

IVA Acreditable 160.00

Caja $ 1,160.00

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Estado de Resultado Integral 2015

1.2.7 Devoluciones sobre Compra: Es el valor de las mercancas


devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la
calidad, el precio, estilo, color etc...

Se abona

1. Del importe de las


devoluciones sobre compras de
mercancas SIN IVA realizada
por la empresa a los proveedores

Saldo: Acreedor
.
Ejemplo:
1.- Se devolvieron mercancas de la compra anterior, con un valor de 1,000.00+
IVA, cuyo valor fue reintegrado por el proveedor.

Caja $ 1,160.00

Devoluciones sobre compras $ 1,000.00

IVA acreditable . 160.00

1.2.8 Rebajas sobre Compra: Es el valor de las bonificaciones que


sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los
proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad
no es la convenida.

Se abona

1. Del importe de las rebajas


sobre compras de mercancas
SIN IVA realizada por la empresa
a los proveedores

Saldo: Acreedor
.

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Estado de Resultado Integral 2015

1.2.9 Descuentos sobre Compra: Es el valor de las bonificaciones


que nos conceden los proveedores, por liquidar el importe de
las mercancas antes de la fecha estipulada

Se abona

1. Del importe de las rebajas


sobre compras de mercancas
SIN IVA realizada por la empresa
a los proveedores

Saldo: Acreedor
Nota:
.
Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el
precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores, mientras que los
descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago.

(AL IGUAL QUE EN EL CASO DE DESCUENTOS SOBRE VENTAS, EL ASIENTO


DE ESTA CUENTA SE LOS EXPLICO EN LA HOJA NUM.11, EN GASTOS Y
PRODUCTOS FINANCIEROS).

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Estado de Resultado Integral 2015

1.2.10: Inventario Inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen


en existencia al dar principio en el ejercicio.

3.Se Carga
1. Del importe de las mercancas
de la entidad SIN IVA, al inicio del
ejercicio

Saldo: Deudor
.

1.2.11: Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al


terminar el ejercicio.

4.Se Carga
1. Del importe del inventario final
de las mercancas de la entidad
SIN IVA, al final del ejercicio

Saldo: Deudor
.

(ESTAS 2 SOLO SE OCUPARAN PARA LAS FORMULAS)

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Estado de Resultado Integral 2015

SEGUNDA PARTE:

GASTOS DE OPERACIN: Son todos aquellos gastos necesarios para


desarrollar las actividades de la empresa, como su nombre lo indica para
operar, dentro de ellos, se encuentran los siguientes:

1.2.12 Gastos de venta o directos: Son todos los gastos


que tienen relacin directa con la promocin,
realizacin y desarrollo del volumen de ventas; por
ejemplo:
Sueldos de los jefes del departamento de ventas
Sueldos de los empleados del almacn
Sueldos de los empleados que atienden al pblico
Sueldos de los choferes
Comisiones de agentes
Consumo de etiquetas, envolturas y empaques
Fletes y acarreos de las mercancas vendidas
Parte proporcional que corresponda al departamento
de ventas; alquiler del local, pago de luz, pago de
telfono.

5.Se Carga
1. Del importe de los gastos
necesarios SIN IVA, necesarios
para que la entidad opere

Saldo: Deudor
.
1.- Se realiz el pago de mantenimiento de vehculos de reparto por $ 2,000
+IVA

Gastos de venta $ 2,000.00

Mantenimiento de vehculos 2,000.00

IVA Acreditable 320.00

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Bancos $ 2,320.00

1.2.14 Gastos de administracin o indirectos: Son todos los


gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades
destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que
slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender,
por ejemplo:

Sueldos del gerente


Sueldo del contador
Sueldo del personal de oficina
Parte proporcional que corresponda a las oficinas por
el alquiler del local, pago de luz y de telfono.

