Vous êtes sur la page 1sur 30

COMERCIAL DON PEDRO

Saldos al 31 de Diciembre del 2016


Expresado en nuevos soles

HOJA DE TRABAJO
SALDO ACTUAL AJUSTES SALDOS AJUSTADOS
DETALLE
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Mi Banco 100,000 200 99,800
Banco de la Nacion 3,000 15,000 18,000
Valores 50,000 50,000
Seguro Contratado por Anticipado 12,000 1,000 11,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 120,000 15,870 38,600 97,270
Mercaderas 500,000 500,000
Muebles y Enseres 100,000 100,000
Equipos Diversos 50,000 50,000
Equipos de Computo 15,000 15,000
Unidad de Transporte 150,000 150,000
Terrenos 500,000 100,000 600,000
Depreciacin y Amort. Acumulada 150,000 4,000 146,000
Tributos por pagar 100,000 3,600 96,400
Facturas por pagar 100,000 500 99,500
Remuneraciones por Pagar 50,000 500 50,500
Cuentas por Pagar Diversas 100,000 100,000
Deudas a Largo Plazo 500,000 500,000
Capital 350,000 350,000
Anticipos de clientes 100,000 15,870 115,870
Resultados Acumulados 150,000 21,000 104,000 233,000
Cuentas por Cobrar Diversas 200 200

1,600,000 1,600,000 160,170 160,170 1,691,270 1,691,270

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Realizado el cruce documentario del mes de diciembre, se ha determinado la duplicidad de facturas


x cobrar por soles 23,600 (incl. Igv)
2. Realizada la reconciliacin de la cuenta bancaria del SPOT (Detracciones) se ha podido determinar
la omisin del depsito de varios clientes por s/ 15,000.
3. Se adquiri un terreno por 500,000 pagndose un adicional por acondicionamiento del terreno por
S/. 100,000 que fue enviado al gasto.
4. Equipos diversos adquiridos en Enero se han destinado para exhibicin por un valor de 10,000
desde el 01 de octubre.
5. Un vehculo a nombre de la empresa es usado desde el 01-julio para fines personales del socio El
costo del vehculo es S/. 35,000 y la depreciacin del ao fue de S/. 7,000.
6. Valores = Acciones Minera GOLD S/. 30,000 y Compaa SUDAMERICANA S/. 20,000. Las
acciones de SUDAMERICANA sern vendidas en Agosto del 2017
7. El 2017 se pagarn S/. 100,000 de las deudas a largo plazo.
8. Se registr como cobranza de letras, el anticipo de clientes por 15,870
9. La Carga Diferida est compuesta por Seguro adquirido en Diciembre el cual no ha sido aplicado
a gastos (vigencia 01 ao)
10. Al analizar cuentas por pagar comerciales se identific que contienen S/.500.00 de Remuneraciones
por pagar
11. Se omiti registrar garanta de alquiler por S/. 200.00 (Mi Banco)

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Resultados Acumulados 20,000
Tributos Contr. Y aport. Al Sist. Por pagar 3600
Cuentas por Cobrar Comerciales 23,600
x/x Para regularizar la duplicidad de informacion

2
Efectivo y Equiv: efect 15,000
Banco Nacion
Cuentas por Cobrar Comerciales 15000
x/x por reconciliacion de cuenta detracciones
3
Inmueble Maquinaria y Equipo 100,000
Terreno
Resultados Acumulados 100,000
x/x Por ser parte del costo
4
Equipos diversos adquiridos en Enero se han destinado para exhibicion por un valor de S/.10,000,
desde el 01 de octubre. No se ajusto la depreciacin. 20% quitar 3 meses
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 500
Resultados Acumulados 500
x/x Por la reversion del exceso de depreciacion
5
Un vehiculo a nombre de la empresa es usado desde el 01 de julio para fines personales del socio
El costo del vehculo es S/.35,000 y la depreciacin del ao fue de S/.7,000.
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 3,500
Resultados Acumulados 3,500
x/x Por la reversion del exceso de depreciacion del vehiculo por uso particular
6
Los Valores : Acciones de Minera GOLD S/. 30,000 y de Compania SUDAMERICANA S/.20,000.
Las acciones de SUDAMERICANA seran vendidas en Agosto del 2017
Acciones GOLD 30,000 LARGO PLAZO
Acciones SUDAMERICANA 20,000 CORTO PLAZO
50,000
7
El 2017 se pagaran S/.100,000 de las deudas a largo plazo.
Deudas a Corto Plazo 100,000
Deudas a Largo Plazo 400,000
500,000
8
Cuentas por Cobrar Comerciales 15,870
Letras x cobrar
Anticipos de Clientes 15,870
x/x Por la reclasificacion del error
9
La Carga Diferida esta compuesta por Seguro adquirido en Diciembre el cual
no ha sido aplicado a gastos (vigencia 01 ao)
Resultados Acumulados 1,000
Seguros Contratados por Anticipado 1,000
x/x Por la aplicacin al gasto del Seguro
10
Al analizar cuentas por pagar comerciales se identifico que contienen S/.500.00
de Remuneraciones por pagar
Facturas por Pagar 500
Remuneraciones por Pagar 500
x/x Por la reclasificacion a Remuneraciones por Pagar
11
Se omitio registrar garantia de alquiler por S/. 200.00
Cuentas por Cobrar Diversas 200
Mi Banco 200
x/x Por la garantia de alquiler.
COMERCIAL DON PEDRO.
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Nota 4) 117,800 Cuentas por Pagar Comerciales 99,500
Inversiones Financieras (Nota 5) 20,000 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 7) 362,770
Cuentas Por Cobrar Comerciales 97,270 Parte Corriente deuda a L. Plazo (Nota 8) 100,000
Otras Ctas Por Cobrar Diversas 200 Total Pasivo Corriente 562,270
Existencias 500,000
Gastos Contratados por anticipado 11,000
Total Activo Corriente 746,270 Deudas a Largo Plazo (Nota 8) 400,000

Total Pasivo 962,270


Activo No Corriente
Otras Ctas por Cobrar Largo plazo Patrimonio Neto
Inversiones Permanentes (Nota 5) 30,000 Capital 350,000
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 6) 769,000 Resultados Acumulados 233,000

Total Activo No Corriente 799,000 Total Patrimonio Neto 583,000

Total Activo 1,545,270 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,545,270

Notas a los Estados Financieros


Nota 1,2 y 3
Nota 4: Efectivo y Equivalentes de efectivo Nota 7: Otras Cuentas por Pagar
Banco de la nacion 18,000 Tributos por Pagar 96,400
Mi Banco 99,800 Remuneraciones por Pagar 50,500
Total 117,800 Cuentas por Pagar Diversas 100,000
Anticipos de Clientes 115,870
Nota 5: Inversiones Financieras Total 362,770
Valores Negociables- SUDAMERICANA 20,000
Inversiones Permanentes - Minera GOLD 30,000
Total 50,000 Nota 8: Deudas a Largo Plazo
Corto Plazo 100,000
Largo Plazo 400,000
Nota 6: Inmueble Maquinaria y Equipo Neto Total 500,000
Muebles y enseres 100,000
Equipos diversos 50,000
Equipos de Computo 15,000
Unidad de Transporte 150,000
Terrenos 600,000
Menos: Depreciacion Acumulada -146,000
Total 769,000
CORPORACION ASIA
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
Hoja de Trabajo
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 50,900 50,900
Banco Continental 250,000 250,000
Mercaderias 640,000 106,580 746,580
Acciones de otra empresa 50,000 50,000
Letras por Cobrar 565,000 565,000
Fondos Sujetos a Restriccion 83,500 83,500
Edificios y Construcciones 2,250,000 2,250,000
Terrenos 830,500 830,500
Vehiculos 270,200 270,200
Anticipos de Clientes 836,900 836,900
Pagare del Banco Continental 300,000 32,992 332,992
Capital Social 2,154,500 2,154,500
Prestamos por Cobrar 450,000 450,000
Banco Credito 158,500 158,500
Acciones Banco Santander 742,100 46,381 695,719
Facturas por Cobrar 203,500 59,000 144,500
Seguros Contratados por Anticipado 112,400 11,240 101,160
Estimacion para Ctas d/ Cob. Dudosa 44,500 44,500
Tributos por pagar 42,000 19,800 22,200
Letras por pagar 510,100 510,100
Facturas por pagar 148,000 70,800 218,800
Reserva Legal 163,000 163,000
Depreciacion y Amort. Acumulada 559,500 41,375 518,125
Utilidad 2015 367,200 367,200
Prima de emision 89,500 89,500
Dividendos por pagar 370,400 370,400
Resultados Acumulados 738,000 157,073 107,101 688,028
Excedente de revaluacion 281,800 281,800
Beneficios sociales 24,900 24,900
Cuentas por pagar diversas 26,300 6,590 32,890
Dividendos por Cobrar 9,276 9,276

6,656,600 6,656,600 334,104 334,104 6,655,835 6,655,835

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. La depreciacin del activo fijo es en lnea recta, se aplic en el periodo 207,915.


