LABORATORIO I

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA : CONTABILIDAD SEDE CASMA

TEMA : DETRACCIONES, RETENCIONES Y

PERCEPCIONES.

DOCENTE : PEDRO OCHOA BENITES

CICLO : VI

ALUMNA: CHERO CASTRO ANGGIE

FLORES LOPEZ LORENA

POPAYAN JARA INDIRA
ZARSOZA CANTARO ROSITA

CASMA 2016
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Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o

servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a
un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de
venta. Este monto descontado ser depositado por el comprador en una cuenta
corriente en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o de la persona quien
presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de sus obligaciones
tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio
est obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de
haber recibido el ntegro del pago por el bien o servicio.

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje
de acuerdo al producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control
a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

La empresa de telecomunicaciones TELEFNICA. Durante el mes de mayo del

2014 le a facturado a su cliente MOVISTAR la suma de s/ 50,000 por concepto
de comisiones mercantiles (servicio afecto a la detraccin 12%). Se sabe que
las compras totales de mayo fueron por s/ 14,300. Se pide calcular el importe de
detraccin.

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Importe de la Operacin Afecta a la Detraccin:

s/ 50,000

% de la detraccin = 12 %

6,000

IGV en la operacin de compra:

14,300 x 18% = s/ 2,181.36

1.18

Teniendo en cuenta que dentro de los 5 das hbiles posteriores al pago que
efectu MOVISTAR a telecomunicaciones TELEFNICA SAC., deber
efectuarse el depsito de la detraccin (6,000) en la cuenta de detracciones cuyo
titular es telecomunicaciones TELEFNICA.

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Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuales
Azcar 10% I Azcar de caa
Alcohol etlico 10% I Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico
volumtrico
Madera 9% I Madera en bruto, flejes, aserrada o
desbastada, perfiladas longitudinalmente,
chapada y/o estratificada
Recursos 9% II Pescados, crustceos, moluscos.
Hidrobiolgicos
(Pesca)
Maz amarillo duro 10% II
Algodn 11% II En rama (15%) y desmotado (11%)
Desperdicios 14% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios
metlicos slidos (materiales vegetales, textiles, vidrio,
plstico, papel, caucho, otros residuos
metlicos)
Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
Apndice I 10% II Se mantiene la excepcin a la leche
(excepto leche)
Caa de Azcar 12% II
Intermediacin 14% III Se adicion tercerizacin (slo contratos de
Laboral gerencia)

Nuevos
Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Carnes y despojos 10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos,
comestibles caballos, asnos.
Abonos, cueros y 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de
pieles de origen animales
animal
Aceite de pescado 9% II
Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos
Embarcaciones 9% II
pesqueras
Arrendamiento de 9% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV
bienes muebles de los bienes incluidos en 1,330 partidas
arancelarias.
Mantenimiento y 9% III Mantenimiento y reparacin de barcos de
reparacin pesca, boyas y flotadores para redes de
pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo
de plantas de procesamiento de recursos
hidrobiolgicos.
Movimiento de 14% III Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de
carga bienes (661).

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La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin

para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te
retienen ahora para asegurar el pago del impuesto. Normalmente es un
porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que abonar
o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas a retener e ingresar
en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del impuesto.

El Agente de Retencin declarar y pagar RETENCIONES

Valor de venta S/.20,000 +
directamente a la SUNAT el monto total de las
IGV (18%) S/. 3,600
retenciones practicadas durante el mes. -----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Asimismo, deber emitir y entregar
Retencin (6%) S/. 1,416
un comprobante de retencin al proveedor. -----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184
El proveedor deber efectuar su declaracin y
pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en
el perodo.

El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podr oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le
efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado
por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

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El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el vendedor recibe de un porcentaje
adicional del monto a pagar.