6.Se Carga
1. Del importe de los gastos
necesarios SIN IVA, necesarios
para que la entidad opere

Saldo: Deudor
.
1.- Se realiz el pago de luz, por la cantidad de $ 900 +IVA, en efectivo

Gastos de administracin $ 900.00

Pago de Luz 2,000.00

IVA Acreditable 144.00

Bancos $ 1,044.00

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Estado de Resultado Integral 2015

(AQU VEREMOS EL REGISTRO DE LOS DESCUENTOS SOBRE VENTAS Y


COMPRAS)

1.2.13 Gastos Financieros: representan las prdidas que


provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro
principal del negocio, as como los gastos originados como
consecuencia de financiarse con recursos ajenos (relacin con
entidades bancarias), como por ejemplo:

Seguros financieros
Gastos bancarios (comisiones por manejo de
cuentas, o transferencias electrnica de fondos)
Intereses por prstamos a nuestro cargo
Perdidas en cambio de moneda extranjera
Gastos de situacin (importe que se paga por el
envo de dinero)
Intereses por descuentos (Descuentos sobre
ventas por pronto pago)

7.Se Carga
1. Del importe de los gastos
relacionados con el aspecto
financiero de la entidad SIN IVA,
realizados por la misma.
Saldo: Deudor
.

OJO: Cuando la empresa ofrece descuentos por pronto pago, la parte


proporcional de ellos, representa un gasto financiero, por lo tanto un
registro de un caso se cita a continuacin:

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Estado de Resultado Integral 2015

Ejemplo:

1. Se vendieron mercancas con descuento del 10% por pronto pago, de


una venta de 95,000.00 + iva (110,200)

Precio pactado de la venta $95,000.00


(Menos) Descuento del 10% 9,500.00
Valor de la venta $85,500.00
(Mas) IVA 16% 13,680.00
Total cobrado 99,180.00

El asiento en rayado diario queda de la siguiente manera:

Bancos $ 99,180.00

Gastos Financieros 9,500.00

Ventas $ 95,000.00

IVA trasladado $ 13,680.00

En otro caso diferente, de igual manera se carga, por ejemplo:

2. Pagamos comisiones por manejo de cuentas en el banco por $600.00 en


efectivo.

Gastos financieros $ 900.00


Comisiones por manejo de cuenta
Caja $ 900.00

1.2.14 Productos Financieros: representan los ingresos que


provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro
principal del negocio, as como los ingresos originados por

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Estado de Resultado Integral 2015

inversiones en entidades bancarias (relacin con entidades


bancarias);

Descuentos sobre compras por pronto pago


Intereses a nuestro favor
Intereses ganados en
inversiones.(Rendimientos bancarios)

Se abona

1. Del importe de los ingresos


relacionado con el aspecto
financiero de la entidad SIN IVA,
obtenidos por la misma

Saldo: Acreedor
.
Ejemplo:

1. Se vendieron mercancas por $85,000.00+ IVA con intereses del 5%


la operacin se garantiz con documento.

Precio pactado de la venta $85,000.00


(Mas) Intereses del 5% 4,250.00
Valor de la venta $89,250.00
(Mas) IVA 16% 14,280.00
Valor nominal del documento 103, 530.00

El asiento en rayado diario queda de la siguiente manera:


Documentos por cobrar $ 103,530.00

Ventas $ 85,000.00

Productos Financieros 4,250.00

IVA pendiente por trasladar $ 14,280.00

En otro caso diferente, de igual manera se abona, por ejemplo:

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2.-De una inversin en el banco, se obtienen de rendimientos $10,000.00


durante el ao.
Inversiones disponible a la vista $ 10,000.00

Productos Financieros 10,000.00.00

1.2.15 Otros gastos: representan las perdidas que provienen de


operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal
del negocio, o que provienen de operaciones eventuales que no
son de la naturaleza de giro de la empresa, por ejemplo:
Donativos
Erogaciones por convivios
Propinas
Perdida en venta de valores de activo fijo (perdida en
venta por un bien)