2. No registro el consumo de seguro de diciembre, estos cubren hasta el 30.09.17
3. En la revisin del corte documentario al 31/12 se determin la existencia d/una devolucin de mercad,
precio de venta s/ 59,000 no ha sido emitida la nota de crdito. El margen de utilidad es de 25%.
4. Las acciones del Banco Santander se registraron a su costo de adquisicin 4.00 (V.N. 5.00), al cierre se
cotizan al 75%. El Banco declaro Dividendos 1% Utilidad por Accin.
5. El pagare bancario es por U$ 96,800 el cual se est cancelando U$ 2,420 mensual; (t/c c. 3.40 v. 3.44).
6. Se contabilizo como gastos de ventas, fletes por 16,450 cancelados en la ltima compra de mercad.; el
60% de dicha mercadera ya se vendieron.
7. Revisando pagos posteriores se encontr pago de gastos financieros por 6,590 que pertenecen a
diciembre y no se encontr la provisin.
8. Se detect una omisin de una compra por S/ 70,800 realizada el 31 de diciembre.

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Total Periodo Saldo
2010 Anterior
Depreciacion y Amortizacion Acumulada % 559,500 207,915 351,585
Edificios y construcciones 5% 2,250,000 112,500
Terrenos 0 830,500 0
Vehiculos 20% 270,200 54,040
Depreciar 166,540
Exceso 41,375
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 41,375
Resultados Acumulados 41,375
Exceso de depreciacion
2
vence un mes de gasto dic.2016
Seguros pagados por adelantado 112,400 set. 112,400/10 11,240

Resultados Acumulados 11,240


Seguros Contratados por Anticipado 11,240
Mes de diciembre enviado al gasto
3
Po. Venta Igv Valor Venta Costo Utilidad
59,000 9,000 50,000 40,000 10,000

Resultados Acumulados 50,000


Tributos y Aportes por Pagar 9,000
Cuentas por cobrar comerciales 59,000
extorno de la factura
Mercaderias 40,000
Resultados Acumulados 40,000
Ingreso al almacen
4
Total Valor adquisi. Valor Nominal
Acciones Banco Santader 742,100 4.00 5.00
Unidades acciones 742,100/ 4.00 185,525 Acciones
Nuevo valor de la accion 695,719 (185,525*5)*75%
Desvalorizacion de acciones 46,381
DIVIDENDOS
(185,525*5)*1% 9,276

Resultados Acumulados 46,381


Acciones Banco Santander 46,381
Diferencia de Prov.Fluctuacion de valores
Dividendos Por Cobrar 9,276
Resultados Acumulados 9,276
5
Total Us $ Contabilizado Tipo cambio Cuotas No Cuotas
Pagare Banco Continental 96,800 300,000 3.10 2,420 40

Ajuste por tipo de cambio 96,800 332,992 3.44


(t/c c. 2.68 v. 2.74)
Diferencia por Ajustar 32,992

Solo para Presentacion: Corto Pl. (12) 29,040 3.44 99,898


Largo Pl. (28) 67,760 3.44 233,094
96,800 332,992

Resultados Acumulados 32,992


Pagare Banco Continental 32,992
Provision por diferencia de Cambio
6
Gasto
Fletes 16,450
Almacen 40% 6,580
Costo de ventas 60% 9,870

Mercaderias 6,580
Resultados Acumulados 9,870
Resultados Acumulados 16,450
Ajuste del costo de la mercaderia no vendida
7
Resultados Acumulados 6,590
Cuentas por Pagar Diversas 6,590
Provision del gasto
8
Mercaderias 60,000
Tributos y contrasprestaciones por pagar 10,800
Cuentas por pagar comerciales 70,800
Corporacion Asia
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo (Nota 4) 542,900 Sobregiros Bancarios 0
Inversiones Financieras 0 Obligaciones Financieras (Nota 9) 99,898
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 665,000 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 10) 728,900
Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 6) 459,276 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 11) 1,287,290
Existencias 746,580 Total Pasivo Corriente 2,116,088
Gastos Contratados por Anticipado 101,160
Total Activo Corriente 2,514,916 Deudas a Largo Plazo (Nota 8) 233,094

Total Pasivo 2,349,182


Activo No Corriente
Inversiones Financieras Permanentes (Nota 7) 745,719 Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 2,832,575 Capital 2,154,500
Capital Adicional 89,500
Reserva Legal 163,000
Excedente de Revaluacion 281,800
Resultados Acumulados (Nota 11) 1,055,228
Total Patrimonio neto 3,744,028
Total Activo 6,093,210 Total Pasivo y Patrimonio Neto 6,093,210

Notas a los Estados Financieros

Nota 1: Identificacion y Actividad economica


Nota 2: Politicas contables
Nota 3: Tipos de Cambio

Nota 4: Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota 9: Obligaciones Financieras


Caja 50,900 Pagare Banco Continental
Banco Continental 250,000 Corto Plazo 99,898
Fondos Sujetos a Restriccion 83,500 Largo Plazo 233,094
Banco de Credito 158,500 Total 332,992
Total 542,900

Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales Nota 10: Cuentas por Pagar Comerciales
Facturas por Cobrar 144,500 Facturas por pagar 218,800
Letras por Cobrar 565,000 Letras por pagar 510,100
Menos: estimacion de Cobranza Dudosa -44,500 Total 728,900
Total 665,000
Nota 11: Otras Cuentas por Pagar
Nota 6: Otras Cuentas por Cobrar Tributos por Pagar 22,200
Prestamos por cobrar 450,000 Dividendos por pagar 370,400
Dividendos Por Cobrar 9,276 Beneficios Sociales 24,900
Total 459,276 Cuentas por Pagar Diversas 32,890
Anticipo de clientes 836,900
Nota 7: Inversiones Financieras Permanentes Total 1,287,290
acciones de otra empresa 50,000
Acciones Banco Santader 695,719 Nota 11: Resultados Acumulados
Total 745,719 Utilidad 2015 367,200
Resultados Acumulados 688,028
Total 1,055,228
Nota 8: Inmuebles Maquinaria y Equipo Neto
Edificios y Construcciones 2,250,000
Terrenos 830,500
Vehiculos 270,200
Depreciacion Acumulada -518,125
Total 2,832,575
COMERCIAL ORIENTE
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
Hoja de Trabajo
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Banco Interbank 15,400 4,350 11,050
Mercaderias 640,000 11,100 628,900
Acciones de Luz del Sur 300,000 300,000
Letras por Cobrar 565,000 565,000
Fondos sujetos a restriccion 33,500 33,500
Edificios y construcciones 4,300,500 4,300,500
Terrenos 830,000 830,000
Vehiculos 270,000 270,000
Anticipos de clientes 45,600 45,600
Pagare d/ Banc Continent Cort Plaz 300,000 300,000
Capital Social 5,154,500 5,154,500
Prestamo por cobrar 450,000 450,000
Banco de credito 158,500 4,820 153,680
Acciones Edelnor 742,000 742,000
Facturas por cobrar 200,500 4,350 204,850
Seguros Contrat. x Anticipado 187,900 187,900
Estimacion pa Ctas Cob. Dudoza 44,500 5,265 49,765
Tributos por Pagar 42,000 42,000
Letras por Pagar 410,000 410,000
Facturas por pagar 248,000 248,000
Reserva Legal 163,000 163,000
Depreciacion y Amort. Acum. 359,500 359,500
Utilidad 2015 267,000 267,000
Bonos Comercial Oriente 219,500 219,500
Reserva Para reinversion 370,000 370,000
Excedente de revaluacion 306,000 306,000
Beneficios sociales 24,200 24,200
Resultados Acumulados 739,500 122,155 139,125 756,470
Dividendos por Cobrar 139,125 139,125
Desvalorizacion De Existencias 11,100 107,100 96,000
Cuentas por pagar diversas 4,970 4,970

8,693,300 8,693,300 276,730 276,730 8,816,505 8,816,505

Los auditores han recibido la sig. Info. EEFF x el ao 2016 encontrndose algunas inconsistenc. q deben ser ajustadas:

1. Se encontr que la mercadera est valuada al valor de compra, siendo de acuerdo al estudio de
valor Razonable que esta debe de estar 15% por debajo.
2. El prstamo por cobrar corresponde a cuotas mensuales de 5,000. Est pendiente cuota diciembre
3. Las acciones Luz del Sur se esperan vender en abril 2017
4. Existe un cheque del Interbank por cobro de factura por S/ 4,350 que fue devuelto por tesorera
por falta de fondos. No ha sido considerado.
5. Las acciones Edelnor se contabilizaron al costo de adquisicin 8.00 C/u (valor nominal 10.00) esta
empresa declaro dividendos 15% por accin que no se cobr ni contabilizo
6. Los bonos emitidos: el 75% vencen el 2017
7. Se estim que la cobranza dudosa es de 49,765
8. El saldo del Banco de Crdito corresponde a US $ 45,200, T/C compra 3.40, venta 3.44
9. Examinando pagos posteriores se encontr gastos de ventas por 4,970 no provisionado.
10. Dos lotes de mercaderas que totalizan 14,800 estn deterioradas, se espera recuperar el 25%
Posteriormente se da de Baja lo que no se puede recuperar.

