Auditoría Financiera y Rentabilidad en La Empresa Grupo Ortiz Huaraz, 2014 PDF

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORA FINANCIERA Y RENTABILIDAD

EN LA EMPRESA GRUPO ORTIZ HUARAZ,
2014.
TSIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO
AUTORA:
BACH. GABRIELA EGUSQUIZA BENITES
ASESOR:
DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2015
AUDITORA FINANCIERA Y RENTABILIDAD EN LA
EMPRESA GRUPO ORTIZ HUARAZ, 2014
ii
JURADO EVALUADOR.
MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DAZ
PRESIDENTE
DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS
SECRETARIO
MG. CPC. MARA RASHTA LOCK
MIEMBRO
iii
Agradecimiento
A Dios todo poderoso por guiar mis pasos, estar siempre conmigo en los
momentos difciles y felices de mi vida. Por ser la luz espiritual que me brinda
la bendicin de llegar a ser profesional y darme la oportunidad de lograr uno
de mis objetivos trazados en mi vida.
Agradezco tambin a mi honorable Universidad catlica los ngeles de

Chimbote sede Huaraz y a su plana docente; a mi asesor y tutor de Tesis Dr.
CPC. Juan de Dios Surez Snchez. Por su esfuerzo y dedicacin de
transmitirnos sus conocimientos, sus orientaciones, su manera de trabajar, Por
sus correcciones y sugerencias. Su paciencia y su motivacin ya que han sido
fundamentales para la elaboracin de este trabajo.
Finalmente agradezco a la empresa Grupo Ortiz Huaraz por su confianza y

colaboracin para la realizacin del presente estudio.
La autora
iv
Dedicatoria
A ti Dios Mo, por no abandonarme. Gracias

por ayudarme a levantarme en mis fracasos,
por aprender de ellos y principalmente por
permitirme realizar el sueo ms importante
de mi vida.
A mis padres, por su

constante gua, apoyo y
buen ejemplo a lo largo de
toda mi existencia, que
todos sus esfuerzos y
sacrificios de hoy sean la
satisfaccin de maana. A
mis hermanas por ser mi
fortaleza y mi alegra.
A los docentes por su incondicional apoyo y