Bodega ANITA realiza una compra a su proveedor DISTRIBUIDORA PMA E.I.R

Operacin sujeta a la percepcin del IGV 2%, siendo su compra total por el
monto de 84.60, Especificando lo siguiente:

VALOR VENTA = 71.70

IGV 18% = 12.90

TOTAL = 84.60

PERCEPCIN 2% = 1.69

TOTAL A PAGAR CON PERCEPCIN = 86.29}

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LIBROS CONTABLES

Los libros contables pueden ser de carcter obligatorio o voluntario. Los libros
obligatorios son:

Libro diario
Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Los libros contables voluntarios son:

Libro mayor
Libros auxiliares

Segn el Cdigo de Comercio, todo empresario deber llevar una contabilidad

ordenada que permita el orden cronolgico de sus operaciones.
Los empresarios debern conservar los libros contables y cualquier
documentacin relativa durante seis aos, adems de legalizar los libros
mediante su presentacin en el Registro Mercantil donde la empresa tenga su
domicilio social.
El fin de legalizar los libros contables es el de sellar la informacin presentada,
de manera que no sea posible su manipulacin posteriormente.
A parte de los libros contables, recordad que existen otros libros de carcter
obligatorio cuya presentacin no es peridica, como por ejemplo: el libro de
registro de socios, libro de actas o libro de acciones nominativas, los cuales se
legalizan una nica vez al comienzo de la actividad de la empresa.

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Plazo de presentacin de los libros oficiales. La presentacin de los libros

contables obligatorios se debe realizar en el plazo de 4 meses contados desde
el cierre el ejercicio contable. Por ejemplo, si una empresa cierra su ejercicio el
31 de diciembre, podr presentar sus libros contables en plazo legal hasta el 30
de abril del siguiente ao.

Forma de presentacin de los libros oficiales

Los libros contables se podrn presentar por diferentes mtodos:

Papel: libros encuadernados con pginas enumeradas para evitar

modificaciones en la composicin.
Soporte magntico: entrega de cd o dvd que contenta la informacin a
legalizar.
Presentacin por va telemtica: a travs de la web del Colegio de
Registradores y disponiendo siempre de firma electrnica.

LIBROS OBLIGATORIOS

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y

empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable
anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de
rentas de tercera categora que inicien actividades generadoras de estas rentas
en el transcurso del ejercicio, considerarn los ingresos que estimen obtener en
el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen

tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el rgimen general en base al volumen de los ingresos anuales
que esta tenga.

En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros

ni registros contables.

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En el Rgimen Especial de Renta-RER y el Rgimen General de Renta, la

obligacin se resume como sigue:

IMPORTANTE:

Adems de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se

encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley

del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

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En las detracciones, retenciones y percepciones son porcentajes que se asigna

por medio de porcentajes que estn grabadas de acuerdo a ciertos productos o
servicios, en el caso de las detracciones el proveedor de una empresa es quien
se est sujeto a este descuento y el monto vara entre 4% y 15%.

En el caso de retenciones Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente

grandes empresas) para retener parte del IGV, con ocasin de la adquisicin
de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y
medianas empresas. El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un
bien, a la primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a
la prestacin de servicios y a los contratos de construccin.

Las percepciones es el pago que se realiza en forma inmediata dentro de la

facturacin del producto dependiendo del proveedor siendo estos mayoristas o
importadores un claro ejemplo de ellos es el caso de la empresa Backus quien
realiza el cobro de percepcin del 2%, siendo las bodegas las que realizan este
pago por adelantado para luego ser devueltas mediante la contabilizacin ante
la SUNAT, este aporte de percepcin es sumado mensualmente y ser devuelto
al adquiriente de los productos en este caso las bodegas.

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S/R, PORTAL PQS, Fecha de Investigacin: Oct, 2015. Recuperado de:

http://pqs.pe/actualidad/noticias/ejemplos-de-detracciones-retenciones-y-
percepciones-de-igv
Blog del Peru.com, DETRACCIONES, Publicado: Julio - 2015, Fecha de
Investigacin: Oct, 2015. Recuperado de:
http://www.deperu.com/contabilidad/las-detracciones-del-igv-919
S/R, Debitoor, DEFINICIN DE RETENCIN, Fecha de Investigacin: Oct, 2015.
Recuperado de:
https://debitoor.es/glosario/definicion-retencion
S/R, MyPE SUNAT, PERCEPCIN DEL IGV, Fecha de Investigacin: Oct, 2015.
Recuperado de:
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/77-
mype/formalizacion2/sistemas-del-igv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-
igv.html

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