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1
Mercaderia segn EEFF 15% Valor Razon
640,000 96,000 544,000

Resultados Acumulados 96,000


Desvalorizacion de Existencias 96,000
Presentacion al valor Razonable
2
SOLO PARA PRESENTACION Total Vto. Cte. Vto. No Cte.
13 cuotas diferencia
Prestamos por cobrar 450,000 65,000 385,000

3
SOLO PARA PRESENTACION Total Vto. Cte. Vto. No Cte.

Acciones Luz del Sur 300,000 300,000 0

4
Cuentas por Cobrar Terceros 4,350
Factutas por cobrar
Efectivo y Equiv. De efectivo 4,350
Banco Interbank
Por anulacion de la cobranza y devolucion de cheque.
5
Total Valor adquisi. Valor Nominal
Acciones Edelnor 742,000 8.00 10.00
Unidades acciones 742,000/ 8.00 92,750
Utilidad por Accion 15 % 15%(92,750*10.00) 139,125

Dividendos por Cobrar 139,125


Resultados Acumulados 139,125
Por los dividendos ganados en Edelnor
6
Total Vto. Cte. Vto. No Cte.
SOLO PARA PRESENTACION 75% 25%
Bonos America Emitidos por pagar 219,500 164,625 54,875

7
EEFF Debe ser Ajustar
Provision de Cobranza Dudoza 44,500 49,765 -5,265

Resultados Acumulados 5,265


Estimacion de Cuentas de Cobranza dudoza 5,265
Saldo de cobranza dudoza ajustado
8
Contabil. US$ T/C
Banco de Credito 158,500 45,200 3.51
T/c Compra -153,680 3.40
Ajustar 4,820

Resultados Acumulados 4,820


Efectivo y Equiv. De efectivo 4,820
Banco de Credito
Ajuste saldo en dolares del Banco de Credito

9
Resultados Acumulados 4,970
Cuentas por pagar diversas 4,970
Gastos de ventas no registrados

10
Total Recuperable No recuperab.
Mercaderia daada 14,800 3,700 11,100

Resultados Acumulados 11,100


Desvalorizacion de Existencias 11,100
Ajuste del almacen

Desvalorizacion de Existencias 11,100


Mercaderias 11,100
Baja definitiva
Comercial Oriente
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Nota 4) 198,230 Obligaciones Financieras 300,000
Inversiones Financieras 300,000 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9) 658,000
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 720,085 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10) 116,770
Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 6) 204,125 Parte Corriente deuda a L. Plazo (Nota 11) 164,625
Existencias ( Nota 7) 532,900 Total Pasivo Corriente 1,239,395
Gastos Contratados por anticipado 187,900
Total Activo Corriente 2,143,240 Deudas a Largo Plazo (Nota 11) 54,875

Total Pasivo 1,294,270


Activo No Corriente
Otras Ctas por Cobrar Largo plazo (Nota 6) 385,000 Patrimonio Neto
inversiones Financieras Permanentes 742,000 Capital 5,154,500
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 5,041,000 Reserva Legal 163,000
Otras Reservas 370,000
Excedente de Revaluacion 306,000
Resultados Acumulados (Nota 12) 1,023,470
Total Patrimonio Neto 7,016,970
Total Activo 8,311,240 Total Pasivo y Patrimonio Neto 8,311,240

Notas a los Estados Financieros

Nota 1: Identificacion y Actividad economica


Nota 2: Politicas contables
Nota 3: Tipos de Cambio

Nota 4: Efectivo y Equivalentes de Efectivo Nota 9: Cuentas por pagar comerciales


Banco Interbank 11,050 Letras por pagar 410,000
Banco de Credito 153,680 Facturas por pagar 248,000
Fondos sujetos a restriccion 33,500 Total 658,000
Total 198,230

Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales Nota 10: Otras Cuentas por pagar
Letras por cobrar 565,000 Anticipos de clientes 45,600
Facturas por Cobrar 204,850 Tributos por pagar 42,000
Menos(-) Provision de cobranza dudosa -49,765 Beneficios Sociales 24,200
Total 720,085 Cuentas por pagar diversas 4,970
Total 116,770
Nota 6: Otras Cuentas por Cobrar
Prestamos por cobrar 450,000 Nota 11: Deudas a Largo Plazo (Bonos)
Largo Plazo -385,000 Corto Plazo 164,625
Corto Plazo 65,000 Largo Plazo 54,875
Dividendos por Cobrar 139,125 Total 219,500
Total 204,125

Nota 7: Existencias Nota 12: Resultados Acumulados


Mercaderias 628,900 Utilidad 2015 267,000
Menos(-) Desvaliracion de existencias -96,000 Resultados Acumulados 756,470
Total 532,900 Total 1,023,470

Nota 8: Inm. Maq. Y Equipos Neto


Edificios 4,300,500
Terrenos 830,000
Vehiculos 270,000
Menos(-) Provision de cobranza dudosa -359,500
Total 5,041,000
COMERCIAL YORK
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
HOJA DE TRABAJO
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 3,156 3,156
Banco de Credito 132,000 17,200 149,200
Sobregiros Bancarios 28,800 17,200 46,000
Valores Negociables 168,000 168,000
Mercaderias 703,800 4,068 707,868
Letras por cobrar 294,000 92,400 201,600
Facturas por Cobrar 137,520 137,520
Letras x cobrar mayor a 1 ao 132,070 132,070
Cuentas por cobrar diversas 3,600 95,550 99,150
Inmuebles maquinaria 153,600 3,600 150,000
Equipos Diversos 112,800 112,800
Edificios 192,000 192,000
Servicios Contratados x ant. 53,000 540 1,800 51,740
Estim. de cobranza dudosa 14,200 1,800 360 12,760
Depreciacion y amort. Acum. 166,276 3,600 162,676
Remuneraciones por pagar 58,760 58,760
Tributos por pagar 80,080 732 53,150 132,498
Facturas por Pagar 305,120 4,800 309,920
Letras por pagar 267,790 267,790
Cuentas por pagar diversas 41,440 41,440
Beneficios sociales 63,960 63,960
Deudas a largo Plazo 420,000 420,000
Excedente de revaluacion 36,000 36,000
Capital Social 438,220 438,220
Resultados Acumulados 112,600 54,200 54,380 112,780
Reserva Legal 52,300 52,300
Intangibles 50,000 50,000

Totales 2,085,546 2,085,546 227,690 227,690 2,155,104 2,155,104

Los auditores han recibido. sig. Info. EEFF x ao 2016 encontrndose alguna inconsistencia que deben ser ajustadas:

1. El mes de abril la empresa adquiri la pliza de seguro por un ao por la cual pago una prima de 2,160, que se
encuentra totalmente cargada a gastos.
2. Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por 1,800 y solo se hizo el abono a la
cuenta clientes.
3. El 26/12 se envi a gastos Administrativos la compra de un Software (SAP) por 50,000 + IGV
4. Se pag multas a la Surat por 1,800 se carg A diferidos Pagos a Cuenta Impuesto a la Renta.
5. La empresa no registro el impuesto predial 2016 por 12,500 trimestrales, se adeuda
6. La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas por 2,040
7. Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, revisando se encontr en libros 3,600. El producto
de la venta solo ha sido abonado a Otros Ingresos de Gestin
8. Verificado el inventario fsico se encontr una diferencia a favor. Al analizar se vio que hay una omisin del registro
contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800. (Inc. Igv)
9. Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360
10. Letras por cobrar incluye un prstamo que se est cobrando 4,200 por mes hasta octubre del 2018
11. Banco de Crdito incluye un sobregiro en dlares por 5,000 t/c compra 3.40 venta 3.44
12. Tributos x Pagar incluye un exceso en pago a cuenta impuesto renta 3,150

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1
Servicios contratados por anticipado 540
Seguros
Resultados Acumulados 540
Abril - Dic. 2,160/12 x 9 1,620
2160 - 1620 540 Ajustar
2
Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por
1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes. 10 a la 12
Estimacion de cuentas de Cobranza dudosa 1,800
Resultados Acumulados 1,800
Se Hizo 129 a la 121 68 a la 19 94 a la 79
3
Intangible 50,000
Resultados Acumulados 50,000
Por activar el activo intangible
4
Resultados Acumulados 1,800
Gastos Contratados por anticipado 1,800
Ajuste de la multa enviandola ala gasto
5
Resultados Acumulados 50,000
Tributos y contr. Por pagar 50,000
Provision de impuestos locales
6
Resultados Acumulados 2,040
Resultados Acumulados 2,040
La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas
7
Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, revisando se encontro
en libros 3,600. El producto de la venta solo ha sido abonado a otros Ingresos de gestion
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 3,600
Inmuebles maquinaria y Equipo 3,600
Se hizo 10 a la 76
8
Verificado el inventario fisico se encontro una diferencia a favor. Al anlizar se vio que
hay una omision del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800.(Inc iGV)
Mercaderias 4,068
Tributos y contrap.Por Pagar 732
Cuentas por pagar comerciales 4,800
Facturas por Pagar
9
Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360
Resultados Acumulados 360
Estimacion de cuentas de Cobranza dudosa 360
10
Letras x cobrar incluye un prstamo que se cobra 4,200 x mes hasta octubre del 2018
2016 4,200 12 50,400
2017 4,200 10 42,000
Total 92,400