esfuerzos brindados en nuestra Formacin
Profesional
La autora
v
Resumen
El objetivo logrado en el presente trabajo de investigacin consisti en: Determinar
la auditora financiera y rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014.
El diseo de investigacin fue descriptivo simple no experimental y transversal; con
una poblacin muestral de 36 directivos y trabajadores de Pyme Grupo Ortiz; la
tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado y
los principios ticos de la investigacin. Resultados: el 78% afirmaron que el auditor
dio una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de la empresa, el
89% opinaron que el auditor reviso los estados financieros, el 73% afirmaron que la
auditora financiero fue objetiva, el 81% opinaron que la auditora financiera debe ser
sistemtica, el 92% opinaron que la auditora financiera debe ser realizado por
profesionales especializados, el 78% indicaron que la opinin sobre la auditora
financiera debe ser decisoria, el 89% que dijeron debe ser bien planificada, el 78%
que opinaron la empresa realiz una inversin intensiva, el 81% afirmaron que la
empresa utiliza la productividad como estrategias de rentabilidad, el 72% afirmaron
que los nuevos productos se diferencias de sus competidores, el 78% indicaron que la
empresa ofrece calidad de producto o servicio, el 69% afirmaron que la empresa
obtuvo rentabilidad econmica y el 67% tambin la empresa obtuvo rentabilidad
financiera. Conclusiones: Queda determinada que la auditora financiera incide
directamente en la rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014; con
base a los resultados obtenidos de la muestra de estudio en la presente investigacin
y las propuestas tericas planteadas por los investigadores en los antecedentes y
bases tericas; que han sido corroborados en las conclusiones.
Palabras Clave: Auditora, financiera, rentabilidad, empresa.
vi
Abstract
The goal achieved in this research was to: Determine financial audit and profitability
in the company Group Ortiz Huaraz in 2014. The research design was simple non-
experimental descriptive and transversal; with a sample population of 36 managers
and workers in SMEs Ortiz Group; the technique used was the survey instrument was
a structured questionnaire and ethical principles of research. Results: 78% said that
the auditor gave an opinion on the fairness of the financial situation of the company,
89% felt that the auditor reviewed the financial statements, 73% said the financial
audit was objective, 81% thought the financial audit should be systematic, 92% felt
that the financial audit must be performed by specialized professionals, 78%
indicated that the opinion on the financial audit should be determining the 89% who
said they should be well planned, 78 % who felt the company conducted an intensive
investment, 81% said that the company uses productivity and profitability strategies,
72% said that new products are differentiated from competitors, 78% indicated that
the company offers product quality or service, 69% said that the company obtained
profitability and 67% also the company obtained financial profitability. Conclusions:
It is determined that the financial audit directly affects the profitability of the
company Group Ortiz Huaraz in 2014; based on the results of the study sample in
this research and theoretical proposals made by researchers in the background and
theoretical foundations; which have been corroborated by the findings.
Keywords: Audit, financial, profitability, company.
vii
NDICE
Ttulo de la Tesis ii
Firma del jurado iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Resumen vi
Abstract vii
ndice viii
ndice de grficos, tablas y cuadros x
I. INTRODUCCIN 1
II. REVISIN DE LITERATURA 8
2.1. Antecedentes 8
2.2. Bases tericas de la investigacin 13
2.3. Hiptesis 36
III. METODOLOGA 37
3.1. Tipo y nivel de investigacin 37
3.2. Diseo de la investigacin 37
3.3. Poblacin y muestra 38
3.4. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores 39
3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 42
viii
3.6. Plan de anlisis 42
3.7. Matriz de consistencia 43
3.8. Principios ticos 44
IV. RESULTADOS 45
4.1. Resultados 45
4.2. Anlisis de los resultados 63
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 68
Aspectos complementarios 70
Referencias bibliogrficas 70
Anexos 75
ix
ndice figuras y tablas
Tabla y figura 1 45
Tabla y figura 2 46
Tabla y figura 3 47
Tabla y figura 4 48
Tabla y figura 5 49
Tabla y figura 6 50
Tabla y figura 7 51
Tabla y figura 8 52
Tabla y figura 9 53
Tabla y figura 10 54
x
I. INTRODUCCIN
Para lograr una rentabilidad en una Micro o pequea empresa es necesario utilizar
una serie de estrategias de rentabilidad; cuyos mtodos y tcnicas en muchos casos es
difcil aplicarlas; hechos que se verifican con la auditora financiera en un
determinado momento y cuanto ms necesita la empresa. Estos hechos se generan a
nivel internacional, nacional, regional y local.
En Bogot Colombia, la medicin y control de riesgos financieros parte del principio
de que en toda actividad existe un riesgo, pero dicho riesgo puede ser controlado,
diversificado, cubierto y trasladado, entre otros. El anlisis financiero no se limita
expulsivamente a evaluar las partidas que componen los Estados financieros de una
empresa, se trata de una herramienta de poder predictivo de hechos econmicos en el
futuro. A travs del anlisis de riesgos financieros se puede identificar, medir,
gestionar y en trminos generales controlar las posibles prdidas que se pueden
presentar por la volatilidad de los factores de riesgo. Por lo que una medicin y
control de riesgos financieros es un proceso que requiere la integracin de diversos
elementos como son el capital humano capacitado, experiencia, conocimiento del
negocio, destreza financiera y capital tecnolgica, entre otros, de acuerdo al tamao
de la empresa (vila, 2009).
Martnez (2011) La auditora financiera en Ecuador promueve la eficiencia y eficacia
en la realizacin de sus operaciones proporcionando un grado de seguridad
razonable, el aumento de sus ingresos, la reduccin de sus costos y la simplificacin
1
de sus tareas, a travs de una reingeniera de sus procesos; adoptando
inmediatamente criterios de mejoras a los sistemas administrativos y contables,
sistema de control interno gerencial; y cualquier aspecto operativo de la entidad para
que se transformen en oportunidades y estrategias que conduzcan al desarrollo,
fortalecimiento, integridad y estabilidad empresarial.
En la empresa Tejada & Urquizo y asociados sociedad civil de Trujillo est
estructurada bsicamente por el rea de gerencia, contabilidad y el rea operativa, las
cuales funcionaban perfectamente y siempre estn comunicadas entre ellas; el
gerente general cada vez que surge la posibilidad de realizar alguna accin, avisa una
junta futura a travs de correos electrnicos corporativos a los trabajadores y a los
que integran la gerencia; los puntos tratados dentro de las juntas que se realizan son
normalmente para hablar temas de futuros trabajos o mejoras en las que se puede
realizar de los trabajos que an se estn realizando. Con respecto a la toma de
decisiones desde el punto de vista del anlisis de estados financieros, ellos
normalmente tienen trabajos por perodos del ao, lo cual nos dice que realmente en
la parte de liquides no se preocupan, sino que ms bien por tener muchos trabajos en
el perodo del ao en que demanda ms a las auditoras financieras (Garca, 2012).
Esquivel (2010) sostiene que la importancia de aplicar el control financiero sobre sus
inventarios recae en la gran ayuda que provee a la entidad para conseguir sus metas a
nivel operacional y de desempeo, as como asegurar informacin financiera
confiable. Los efectos de control interno de inventarios en la rentabilidad de la
empresa inversiones y servicios generales JORLUC S.A.C. a travs de la evaluacin
2
y anlisis del modo que sea llevado como inventarios en la entidad, detectando los
puntos crticos, de la misma manera un evaluacin y anlisis de los estados
financieros, de los dos ltimos ejercicios econmicos, han sido muy favorables. As
mismo se proponen algunas recomendaciones para un eficiente y eficaz control
interno de inventarios con sus respectivos efectos en los estados financieros.
En la Pyme Grupo Ortiz, de acuerdo a las observaciones realizadas y los sondeos de
opinin a sus directivos, aplican estrategias de rentabilidad consistentes en: fortalecer
la intensidad de la inversin para conseguir productividad y participar en el mercado;
desarrollando nuevos productos y diferenciando a sus competidores; en esta lnea de
trabajo ofrecen calidad de productos y servicios y compiten de acuerdo a la tasa de
crecimiento del mercado, con una integracin vertical en su organizacin y una
racionalizacin de costos operativos; por lo que dan mucha importancia a la
rentabilidad en la empresa. Sin embargo la rentabilidad en el anlisis contable, no
dejan de realizar el anlisis de la solvencia entendida como la capacidad de la
empresa para satisfacer sus obligaciones financieras (devolucin de principal y
gastos financieros), anlisis de la rentabilidad y anlisis de la estructura financiera de
la empresa con la finalidad de comprobar su adecuacin para mantener un desarrollo
estable.
As mismo tienen en cuenta los tipos de rentabilidad, rentabilidad econmica y
financiera; que les permite detectar los factores determinantes de la rentabilidad
segn la intensidad de la inversin, la participacin en el mercado, la tasa de
3
crecimiento del mercado, la oferta de la calidad del producto o servicio, los costos
operativos y la coyuntura econmica en la ciudad de Huaraz.
En esta perspectiva tal vez no estn tomando en cuenta el margen de rentabilidad
(antes del impuesto a la renta), teniendo en cuenta que el margen de rentabilidad es la
ganancia obtenida en relacin al monto de la venta. Esto quiere decir que s se vende
100 y la ganancia es 10, el margen de rentabilidad ser el 10%. A veces, los
empresarios no conocen el monto de la venta, y slo cuentan con el monto del costo
y entonces aplican el porcentaje deseado a este costo, obteniendo el margen por
debajo de lo planeado, y esto es un error. Es muy importante recordar que los ratios
financieros de rentabilidad se establecen en relacin a la venta y no al costo. As
mismo el margen de rentabilidad despus del impuesto, no se estara tomando en
cuenta con bastante asertividad, cuyo clculo se vuelve ms exigente; para lo cual es
necesario utilizar un simulador donde se encuentren herramientas del clculo para el
rgimen especial (RER), donde el impuesto a la renta se calcula sobre las ventas y
para el rgimen general, que se calcula sobre la utilidad; as, son dos casos distintos.
Para el RUS no es necesario, porque esta categora no paga impuesto y es posible
calcular la rentabilidad con el procedimiento antes del impuesto, incluyendo como
costo la cuota fija tributaria correspondiente a su categora.
Estas situaciones desde un nivel medio y bajo se estaran generando por una limitada
accin de la auditora financiera en lo que no se estara cumpliendo los objetivos
especficos de la auditora financiera; como dar una visin sobre la situacin
financiera de la empresa grupo Ortiz; revisar o examinar los estados financieros y dar
4
a conocer los resultados del examen, a fin de aumentar la utilidad que la empresa
posee; tampoco se estaran cumpliendo con verificar el cumplimiento de las leyes,
regulaciones, normas internas, externas y acuerdos contractuales; en esta situacin no
se estaran cumpliendo con las caractersticas de la auditora financiera que debe ser
objetiva, sistemtica de un nivel profesional con una orientacin especfica,
normativa y decisoria sobre la situacin; se estaran descuidando las fases de la
auditora financiera como la planeacin, ejecucin e informe; y en muy poca escala
se estaran aplicando los principios contables y de auditora y personalizando las
normas de auditora de los estados financieros tales como: las normas personales,
como cualidades que el auditor debe tener, las normas de ejecucin en el trabajo,
como la manera en que el auditor elabora su trabajo y las normas de informacin, de
cmo el auditor pone en conocimiento a las personas interesadas de los resultados de
su trabajo.
Desde el punto de vista del conjunto, el objetivo de la auditora de estados
financieros es permitirle al auditor expresar una opinin respecto de s los estados
financieros estn preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la
estructura aplicable de informacin financiera. En esta perspectiva la auditora no se
estara basndose en riesgos del objetivo del auditor que es obtener seguridad
razonable de que en los estados financieros no existan declararaciones equivocadas,
materiales causadas por fraude o error por lo que no se estaran cumpliendo con los
tres pasos claves: valorar los riesgos de declaracin equivocada material contenida en
los estados financieros; disear y ejecutar procedimientos de auditora adicionales
que respondan a los riesgos valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los
5
riesgos de declaraciones materiales contenidas en los estados financieros; y emitir un
reporte de auditora redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de auditora.
Por esta razn se determin formular el siguiente problema de investigacin: Cmo
es la auditora financiera y rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el
2014?; para responder al problema de investigacin se propusieron los siguientes
objetivos, objetivo general:
Determinar la auditora financiera y rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz
en el 2014; y para lograr el objetivo general se desagregaron en los siguientes
objetivos especficos:
1. Describir la auditora financiera en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014.
2. Describir la rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014.
El tema de auditora financiera en la rentabilidad de una empresa es un tratado muy
importante en el campo de los estudios contables. Por este motivo fue necesario dar
razones porque se realiz la investigacin contable en esta rea del conocimiento; de
la siguiente manera:
Desde el punto de vista terico, el trabajo de investigacin ha permitido recopilar un
conjunto de teoras, principios, caractersticas acerca de las variables, que con el
conjunto de definiciones y conceptos que le dieron un sustento terico a la
investigacin. Adems los resultados de la investigacin llenaron un vaco existente
en el sistema de conocimientos tericos.
6
Desde el punto de vista prctico, el estudio permiti la toma de decisiones de la
empresa grupo Ortiz para la solucin de problemas inherentes a la auditora
financiera y rentabilidad empresarial. Para la Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote servirn como fuente de informacin a los futuros investigadores de la
especialidad. Y a la tesista le sirvi como una fuente de apoyo para contribuir a la
solucin de problemas prcticos en su actividad laboral.
Desde el punto de vista metodolgico, el trabajo de investigacin ayud en la
formulacin de instrumentos de medicin del hecho o fenmeno contable para la
recopilacin de datos de la muestra y su posterior procesamiento de datos.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecucin de la tesis fue viable porque se
cont con los recursos humanos, materiales y financieros para lograr los objetivos
propuestos.
7
II. REVISIN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
Sucuzhaay & Mendoza (2012) Tesis de titulacin sobre Auditora financiera a la
empresa Sagitta CA. Ltda del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010. El objetivo al
realizar la Auditoria Financiera es suministrar informacin til y comprensible. Una
correcta aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, con
el objeto de emitir una opinin crtica y fundamentada de la realidad de los Estados
Financieros de las misma, as como evaluar y diagnosticar el cumplimiento de sus
objetivos y metas para formular el dictamen, respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de la situacin financiera, para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales, mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno. Utilizamos como tcnicas de Auditora: entrevistas,
cuestionarios de control interno y papeles de trabajo. Como resultado final de la
Auditoria Financiera llevada a cabo en la Empresa Sagitta Ca. Ltda. es la emisin
de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un
elemento llamado evidencia de auditoria.
Armijos & Barrera (2012) en su tesis sobre Anlisis de los costos y la rentabilidad
con respecto de la inversin en los servicios que ofrecen los hoteles de Loja. El
objetivo fue el Anlisis de los costos y la rentabilidad con respecto a la inversin en
los servicios que ofrecen los hoteles, se determinan los costos y gastos generados por
8
los servicios que prestan segn el tiempo y el servicio adems constan registros en
donde se detalla cada uno de los rubros de costos, gastos e ingresos incurridos en las
diferentes servicios; Tambin se determina cuan rentables son los ingresos que
obtienen los socios en relacin con la inversin realizada en el servicio la aplicacin
de indicadores; se presenta una propuesta que contiene lineamientos bsicos que
conllevan a la optimizacin de los recursos y el mejoramiento de los servicios para lo
cual fue necesario recopilar informacin de los usuarios a travs de encuestas
estructuradas en la cual se tom una muestra de 60 personas que manifestaron las
debilidades existentes dentro de los servicios que ofrecen los hoteles de Loja. Luego
de haber realizado un anlisis a los costos se evidencio que los socios tienen un
desconocimiento de los mismos y a su vez la rentabilidad que obtienen por la
prestacin de sus servicios; esperando que el aporte brindado a los socios, ayudante y
personal operativo les sirva de ayuda para un mejor control de los ingresos y gastos.
Gonzales (2008) Tesis de Maestra sobre Estrategias de financiamiento empleadas
para fortalecer la rentabilidad de las empresas Hoteleras del Municipio Valera del
Estado Trujillo. El objetivo fue: Proponer estrategias de financiamiento que permitan
fortalecer la rentabilidad en las empresas hoteleras del municipio Valera del estado
Trujillo. Investigacin descriptiva con modalidad de campo, no experimental. La
poblacin estuvo conformada por los Administradores Financieros encargados de
quince (15) empresas hoteleras registradas en la Corporacin Trujillana de Turismo
(Corpoturismo). Instrumento de recoleccin de informacin se utiliz el cuestionario
auto administrado de (22) preguntas cerradas, de seleccin mltiple y de solo una
opcin; dirigido a los Administradores de estas empresas. La validez del mismo fue
9
realizada por un panel de (3) expertos en la materia; como tcnica de procesamientos
y anlisis de datos, se aplic la estadstica descriptiva. Conclusin: las empresas
hoteleras, no emplean las Estrategias de Financiamiento como herramienta
importante para obtener financiamiento y emplearlos en los activos que proporcionen
fortalecimiento en su rentabilidad, lo que permiti con dicha informacin recolectada
y de acuerdo a sus caractersticas, establecer las Estrategias de Financiamiento con
base a un anlisis FODA que permiti evaluar la parte interna y externa de las
empresas, de manera tal que ayude a mejorar su estructura financiera y rentabilidad.
Soledispa (2009) Tesis de Titulacin sobre La auditora financiera como
instrumento de control contable y financiero. Cuyo objetivo fue: demostrar que la
auditora financiero es un instrumento vlido de control contable y financiero. Tipo
de investigacin fue de enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, diseo descriptivo
simple correlacional de corte transversal, con una muestra de 45 empresas.
Conclusin: Existe una poltica de distribucin de gastos nacionales de ventas y
administrativos que determina un porcentaje de recuerdo a las ventas de cada
sucursal, en el caso de Manta le toca asumir el 5% de dichos gastos, dichos gastos
son autorizados directamente por los jefes de negocios. La auditora ser un
documento de soporte que permitir a la gerencia tomar decisiones que permitan el
desarrollo y crecimiento ordenado y controlado de la sucursal.
Gonzlez (2008) Tesis de Titulacin sobre Variedad estratgica y rentabilidad
empresarial. Universidad de Oviedo. Sostiene que constata un doble efecto sobre la
rentabilidad, de manera que las industrias con menos y con ms variedad estratgica
10
son las ms rentables, mientras que las que tienen un nivel de variedad intermedio
son las menos rentables. As mismo, se constata que el grupo estratgico al que
pertenece la empresa dentro de la industria condiciona hasta un 15% de su
rentabilidad potencial. El anlisis utiliza los datos de la Encuesta de Estrategias
Empresariales. Como conclusin se destaca la importancia que debe darse desde la
direccin estratgica de la empresa a la cuestin de la variedad y a la propia gestin
de dicha variedad dentro de las industrias. El crecimiento de las Pymes Espaolas
se debe a un conjunto de estrategias de mejora que maneja las empresas tales como
la direccin estratgica la variedad en la propia gestin por lo que obtienen un
doble efecto sobre la rentabilidad.
Nacional
Flores (2007) Tesis de titulacin sobre La contabilidad y la auditora financiera,
herramientas para la efectividad de la gestin de las empresas. Tipo de
investigacin fue de enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, tcnica utilizada
encuesta y el instrumento cuestionario estructurado. Concluye que la contabilidad
es la herramienta que vala, registra y presenta la informacin; en cambio la
auditora financiera, examina la informacin presentada por la contabilidad para
determinar el grado de razonabilidad; luego, ambas se constituyen en herramientas
que pueden facilitar el logro de las metas, objetivos y misin de las empresas en
general, por cuanto la informacin que contienen puede ser utilizada en la
formulacin de nuevos planes, en decisiones de financiamiento e inversin,
rentabilidad y riesgos; y, tambin como medio de control empresarial.
11
Escalante (2012) tesis de Maestra titulada El proceso de la auditora financiera en
la gestin municipal. En la metodologa se utiliz el enfoque cuantitativo de nivel
descriptivo, el diseo utilizado fue descriptivo simple de corte transversal.
Concluye que el proceso que de la auditora financiera est compuesto por la
planeacin, ejecucin e informe. En la planeacin se establece el objetivo, alcance,
se disean los procedimientos y tcnicas, entre otras actividades. En la ejecucin se
aplican los procedimientos y tcnicas de auditoria para obtener evidencia suficiente,
competente y relevante. En el Informe, el auditor expresa su opinin sobre la
razonabilidad de la informacin financiera y econmica. Por otro lado se acompaa
la denominada Carta de Recomendaciones del Control Interno, donde se facilita una
serie de pautas sobre la gestin municipal.
Hernndez (2007) Tesis de maestra sobre Auditora financiera de las organizaciones
no gubernamentales de desarrollo para la eficacia de la Cooperacin Tcnica
Internacional. Concluye que la auditora financiera es una herramienta que al evaluar
la informacin financiera y econmica, establece que la misma cumple o no cumple
con los principios de contabilidad generalmente aceptados (Normas Internacionales
de Contabilidad), es decir si la informacin de las fuentes de financiamiento,
inversiones, ingresos, costos, gastos y resultados est adecuadamente presentada y
por tanto puede facilitar la toma de decisiones que facilite el logro de las metas,
objetivos y misin de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.
Mrquez (2009) Tesis de Maestra sobre La auditora financiera en la gestin de las
empresas cooperativas de servicios mltiples. Utilizando en el enfoque cuantitativo
12
y nivel descriptivo, diseo de investigacin descriptivo simple, la poblacin estuvo
conformada por 310 empresas cooperativas de servicios mltiples, muestra 89
empresas cooperativas, tcnica encuesta y como instrumento el cuestionario
estructurado. Concluye que la auditora financiera es una herramienta que facilitar
informacin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y econmica de las
empresas cooperativas de servicios mltiples, la misma que facilitar la planeacin,
toma de decisiones y control empresarial.
2.2. Bases Tericas de la investigacin
2.2.1. Auditora financiera
2.2.1.1. Concepto
Se refiere al examen de los Estados Financieros efectuado con posterioridad de sus
registros a fin de analizar los mtodos, sistemas con que se han efectuado los
registros contables y cul ha sido su incidencia en el manejo de recursos econmicos
y al final del examen presentar un informe o dictamen sobre la situacin de la
empresa. Una auditoria a los estados financieros cubre ordinariamente el balance
general y los estados de resultados, ganancias retenidas, flujos de efectivo. La meta
es determinar si estos han sido preparados de acuerdo a los principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados (Arcenegui & Gmez, 2008).
La auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o examen (constancia o
evidencia soporte dejado tcnicamente en los papeles de trabajo) de los estados
13
financieros bsicos por parte de un auditor distinto del que preparo la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin, a fin de
aumentar la utilidad que la informacin posee (Estupian, 2004).
2.2.1.2. Teoras sobre auditora financiera
Interpretando al Informe COSO, se determina que el estudio y evaluacin del sistema
de control interno de una empresa es el punto de partida para llevar a cabo una
auditora financiera, porque a travs de ello el auditor obtendr informacin del giro,
proceso, actividades, procedimientos y todos los aspectos del ente a auditar. El
control interno es un proceso efectuado por la administracin de las empresas de
transporte urbano de Lima Metropolitana y el resto del personal, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin
de la eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de las normas. El informe COSO, establece los
componentes del control interno: Entorno de control, evaluacin de los riesgos,
actividades de control, informacin y comunicacin; y, supervisin.
Segn el MAGU de la CGR (1998), el Informe COSO, brinda el enfoque de una
estructura comn para comprender al control interno, el cual puede ayudar a
cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su economa, prevenir
prdidas de recursos, asegurar la elaboracin de informes de auditora financiera
confiables, as como el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades
14
privadas como pblicas. El concepto de control interno discurre por cinco
componentes:
1) ambiente de control.
2) evaluacin del riesgo.
3) actividades de control.
4) informacin y comunicacin
5) supervisin. Estos componentes se integran en el proceso de gestin y operan en
distintos niveles de efectividad y eficiencia, los que permiten que los directivos se
ubiquen en el nivel de evaluadores de los sistemas de control, en tanto que los
gerentes que son los verdaderos ejecutivos, se posicionen como los propietarios del
sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el
cumplimiento de sus objetivos.
Segn el MAGU de la CGR (1998), el objetivo de la auditora a los estados
financieros de una entidad es determinar si sus estados financieros, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. La
opinin del auditor fortalece la credibilidad en los estados financieros; sin embargo,
los usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinin del auditor representa
una seguridad sobre la continuidad futura viabilidad de la entidad, as como respecto
de la eficiencia o efectividad con que la administracin conduce sus actividades. El
auditor debe realizar su examen de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas- NAGA's, las normas de auditora gubernamental-NAGU emitidas por la