8.Se Carga
1. Del importe de los otros gastos
por la entidad SIN IVA, que no
guardan relacin directa con el
giro de la misma
Saldo: Deudor
.
Ejemplo:

Se realiz un donativo a la fundacin de nios por la cantidad de $1500.00,


en efectivo.
Otros gastos $ 1,500.00

Donativo a fundacin

Caja $ 1,500.00

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Estado de Resultado Integral 2015

1.2.16 Otros Productos: representan los ingresos que provienen de


operaciones que no constituyen el giro principal de la empresa,
por ejemplo;
Utilidades en dividendos de acciones que posea la
empresa
Rentas cobradas, si en su caso renta un local (siempre y
cuando no sea este su giro)
Utilidad por venta de un activo fijo, por ejemplo de algn
bien que ya no le sirva a la empresa (maquinaria),
(siempre y cuando no sea este su giro)

Se abona
1. Del importe de los otros
productos, obtenidos por la
entidad SIN IVA, que no guardan
relacin directa con el giro de la
misma.

Saldo: Acreedor
.
Ejemplo: La empresa obtuvo dividendos por acciones que compr por $
5,000.00.
Acciones $ 5,000.00

Otros productos $ 5,000.00

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Estado de Resultado Integral 2015

Conclusin:
De una manera general, para cargos y abonos se puede deducir que:

VENTAS: SE ABONAN

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS: SE CARGAN

COMPRAS: SE CARGAN

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: SE ABONAN

INVENTARIO INICIAL Y FINAL= SE CARGAN

TODOS LOS GASTOS (GTS DE COMPRA, GTOS. DE VENTA, DE


ADMINISTRACIN, GASTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS)=

SE CARGAN

TODOS LOS PRODUCTOS (PRODUCTOS FINANCIEROS, Y OTROS


PRODUCTOS)= SE ABONAN

IVA
COMPRAS Y GASTOS: SE OCUPA EL IVA ACREDITABLE

VENTAS: SE OCUPA EL IVA TRASLADADO

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Estado de Resultado Integral 2015

1.3 FORMULAS DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL.

PRIMERA PARTE: Consiste en analizar todos los elementos que entran en la


compra/venta de mercancas hasta determinar LA UTILIDAD O PRDIDA
BRUTA.

Para esta primera parte es necesario conocer los saldos de:

Ventas Totales
Devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas
Compras
Gastos de compra
Devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras
Inventario Inicial
Inventario final.

FORMULAS DE LA PRIMERA PARTE:

Ventas totales
menos la sumatoria Devoluciones sobre ventas
de: Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
= Ventas Netas

Compras
(mas) Gastos de compra
= Compras totales
(menos) Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
= Compras netas
(mas) Inventario Inicial
= Total de mercancas Disponibles
(menos) Inventario final
= Costo de lo vendido

Ventas netas
(menos) Costo de lo vendido
= UTILIDAD O PRDIDA BRUTA

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Estado de Resultado Integral 2015

Por lo tanto en concreto, no con el desglose anterior, se expresa de


la siguiente manera:

Inventario Inicial
(mas) Compras netas
= Total de mercancas disponibles
(menos) Inventario Final

= COSTO DE LO VENDIDO

menos Ventas netas


= UTILIDAD O PRDIDA BRUTA

Nota: Cabe aclarar que para hacer lo concreto, debemos saber utilizar el
desglose, por ejemplo; para obtener las compras netas es necesario:

Compras
(mas) Gastos de compra
= Compras totales
(menos) Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
= Compras netas
Y para obtener las ventas netas es necesario:

Ventas totales
menos la sumatoria Devoluciones sobre ventas
de: Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
= Ventas Netas

Observaciones (MUCHA ATENCIN):

Cuando en el ejercicio no hay devoluciones, rebajas ni descuentos.


Las ventas totales entonces pasan a ser directamente VENTAS
NETAS.