Cuentas Por Cobrar diversas 92,400


a corto plazo 50,400
a largo plazo 42,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 92,400
Letras por Cobrar
Por la reclasificacion a la cta correspondiente
11
Banco credito dolares 5,000 3.44 17,200
Bancos incluye un sobregiro por 13,810
Efectivo y Equivalente de Efectivo 17,200
Banco De Credito
Sobregiros Bancarios 17,200
Por la reclasificacion correspondeinte
12
Tributos x Pagar incluye un exceso en pago a cuenta impuesto renta
Cuentas por Cobrar Diversas 3,150
Impuestos Pagados por adelantado
Tributos y contrib. por Pagar 3,150
Por la reclasificacion correspondiente
Comercial York
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo ( Nota 4) 152,356 Sobregiros Bancarios (Nota 4) 46,000
Inversiones Financieras 168,000 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9) 577,710
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 326,360 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10) 296,658
Otras Cuentas por Cobrar (Nota 6) 57,150 Total Pasivo Corriente 920,368
Existencias 707,868
Gastos Contratados por Anticipado 51,740 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 1,463,474 Deudas a Largo Plazo 420,000

Activo No Corriente Total Pasivo 1,340,368


Inversiones Permanentes Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 292,124 Capital 438,220
Intangibles 50,000 Reserva Legal 52,300
Cuentas Por Cobrar Largo Plazo (Nota 7) 174,070 Excedente de Revaluacion 36,000
Resultados Acumulados 112,780
Total Patrimonio Neto 639,300

Total Activo 1,979,668 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,979,668

Notas a los Estados Financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa

Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual computarizada, tipo de depreciacion


metodo de valuacion, aplicacin correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc

Nota 4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Nota 8 Inmueble maquinaria y Equipo Neto


Caja 3,156 Inmueble maq. Y Equipo 150,000
Banco de Credito 149,200 Equipos Diversos 112,800
Total 152,356 Edificios 192,000
Menos: Depreciacion -162,676
Sobregiro Total 292,124
Banco Continental 46,000
Nota 9 Cuentas por Pagar comerciales
Nota 5 Cuentas por Cobrar Comerciales Facturas por Pagar 309,920
Facturas por Cobrar 137,520 Letras por Pagar 267,790
Letras por Cobrar 201,600 Total 577,710
Menos: estimacion cobranza dudosa -12,760
Total 326,360 Nota 10 Otras Cuentas por Pagar
Tributos por Pagar 132,498
Nota 6 Otras Cuentas por Cobrar Remuneraciones por Pagar 58,760
Saldo y mov. Ctas. Por cobrar diversas 6,750 Cuentas por pagar diversas 41,440
Cuentas por cobrar diversas corto plazo 50,400 Beneficios sociales 63,960
Total corto plazo 57,150 Total 296,658
Cuentas por cobrar diversas Largo plazo 42,000
Total GENERAL 99,150

Nota 7 Cuentas por Cobrar Largo Plazo


Cuentas por cobrar diversas Largo plazo (nota 6) 42,000
Letras por Cobrar a Largo Plazo 132,070
Total 174,070
COMERCIAL MANUEL
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
HOJA DE TRABAJO

SALDO ACTUAL AJUSTES SALDOS AJUSTADOS


DETALLE
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja 375,000 10,200 385,200
Clientes 1,068,596 1,068,596
Cuentas por cobrar a accionistas y personal 144,200 144,200
Cuentas por cobrar diversas 123,710 46,400 170,110
Estimacion de cuentas de cobranza dudosa 112,900 7,600 120,500
Mercadera 950,405 25,840 976,245
Envases y embalajes 121,240 121,240
Suministros Diversos 163,800 163,800
Desvalorizacin de existencias 80,540 6,547 87,087
Valores 336,000 40,000 296,000
Inmueble, maquinaria y equipo 868,132 20,000 21,000 867,132
Servicios Contratados por anticipado 141,306 141,306
Depreciacin y amortizacin acumulada 168,449 21,000 147,449
Tributos por pagar 264,922 5,400 270,322
Remuneraciones y participaciones por pagar 147,678 5,223 152,901
Proveedores 765,000 250,000 32,800 547,800
Dividendos por pagar 71,477 106,400 177,877
Cuentas por pagar diversas largo plazo 654,387 654,387
Cuentas por pagar diversas 185,200 250,000 435,200
Beneficios sociales de los trabajadores 155,402 155,402
Capital adicional 160,364 20,000 180,364
Capital 950,000 950,000
Reserva Legal 50,000 50,000
Resultados acumulados 526,070 165,770 66,840 427,140
Sobregiro 10,200 10,200
Existencias por Recibir 32,800 32,800

Totales 4,292,389 4,292,389 572,010 572,010 4,366,629 4,366,629

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. La Cuenta Proveedores incluyo un pagare del Banco de Crdito por s/. 250,000 que se vienen
cancelando en cuotas mensuales de s/. 10,000 y anticipos para comprar mercaderas S/ 32,800.
2. No registro la incobrabilidad de cuentas por cobrar, por 7,600.
3. Se registr como gasto administrativo s/. 25,840 fletes por compra de mercaderas valorizados en
s/. 97,600 y que an no se vende.
4. No se provisionaron vacaciones truncas correspondientes al periodo por S/ 5,223
5. No provision los dividendos por cobrar de la empresa Luna S.A por S/ 11,000.
6. Se invirtieron en 10,000 acciones de la empresa Piura S.A que son valores por un importe de Unit.
de S/ 24, al cierre del ejercicio se cotizan a 20.
7. En dic.se vendi activo fijo totalmente depreciado se vio que en libros haba 21,000 precio de venta
30,000 + IGV. No considerados
8. Del inventario fsico anual se determinaron existencias en mal estado por S/ 6,547
9. La empresa sobregir una de sus cuentas corrientes bancarias por S/ 10,200.
10. El Capital Social se encuentra constituido por 190,000 acciones comunes el 15.03.15 se declar
dividendos por accin 28% pagado hasta la fecha el 60% que est cargado a utilidades, el saldo se
pagara la segunda quincena de marzo 2017.
11. No se consider una donacin recibida de un terreno para almacn por 20,000

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Cuentas por Pagar Comerciales 250,000
Factura por pagar
Cuentas Por Pagar diversas 250,000
a corto plazo 12,000 x 10,000 120,000
a largo plazo - Saldo 130,000
31/12 Por la reclasificacion a la cta correspondiente
2
Existencias por Recibir 32,800
existencias
Proveedores 32,800
Anticipos Otorgados
Por Transferencia de los anticipos por compra solo por efectos de los EEFF. De acuerdo a su naturaleza.
3
Resultados Acumulados 7,600
Estimacion de Cuentas Cobranza Dudosa 7,600
x/x Por la provision de Cobranza dudosa,
4
Mercaderias 25,840
Resultados Acumulados 25,840
Por envio al costo de la mercaderia
5
Resultados Acumulados 5,223
Remuneracion por Pagar 5,223
Vacaciones por pagar - Empleados
x/x Por la provision de Vacaciones truncas - empleados
6
Cuentas por Cobrar Diversas 11,000
Otras Cuentas por cobrar - Dividendos
Resultados Acumulados 11,000
x/x Por lo dividendos a recibir de Luna S.A
7
Resultados Acumulados 40,000
Valores 40,000
Provision para fluctuacion de valores
x/x por la provisiones de Fluctuacion de las acciones
accciones Cos. Unitario Importe
10,000 24 240,000
10,000 20 200,000
Diferencia 40,000
8
Cuentas por Cobrar Diversas 35,400
Otras Cuentas por Cobrar - Venta Activo fijo
Tributo y contribuciones por pagar 5,400
Impuesto General a las Ventas
Resultados Acumulados 30,000
x/x Por la venta del activo fijo segn acuerdo Directorio
Depreciacion y Amortizacion acumulada 21,000
Depreciacion acumulada Activo fijo
Inmueble, maquinaria y equipo 21,000
x/x por la baja del activo fijo para su venta
9
Resultados Acumulados 6,547
Desvalorizacion de Existencias 6,547
x/x por mercaderia en mal estado segn inventario fsico
10
Efectivo y Equivalente de Efectivo 10,200
Sobregiros Bancarios 10,200
x/x Reclasificacion de Caja y Banco
11
Capital Social Acciones Po x Accion
950,000 190,000 5.00
Pagado 60 % utilidad por accion 114,000
Por Pagar 40% utilidad por accion 76,000
Dividendos aprobados 28% 21,280 106,400 106,400

Resultados Acumulados 106,400


Dividendos por pagar 106,400
12
Inmueble Maqui. Y Equipo 20,000
Terreno
Capital Adicional 20,000
Activar el terreno
COMERCIAL MANUEL
Estado de situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2015
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 385,200 Sobregiros y Pagares Bancarios 10,200
Inversiones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales 547,800
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 4) 948,096 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 8) 1,191,702
Otras Cuentas por Cobrar (Nota 5) 314,310 Total Pasivo Corriente 1,749,702
Existencias (Nota 6) 1,206,998
Gastos Contratados por Anticipado 141,306 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 2,995,910 Deudas a Largo Plazo 654,387

Activo No Corriente Total Pasivo 2,404,089


Inversiones Permanentes 296,000 Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 7) 719,683 Capital 950,000
Reserva Legal 50,000
Capital Adicional 180,364
Resultados Acumulados 427,140
Total Patrimonio Neto 1,607,504