Contralora General de la Repblica, las normas internacionales de auditora-NIA's
15
publicadas por la Federacin Internacional de Contadores-IFAC y, los
pronunciamientos profesionales vigentes en el Per.
2.2.1.3. Objetivos especficos de la auditora financiera
Segn la NIA Objetivo y Principios Generales que Amparan una Auditora de
Estados Financieros toda auditoria necesita de un objetivo ya que este trabajo a
realizar necesita hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un
marco de referencia identificado para informes financieros. Por lo tanto la opinin
de auditor es presentar razonablemente, en todos los aspectos importantes. Es decir
los objetivos de una auditora financiera son:
Dar una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una empresa,
el resultado de sus operaciones, y los cambios de su posicin financiera.
Revisar o examinar los estados financieros y dar a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que la empresa posee y cuyo informe va
acompaado de un dictamen que se presenta al auditado dando fe pblica a la
confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la
gerencia que los prepar.
Verificar el cumplimiento de leyes, regulaciones, normas internas, externas y
acuerdos contractuales a los que estn sujetos los procesos del ente (Bravo, 2009).
2.2.1.4. Caractersticas de la Auditora Financiera
16
Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
suficientes, pertinentes, y competentes susceptibles de comprobarse.
Sistemtica: Porque su ejecucin es adecuadamente planificada.
Profesional: Porque es ejecutada por profesionales competentes con experiencia y
conocimientos en el rea de auditora financiera.
Especfica: Porque cubre la revisin correctamente delimitada de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones.
Normativa: Debido a que verifica que las operaciones renan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas
con indicadores financieros.
Decisoria: Porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones (Hernndez, 2007).
2.2.1.5. Las normas internacionales de informacin financiera (NIIFS)
17
Son emitidas por el IASB, con sede en Londres. Constituye el manual del contador,
ya que en tal documento se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad
generalmente aceptada.
La meta de la Organizacin Internacional de Comisiones de Valores y la Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), buscan que con la adopcin de las
NIIFs conduzca a un sistema consistente y comparable de informacin financiera
que promueva el desarrollo transparente de los mercados y la disminucin de los
costos de capital como resultado de una mejor distribucin de los recursos. Al
interior de las empresas, el cambio debe ayudar al proceso de toma de decisiones
gerenciales y a la generacin de valor de las compaas (Federacin Internacional de
Contadores- IFAC, 2000).
2.2.1.6. Fases de auditora financiera
2.2.1.6.1. Planeacin
En la fase de planeacin se establece las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos. En esta fase se hace un bosquejo de la situacin de la
empresa, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias
y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditora que
se llevar a efecto. Los elementos principales de esta fase son:
- Conocimiento y comprensin de la entidad
- Objetivos y alcance de la auditora
18
- Anlisis preliminar del control interno
- Anlisis de los riesgos y materialidad
- Elaboracin de programas de auditora
2.2.1.6.2. Ejecucin
En esta fase se realiza diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros
con el fin de determinar su razonabilidad. Cuando se detectan los errores, se evala
los resultados de las pruebas y se identifican hallazgos. Se procede a elaborar
conclusiones y recomendaciones y se las comunica a las autoridades respectivas. Los
elementos de la fase de ejecucin son:
- Las pruebas de auditora
- Tcnicas de muestreo
- Evidencias de auditora
- Papeles de trabajo
- Hallazgos de auditora
2.2.1.6.3. Informes
El informe de auditora debe contener lo siguiente:
- Dictamen sobre estados financieros o del rea administrativa auditada
- Informe sobre la estructura del control interno de la entidad
- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditora
19
- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno (Osorio, 2010).
2.2.1.7. Principios contables y la auditoria
Entidad: es la actividad econmica que realiza la entidad identificando los recursos
humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma
decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad.
Realizacin: es la cuantificacin en trminos monetarios de las operaciones que
realiza una entidad en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos que la
afectan
Perodo contable: son los resultados de operacin y la situacin financiera de la
entidad, que tiene una existencia contina, obliga a dividir su vida en perodos
convencionales.
Costo Histrico: son las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad
cuantifica y se registran segn las cantidades de efectivo equivalente a la estimacin
razonable que se haga al momento en que se consideren realizados contablemente.
20
Del negocio en marcha: La entidad se presume en existencia permanente por lo que
las cifras de sus estados financieros representarn valores histricos o modificaciones
de ellos, sistemticamente obtenidos de las actividades de la empresa
De la dualidad econmica: la contabilidad descansa sobre la partida doble y que est
constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos, ambos
constituyen la igualdad del inventario.
Revelacin suficiente: La informacin contable presentada en los estados financieros
debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad.
Importancia Relativa: La informacin que aparece en los estados financieros debe
mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en
trminos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de
informacin contable como para la informacin resultante de su operacin.
Consistencia: Los usos de la informacin contable requieren que se sigan
procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo (Contreras, 2009).
2.2.1.8. Auditora financiera y el proceso contable
La auditora financiera al ser un examen sistemtico necesita basarse en los libros y
registros de una entidad puesto que se necesitan verificar dichos datos sin embargo al
21
realizar una auditora esta necesita ser contemplada por una estructura claramente
establecida por la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas para posteriormente
obtener una evidencia y finalmente dictaminar.
Mientras que en un proceso contable se requiere de una planificacin para el registro
de cuentas la cual da a da, mes a mes, ao a ao, se va registrando para un control
efectivo y sin duda del perodo presentar los correspondientes balances, no obstante
estas dos acciones se interrelacionan puesto que son una secuencia de la otra y al
estar ligadas ambas se benefician de un mismo producto por lo tanto un proceso
contable y una auditora financiera no es solo evaluar y dictaminar sino de una
conexin de dos procesos (Meza, 2009).
2.2.1.9. Estados financieros frente al auditor
- Los estados financieros son partidas que muestran la situacin econmica y
financiera de la empresa, la cual es examinada y evaluada por el auditor, quien
basado en su experiencia y juicio profesional puede emitir un criterio sobre el
trabajo que est realizando
- La verificacin de la razonabilidad de los estados financieros que el auditor
realiza se basa en normas y principios contables, la cual permite identificar las
cualidades y falencias que la empresa tiene para posteriormente emitir una opinin
sobre los mismos.
22
2.2.1.10. Normas de auditora de los Estados Financieros
Las normas de auditora de los estados financieros son:
1. Normas personales: son las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone
- Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
- Cuidado y diligencia profesional.
- Independencia
2. Normas de ejecucin en el trabajo: es la manera en que el auditor elabora su
trabajo, este debe ser cuidadoso y diligente aun cuando sea definir lo que pueda
representar cuidadoso.
- Planeacin y supervisin.
- Estudio y evaluacin de control interno.
- Obtencin de evidencias suficiente y competente.
3. Normas de informacin: el auditor pone en conocimiento a las personas
interesadas de los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs
de su examen.
- Base de opinin sobre los estados financieros (Holmes, 2009).
2.2.2. Rentabilidad
2.2.2.1.Concepto
23
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en la que se
movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos
resultados. En la literatura econmica, aunque el trmino rentabilidad se utiliza de
forma muy variada y son muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una
u otra faceta de la misma, en sentido general se denomina rentabilidad a la medida
del rendimiento que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales
utilizados en el mismo. Esto supone la comparacin entre la renta generada y los
medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la eleccin entre alternativas o
juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, segn que el anlisis realizado sea a
priori o a posteriori (Esteo, 2008).
2.2.2.2.Estrategias de rentabilidad
La empresa debe utilizar por lo menos una (o todas) las estrategias siguientes para
determinar su poltica de calidad que determinar su rentabilidad:
Cumplimiento de las especificaciones. El grado en que el diseo y las caractersticas
de la operacin se acercan a la norma deseada. Sobre este punto se han desarrollado
muchas frmulas de control.
Durabilidad. Es la medida de la vida operativa del producto.
Seguridad de Uso. La garanta del fabricante de que el producto funcionar bien y sin
fallas por un tiempo determinado (Gonzlez, 2007).
24
Existen nueve factores primordiales que influyen en la rentabilidad y los cuales
hemos analizado a lo largo del trabajo:
2.2.2.2.1. Intensidad de la inversin
Cuando invertimos estamos dando algo a alguien con el fin de obtener algo mejor.
As como se puede invertir en cualquiera de estas situaciones esperando algo bueno a
cambio, podemos invertir nuestro dinero en un fondo mutuo esperando asegurar un
capital que nos garantice mantener un nivel de vida en una etapa de retiro o convertir
en realidad alguno de nuestros sueos hacia futuro.
Invertir dinero es poner el dinero en algn tipo de instrumento financiero, llmese
acciones, bonos, fondos mutuos, esperando ms dinero a cambio. Representan
colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algn
rendimiento a futuro, ya sea, por la realizacin de un inters, dividendo o mediante la
venta a un mayor valor a su costo de adquisicin.
2.2.2.2.2. Productividad
Para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad (o sus utilidades) es
aumentando su productividad. Y el instrumento fundamental que origina una mayor
productividad es la utilizacin de mtodos, el estudio de tiempos y un sistema de
pago de salarios.
25
La productividad puede definirse como la relacin entre la cantidad de bienes y
servicios producidos y la cantidad de recursos utilizados. En la fabricacin la
productividad sirve para evaluar el rendimiento del recurso material y humano.
Productividad en trminos de empleados es sinnimo de rendimiento. En un enfoque
sistemtico decimos que algo o alguien es productivo con una cantidad de recursos
(Insumos) en un periodo de tiempo dado se obtiene el mximo de productos
(Martnez, 2009).
2.2.2.2.3. Participacin de mercado
Este tipo de estudio es realizado con la finalidad de determinar el peso que tiene una
empresa o marca en el mercado. Se mide en trminos de volumen fsico o cifra de
negocios. Estas cifras son obtenidas mediante investigaciones por muestreo y la
determinacin de los tamaos poblacionales. Los estudios de penetracin y tamao
del mercado, las empresas contratantes de este tipo de estudios son principalmente
negocios que venden a otras empresas en el rea industrial.
Los principales objetivos de este tipo de estudio son los siguientes:
- Determinar la participacin de mercado de la empresa y sus marcas, partiendo de
las cifras de venta o volmenes vendidos.
- Monitorear el crecimiento de la empresa o sus marcas a lo largo del tiempo.
2.2.2.2.4. Desarrollo de nuevos productos o diferenciacin de los competidores
26
Un nuevo producto puede ser creado o hecho "nuevo" de muchas maneras. Un
concepto enteramente nuevo se puede traducir en un nuevo artculo y/o servicio.
Simples cambios secundarios en un producto existente pueden convertirlo en otro
"nuevo" o se puede ofrecer un producto existente a nuevos mercados que lo
considerarn "nuevo". Slo podemos considerar nuevo un producto durante un
perodo limitado.
Esto corresponde a la actitud de innovacin que es una filosofa paralela a la del
concepto de mercadotecnia. Cuando se incluye un nuevo producto debe tomarse en
consideracin la innovacin y la calidad del producto/servicio, sin dejar a un lado la
diferenciacin del producto en el mercado y superando siempre a los competidores
del mercado que son un gran nmero de compradores y vendedores de una
mercanca, que adems de ofrecer productos similares, igualmente tienen libertar
absoluta para los sus actividades inherentes y no hay control sobre los precios ni
reglamento para fijarlos (Uras, 2008).
2.2.2.2.5. Calidad de producto/servicio.
El significado de esta palabra puede adquirir mltiples interpretaciones, ya que todo
depender del nivel de satisfaccin o conformidad del cliente. Sin embargo, la
calidad es el resultado de un esfuerzo arduo, se trabaja de forma eficaz para poder
satisfacer el deseo del consumidor. Dependiendo de la forma en que un producto o
servicio sea aceptado o rechazado por los clientes, podremos decir si ste es bueno o
malo.
27
2.2.2.2.6. Tasa de crecimiento del mercado
La tasa de crecimiento es la manera en la que se cuantifica el progreso o retraso que
experimenta un producto en el mercado en un perodo determinado. Esto tiene que
ver tambin, con el ciclo de vida del producto, que se define por ser el clsico ciclo
de nacimiento, desarrollo, madurez y expiracin, aplicado a las ventas de un
producto (Rivero, 2010).
2.2.2.2.7. Integracin vertical
La integracin vertical comprende un conjunto de decisiones que, por su naturaleza,
se sitan a nivel corporativo de una organizacin. Dichas decisiones son de tres
tipos:
- Definir los lmites que una empresa debera establecer en cuanto a las actividades
genricas de la cadena de valor de la produccin.
- Establecer la relacin de la empresa con las audiencias relevantes fuera de sus
lmites, fundamentalmente sus proveedores, distribuidores y clientes.
- Identificar las circunstancias bajo las cuales dichos lmites y relaciones deberan
cambiar para aumentar y proteger la ventaja competitiva de la empresa.
2.2.2.2.8. Costos operativos
28
Los costos en que incurre un sistema ya instalado o adquirido, durante su vida til,
con objeto de realizar los procesos de produccin, se denominan costos de operacin,
e incluyen los necesarios para el mantenimiento del sistema (Cuervo, 2008).
2.2.2.3.Importancia de la rentabilidad en la empresa
La rentabilidad es un punto muy importante que debe ser considerado por los
administradores, ya que por medio de su anlisis se podr conocer el desempeo de
las operaciones de la empresa, el aprovechamiento ptimo de los recursos y
principalmente determinar si se est cumpliendo los objetivos entre ellos el que es
ms destacada, que es el de generar beneficios o ganancias.
La relacin entre el beneficio neto y el capital invertido en su generacin es una de
las medidas del rendimiento de la empresa ms vlidas y generalmente reconocidas.
Al relacionar el beneficio con el capital invertido, el rendimiento de la inversin
permite al analista comparar dicho beneficio con otras aplicaciones alternativas del
capital y con el beneficio obtenido por otras empresas sujetas a un nivel similar de
riesgo (Berstein, 2008).
2.2.2.4.La rentabilidad en el anlisis contable
La importancia del anlisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun
partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados
unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso
29
en el servicio a la colectividad, en todo anlisis empresarial el centro de la discusin
tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como
variables fundamentales de toda actividad econmica. As, para Cuervo y Rivero la
base del anlisis econmico - financiero se encuentra en la cuantificacin del
binomio rentabilidad riesgo, que se presenta desde una triple funcionalidad:
- Anlisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la empresa para
satisfacer sus obligaciones financieras (devolucin de principal y gastos
financieros), consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento.
- Anlisis de la rentabilidad.
- Anlisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar su
adecuacin para mantener un desarrollo estable de la misma.
Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son la rentabilidad y
la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en cierto
modo, es la retribucin al riesgo y, consecuentemente, la inversin ms segura no
suele coincidir con la ms rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que,
por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa est ntimamente
ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es un condicionante
decisivo de la solvencia, pues la obtencin de rentabilidad es un requisito necesario
para la continuidad de la empresa (Cuervo, & Rivero, 2009).
30
2.2.2.5.Niveles de anlisis de la rentabilidad empresarial
El estudio de la rentabilidad en la empresa se puede realizar en dos niveles, en
funcin del tipo de resultado y de inversin relacionada con el mismo que se
considere:
As, en un primer nivel de anlisis conocido como rentabilidad econmica o del
activo, en el que se relaciona un concepto de resultado conocido o previsto, antes de
intereses, con la totalidad de los capitales econmicos empleados en su obtencin,
sin tener en cuenta la financiacin u origen de los mismos, por lo que representa,
desde una perspectiva econmica, el rendimiento de la inversin de la empresa.
Y un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un concepto de
resultado conocido o previsto, despus de intereses, con los fondos propios de la
empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los mismos.
La relacin entre ambos tipos de rentabilidad vendr definida por el concepto
conocido como apalancamiento financiero, que, bajo el supuesto de una estructura
financiera en la que existen capitales ajenos, actuar como amplificador de la
rentabilidad financiera respecto a la economa siempre que esta ltima sea superior al
coste medio de la deuda, y como reductor en caso contrario.
31
2.2.2.6.Criterios para medir la rentabilidad
Las utilidades son el resultado con que se remuneran los capitales puestos a
disposicin de la empresa. Es importante hacer la distincin entre las diferentes
clases de rentabilidad: econmica y financiera.
Seala lo siguiente: Existen diversos criterios para medir el rendimiento. Entre los
ms frecuentemente utilizados estn las variaciones en la cifra de ventas, en el
beneficio o en distintas medidas de produccin. Ninguno de estos criterios puede
utilizarse, por s solo, como medida general del rendimiento de la empresa. Las
razones son fciles de comprender. El aumento de las ventas solo es deseable si con
ello se obtiene mayores beneficios. Lo mismo ocurre con el aumento en el volumen
de la produccin. Por otra parte, el aumento del beneficio debe ponerse en relacin
con el capital invertido para obtenerlo (Berstein, 2008).
2.2.2.7.Tipos de rentabilidad
2.2.2.7.1. La rentabilidad econmica
La rentabilidad econmica est relacionada con los beneficios obtenidos por la
empresa con el total del capital puesto a trabajar, sea este propio o ajeno. La
rentabilidad econmica o de la inversin es una medida, referida a un determinado
periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de una empresa con independencia
de la financiacin de los mismos. De aqu que, segn la opinin ms extendida, la
32
rentabilidad econmica sea considerada como una medida de la capacidad de los
activos de una empresa para generar valor con independencia de cmo han sido
financiados, lo que permite la comparacin de la rentabilidad entre empresas sin que
la diferencia en las distintas estructuras financieras, puesta de manifiesto en el pago
de intereses, afecte al valor de la rentabilidad.
La rentabilidad econmica se rige as en indicador bsico para juzgar la eficiencia en
la gestin empresarial, pues es precisamente el comportamiento de los activos, con
independencia de su financiacin, el que determina con carcter general que una
empresa sea o no rentable en trminos econmicos. Adems, el no tener en cuenta la
forma en que han sido financiados los activos permitir determinar si una empresa no
rentable lo es por problemas en el desarrollo de su actividad econmica o por una
deficiente poltica de financiacin (Parada, 2008).
2.2.2.7.1.1. Clculo de la rentabilidad econmica
A la hora de definir un indicador de rentabilidad econmica nos encontramos con
tantas posibilidades como conceptos de resultado y conceptos de inversin
relacionados entre s. Sin embargo, sin entrar en demasiados detalles analticos, de
forma genrica suele considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de
intereses e impuestos, y como concepto de inversin el Activo total a su estado
medio.
33
El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el resultado del
ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona la financiacin ajena y
del impuesto de sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se
pretende medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de
impuestos, que adems pueden variar segn el tipo de sociedad del ejercicio
prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona la financiacin ajena y del
impuesto de sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se
pretende medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de
impuestos, que adems pueden variar segn el tipo de sociedad.
Otros conceptos de resultado que habitualmente se enfrentan al Activo total para
determinar la rentabilidad econmica seran los siguientes:
- Resultado despus de impuestos + Gastos financieros (1-t), siendo t el tipo medio
impositivo: se utiliza el resultado despus de impuestos y antes de gastos
financieros netos bajo la justificacin de que el impuesto sobre beneficios es un
gasto del ejercicio y como tal supone una partida negativa a efectos de medir la
renta o beneficio; y, por otra parte, los costes financieros se presentan netos del
ahorro de impuestos que suponen.
- Resultado de las actividades ordinarias + Gastos financieros: en este caso se
prescinde de los resultados extraordinarios por su carcter atpico y excepcional,
pretendiendo as calcular la rentabilidad de la actividad ordinaria de la empresa.
2.2.2.7.2. La rentabilidad financiera
34
La rentabilidad financiera est dada por la relacin entre los beneficios obtenidos y el
patrimonio, es decir el capital propio de la empresa. La rentabilidad financiera o de
los fondos propios, denominada en la literatura anglosajona return on equity (ROE),
es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento
obtenido por esos capitales propios, generalmente con independencia de la
distribucin del resultado. La rentabilidad financiera puede considerarse as una
medida de rentabilidad ms cercana a los accionistas o propietarios que la
rentabilidad econmica, y de ah que tericamente, y segn la opinin ms extendida,
sea el indicador de rentabilidad que los directivos buscan maximizar en inters de los
propietarios. Adems, una rentabilidad financiera insuficiente supone una limitacin
por dos vas en el acceso a nuevos fondos propios. Primero, porque ese bajo nivel de
rentabilidad financiera es indicativo de los fondos generados internamente por la
empresa; y segundo, porque puede restringir la financiacin externa.
2.2.2.7.2.1. Clculo de la rentabilidad financiera
A diferencia de la rentabilidad econmica, en la rentabilidad financiera existen
menos divergencias en cuanto a la expresin de clculo de la misma. La ms habitual
es la siguiente:
35
Como concepto de resultado la expresin ms utilizada es la de resultado neto,
considerando como tal al resultado del ejercicio. Otros conceptos de resultado,
siempre despus de intereses, que se suelen enfrentar a los fondos propios para
obtener la rentabilidad financiera seran los siguientes:
- Resultado antes de impuestos, para medir el rendimiento de los fondos propios
con independencia del impuesto de sociedades.
- Resultado de las actividades ordinarias, prescindiendo as tanto del efecto del
impuesto sobre sociedades como de los resultados extraordinarios, bajo la
pretensin de facilitar la Comparabilidad intertemporal y entre empresas.
- Resultado previo a la deduccin de amortizaciones y provisiones, debido a que
son costes de difcil estimacin econmica y que, tanto por la diversidad de
polticas de unas empresas a otras como por la manipulacin de que pueden ser
objeto, se configuran como un posible factor distorsionante del resultado real.
- Resultado de explotacin una vez deducidos los intereses de la deuda y los
impuestos directos (Serna, 2010).
2.3. Hiptesis
La auditora financiera y rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014,
es importante.
36
III. METODOLOGA
3.1. Tipo y nivel de investigacin
El tipo de investigacin fue el enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo.
La investigacin fue cuantitativa, porque en el procesamiento y anlisis de datos se
utilizaron la matemtica y la estadstica.
De nivel descriptivo, porque la recoleccin de datos se realiz de la realidad natural,
sin manipular ninguna de las variables (Hernndez, Fernndez & Baptista, 2010).
3.2. Diseo de la investigacin
Fue el diseo descriptivo simple no experimental transversal; es descriptivo
porque se recolectaran datos de la realidad natural; no experimental porque no se
manipul deliberadamente ninguna de las variables de estudio y transversal, porque
la recoleccin de datos se realiz en un solo momento (Torres, 2001), cuyo diagrama
es:
M O dada una muestra realizar una observacin.
Dnde:
M = muestra
O = Observacin
37
3.3. Poblacin y muestra
Poblacin
Es el conjunto de todos los elementos (unidades de anlisis que pertenecen al mbito
espacial donde se desarrolla el trabajo de investigacin. La poblacin estuvo
conformado por los directivos y trabajadores de la empresa Grupo Ortiz; constituyen
un conjunto de personas que tienen las mismas caractersticas como edad, sexo,
ocupacin, lugar de procedencia, etc. (Carrasco, 2007).
N = 36 directivos y trabajadores
Muestra
La muestra es una parte o fragmento representativo de la poblacin, cuyas
caractersticas esenciales son las de ser objetiva y reflejo fiel de ella, de tal manera
que los resultados obtenidos en la muestra pueden generarse a todos los elementos
que conforman dicha poblacin. El tamao de la muestra se obtuvo mediante el
muestreo no probabilstico intencional, porque el tamao de la poblacin fue
pequeo (Carrasco, 2007).
n = 36 directivos y trabajadores
38
3.4. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores
Variable 1: Auditora Financiera
Se refiere al examen de los Estados Financieros efectuado con posterioridad de sus
registros a fin de analizar los mtodos, sistemas con que se han efectuado los
registros contables y cul ha sido su incidencia en el manejo de recursos econmicos.
Variable 2: Rentabilidad
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en la que se
movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos
resultados.
39
Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores
Variables Definicin Definicin Dimensiones Indicadores tems Escala de

