TIPOS DE IMPUESTOS

Impuestos Indirectos

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

Impuesto a los Productos Suntuarios
Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares
Impuesto a los Tabacos
Impuestos a los Combustibles
Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)
Impuesto al Comercio Exterior

Impuestos Directos

Impuesto a la Renta de Primera Categora

Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a los Sueldos, Salarios y Pensiones
Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional

Otros impuestos

Impuesto Territorial

INDIRECTOS

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que
define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales,
mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A
partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto
se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la
prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las
exportaciones.

El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada
etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito
fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el
perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las
facturas por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios y en el caso de importaciones
el tributo pagado por la importacin de especies.
El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin
la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones
semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de
todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.

Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se
acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un
sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo existe un
mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante
seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo
fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la
Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino,
sea a travs del sistema ya descrito o bien solicitando su devolucin al mes siguiente
conforme a lo dispuesto por el D.S. N 348, de 1975, cuyo texto definitivo se aprob por D.S.
N 79 de 1991.

La Circular N 51 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones introducidas
por la Ley N 20.780, de 29 de septiembre de 2014, a los Artculos 3, 12, letra B), 23, N 4
y 42, del D.L. N 825, de 1974.

Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importacin habitual o no de artculos que la Ley considera suntuarios

paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre
estos suntuarios estn los artculos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; pieles
finas; alfombras, tapices y cualquier otro artculo de similar naturaleza, calificados como finos
por el Servicio de Impuestos Internos; vehculos casa-rodantes autopropulsados; conservas
de caviar y sucedneos; armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles,
excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales,
petardos y similares pagarn con tasa del 50%

En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas,
quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicndose las mismas
normas generales del Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares

La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un

impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma
base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.

Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto:

a) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, energizantes o hipertnicas, jarabes y en
general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas similares,
y aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 10%.

En el caso que las especies sealadas en esta letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere el artculo 5 de la ley N20.606, la que para
estos efectos se considerar existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa ser del 18%.

b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o

aromatizados similares al vermouth, tasa del 31,5%.

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o

champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera
que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad
o denominacin, tasa del 20,5%.

Esta norma rige a contar del primer da del mes siguiente de la publicacin de la ley N
20.780 de Reforma Tributaria, es decir, comenz a regir el 01.10.2014

La Circular N 51 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones introducidas
por la Ley N 20.780, de 29 de septiembre de 2014, al artculo 42, del D.L. N 825, de 1974.

Impuesto a los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos.

El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o

pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especifico de 0,0010304240

UTM por cigarrillo y un impuesto de 30% sobre el precio de venta al consumidor, incluido
impuestos, por paquete.

La Circular N 50 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones al Decreto
Ley N 828 de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e
impuestos que afectan al tabaco introducidas por el artculo 4 de la Ley N 20.780 de 29 de
Septiembre de 2014.

Impuestos a los Combustibles

La Ley N 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina
automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de
combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para
el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas
componente base), las cuales se modificarn sumando o restando, un componente variable
determinado para cada uno de los combustibles sealados. (Ley N 20.493 publicada en el
D.O. del 14.02.2011)

Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestos o crditos

fiscales especficos de tasa variable que incrementarn o rebajarn el componente base,
conforme a lo sealado en los siguientes numerales:

a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad, el combustible
estar gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre
ambos precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor de aquel impuesto y
se sumar al componente base.

b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior, operar un crdito

fiscal cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este
caso, el componente variable ser igual al valor absoluto de dicha diferencia y se restar del
componente base.

La Ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual de IVA, del impuesto

al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido destinado a vehculos
motorizados que transiten por calles, caminos y vas pblicas en general. Por otra parte, la
Ley N 19.764, de 2001,permite a las empresas de transporte de carga que sean propietarias
o arrendatarias con opcin de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o
superior a 3.860 kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la misma Ley, un
porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto del impuesto especfico
al petrleo diesel.

La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una unidad econmica que se utiliza para fines
tributarios y se reajusta mensualmente de acuerdo al IPC. Su valor puede obtenerlo en
nuestro sitio web (sii.cl), men Valores y Fechas.

Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas, se encuentra regulado en el Decreto Ley N 3.475, de

1980, y es un tributo que grava principalmente los documentos o actos que dan cuenta de
una operacin de crdito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital
especificado en cada documento.

Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagars, crditos simples o
documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de letras,
prstamos y cualquier otro documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada,
que contengan una operacin de crdito de dinero, estn afectos a una tasa de 0,066%
sobre su monto por cada mes o fraccin de mes que media entre su fecha de emisin y
vencimiento, con un mximo de 0,8%.

Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,332%
sobre su monto.

En virtud del Decreto Supremo N 537 Exento del Ministerio de Hacienda, publicado en el
Diario Oficial de 04.01.2016, las tasas fijas del Impuesto de Timbres y Estampillas
establecidas en los artculos 1, N 1, y 4, se reajustaron en un 2,7% a partir del 01 de enero
del 2016, quedando su monto en $3.565.

Renovacin o prrroga de documentos que se gravan conforme al artculo 2 de DL N

3475:

2.1. Renovacin o prrroga con plazo de vencimiento: 0,066% por cada mes completo que
se pacte entre el vencimiento original del documento o el vencimiento estipulado en la ltima
renovacin o prrroga, segn corresponda, y el nuevo vencimiento estipulado en la
renovacin o prrroga de que se trate.

2.2. Renovacin o prrroga sin estipular plazo de vencimiento: 0,332%.

2.3. Tasa mxima de impuesto aplicable respecto de un mismo capital: 0,8%.

Impuesto nico contemplado en el artculo 3 del D.L. N 3475:

Tasa de 0,066% por cada mes o fraccin que medie entre la fecha de aceptacin del
respectivo documento de destinacin aduanera o de ingreso a zona franca de la mercadera
y aquella en que se adquiera la moneda extranjera necesaria para el pago del precio o
crdito, o la cuota de los mismos que corresponda, y se calcular sobre el monto pagado por
dicha adquisicin, excluyendo los intereses, no pudiendo exceder de 0,8% la tasa que en
definitiva se aplique.

Impuesto al Comercio Exterior

Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre
su valor CIF (costo de la mercanca + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA
(19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de

lujo, bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales.
Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su importacin, pagan un recargo
adicional del 3% sobre su valor CIF, adems de los tributos a los que estn afectas, segn su
naturaleza.

En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un acuerdo
comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.

La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de los derechos e impuestos

indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas

IMPUESTOS DIRECTOS

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la

Renta)

El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las siguientes tasas:

Ao Tributario Ao Comercial Tasa Circular SII

2002 2001 15% N 44, 24.09.1993
2003 2002 16% N 95, 20.12.2001
2004 2003 16,5% N 95, 20.12.2001
2005 al 2011 2004 al 2010 17% N 95, 20.12.2001
N 63 30.09.2010
2012 al 2014 2011 al 2013 20%
N 48 19.10.2012
2015 2014 21% N 52, 10.10.2014
2016 2015 22,5% N 52, 10.10.2014
2017 2016 24% N 52, 10.10.2014
2018 y sgtes. 2017 y sgtes. 25% N 52, 10.10.2014
2018 2017 25,5% N 52, 10.10.2014
2019 y sgtes. 2018 y sgtes. 27% N 52, 10.10.2014

Se hace presente que a contar del Ao Tributario 2018, Ao Comercial 2017, la tasa general
del Impuesto de Primera Categora a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha
categora, ser de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los
contribuyentes sujetos al Rgimen Tributario establecido en la letra B) del artculo 14 de la
LIR a la base de la renta retirada o distribuida para la aplicacin de los Impuestos Global
Complementario o Adicional, con imputacin o deduccin parcial del crdito por Impuesto de
Primera Categora.

Dicho impuesto de categora se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o

devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante
contabilidad completa, simplificada, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los
contribuyentes de los sectores agrcolas, mineros y transportes, que pueden tributar a base
de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige el nuevo texto del artculo
34 de la Ley de la Renta vigente a contar del 01.01.2016.
Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un
impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas, segn lo dispuesto por el artculo
2 del D.L. N 2.398, de 1978.