Total Activo 4,011,593 Total Pasivo y Patrimonio Neto 4,011,593

Notas a los Estados financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa

Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual computarizada, tipo de depreciacion


metodo de valuacion, aplicacin correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc

Nota 4 Cuentas por cobrar comerciales Nota 8 otras Cuentas por Pagar
Clientes 1,068,596 Tributos por Pagar 270,322
Menos: Provision de cobranza dudosa -120,500 Remuneraciones por pagar 152,901
Total 948,096 Dividendos por pagar 177,877
Cuentas por pagar diversas 435,200
Nota 5 Otras Cuentas por Cobrar Beneficios sociales 155,402
Cuentas por cobrar acc. Y pers. 144,200
Cuentas por cobrar diversas 170,110 Total 1,191,702
Total 314,310

Nota 6 Existencias
Mercaderias 976,245
Menos:prov desv. De existencias -87,087
Neto existencias 889,158
Envases y embalajes 121,240
Suministros diversos 163,800
Existencias por recibir 32,800
Total 1,206,998

Nota 7 Inmueble Maq. Y Equipo


Inmueble Maquinaria y Equipo 867,132
Menos: depreciacion -147,449
Total 719,683
CORPORACION DON MARIO
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
HOJA DE TRABAJO
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 10,000 10,000
Banco Continental 438,600 25,500 413,100
Letras por Cobrar 625,400 625,400
Letras por cobrar a largo plazo 98,250 98,250
Valores 246,200 20,000 226,200
Muebles y Enseres 1,742,300 1,742,300
Costos Diferidos 281,250 97,500 183,750
Mercaderias 3,000,000 120,000 2,880,000
Facturas por Cobrar 860,500 860,500
Facturas por Cobrar a L P 726,350 726,350
Seguros Contrat. por Anticip. 61,820 61,820
Depreciacion y Amort. Acum. 842,620 31,500 811,120
Tributos Por Pagar 221,400 22,286 243,686
Facturas por Pagar 1,665,000 141,600 1,523,400
Estim. pa Ctas d/Cob. Dud. 120,000 120,000
Desvalorizacion de existencias 284,000 284,000
Beneficios Sociales 113,700 113,700
Letras por pagar a largo plazo 1,396,000 34,500 4,500 1,366,000
Ventas Diferidas 850,000 150,000 700,000
Remuneraciones por Pagar 160,200 160,200
Capital Social 939,000 125,000 1,064,000
Reserva Legal 98,750 30,000 68,750
Resultados Acumulados 1,400,000 232,100 185,314 1,353,214
Cuentas por Pagar diversas 19,600 19,600

8,090,670 8,090,670 619,700 619,700 7,827,670 7,827,670

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016
encontrndose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Los Valores corresponden a la compra de Bonos de la Ca. Alfa S.A. x s/ 150,000 (25,000 und.)
y bonos comercial Amrica S.A. por 96,200 (24,050 und.) siendo su valor nominal s/ 5.00 y su
cotizacin al cierre es s/5.20 c/u. adems bonos alfa se vendern en marzo 2017.
2. La depreciacin de Activos Fijos aplicada en el periodo es de s/. 174,230, No considero la
puesta en uso muebles y enseres por s/. 420,000 que fue el 01.10.16
3. Al conciliar las C x P de dic. se encontr una devolucin de factura x s/ 141,600 no considerada.
4. No se consider un pago hecho por adelantado de una letra a largo plazo por s/30,000 nos dieron
un descuento por pronto pago del 15% (Banco Continental)
5. Est pendiente de registrar gastos administrativos s/. 13,280 y gastos de ventas s/. 6,320;
cancelados en Enero 2017
6. Est pendiente de registrar el acuerdo de junta de Accionistas por el ao terminado 2016
CAPITALIZAR: de utilidades S/ 95,000 y de reservas por S/ 30,000. (Elevadas a Escritura Pblica)
7. No se consider el devengo de las Ventas diferidas por S/ 150,000 y su costo S/ 97,500

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1
valor Valor Valor
Bonos Unidad Contabiliz. adquisicion Nominal Cotizacion diferencia
Alfa (corto plazo) 25,000 150,000 6 5.00 5.20 -20,000
America (largo Plazo) 24,050 96,200 4 5.00 5.20 28,860
246,200
Nota Contable
Las Perdidas se registran cuando se concocen.
Las ganancias cuando se realizan (cuando se venden)

Resultados Acumulados 20,000


Valores 20,000
Por la diferencia 0.80 x 25,000 = 20,000.
2
Muebles y enseres al 31.12.16 1,742,300 depre. correcta
Menos (-) adquisiciones del periodo) -420,000 solo 3 meses 10,500
Saldo Incial al 01.01.16 1,322,300 132,230
Total a depreciar 142,730
Monto depreciado incorrecto 174,230
Por Ajustar 31,500

Depreciacion y Amortizacion Acumulada 31,500


Resultados Acumulados 31,500
Por el ajuste de la incorrecta depreciacion
3
Cuentas por Pagar Comerciales 141,600
Facturas por pagar
Tributos y Contr. Por Pagar 21,600
IGV
Mercaderias 120,000
Devolucion de mercaderia, anulacion de factura
4
letra x pagar desto. 15% Neto desto. 15% IGV Neto
30,000 4,500 25,500 4,500 686 3,814

Cuentas por Pagar Largo Plazo 4,500


Letras por pagar
Tributos y Contr. Por Pagar 686
IGV
Resultados Acumulados 3,814
Contabilizacion nota de abono

Cuentas por Pagar Largo Plazo 30,000


Letras por pagar
Cuentas por Pagar Largo Plazo 4,500
uso de nota de abono
Efectivo y Equivalente de Efectivo 25,500
Banco Continental
Pago de letra a largo plazo y uso de la nota de debito
5
Resultados Acumulados 19,600
Cuentas Por Pagar diversas 19,600
31/12 Por los gastos pendientes de provisionar.
6
Reserva Legal 30,000
Resultados Acumulados 95,000
Capital Social 125,000
Cumplimiento de acuerdos
7
Ventas Diferidas 150,000
Resultados Acumulados 150,000
Devengo de ventas

Resultados Acumulados 97,500


Costo Diferido 97,500
Envio e costo diferido
Corporacion Don Mario
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo ( Nota 4) 423,100 Obligaciones Financieras 0
Inversiones Financieras (Nota 5) 130,000 Cuentas por Pagar Comerciales 1,523,400
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 6) 1,365,900 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10) 537,186
Existencias ( Nota 7) 2,596,000 Total Pasivo Corriente 2,060,586
Gastos Contratados por Anticipado 61,820
Total Activo Corriente 4,576,820 Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo 1,366,000
Activo No Corriente Ingresos diferidos Neto (nota 12) 516,250
Inversiones Financieras Permanentes(nota 5) 96,200 Total Pasivo 3,942,836
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 931,180
Cuentas Por Cobrar Largo Plazo (Nota 9) 824,600 Patrimonio Neto
Capital 1,064,000
Reserva Legal 68,750
Resultados Acumulados 1,353,214
Total Patrimonio Neto 2,485,964

Total Activo 6,428,800 Total Pasivo y Patrimonio Neto 6,428,800

Notas a los Estados financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa


Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual computarizada, tipo de depreciacion
metodo de valuacion, aplicacin correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc

Nota 4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Nota 8 Inmuebles Maquinaria y Equipo neto


Caja 10,000 Muebles y Enseres 1,742,300
Banco Continental 413,100 Menos: Depreciacion -811,120
Total 423,100 Total 931,180

Nota 5 Inversiones Financieras Nota 9 Cuentas por cobrar largo plazo


Bonos Alfa a - corto plazo 130,000 Facturas por cobrar largo plazo 726,350
Inversiones Permanentes Letras por cobrar largo plazo 98,250
Bonos America - Largo Plazo 96,200 Total 824,600
Total 226,200
Nota 10 Otras Cuentas Por pagar
Nota 6 Cuentas por Cobrar Comerciales Tributos 243,686
Facturas por Cobrar 860,500 Beneficios Sociales 113,700
Letras por Cobrar 625,400 Remuneraciones por pagar 160,200
Menos: provision de cobranza dudosa -120,000 Cuentas por pagar diversas 19,600
Total 1,365,900 Total 537,186

Nota 7 Existencias Nota 11 Ingresos Diferidos Neto


Mercaderias 2,880,000 Ventas diferidas 700,000
Menos: Desvalorizacion de existencias -284,000 Costos diferidos -183,750
Total 2,596,000 Total 516,250
COMERCIAL AMERICA
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
HOJA DE TRABAJO
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 61,400 61,400
Letras por Cobrar 1,040,000 18,670 1,021,330
Banco Continental 465,000 465,000
Prestamos a Empleados 200,000 2,000 202,000
Almacen de Mercaderias 934,000 34,288 968,288
Edificios 2,991,300 2,991,300
Mobiliario 2,270,600 2,270,600
Seguros Contratados por anticip. 158,000 158,000
Bonos Banco Santander 243,000 243,000
Acciones Industriales Alfa SAC 200,000 50,000 150,000
Facturas por Cobrar 654,000 52,598 601,402
Banco De La Nacion Pagare 143,000 143,000
Capital Social 4,574,000 4,574,000
Utililidad 2015 567,000 567,000
Tributos por pagar 45,000 8,023 5,040 42,017
Letras por pagar 1,307,000 1,307,000
Reserva Legal 43,000 43,000
Beneficios Sociales de los trabajad. 163,000 163,000
Depreciacion y Amort. Acum. 2,154,000 2,154,000
Resultados Acumulados 737,500 170,668 48,868 615,700
Estim. Pa. Ctas d/cob. Dud. 150,500 18,670 131,830
Facturas por pagar 406,000 2,000 408,000
Cuentas por pagar diversas 24,000 5,428 29,428
Desvalorizacion de Existencias 32,000 65,625 97,625
Prestamos por cobrar a filiales 131,030 131,030
anticipos a proveedores 94,170 94,170
Alquilires Contratados por Anticip. 113,500 113,500
Terrenos 790,000 790,000
Intereses por cobrar 14,580 14,580