conceptual operacional medicin
Variable 1: Se refiere al examen Tiene por objeto Objetivos Dar una opinin sobre la 1. El auditor da una opinin sobre la
Auditora de los Estados el anlisis y la especficos de la razonabilidad de la situacin situacin financiera de su empresa?
Financiera Financieros mejora del auditora financiera de una empresa.
efectuado con componente financiera Revisar o examinar los estados 2. El auditor revisa o examina los estados
financieros y dar a conocer los financieros y da a conocer los resultados
posterioridad de sus financiero de la resultados de su examen. del examen a su empresa?
registros a fin de organizacin o Verificar el cumplimiento de leyes, 3. El auditor verifica el cumplimiento de
analizar los mtodos, empresa regulaciones, normas internas, leyes, regulaciones, normas internas,
sistemas con que se mediante externas y acuerdos contractuales externas y acuerdos contractuales?
han efectuado los tcnicas de Caractersticas Objetiva 4. Ud. cree que la auditora financiera es
registros contables y recogida de de la Auditora objetiva?
cul ha sido su informacin sea Financiera Sistemtica 5. Est ud. acuerdo que la auditora
Nominal
financiera debe ser sistemtica?
incidencia en el documental,
Profesional 6. La auditora financiera debe ser realizado
manejo de recursos observacin, por profesionales especializados?
econmicos. cuestionario y Normativa 7. Cree ud. que la auditora financiera debe
encuesta. ser normativa?
Decisoria 8. Est ud. de acuerdo que la auditora
financiero debe ser decisoria?
Fases de Planeacin 9. Cree ud. que la auditora financiera debe
auditora ser bien planificada?
financiera Ejecucin 10. Los auditores realizan la fase de ejecucin
de la auditora financiera?
Informes 11. Los auditores presentan el informe de
auditora financiera?
40
Variable 2: Rentabilidad es una En trminos de Estrategias de Intensidad de la inversin 12. Realiza la empresa una inversin
Rentabilida nocin que se aplica a proceso o rentabilidad intensiva?
d toda accin sistema Productividad 13. Utiliza la empresa la productividad como
econmica en la que especfico de estrategia de rentabilidad?
Desarrollo de nuevos productos o 14. La empresa desarrolla nuevos productos o
se movilizan unos pruebas de
diferenciacin de los competidores se diferencia de los competidores?
medios, materiales, rentabilidad,
Calidad de Producto/Servicio. 15. La empresa brinda calidad de producto o Nominal
humanos y consiste en la
servicio?
financieros con el fin validacin, Costos Operativos 16. La empresa minimiza los costos
de obtener unos usada para operativos?
resultados. determinar su Tipos de La rentabilidad econmica 17. La empresa obtiene rentabilidad
presencia y rentabilidad econmica?
cantidad. La rentabilidad financiera 18. La empresa tiene rentabilidad financiera?
41
3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
3.4.1. Tcnica:
Encuesta: fue una tcnica que permite elaborar un conjunto de preguntas o tems en
funcin de las variables e indicadores de estudio.
3.4.2. Instrumento.
Cuestionario estructurado: fue un formato elaborado especficamente con base a la
tcnica de estudio; cuya utilidad es para la recoleccin de datos de la muestra de
estudio (ngeles, 2005).
3.6. Plan de anlisis
Se utiliz la estadstica descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes de
los resultados de la aplicacin del cuestionario.
42
3.7. Matriz de consistencia
Problema Objetivos Hiptesis Variables Metodologa