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Estado de Resultado Integral 2015

Cuando en el ejercicio no existiere devoluciones, rebajas ni


descuentos sobre compras, las compras totales pasan a ser
directamente COMPRAS NETAS.
Es utilidad bruta; cuando el importe de VENTAS NETAS ES MAYOR
QUE EL COSTO DE LO VENDIDO
Es prdida Bruta; cuando el importe del COSTO DE LO VENDIDO es
MAYOR QUE VENTAS NETAS

Para poderlo expresa en una hoja de trabajo se realiza la siguiente


presentacin-

Ejemplo: Utilizando 4 columnas


1 2 3 4

Ventas Totales 800


(menos) Dev.s/ventas 50
Reb s/ventas 20
Des s/ventas 10 80
(=) Ventas Netas 720
Inventario Inicial 200
Compras 300
(mas) Gastos de compra 100
Compras totales 400
(menos) Dev.s/compras 10
Reb s/compras 15
Des s/compras 5 30
(=) Compras Netas 370
Total de
mercancas 570
(menos) Inventario Final 200
Costo de lo
(=) vendido 370
(=) Utilidad Bruta 350

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Estado de Resultado Integral 2015

Utilizando 3 columnas
1 2 3

Ventas Totales 800


(menos) Dev.s/ventas 50
Reb s/ventas 20
Des s/ventas 10 80
(=) Ventas Netas 720
Inventario Inicial 200

Compras 300
(mas) Gastos de compra 100
Compras totales 400
(menos) Dev.s/compras 10
Reb s/compras 15
Des s/compras 5
(=) Compras Netas 370
Total de
mercancas 570
(menos) Inventario Final 200
Costo de lo
(=) vendido 370
(=) Utilidad Bruta 350

Nota: lo ms correcto es trabajar con 4 columnas, pero puede variar de


acuerdo a las que tenga su hoja del libro de rayado diario.

No se dejan filas vacas todos los importes deben ser continuos.

*Es utilidad ya que las ventas netas son mayores que el costo de lo
vendido.

*En su caso contrario es perdida cuando el costo de lo vendido es mayor


que ventas netas, se expresa en rojo, ejemplo:

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Estado de Resultado Integral 2015

1 2 3

Ventas Totales 800


(menos) Dev.s/ventas 50
Reb s/ventas 20
Des s/ventas 10 80
(=) Ventas Netas 720

Inventario Inicial 500

Compras 300
(mas) Gastos de compra 100
Compras totales 400
(menos) Dev.s/compras 10
Reb s/compras 15
Des s/compras 5
(=) Compras Netas 370
Total de
mercancas 870
(menos) Inventario Final 100
Costo de lo
(=) vendido 770
(=) Prdida Bruta 50

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Estado de Resultado Integral 2015

FORMULAS DE LA SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE RESULTADO


INTEGRAL.

La segunda parte, consiste en analizar detalladamente los gastos de


operacin, as como los gastos y productos que no corresponden a la
actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restarse
de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o prdida antes de impuestos.

Para esta segunda parte es necesario conocer los saldos de:

Gastos de operacin (integrada por gastos de venta, de


administracin
Diferencia entre gastos y productos financieros (Su diferencia
integra la utilidad o perdida financiera, es perdida cuando los gastos
son mayores que los productos y utilidad cuando los productos son
mayores que los gastos)
Diferencia entre otros gastos y otros productos.(Su diferencia
expresa la utilidad o prdida neta entre otros gastos y otros
productos, es utilidad, cuando los otros productos son mayores que
los otros gastos.