10,346,000 10,346,000 248,229 248,229 10,275,600 10,275,600

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Se detect Facturas de compras que no cumplen con los requisitos de acuerdo a la Ley de
Comprobantes de Pago para tener derecho al crdito fiscal por s/. 33,040
2. Hay en el almacn de mercad. un lote x s/ 87,500 que est deteriorado; se espera recuperar un 25 %
3. Se detect en el departamento de Tesorera el pago de ms por el importe de la detraccin a un
proveedor no habitual (No habido), por el importe de S/. 2 000, al cierre no se ha podido recuperar el
desembolso.
4. El pagare se est cancelando en cuotas trimestrales de 14,300.
5. Las acciones de Ind. Alfa se esperan vender en mayo 2017, se compraron y se registraron a s/. 8.00 c/u
y al cierre se cotizan al 75 %.
6. Se debe castigar letras por cobrar por 18,670 totalmente irrecuperables.
7. Los bonos son 32,400 unid. que fueron comprados y registrados al 75% de su valor, y estos han
generado 24% anual de interes que se cobran trimestralmente. No registro ni contabilizo el ltimo
trimestre.
8. Revisando enero 2017 se hall el pago de gastos de ventas por 5,428 del mes anterior, no registrados.
9. En la revisin del corte documentario se determin la devolucin de un parte de la mercadera vendida
a un cliente con factura N. 03224 por s/ 52,598, el margen de utilidad es 30%

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Resultados Acumulados 5,040
Tributos y Contrap. X pagar 5,040
Tributos no aplicados a credito fiscal

2
Lote de Mercaderias 25.00% 75.00%
87,500 21,875 65,625

Resultados Acumulados 65,625


Desvalorizacion de Existencias 65,625
Por el importe de mercaderias desvalorizadas.

3
Cuentas por Cobrar al personal 2,000
Cta Cte de personal de Tesoreria
Cuentas por Pagar terceros 2,000
Facturas por pagar

4
Banco Nacion Pagare 143,000 EEFF
4 trimestres 2017 x 14,300 pasivo corriente 57,200 Corriente
Diferencia a Largo Plazo 85,800 No Corriente

5
CORTO PLAZO Contabilizado Po.Unit. Acciones
Acciones Industrial Alfa 200,000 8.00 25,000
Cotizacion de cierre 75% 150,000 6.00 25,000
Fluctuacion de valores 50,000

Resultados Acumulados 50,000


Acciones Industrias Alfa 50,000
Ajuste de precio de acciones - CORTO PLAZO
6
Estimacion para Cuentas de cobranza dudosa 18,670
Letras por cobrar 18,670
Por el castigo

7
Contabilizado Po.Unit. Acciones
Bonos Banco Santander 75 % de su valor 243,000 7.50 32,400
Intereses ultimo trimestre 24 % anual 14,580 (243,000 x 24%)/4

Intereses x Cobrar 14,580


Resultados Acumulados 14,580
Por los intereses pendientes de cobro.

8
Resultados Acumulados 5,428
Cuentas por pagar diversas 5,428
Gastos de ventas no registrados

9
P.V. IGV V.V
52,598 8,023 44,575
M. de utilidad 10,286
Costo de ventas 34,288

Resultados Acumulados 44,575


Tributos y Contrap. X pagar 8,023
Cuentas por Cobrar Comerciales 52,598
Factura por cobrar
suscripcion de la nota correspondiente
x .
Mercaderias 34,288
Resultados Acumulados 34288
Ingreso de mercaderias devueltas
Comercial America
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo(Nota 4) 526,400 Sobregiros Bancarios 0
Inversiones Financieras 150,000 Obligaciones Financieras (Nota 10) 57,200
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 1,490,902 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 11) 1,715,000
Cuentas por cobrar Vinculadas 131,030 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 12 ) 234,445
Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 6) 310,750 Total Pasivo Corriente 2,006,645
Existencias ( Nota 7) 870,663
Gastos Contratados por anticipado (Nota 8) 271,500 Deudas a Largo Plazo (Nota 10) 85,800
Total Activo Corriente 3,751,245

Activo No Corriente Total Pasivo 2,092,445


inversiones Financieras Permanentes 243,000
Inmuebles Maquinaria y Equipo Neto (Nota 9) 3,897,900 Patrimonio Neto
Capital 4,574,000
Reserva Legal 43,000
Resultados Acumulados (Nota 14) 1,182,700
Total Patrimonio Neto 5,799,700

Total Activo 7,892,145 Total Pasivo y Patrimonio Neto 7,892,145

Notas a los Estados Financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa


Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual computarizada, tipo de depreciacion
metodo de valuacion, aplicacin correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc

Nota 4 Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota 9 Inmuebles Maquin. Y Equipo neto


Caja 61,400 Terrenos 790,000
Banco Continental 465,000 Edificios 2,991,300
Total 526,400 Muebles y enseres 2,270,600
Menos(-) depreciscion Acumulada -2,154,000
Nota 5 Cuentas Por Cobrar Comerciales Total 3,897,900
Letras por cobrar 1,021,330
Facturas por cobrar 601,402 Nota 10 Obligaciones Financieras
Menos (-) Provision cobranza dudoza -131,830 Banco de la Nacion Pagare
Total 1,490,902 Corto Plazo 57,200
LargoPlazo 85,800
Nota 6 Otras Cuentas Por Cobrar Total 143,000
Prestamo a empleados 202,000
Interes por cobrar 14,580 Nota 11 Cuentas Por Pagar Comerciales
Anticipo a Proveedores 94,170 Letras por pagar 1,307,000
Total 310,750 Facturas por pagar 408,000
Total 1,715,000
Nota 7 Mercaderias
Almacen de mercaderias 968,288 Nota 12 Otras Cuentas Por Pagar
Menos(-) Prov. Desv. Existencias -97,625 Tributos por pagar 42,017
Total 870,663 Cuentas por pagar diversas 29,428
Beneficios Sociales 163,000
Nota 8 Gastos Contratados por Anticipado
Seguros pagados por adel. 158,000 Total 234,445
Alquileres pagados por adelantado 113,500
Total 271,500 Nota 13 Resultados acumulados
Utilidad 2015 567,000
Resultados Acumulados 615,700
Total 1,182,700
COMERCIAL DEL NORTE
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
HOJA DE TRABAJO

Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados


Caja 54,600 250,000 304,600
Clientes 203,640 203,640
Cuentas x Cobrar Accion. Y Pers. 55,460 32,030 87,490
Cuentas x Cobrar diversas 142,000 14,870 156,870
Mercaderias 180,480 3,625 184,105
Inmueble Maquinaria y Equipo 441,540 441,540
Valores 119,250 119,250
Depreciacion y Amort. Acum. 145,960 145,960
Tributos por pagar 15,250 29,870 45,120
Remuneraciones x pagar 60,200 40,000 100,200
Cuentas por Pagar Comerciales 205,010 205,010
Cuentas por pagar diversas 190,000 190,000
Benef. Sociales 10,500 120,000 130,500
Capital 363,000 104,786 467,786
Reservas 23,500 20,957 44,457
Facturas por Cobrar 140,802 30,000 170,802
Letras por Cobrar 150,720 150,720
Facturas x Cob. Cob. Dud. 62,030 62,030 0
Adelanto remuneraciones 150,013 150,013
Alquileres Contratados por Anticip. 183,705 183,705
Desvalorizacion de existencias 31,201 18,480 49,681
Impuesto Predial por pagar 69,004 69,004
Resultados Acumulados 387,270 362,867 269,000 293,403
Deudas a largo plazo 325,000 325,000
Estim. d/Ctas d/Cob. Dud. 58,345 58,345
Intereses Diferidos 32,769 32,769
Seguros Contratados por Anticip. 4,500 4,500
-
1,884,240 1,884,240 697,892 697,892 2,157,235 2,157,235