Cmo es la Determinar la auditora Variable 1: 1. El tipo de investigacin
auditora financiera y financiera y rentabilidad en la La auditora financiera y Auditora Enfoque cuantitativo
rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el rentabilidad en la empresa financiera 2. Nivel de investigacin de la
empresa Grupo Ortiz 2014. Grupo Ortiz Huaraz en el 2014, tesis
Huaraz en el 2014? es importante. Nivel descriptivo
Objetivos especficos Variable 2: 3. Diseo de la investigacin
1. Describir la auditora financiera rentabilidad Descriptivo simple no
en la empresa Grupo Ortiz experimental - transversal
Huaraz en el 2014. 4. El universo y muestra
2. Describir la rentabilidad en la Universo: 36 directivos y
empresa Grupo Ortiz Huaraz en trabajadores
el 2014. Muestra: 36 directivos y
trabajadores
5. Plan de anlisis
Estadstica descriptiva
6. Principios ticos
43
3.8. Principios ticos
De acuerdo a la posicin de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones de
Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios ticos de la investigacin,
que en el presente estudio se tom en cuenta. Se aplicaron los siguientes principios
ticos:
El conocimiento informado: este principio se cumpli a travs de la informacin
que se di a los directivos trabajadores de la empresa grupo Ortiz de Huaraz el da
del llenado del cuestionario estructurado; previo conocimiento del Gerente general.
El principio del respecto a la dignidad humana: se cumpli con el principio de no
mellar la dignidad de los directivos y trabajadores de la empresa grupo Ortiz.
Anonimato: se aplic el cuestionario indicndoles a los directivos y trabajadores que
la investigacin es annima y que la informacin obtenida fue slo para fines de la
investigacin.
Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se Mantuvo en
secreto y se evit ser expuesto, respetando la intimidad de los directivos y
trabajadores, siendo til slo para fines de la investigacin.
Honestidad: se inform a los directivos y trabajadores los fines de la investigacin,
cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.
44
IV. RESULTADO
4.1. Resultados
De la Variable: Auditora Financiera
Tabla 1.
Distribucin de la muestra, segn opinin sobre el auditor
dio una opinin sobre la situacin financiera de su empresa
Opinin sobre el auditor dio una opinin
sobre la situacin financiera de su empresa fi %
a) S 28 78
b) No 05 14
c) No responde 03 08
Total 36 100
Fuente: Directivos y trabajadores de la empresa grupo Ortiz de Huaraz
Figura 1
Opinin sobre el auditor di una opinin sobre la
situacin financiera de su empresa
a) S b) No c) No responde
8%
14%
78%
Fuente: Tabla 1
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados, el 78% saban que el auditor dio una opinin sobre
la razonabilidad de la situacin financiera de su empresa, a diferencia del 8% que no
respondieron; seguido por el 14% que negaron conocer.
45
Tabla 2.
revis o examin los estados financieros y dio a conocer los
resultados del examen a su empresa
Opinin sobre el auditor revis o examin los
estados financieros y dio a conocer los
resultados del examen a su empresa fi %
a) S 32 89
b) No 03 08
Total 36 100
Figura 2
Opinin sobre el auditor revis o examin los