1. Cuando se viene arrastrando una Utilidad Bruta:

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Estado de Resultado Integral 2015

Utilidad Bruta
menos Gastos de operacin:
Gastos de venta
(mas) Gastos de admon.
mas Gastos financieros
menos Productos
Financieros
= Utilidad O perdida (Es utilidad cuando los gastos son
de Operacin menores que la Utilidad Bruta, es
perdida en su caso contrario)
(menos) Otros gastos
(mas) Otros productos
= Utilidad O Perdida antes de Es utilidad cuando los Otros productos
impuestos y la utilidad de operacin son mayores
que otros gastos, en su caso contrario
es prdida

1. Cuando se viene arrastrando una Perdida Bruta:

Perdida Bruta
mas Gastos de operacin:
Gastos de venta
(mas) Gastos de admon.
mas Gastos financieros
menos Productos
Financieros
= Perdida de (Cuando existe Perdida Bruta se suma
Operacin con los gastos de operacin)
(mas) Otros gastos
(menos) Otros productos
= Utilidad O Perdida antes de En caso que se tenga una perdida de
impuestos Operacin y los otros gastos sean
mayores que los otros productos,
representa una perdida y se suman

-Si la utilidad entre otros gastos y otros


productos es mayor que la perdida de
operacin se convierte en una utilidad.

Ojo:

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Estado de Resultado Integral 2015

En caso de prdidas, los gastos se van sumando, para as acumular


el total de prdidas, y los productos se restan.
Cuando los otros productos son mayores que los gastos arrastrados
se convierten en utilidades, a pesar que se venga arrastrando una
perdida financiera

Conclusin.

Prdidas y gastos se suman

Prdidas y prdidas se suman

Utilidas y gastos se restan

Utilidades y perdidas se restan

Utilidades y utilidades se suman

(=) Utilidad Bruta 200


(menos) Gastos de operacin

Gastos de venta 75
Gastos de admon. 75 150
(=) Utilidad de Operacin 50

Productos financieros 200


Gastos financieros 100 100
(=) Utilidad Financiera 150
Otros productos 20
Otros gastos 10
Utilidad neta entre O.G y O.P 10
Utilidad antes de impuestos 160
menos ISR 28
Utilidad del ejercicio 132

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Estado de Resultado Integral 2015

La Comercial S.A
Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2014

Ventas Totales 542


(menos) Dev.s/ventas 300
(=) Ventas Netas 242
Inventario Inicial 30
(mas) Compras 172
Gastos de compra 20
Compras totales 192
(menos) Dev.s/compras 80
(=) Compras Netas 112
Total de mercancas 142
(menos) Inventario Final 100
(=) Costo de lo vendido 42
(=) Utilidad Bruta 200
(menos) Gastos de operacin
Gastos de venta 75
Gastos de admon. 75 150
(=) Utilidad de Operacin 50
Productos financieros 200
Gastos financieros 100 100
(=) Utilidad Financiera 150
Otros productos 20
Otros gastos 10
Utilidad neta entre O.G Y O.P 10
Utilidad antes de impuestos 160
menos ISR 28
Utilidad del ejercicio 132

FIRMAS

26
Estado de Resultado Integral 2015

1.5. Elaboracin e integracin de un caso Prctico


La empresa La comercial S.A DE CV, dedicada a la venta de zapatos inicia sus
operaciones en el 2014, con los siguientes saldos.

Instrucciones:

Registrar las operaciones correspondientes en cada una de las hojas de trabajo,


as como presentar el balance general al 31 de diciembre de 2013. (Cantidades
expresadas en miles)

Caja Proveedores $
$80 100
Bancos Capital
400 410
Inventarios 30

1. Realiza ventas por la cantidad de 500, IVA incluido pagadas con bancos.

2.-De las ventas realizadas, los clientes devuelve el equivalente a 300 + IVA
por defectos en la mercanca.

3.-Se compra mercanca a los proveedores por la cantidad de 200, IVA


incluido, pagadas con bancos.

4. De las compras anteriores, se devuelven mercancas por 80 mas IVA,


reintegrndonos dicha cantidad.

5. Se generaron gastos de compra por $20.00, +IVA pagadas con caja.

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Estado de Resultado Integral 2015

6.-De una inversin efectuada se tienen rendimientos por $200.00

7. Se pagaron comisiones al banco por 100, pagadas con bancos

8.-Se efectuaron gastos por efectos de un convivio en la empresa por 20,


pagados con caja.