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Las cuentas por cobrar diversas corresponden al prstamo otorgado a la empresa filial por 177,500 con
vigencia desde 01.08.2016, se est cobrando 7,100 mensuales y vence a los 25 meses, se cobr por
adelantado los intereses generados (30%) habindose aplicado el integro a los ingresos del periodo.
2. Existen operaciones no contabilizados al 31/12/16
a) No Provisin de Beneficios sociales S/. 120,000; sueldos y comisiones S/. 40,000
b) Dividendos de Accionistas recibidos con Ch/34657 x S/. 250,000 pendte. de depsito en el Banco
c) Provisin de los Descuentos de cuotas al personal por EsSalud - sociales por la suma de S/. 15,000
3. Los tributos incluyen 14,870 por pago a cuenta del impuesto a la renta.
4. Se aplic como gastos de ventas 14,500 correspondientes a fletes en la compra de mercaderas.
El 75 % de dicha mercadera ha sido vendida.
5. Las C x Pag. Diversas corresponden al prstamo bancario que se viene cancelando en cuotas de 7,600
mensual, est pendiente la cuota de dic. y se encuentra garantizado por el 50 % de los activos fijos.
6. Se determin que existe en almacn mercaderas por 26,400 deterioradas se espera recuperar el 30 %
7. El 01.04.16 se compr al contado una pliza de seguros por 18,000, vigencia 1 ao y se aplic a gastos.
8. Facturas por cobrar en cobranza dudosa que no califican como tal el saldo se descompone en:
Deudas de clientes S/. 30,000; deudas de funcionarios y empleados la diferencia
9. No ha sido contabilizado el Acta de accionistas elevada a Registros Pblicos N. 0085 folio 36 donde se
decide capitalizar el 25% y hacer una reserva para contingencias por 5% de los resultados acumulados
al 31 de diciembre del 2015

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Prestamo Cuotas Por las Ingresos x
original 20 cuotas Intereses
Cuentas por Cobrar diversas 177,500 7,100 x cobrar
Cobrado Agosto - Dic. (5 Meses) 35,500
Saldo 31 iciembre 142,000
Amortiz. 5,462 109,231 20 coutas
Interes 1,638 32,769 32,769
Total 7,100 142,000
Corriente ( 12) 85,200 solo para presentacion
No Cte (8 Cuotas 56,800
Resultado Acumulados 32,769
Intereses Diferidos 32,769
por exceso de ingresos al periodo
2
Resultado Acumulados 175,000
por provision benef. Sociales 120,000
por Comisiones 40,000
por essalud 15,000
Efectivo Y equivalente de efectivo 250,000
Caja
Remuneraciones y Part. Por Pagar 160,000
Beneficios Sociales 120,000
Comisiones 40,000
Tributos y Contrap. por pagar 15,000
essalud 15,000
Resultado Acumulados 250,000
Ingreso Dividendos 250,000
Regularizacion Contable
3
Cuentas por Cobrar diversas 14,870
Impuesto pagado por adelantado
Tributos y Contrap. por pagar 14,870
Reclasificacion del impuesto pagado por adelantado
4
Flete Vendido 75% Almacen 25%
14,500 10,875 3,625
Mercaderias 3,625
Resultados Acumulados 10,875
Resultados Acumulados 14,500
Regularizacion del costo
5
solo para presentacion Prest. Original Cuotas Parte Cte Parte No Cte
Cuentas por Pagar diversas 190,000 7,600 98,800 91,200
Garantia por Revelar en nota a los EEFF. 13 cuotas
6
total malogradas 70% Recuperable 30%
Mercaderias 26,400 18,480 7,920
Resultados Acumulados 18,480
Desvalorizacion de existencias 18,480
Provision para desvalorizacion
7
Compra Consumido X consumir
original Abril a Dic (9) Diferido
Poliza de Seguros 18,000 13,500 4,500
Seguros Contratados por Anticipado 4,500
Resultados Acumulados 4,500
Regularizacion del devengado
8
Cuentas por cobrar Comerciales 30,000
Facturas por cobrar
Cuentas por Cobrar Accionistas y personal 32,030
Facturas por cobrar en cobranza dudoza 62,030
Reclasificacion de cuentas
9
Movimiento por ajustes Saldo final
Resultados acumulados al 31 di. 2016 s/ balance debe haber 31.12.16
Resultados acumulados 387,270 237,124 269,000 419,146
Capitalizar 25% 104,786
Reservas 5% 20,957
Resultados Acumulados 125,743
Capital 104,786
Reservas 20,957
Comercial Del Norte
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 304,600 Sobregiros Bancarios 0
Inversiones Financieras 0 Instrumentos financieros por pagar 0
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 4) 466,817 Cuentas por Pagar Comerciales 205,010
Cuentas por cobrar Vinculadas 0 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 9 ) 443,624
Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 5) 337,573 Total Pasivo Corriente 648,634
Existencias ( Nota 6) 134,424
Gastos Contratados por Anticipado (Nota 7) 188,205 Deudas a Largo Plazo (Nota 10) 416,200
Total Activo Corriente 1,431,619 Ingresos Diferidos Neto 32,769
Total Pasivo 1,097,603
Activo No Corriente
inversiones Permanentes 119,250 Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 295,580 Capital 467,786
Otras Cuentas por Cobrar Largo Plazo (nota 5) 56,800 Capital Adicional
Reserva Legal 44,457
Resultados Acumulados 293,403
Total Patrimonio Neto 805,646

Total Activo 1,903,249 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,903,249

Nota a los Estados Financieros


Nota 1: Identificacion y Actividad economica
Nota 2: Politicas contables
Nota 3: Tipos de Cambio

Nota 4: Cuentas por Cobrar Comerciales Nota 8: Inmueble Maquinaria y Equipo Neto
Clientes 203,640 Inmueble Maquinaria y equipo 441,540
Facturas por Cobrar 170,802 Menos: depreciacion -145,960
Letras por Cobrar 150,720 Total 295,580
Facturas x Cobrar en Cobranza dudosa 0
Menos: Estimacion de cobranza dudosa -58,345 Nota 9: Otras Cuentas por Pagar
Total 466,817 Tributos por pagar 45,120
Impuesto predial por pagar 69,004
Nota 5: Otras Cuentas por Cobrar Remuneraciones por pagar 100,200
Cuentas xcobrar diversas (asiento 1) No Cte 56,800 Beneficios sociales 130,500
Cuentas xcobrar diversas (asiento 1) Cte 85,200 Parte corriente Ctas x pagar diversas 98,800
Cuentas xcobrar diversas (Mov. Anual) 14,870 Total 443,624
Ctas. X Cobrar Acc y Personal 87,490
Adelanto de remuneraciones 150,013 Nota 10: Deudas a largo Plazo
Total 337,573 Parte No corriente Ctas x pagar diversas 91,200
Deudas a Largo Plazo 325,000
Nota 6: Existencias Total 416,200
Mercaderias 184,105
Menos: desvalorizacion de existencias -49,681 Nota 11 Contingencia
Total 134,424 Los Activos Fijos estan garantizando las ctas x Pagar por
190,000
Nota 7: Gastos Contratados por Anticipado
Alquileres pagados por adelantado 183,705
Seguros pagados por adelantado 4,500
Total 188,205
COMERCIAL ABC
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles

HOJA DE TRABAJO
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Mercaderias 178,210 36,050 214,260
Banco de Comercio 19,750 19,750
Vehiculos 288,700 288,700
Mueblesy Enseres 180,000 180,000
Valores Mantenidos para Negociacion 150,400 752 149,648
Seguros Contratados por Anticipado 25,600 5,120 20,480
Cuentas por cobrar Filiales 112,500 112,500
Banco Credito 12,800 560 12,240
Letras por cobrar 143,200 70,800 47,600 166,400
Creditos IGV. 2,100 2,100
Suscripciones por Cobrar a Socios 13,850 13,850
Capital Social 580,000 580,000
Tributos por Pagar 1,360 7,324 10,800 4,836
Letras por pagar 135,700 135,700
Banco Continental 16,840 1,360 15,480
Pagare Banco de Comercio parte cte 28,000 28,000
Estim. pa Ctas d/cob. Dud. x letras 2,850 1,825 4,675
Facturas por pagar 80,360 415 80,775
Depreciacion y Amort. Acum. 221,500 221,500
Beneficios Sociales 2,500 2,500
Reserva Legal 9,600 9,600
Resultado 2015 3,250 3,250
Resultado Acumulados 32,150 73,098 143,838 102,890
Cuentas por pagar diversas 10,000 10,000
Desvalorizacion de existencias 3,000 3,000
Dividendos por Cobrar 22,278 22,278

1,127,110 1,127,110 210,910 210,910 1,202,206 1,202,206

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016 encontrndose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Existen Letras consideradas como dudosas por 4,675.