estados financieros y dio a conocer los
resultados del examen a su empresa
8% 3%
89%
Fuente: Tabla 2
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 89% opinaron que el auditor revis o examin
los estados financieros y dio a conocer los resultados del examen a su empresa; a
diferencia del 3% que no respondieron; seguido por el 8% que negaron conocer.
46
Tabla 3.
verific el cumplimiento de leyes, regulaciones, normas internas,
externas y acuerdos contractuales
Opinin sobre el auditor verific el cumplimiento
de leyes, regulaciones, normas internas, externas
y acuerdos contractuales fi %
a) S 19 53
b) No 10 28
Total 36 100
Figura 3
Opnin sobre el auditor verific el

cumplimiento de leyes, regulaciones, normas
internas, externas y acuerdos contractuales
19%
53%
28%
Fuente: Tabla 3
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados el 53% afirmaron que el auditor verific el
cumplimiento de las leyes, regulaciones, normas internas, externas y acuerdos
contractuales, a diferencia del 19% que no respondieron; y el 28% que negaban esta
situacin.
47
Tabla 4.
Distribucin de la muestra, segn opinin sobre la auditora
financiera es objetiva
Opinin sobre la auditora financiera es
objetiva fi %
a) S 26 73
b) No 07 19
Total 36 100
Figura 4
Opnin sobre la auditora financiera es

objetiva
8%
19%
73%
Fuente: Tabla 4
Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 73% afirmaron que la auditora financiera fue objetiva,
mientras que el 8% no respondieron; seguido por el 19% que negaron esta
circunstancia.
48
Tabla 5.
financiera debe ser sistemtica
Opinin sobre la auditora financiera debe
ser sistemtica fi %
a) S 29 81
b) No 06 16
Total 36 100
Figura 5
Opinin sobre la auditora financiera debe ser

sistemtica
3%
16%
81%
Fuente: Tabla 5
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados, el 81% dieron una opinin favorable que la
auditora financiera debe ser sistemtica; en relacin al 3% que no respondieron;
seguido por el 16% que tuvieron una respuesta negativa.
49
Tabla 6.
Distribucin de la muestra, segn opinin sobre la
auditora financiera debe ser realizado por profesionales
especializados
ser realizado por profesionales especializados fi %
a) S 33 92
b) No 02 05
Total 36 100
Fuente: Directivos y trabajadores de la empresa grupo Ortiz de
Huaraz
Figura 6

realizado por profesionales especializados
5% 3%
92%
Fuente: Tabla 6
Interpretacin
Del 100% de directivos y trabajadores encuestados, el 92% tuvieron una opinin
favorable sobre la auditora financiera que debe ser realizado por profesionales
especializados; al contrario el 3% no respondieron, seguido por el 5% que negaron
esta realidad.
50
Tabla 7.
financiera debe ser normativa
normativa fi %
a) S 15 42
b) No 17 47
Total 36 100
Figura 7

normativa
11%
42%
47%
Fuente: Tabla 7
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 47% tuvieron una opinin negativa sobre la
auditora financiera que debe ser normativa, al contrario el 11% que nos
respondieron; seguido por el 42% que dieron una opinin favorable.
51
Tabla 8.
auditora financiera debe ser decisoria
ser decisoria fi %
a) S 28 78
b) No 07 19
Total 36 100
Huaraz
Figura 8

ser decisoria
3%
19%
78%
Fuente: Tabla 8
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 78% opinaron positivamente que la auditora
financiera debe ser decisoria, al contrario el 3% no respondieron; seguido por el 19%
que negaron esta circunstancia.
52
Tabla 9.
auditora financiera debe ser bien planificada
Opinin sobre la auditora financiera
debe ser bien planificada fi %
a) S 32 89
b) No 03 08
Total 36 100
Huaraz
Figura 9

bien planificada
8% 3%
89%
Fuente: Tabla 9
Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 89% opinaron positivamente que la auditora financiera
debe ser bien planificada, mientras que el 3% no respondi; seguido por el 8% que
negaron esta situacin.
53
Tabla 10.
Distribucin de la muestra, segn opinin sobre auditores
realizaron la fase de ejecucin de la auditora financiera
Opinin sobre auditores realizaron la fase de
ejecucin de la auditora financiera fi %
a) S 27 75
b) No 05 14
Total 36 100
Figura 10
Opinin sobre auditores realizarn la fase

de ejecucin de la auditora financiera
11%
14%
75%
Fuente: Tabla 10
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados, el 75% opinaron favorablemente que los auditores
realizaron la fase de la ejecucin de la auditora financiera, al contrario el 11% no
respondieron; seguido por el 14% que negaron esta situacin.
54
Tabla 11.
Distribucin de la muestra, segn los auditores presentan el
informe de auditora financiera
Los auditores presentan el informe de
auditora financiera fi %
a) S 22 61
b) No 11 31
Total 36 100
Figura 11
Los auditores presentan el informe de

auditora financiera
8%
31%
61%
Fuente: Tabla 11
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 61% afirmaron que los auditores presentaron el
informe de auditora financiera, mientras que el 8% no respondieron; seguido por el
31% que negaron la presentacin del informe.
55
De la Variable Rentabilidad
Tabla 12.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de una
inversin intensiva
Realizacin de una inversin intensiva fi %
a) S 28 78
b) No 05 14
Total 36 100
Huaraz
Figura 12
Realizacin de una inversin intensiva