9. Los gastos de venta y Administracin ascienden a 150, pagados con


bancos (Distribuido por la mitad)

10.-Al trmino del ao, como inventario final se tiene la cantidad de 100

1er paso. Registramos los asientos en el rayado diario.


Asiento de apertura

Cargo Debe
Caja 80
Bancos 400
Inventarios 30
Proveedores 100
Capital 410

Cargo Debe
Bancos 500
Ventas 431.03
IVA Trasladado 68.96

Cargo Debe
Devoluciones s/ventas $300.00
Iva trasladado 48.00
Bancos 348

28
Estado de Resultado Integral 2015

Cargo Debe
Compras $172.41
Iva acreditable 27.59
Bancos 200

Cargo Debe
Bancos $81.28
Devoluciones sobre compras 80
IVA Acreditable 1.28

Cargo Debe
Gastos de compra 20
Iva acreditable 3.2
Caja 23.2

Cargo Debe
Inversiones disponibles 200
Productos Financieros 200

Cargo Debe
Gastos financieros (Comisiones al 100
banco)
Bancos 100

Cargo Debe
Otros Gastos 20
Caja 20

29
Estado de Resultado Integral 2015

Cargo Debe
Gastos de Venta $75.00
Gastos de administracin 75.00
Bancos 150

2do. paso. Pasamos los asientos a esquemas de mayor para


obtener saldos:

Caja Bancos Inventarios


80 23.2 (5 400 348 (2 30
20 (8 1) 500 200 (3
80 43.2 4) 81.28 100 (7
36.8 150 (9
981.28 798
183.28

Proveedores Capital Ventas


100 410 431.03 (1

Iva Trasladado Dev s/ ventas Compras


2) 48 68.96 (1 2) 300 3) 172.41
20.96

Gastos de
Iva Acreditable Dev s/compras compra
3) 27.59 1.28 (4 80 (4 5) 20
5) 3.2
30.79 1.28

30
Estado de Resultado Integral 2015

29.51

Inversiones Productos Gastos


Disponibles Financieros Financieros
6) 200 100 (6 7) 200

Gastos de
Otros Gastos Gastos de venta administracin
8) 20 9) 75 9) 75

3ER. paso. Elaboramos el estado de Resultados.


La Comercial S.A
Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2014

Ventas Totales 431.03


(menos) Dev.s/ventas 300
(=) Ventas Netas 131.03
Inventario Inicial 30
Compras 172.41
(mas) Gastos de compra 20
Compras totales 192.41
(menos) Dev.s/compras 80
(=) Compras Netas 112.41
Total de mercancas 142.41
(menos) Inventario Final 100
(=) Costo de lo vendido 42.41
(=) Utilidad Bruta 88.62
(mas) Gastos de operacin
Gastos de venta 75
Gastos de admon. 75 150
Productos financieros 200
Gastos financieros 100 100 50
(=) Utilidad de Operacin 38.62
Otros Gastos 20
(=) Utilidad antes de impuestos 18.62

Firmas:
Gerente Contador

31
Estado de Resultado Integral 2015

4to. paso. Elaboramos el Balance General


La Comercial S.A
Balance General al 31 de diciembre de 2014

Activo Circulante Pasivo Circulante


Caja $36.80 Proveedores 100
Bancos 183.28 Iva Trasladado 20.96
Inventarios 100 Total de Pasivo Circulante 120.96
Iva Acreditable 29.51
Inversiones
Diponibles 200
Total de Activo
Circulante $549.59 Capital 410
mas Utilidad Ejercicio 18.62

Total Activo $549.59 Total Pasivo +Capital 549.58

Gerente Contador

Se toma el importe del Inventario


Final, ya que, este para el siguiente
ao, representara el inicial.

32
Estado de Resultado Integral 2015

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Estado de Resultado Integral 2015

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