En todo caso se precisa, que la tributacin en definitiva est radicada en los propietarios,
socios o accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categora que
pagan stas ltimas, un crdito total o parcial en contra de los impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, que afecta a las personas antes indicadas,
segn sea el rgimen tributario por el cual la empresa haya optado de aquellos que
establecen las Letras A) B) del artculo 14 de la LIR (Rgimen de la Renta Atribuida con
imputacin total del crdito por Impuesto de Primera Categora o Rgimen de la Renta
Retirada o Distribuida con imputacin parcial del crdito por Impuesto de Primera
Categora, respectivamente).

Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de

la Renta)

El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que
se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente
sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de la renta.

En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la

progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el
tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho
tributo en el mes de abril del ao siguiente.

Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas afectas al Impuesto Global
Complementario se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el tributo antes
indicado. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado
mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias,
se da de crdito en contra del Impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global
exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible
aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario
son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva
que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el
segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima alcanza actualmente al 40%. Sin
embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al
hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

Las escalas de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y Global Complementario,
que estarn vigentes en los aos que se indican, son las siguientes:

(a) Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora segn N 1 artculo 43
LIR para trabajadores dependientes

RENTA IMPONIBLE MENSUAL

VIGENCIA N DE FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
DESDE HASTA
(1) TRAMOS (2) (4) (5)
(3)
1 0,0 UTM a 13,5 UTM Exento -.-
2 13,5 " a 30 " 4% 0,54 UTM
RIGE A CONTAR 3 30 " a 50 " 8% 1,74 "
DEL 01.01.2013 Y 4 50 " a 70 " 13,5% 4,49 "
HASTA EL
31.12.2016 (CIR. 5 70 " a 90 " 23% 11,14 "
N 6, DE 2013) 6 90 " a 120 " 30,4% 17,80 "
7 120 " a 150 " 35,5% 23,92 "
8 150 " y MAS 40% 30,67 "

RENTA IMPONIBLE CANTIDAD A

VIGENCIA N DE FACTOR
MENSUAL DESDE HASTA REBAJAR
(1) TRAMOS (2) (4)
(3) (5)
1 0 UTM 13,5 UTM 0% 0 UTM
RIGE A CONTAR DEL
2 13,5 30 4% 0,54
01.01.2017, SEGN N 30
DEL ARTCULO 1 LEY N 3 30 50 8% 1,74
20.780/2014 E INCISO 1 4 50 70 13,5% 4,49
ARTCULO 1 5 70 90 23% 11,14
TRANSITORIO DE DICHA
6 90 120 30,4% 17,80
LEY.
7 120 Y ms 35% 23,32

(b) Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora segn artculo 52 bis de
la LIR para el Presidente de la Republica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios,
los Senadores y Diputados.

RENTA IMPONIBLE MENSUAL CANTIDAD A

VIGENCIA N DE FACTOR
DESDE HASTA REBAJAR
(1) TRAMOS (2) (4)
(3) (5)
RIGE A CONTAR DEL 1 0 UTM 13,5 UTM 0% 0 UTM
01.01.2017, SEGN N 2 13,5 30 4% 0,54
33 DEL ARTCULO 1
3 30 50 8% 1,74
LEY N 20.780/2014 E
4 50 70 13,5% 4,49
 5 70 90 23% 11,14
6 90 120 30,4% 17,80
INCISO 1 ARTCULO 7 120 150 35% 23,32
1 TRANSITORIO DE 8 150 y ms 40% 30,82
DICHA LEY.

(c) Escala de tasas del Impuesto Global Complementario segn artculo 52 de la LIR
para personas naturales con domicilio y residencia en Chile

RENTA IMPONIBLE ANUAL

VIGENCIA N DE TRAMOS FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
DESDE HASTA
(1) (2) (4) (5)
(3)
1 0,0 UTA a 13,5 UTA Exento -.-
RIGE A CONTAR 2 13,5 " a 30 " 4% 0,54 UTA
DEL AO
TRIBUTARIO 3 30 " a 50 " 8% 1,74 "
2014 Y HASTA 4 50 " a 70 " 13,5% 4,49 "
EL AO 5 70 " a 90 " 23% 11,14 "
TRIBUTARIO 6 90 " a 120 " 30,4% 17,80 "
2017 (CIR. N 6,
DE 2013). 7 120 " a 150 " 35,5% 23,92 "
8 150 " y ms 40% 30,67 "