8%
14%
78%
Fuente: Tabla 12
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados, el 78% afirmaron la realizacin de la una inversin
intensiva, mientras que el 8% no respondi; seguido por el 14% que dieron una
respuesta negativa.
56
Tabla 13.
Distribucin de la muestra, segn utilizacin de la
productividad como estrategia de rentabilidad
Utilizacin de la productividad como
estrategia de rentabilidad fi %
a) S 29 81
b) No 05 14
Total 36 100
Figura 13
Utilizacin de la productividad como estrategia

de rentabilidad
5%
14%
81%
Fuente: Tabla 13
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 81% afirmaron utilizar la productividad como
estrategia de rentabilidad, mientras que el 5% no respondieron y un 14% negaron la
utilizacin de la productividad.
57
Tabla 14.
Distribucin de la muestra, segn nuevos productos o la
empresa se diferencia de los competidores
Nuevos productos o la empresa se diferencia
de los competidores fi %
a) S 26 72
b) No 08 22
Total 36 100
Huaraz
Figura 14
Nuevos productos o la empresa se diferencia

de los competidores
6%
22%
72%
Fuente: Tabla 14
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 72% afirmaron que los nuevos productos de la
empresa de diferencian de los competidores, mientras que el 6% no respondieron;
seguido por el 22% que no saban.
58
Tabla 15.
Distribucin de la muestra, segn calidad de producto o
servicio
Calidad de producto o servicio fi %
a) S 28 78
b) No 06 17
Total 36 100
Figura 15
Calidad de producto o servicio

5%
17%
78%
Fuente: Tabla 15
Interpretacin
Del 100% igual a 36 encuestados, el 78% afirmaron que el grupo Ortiz tiene
productos y servicios de calidad, al contrario el 5% no respondieron; seguido por el
17% que negaron sobre la calidad del producto o servicio.
59
Tabla 16.
Distribucin de la muestra, segn minimizacin de los costos
operativos
Minimizacin de los costos operativos fi %
a) S 23 64
b) No 09 25
Total 36 100
Figura 16
Minimizacin de los costos operativos

11%
25%
64%
Fuente: Tabla 16
Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 64% afirmaron que hay minimizacin de los costos
operativos, al contrario el 11% no respondieron y el 25% negaron esta situacin.
60
Tabla 17.
Distribucin de la muestra, segn obtencin de rentabilidad
econmica
Obtencin de rentabilidad econmica fi %
a) S 25 69
b) No 09 25
Total 36 100
Huaraz
Figura 17
Obtencin de rentabilidad econmica

6%
25%
69%
Fuente: Tabla 17
Interpretacin
Del 100% del total de encuestados, el 69% afirmaron que obtenan la rentabilidad
econmica, al contrario el 6% no respondieron; seguido por el 25% que negaron esta
circunstancia.
61
Tabla 18.
Distribucin de la muestra, segn rentabilidad financiera
Rentabilidad financiera fi %
a) S 24 67
b) No 09 25
Total 36 100
Huaraz
Figura 18
Rentabilidad financiera
8%
25%
67%
Fuente: Tabla 18
Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 67% afirmaron que la empresa Ortiz cuenta con
rentabilidad financiera, mientras que el 8% no respondieron; seguido por el 25% que
negaron la rentabilidad financiera.
62
4.2. Anlisis de los resultados
De la variable: Auditora Financiera
Del 100% igual a 36 encuestados, el 78% saban que el auditor dio una opinin sobre
la razonabilidad de la situacin financiera de su empresa; el 89% opinaron que el
auditor revis o examin los estados financieros y dio a conocer los resultados del
examen a su empresa; el 53% afirmaron que el auditor verific el cumplimiento de
las leyes, regulaciones, normas internas, externas y acuerdos contractuales; el 73%
afirmaron que la auditora financiera fue objetiva; el 81% dieron una opinin
favorable que la auditora financiera debe ser sistemtica; el 92% tuvieron una
opinin favorable sobre la auditora financiera que debe ser realizado por
profesionales especializados; el 47% tuvieron una opinin negativa sobre la auditora
financiera que debe ser normativa; el 78% opinaron positivamente que la auditora
financiera debe ser decisoria; el 89% opinaron positivamente que la auditora
financiera debe ser bien planificada; el 75% opinaron favorablemente que los
auditores realizaron la fase de la ejecucin de la auditora financiera; el 61%
afirmaron que los auditores presentaron el informe de auditora financiera, mientras
que el 8% no respondieron.
La auditora financiera se enfoca en determinar si la informacin financiera de una
entidad se presenta de conformidad con la emisin de informacin financiera y el
marco regulatorio aplicable. El alcance de las auditorias financieras puede estar
definido por el mandato de las EFS como una serie de objetivos de la auditora
63
adicionales a los objetivos de una auditora de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de emisin de informacin financiera. Estos objetivos
puede incluir la auditora de: cuentas y otros informes financieros de estados y
entidades, no preparados necesariamente de conformidad con un marco general de
emisin de informacin financiera; presupuestos, secciones de presupuestos,
consignaciones y otras decisiones tomadas sobre la asignacin de recursos, as como
la aplicacin de los mismos. Polticas, programas o actividades definidas por su base
legal o fuente de financiamiento. reas de responsabilidad legalmente definidas,
como las responsabilidades de los Ministerios; y categoras de ingresos o pagos o
activos o pasivos (Comit de Normas Profesional de la INTOSAI, 2009).
Los resultados obtenidos en la presente investigacin se relacionan con la tesis de
Sucuzhaay & Mendoza (2012) sobre auditora financiera a la empresa Sagita CIA.
Ltda. Sostienen: que una correcta aplicacin de las normas internacionales de
auditora y aseguramiento, con el objeto de emitir una opinin crtica y
fundamentada de la realidad de los estados financieros de las mismas, as como
evaluar y diagnosticar el cumplimiento de sus objetivos y metas para formular el
dictamen, respecto de la razonabilidad con que presentan los resultados de la
situacin financiera, para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales,
mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno.
Utilizamos como tcnicas de auditora: entrevistas, cuestionarios de control interno y
papeles de trabajo.
64
As mismo la tesis de Soledispa (2009) sobre la auditora financiera como
instrumento de control contable y financiero, concluye: existe una poltica de
distribucin de gastos nacionales de ventas y administrativos que determina un
porcentaje de a acuerdo a las ventas de cada sucursal, en el caso de manta le toca
asumir el 5% de dichos gastos que son autorizados directamente por los jefes de
negocios. La auditora ser un documento de soporte que permitir a la gerencia
tomar decisiones que permitan el desarrollo y crecimiento ordenado y controlado de
la sucursal.
De la Variable Rentabilidad
Del 100% igual a 36 encuestados, el 78% afirmaron la realizacin de una inversin
intensiva, mientras que el 8% no respondi; el 81% afirmaron utilizar la
productividad como estrategia de rentabilidad; el 72% afirmaron que los nuevos
productos de la empresa de diferencian de los competidores; el 78% afirmaron que el
grupo Ortiz tiene productos y servicios de calidad; el 64% afirmaron que hay
minimizacin de los costos operativos; el 69% afirmaron que obtenan la rentabilidad
econmica; el 67% afirmaron que la empresa Ortiz cuenta con rentabilidad
financiera.
Segn Yez (2013), la rentabilidad de un negocio se mide a travs del RSI, que
significa rendimiento sobre la inversin, refleja la tasa de ganancias que obtenemos
por una determinada cantidad de inversin y dicha tasa es alta o baja si se compara
con la tasa libre de riesgo que se puede obtener por ejemplo invirtiendo en CETES.
65
RSI = ganancia anual / inversin. Las ganancias de una empresa estn en funcin de
la inversin, pero tambin estn en funcin del propietario, o mejor dicho de las
cualidades del propietario. Evaluar un negocio basado solo en la simple divisin de
las ganancias entre la inversin para saber si es rentable o no, es como si revisramos
slo el estado fsico de las llantas para decir si adquirimos o no un auto. Descubrir la
verdadera rentabilidad del negocio, habr que tomar en cuenta si existen algunas
actitudes del propietario relacionadas con el xito, entre otras: liderazgo efectivo,
evidenciado por su capacidad de llevar a cabo proyectos, as como formar y dirigir
equipos que ofrezcan resultados, su visin clara del futuro, evidenciada con un plan
concreto de accin, otra, su capacidad de vender, evidenciada por su pasin por las
ventas y su positiva aceptacin a ser rechazado una y mil veces y finalmente, su
experiencia en los negocios, evidenciada por el nmero de fracasos y xitos en
negocios anteriores.
Otro estudio de Armijos & Barrera (2012) en su tesis sobre anlisis de costos y la
rentabilidad con respecto a la inversin en los servicios que ofrecen los hoteles de
Loja - Ecuador. Concluyen: afirman que presentaron una propuesta que contiene
lineamientos bsicos que conllevan a la optimizacin de los recursos y el
mejoramiento de los servicios, para lo cual fue necesario recopilar informacin de los
usuarios a travs de encuestas estructuradas. Luego de haber realizado un anlisis a
los costos se evidencio que los socios tienen un desconocimiento de los mismos y a
su vez la rentabilidad que obtienen por la prestacin de sus servicios; esperando que
el aporte brindado a los socios, ayudante y personal operativo le sirva de ayuda para
un mejor control de los ingresos y gastos.
66
Otro estudio de Gonzales (2008) se relaciona con la presente investigacin, que en su
tesis sobre estrategias de financiamiento empleadas para fortalecer la rentabilidad de
las empresas hoteleras del municipio Valera del estado Trujillo; concluye: las
empresas hoteleras, no emplean las estrategias de financiamiento como herramienta
importante para obtener financiamiento y emplearlos en los avisos que proporcionen
fortalecimiento en su rentabilidad, lo que permiti con dicha informacin recolectada
y de acuerdo a sus caractersticas, establecer las estrategias de financiamiento con
base a un anlisis FODA que permiti evaluar la parte interna y externa de las
empresas, de manera tal que ayude a mejorar su estructura financiera y rentabilidad.
67
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
1. Se ha descrito la auditora financiera en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el
2014; con el 78% que afirmaron el auditor dio una opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, el 89% afirmaron que auditor reviso los estados
financieros y dio a conocer los resultados del examen a su empresa, el 73% que
opinaron afirmativamente que la auditora financiera es objetiva, el 81% que
opinaron positivamente, la auditora financiera debe ser sistemtica, el 92% que
opinaron afirmativamente, la auditora financiera debe ser realizado por
profesionales especializados, el 78% que afirmaron la auditora financiera debe
ser decisoria, el 89% que afirmaron positivamente que la auditora financiera debe
ser bien planificada, el 78% que indicaron que la auditora financiera permite la
realizacin de una inversin intensiva.
2. Se ha descrito la rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014; con el
81% afirmaron, la utilizacin de la productividad como estrategia de rentabilidad,
el 72% afirmaron que los nuevos productos de la empresa los diferencias de sus
competidores, el 78% opinaron por la calidad del producto o servicio, el 69%
afirmaron que la empresa obtiene rentabilidad econmica, el 67% afirmaron que
la empresa tienen rentabilidad financiera.
68
3. Queda determinada que la auditora financiera incide directamente en la
rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014; con base a los
resultados obtenidos de la muestra de estudio en la presente investigacin y las
propuestas tericas planteadas por los investigadores en los antecedentes y bases
tericas; que han sido corroborados en las conclusiones.
5.2. Recomendaciones
1. Es necesario que la pequea empresa Grupo Ortiz fortalezca realice actividades de
auditora financiera, sea interna o externa, con el fin de evitar fraudes o errores en
sus estados financieros.
2. Con el fin de mejorar su rentabilidad es necesario que la pequea empresa Grupo
Ortiz a travs de su rgano de finanzas realice primero el anlisis de margen de
rentabilidad, antes de impuesto a la renta y posteriormente el anlisis de margen
de rentabilidad despus del impuesto con la finalidad de obtener datos precisos y
claros sobre la rentabilidad empresarial.
3. Con el fin de mejorar la auditora financiera en la rentabilidad en la empresa
Grupo Ortiz es muy importante en el campo de los estudios contables. Por este
motivo fue necesario dar razones porque se realiz la investigacin contables en el
rea de conocimiento con base a los resultados obtenidos de la muestra de estudio en
la presente investigacin y las propuestas tericas planteadas por los investigadores
en los antecedentes y bases tericas.
69
Aspectos complementarios
Referencias bibliogrficas
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respecto de la inversin en los servicios que ofrecen los hoteles de Loja.
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rentabilidad. Espaa: Universidad Iberoamericana.
74
Anexos
Recursos
Recursos humanos: Estar conformado por el siguiente personal:

- 01 responsable de la investigacin
- 01 asesor de tesis
- 36 directivos y trabajadores de la empresa grupo Ortiz de Huaraz
- 01 personal de apoyo
Recursos materiales:
- Material de oficina
- Material de impresin
Recursos financieros: El costo que ocasione la ejecucin del proyecto ser

autofinanciado por la responsable de la investigacin
75
Anexo 1 Cronograma de Actividades
N actividades 2015
E F M
01 Observacin de la realidad problemtica
02 Revisin de la literatura cientfica
03 Elaboracin del proyecto de tesis
04 Presentacin del proyecto de tesis
05 Implementacin del trabajo de campo
5.1 Previsin de fichas de investigacin
5.2 Estructura de instrumentos de medicin
5.3 Prueba piloto
5.4 validacin de los instrumentos de medicin
06 Trabajo de campo X
6.1 Reajuste y recopilacin de datos de marco terico X
6.2 Aplicacin de los instrumentos de medicin X
07 Procesamiento y anlisis estadstico de datos X
08 Elaboracin del pre limpio del informe final de tesis X X
09 Presentacin del pre limpio X
10 Redaccin final de la Tesis X
11 Sustentacin de Tesis X
76
Anexo 2: Presupuesto
unidad de Precio
Descripcin Cantidad Precio total
medida unitario
Remuneracin S/.1,000.00
Asesor de Tesis 01 700.00 700.00
Estadstico 01 300.00 300.00
Bienes de inversin S/.1,740.00
Computadora 01 1,300.00 1,300.00
Impresora 01 400.00 400.00
Mobiliario 01 40.00 40.00
bienes de consumo S/.122.50

Papel A4 80gr 01 Millar 20.00 20.00
Tinta para impresora 01 Cartucho 70.00 70.00
CDs 03 Unidades 1.00 3.00

USB 01 Unidad 20.00 20.00
Cuaderno de campo 01 Unidad 4.00 4.00
Lapiceros 03 Unidades 1.00 3.00

Resaltador 01 Unidades 2.50 2.50
Servicios S/.510.50
Copias 200 Paginas 0.10 20.00
Empastado 03 Ejemplares 20.00 60.00
Impresin de
450 Paginas 0.10 45.00
ejemplares de tesis
Servicios de internet 50 Horas 50.00

1.00
10% de imprevistos 335.50
Total S/.3,373.00
77
Anexo 3
Cuestionario Estructurado
Instruccin: El presente cuestionario tiene como finalidad la recoleccin de datos

sobre la auditora financiera y rentabilidad en la pequea empresa grupo Ortiz en el
2014. Por lo que solicita marcar con un aspa la respuesta que considere correcta.
I. de la Auditora Financiera
1. El auditor da una opinin sobre la situacin financiera de su empresa?
a) S
b) No
c) No responde
2. El auditor revisa o examina los estados financieros y da a conocer los

resultados del examen a su empresa?
a) S
b) No
c) No responde
3. El auditor verifica el cumplimiento de leyes, regulaciones, normas internas,

externas y acuerdos contractuales?
a) S
b) No
c) No responde
4. Ud. cree que la auditora financiera es objetiva?

a) S
b) No
c) No responde
78
5. Est Ud. acuerdo que la auditora financiera debe ser sistemtica?
a) S
b) No
c) No responde
6. La auditora financiera debe ser realizado por profesionales especializados?

a) S
b) No
c) No responde
7. Cree Ud. que la auditora financiera debe ser normativa?

a) S
b) No
c) No responde
8. Est Ud. de acuerdo que la auditora financiero debe ser decisoria?

a) S
b) No
c) No responde
9. Cree Ud. que la auditora financiera debe ser bien planificada?

a) S
b) No
c) No responde
10. Los auditores realizan la fase de ejecucin de la auditora financiera?

a) S
b) No
c) No responde
79
11. Los auditores presentan el informe de auditora financiera?
a) S
b) No
c) No responde
II. de la rentabilidad
12. Realiza la empresa una inversin intensiva?
a) S
b) No
c) No responde
13. Utiliza la empresa la productividad como estrategia de rentabilidad?

a) S
b) No
c) No responde
14. La empresa desarrolla nuevos productos o se diferencia de los

competidores?
a) S
b) No
c) No responde
15. La empresa brinda calidad de producto o servicio?

a) S
b) No
c) No responde
16. La empresa minimiza los costos operativos?

a) S
b) No
c) No responde
17. La empresa obtiene rentabilidad econmica?
80
a) S
b) No
c) No responde
18. La empresa tiene rentabilidad financiera?

a) S
b) No
c) No responde
_______________________
RESPONSABLE: GEB
81

Auditoría Financiera y Rentabilidad en La Empresa Grupo Ortiz Huaraz, 2014 PDF

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA Y RENTABILIDAD

TSIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

BACH. GABRIELA EGUSQUIZA BENITES

DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

EMPRESA GRUPO ORTIZ HUARAZ, 2014

MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DAZ

DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS

MG. CPC. MARA RASHTA LOCK

Agradezco tambin a mi honorable Universidad catlica los ngeles de

Finalmente agradezco a la empresa Grupo Ortiz Huaraz por su confianza y

A ti Dios Mo, por no abandonarme. Gracias

A mis padres, por su

A los docentes por su incondicional apoyo y

El objetivo logrado en el presente trabajo de investigacin consisti en: Determinar

la auditora financiera y rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014.

El diseo de investigacin fue descriptivo simple no experimental y transversal; con

una poblacin muestral de 36 directivos y trabajadores de Pyme Grupo Ortiz; la

tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado y

los principios ticos de la investigacin. Resultados: el 78% afirmaron que el auditor

dio una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de la empresa, el

profesionales especializados, el 78% indicaron que la opinin sobre la auditora

empresa utiliza la productividad como estrategias de rentabilidad, el 72% afirmaron

empresa ofrece calidad de producto o servicio, el 69% afirmaron que la empresa

obtuvo rentabilidad econmica y el 67% tambin la empresa obtuvo rentabilidad

financiera. Conclusiones: Queda determinada que la auditora financiera incide

directamente en la rentabilidad en la empresa Grupo Ortiz Huaraz en el 2014; con

base a los resultados obtenidos de la muestra de estudio en la presente investigacin

y las propuestas tericas planteadas por los investigadores en los antecedentes y

bases tericas; que han sido corroborados en las conclusiones.

Palabras Clave: Auditora, financiera, rentabilidad, empresa.

experimental descriptive and transversal; with a sample population of 36 managers

that the financial audit must be performed by specialized professionals, 78%

theoretical foundations; which have been corroborated by the findings.

Keywords: Audit, financial, profitability, company.

Firma del jurado iii

ndice de grficos, tablas y cuadros x

II. REVISIN DE LITERATURA 8

2.2. Bases tericas de la investigacin 13

3.1. Tipo y nivel de investigacin 37

3.2. Diseo de la investigacin 37

3.3. Poblacin y muestra 38

3.4. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores 39

3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 42

3.7. Matriz de consistencia 43

3.8. Principios ticos 44

4.2. Anlisis de los resultados 63

una serie de estrategias de rentabilidad; cuyos mtodos y tcnicas en muchos casos es

difcil aplicarlas; hechos que se verifican con la auditora financiera en un

determinado momento y cuanto ms necesita la empresa. Estos hechos se generan a

nivel internacional, nacional, regional y local.

En Bogot Colombia, la medicin y control de riesgos financieros parte del principio

diversificado, cubierto y trasladado, entre otros. El anlisis financiero no se limita

empresa, se trata de una herramienta de poder predictivo de hechos econmicos en el

futuro. A travs del anlisis de riesgos financieros se puede identificar, medir,

gestionar y en trminos generales controlar las posibles prdidas que se pueden

control de riesgos financieros es un proceso que requiere la integracin de diversos

elementos como son el capital humano capacitado, experiencia, conocimiento del

negocio, destreza financiera y capital tecnolgica, entre otros, de acuerdo al tamao

de la empresa (vila, 2009).

Martnez (2011) La auditora financiera en Ecuador promueve la eficiencia y eficacia

en la realizacin de sus operaciones proporcionando un grado de seguridad