RENTA IMPONIBLE MENSUAL CANTIDAD A

VIGENCIA N DE FACTOR
DESDE HASTA REBAJAR
(1) TRAMOS (2) (4)
(3) (5)
1 0 UTM 13,5 UTA 0% 0 UTA
RIGE A CONTAR DEL AO
2 13,5 30 4% 0,54
TRIBUTARIO 2018, SEGN
N 32 DEL ARTCULO 1 3 30 50 8% 1,74
LEY N 20.780/2014 E 4 50 70 13,5% 4,49
INCISO 1 ARTCULO 1 5 70 90 23% 11,14
TRANSITORIO DE DICHA
6 90 120 30,4% 17,80
LEY.
7 120 Y ms 35% 23,32

(d) Escala de tasas del Impuesto Global Complementario segn artculo 52 bis de la
LIR para el Presidente de la Republica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios, los
Senadores y Diputados.

RENTA IMPONIBLE ANUAL

VIGENCIA N DE FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
DESDE HASTA
(1) TRAMOS (2) (4) (5)
(3)
1 0 UTA 13,5 UTA 0% 0 UTA
RIGE A CONTAR DEL 2 13,5 30 4% 0,54
AO TRIBUTARIO 2018,
SEGN N 33 DEL 3 30 50 8% 1,74
ARTCULO 1 LEY N 4 50 70 13,5% 4,49
20.780/2014 E INCISO 1 5 70 90 23% 11,14
ARTCULO 1 6 90 120 30,4% 17,80
TRANSITORIO DE DICHA
LEY. 7 120 150 35% 23,32
8 150 y ms 40% 30,82
NOTA GENERAL: Para convertir las tablas a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas
(3) y (5) por el valor de la UTM o UTA del mes respectivo.

Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni
domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base
de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de
fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se atribuyen, retiren o distribuyen por
la empresa. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito
equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas
atribuidas, retiradas o distribuidas, segn sea el rgimen tributario por el cual la empresa
haya optado de aquellos que establecen las Letras A) B) del artculo 14 de la
LIR (Rgimen de la Renta Atribuda con imputacin total del crdito por Impuesto de
Primera Categora o Rgimen de la Renta Retirada o Distribuida con imputacin parcial
del crdito por Impuesto de Primera Categora, respectivamente).

OTROS IMPUESTOS

IMPUESTO TERRITORIAL

Fecha de actualizacin: 08-08-2016

El Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las propiedades y su

recaudacin es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una
de sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.

El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas,
con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.

Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, y se actualizan

semestralmente con la variacin del IPC del semestre anterior. Los avalos se modifican
cuando en las propiedades se efectan cambios fsicos.

El ltimo proceso de reavalo no agrcola de bienes races habitacionales, bodegas y

estacionamientos de conjuntos habitacionales acogidos a copropiedad inmobiliaria, se
efecto en enero del ao 2014, y el de los bienes races agrcolas en enero del ao 2016.

La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas, no habitacionales,
correspondientes a sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros es de
1,204%.

La tasa anual del impuesto Territorial de los bienes races habitacionales es de 0,98%
cuando el avalo sea igual o menor a $79.981.663 al 01.07.2016. Para aquellos bienes
races con avalo mayor a $79.981.663 hasta ese monto se aplicar la tasa del 0,98% y
sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar la tasa del 1,143%.

Para los bienes races de la serie no agrcola, no habitacionales se aplicar una sobretasa de
beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las contribuciones. Al igual que
aquellos bienes races habitacionales con tasa de 1,143%, se aplicar la misma sobretasa de
beneficio fiscal de 0,025%.

Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en reas urbanas, con
o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o
pozos lastreros, pagarn una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto.
La referida sobretasa no se aplicar en reas de expansin urbana y en reas rurales.

Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del pago de
contribuciones hasta un avalo de $22.394.368 al segundo semestre del ao 2016.

El avalo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del semestre
anterior.

La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios
agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y
al deporte.

Adems, el avalo fiscal se utiliza para la determinacin de renta presunta de predios

agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas, saneamiento de ttulos de
dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del
terreno en negocios inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por divisin o fusin
de terrenos.