2. Clientes devolvieron 4,000 und. de una venta realizada (con letra) Precio Unit. s/ 11.90 y su costo s/ 7.00
3. Los valores corresponden a 37,600 acciones de Procesadora SA valor nominal s/ 3.95 por unidad, al
cierre del ao se cotizan a s/ 3.98 por unidad, adems dicha empresa declaro dividendos 15% por accin
que no se ha cobrado ni registrado.
4. Las Ctas. Ctes. Crdito y Continental corresponden a $ 3,600 y 4,500 respectivamente T/C c. 3.40 v.3.44
5. Se ha omitido el registro del recibo de Internet por s/. 415 incluye IGV, el pago se efectuar los primeros
das del mes siguiente.
6. La pliza de seguros corresponde a la cobertura que vence 31.08.17, falta devengar los meses de
noviembre y diciembre.
7. Se contabilizo como gastos de ventas 32,200 correspondientes a fletes por compra de mercaderas que
se encuentran 25% en almacn, saldo vendido.
8. Al cruzar los saldos del inventario fijo vs. almacn, se vio que hay una diferencia de menos por S/ 60,000
costo al analizar se vio que la no contabilizacin de una factura de venta canjeada con letra

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR
1
Total ajustado x ajustar
Provision de cobranza dudoza 4,675 2,850 1,825
Resultados Acumulados 1,825
Estimacion de cuentas de cobranza dudoza 1,825
Saldo Provisionado cobranza dudosa x letras

2
Mercaderia Unidades P venta total igv Val. Vta.
Venta 4,000 11.90 47,600 7,261 40,339
costo 4,000 7.00 28,000 28,000

Resultados Acumulados 40,339


Tributos y contrap. Por pagar 7,261
IGV
Cuentas por Cobrar Comercilaes 47,600
Letra por cobrar
devolucion de venta
..
Mercaderias 28,000
Resultados Acumulados 28,000
Ingreso de mercaderia devuelta

3
Valores Negociables acciones Procesadora 150,400 4.00 37,600
Ajuste por fluctuacion de valores: 149,648 3.98 37,600
Ajuste por cotizacion 752

Dividendos por cobrar 22,278 (37,600 x 3.95)*15%

Resultados Acumulados 752


Valores Mant. Para Negociacion 752
Ajuste por Fluctuacion de valores

Dividendos por cobrar 22,278


Resultados Acumulados 22,278
Provision de dividendos por cobrar

4
Contab. s/. US $ T/C T/c Cierre
Credito 12,800 3,600 3.56 compra 3.40
Continental -16,840 4,500 -3.74 venta 3.44

Credito 12,240 compra Por ajustar 560


Continental 15,480 venta -1,360

Resultados Acumulados 560


Banco de Credito 560
Ajuste por perdida en diferencia de cambio
Banco continental 1,360
Resultados Acumulados 1,360
Ajuste por ganancia por diferencia de cambio

5
Resultados Acumulados 352
Gastos Administrativos
Tributos, Contraprest, y aport.y de Salud por pagar 63
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 415
Facturas
Por omisin del registro del recibo de Internet.
6
vence gasto nov y dic.2015
Seguros pagados por adelantado 25,600 agosto 25600/10 2,560
5120
Resultados Acumulados 5,120
Seguros Contratados por Anticipado 5,120
Mes de diciembre enviado algasto

7
25% almacen 75% vendido
Flete enviado al gasto 32,200 8,050 24,150

Mercaderias 8,050
Resultados Acumulados 24,150
Resultados Acumulados 32,200
Ajuste del flete

8
Cuentas por Cobrar Comercilaes 70,800
Letra por cobrar
Tributos y contrap. Por pagar 10,800
IGV
Resultados Acumulados 60,000
Regularizacion de lo no contabilizado
Comercial ABC
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo (Nota 4) 31,990 Sobregiros Bancarios (nota 4) 15,480
Inversiones Financieras 149,648 Instrumentos financieros por pagar 28,000
Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 161,725 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9) 216,475
Cuentas por cobrar Vinculadas 112,500 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10 ) 17,336
Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 7) 24,378 Total Pasivo Corriente 277,291
Existencias ( Nota 6) 211,260 Deudas a Largo Plazo
Gastos Contratados por anticipado 20,480
Total Activo Corriente 711,981

Activo No Corriente Total Pasivo 277,291


inversiones Permanentes 0
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 247,200 Patrimonio Neto
Capital (Nota 12) 566,150
Reserva Legal 9,600
Resultados Acumulados (Nota 11) 106,140
Total Patrimonio Neto 681,890

Total Activo 959,181 Total Pasivo y Patrimonio Neto 959,181

Notas a los Estados Financieros Nota 8: Inmueble Maqui .y Equipo Neto


Nota 1: Identificacion y Actividad economica Vehiculos 288,700
Nota 2: Politicas contables Muebles y Enseres 180,000
Nota 3: Tipos de Cambio Menos(-) Depreciacion -221,500
Total 247,200
Nota 4: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Banco de Comercio 19,750 Nota 9:Cuentas por Pagar comerciales
Banco de Credito 12,240 Letras por pagar 135,700
Total 31,990 Facturas por pagar 80,775
Total 216,475
Banco Continental -15,480
Nota 10:Otras Cuentas por Pagar
Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales Tributos por pagar 4,836
Letras por cobrar 166,400 Beneficios sociales 2,500
Menos(-) Estimacion de cobranza dudosa -4,675 Cuentas por pagar diversas 10,000
Total 161,725 Total 17,336

Nota 6: Existencias Nota 11:Resultados Acumulados


Mercaderias 214,260 Resultado 2015 3,250
Menos(-) Provision para desvaloriz. Exist. -3,000 Resultados Acumulados 102,890
Total 211,260 Total 106,140

Nota 7: otras cuentas por cobrar Nota 12:Capital


Dividendos por cobrar 22,278 Capital 580,000
Creditos IGV 2,100 Suscripciones Ptes. De cancelacion -13,850
Total 24,378 Total 566,150
COMERCIAL OCCIDENTE
Saldos al 31 de Diciembre del 2016
Expresado en nuevos soles
Hoja de Trabajo
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Banco de Credito 4,775,600 4,423,830 19,000 257,500 113,270
Banco Continental 163,020 163,020
Facturas por Cobrar 2,100,000 2,013,800 17,850 68,350
Letras Por Cobrar. 20,000 1,000 21,000 0
Prestamos al personal 4,000 4,000
Adelanto remuneraciones. 2,880 2,880
Mercaderias 1,500,000 1,200,000 10,000 310,000
Cuentas por Cobrar Diversas 117,800 27,500 145,300
Alquileres Pag. X Adel. (Ene-Dic. 16). 30,000 30,000 0
Seguro Contrat. x Anticip.(Ene-dic. 2016) 18,000 18,000 0
Facturas en Cobranza Dudoza 54,000 54,000 0
Muebles y enseres 24,000 24,000
Edificios 473,000 473,000
Equipos de Computo. 36,000 36,000
Depreciacion y Amortizacion Acum. 47,225 23,650 70,875
Estimacion Ctas. De Cobranza Dud. 48,000 54,000 6,000 0
Facturas x Pagar 1,604,864 1,781,864 177,000
Resultados Acumulados 200,000 93,624 30,000 136,376
Tributos Por Pagar 355,242 463,840 2,876 105,722
Remuneraciones por Pagar 140,000 146,060 6,060 0
CTS. 12,828 76,000 63,172
Cuentas Por Pagar Diversas 17,805 228,420 6,060 216,675
Capital 750,000 250,000 500,000
reserva 70,000 70,000

11,449,039 11,449,039 464,060 464,060 1,339,820 1,339,820

Los seores auditores han recibido la siguiente informacin de los EEFF por el ao 2016encontrandose
algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1. Un cliente nos adeuda hace 15 meses habindose agotado la cobranza 6,000.


2. Hay una devolucin de venta por 17,850, su costo 10,000.
3. No se deprecio el edificio en 2016. 40% son Oficinas y el resto es Fabrica.
4. La cancelacin de sueldos fue cargada a Ctas. Por Pagar Diversas.
5. Se Castiga la incobrabilidad del ao.
6. Nos cancelan la letra otorgando un descuento del 5 % por pronto pago. (Banco Crdito)
7. Se contabilizo a gastos administrativos los pagos a cuenta Impuesto renta 20,000
8. Por acuerdo de los socios se reduce el capital en 250,000. se paga Banco Crdito.
9. Se deja nueva garanta de alquiler por 3 meses por 7,500. (Bco. Crdito).
10. Enviar al gasto lo consumido o devengado.

Realizar los siguientes trabajos de regularizacin de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1
1.- Un cliente nos adeuda hace 15 meses habiendose agotado la cobranza 6,000
Resultados Acumulados 6,000
Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudoza 6,000
2
2.- Hay una devolucion de venta por 17,850, su costo 10,000
Resultados Acumulados 15,127
Tributos Por Pagar 2,723
Facturas Por Cobrar 17,850

Mercaderias 10,000
Resultados Acumulados 10,000
3
3.- No se deprecio el edificio en 2016. 40% son Oficinas y el resto es Fabrica
Resultados Acumulados 23,650
Gastos Administrativos 9,460
Gastos de Ventas 14,190
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 23,650
4
4.- La Cancelacion de sueldos fue cargada a Ctas. Por Pagar Diversas.
Remuneraciones x Pagar 6,060
Ctas X Pagar Diversas 6,060
5
5.- Se Castiga la incobrabilidad.del ao 48,000 + 6000 nuevos
Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudoza 54,000
Facturas en Cobranza Dudoza 54,000
6
6.- cancelan la letra otorgando un descuento del 5 % de 20,000 (1,000 incl IGV)
Resultados Acumulados 847
Tributos Por Pagar 153
Letras por Cobrar 1,000

Banco de Credito 19,000


Letras por Cobrar 1,000
Letras por Cobrar 20,000
7
7.- Se contabilizo a gastos administrativos los pagos a cuenta Impto renta 20,000
Cuentas Por Cobrar Diversas 20,000
Resultados Acumulados 20,000
8
8.- Por acuerdo de los socios se reduce el capital en 250,000.
Capital 250,000
Banco de Credito 250,000
9
9.- se deja nueva garantia de alquiler por 3 meses 7,500
Cuentas Por Cobrar Diversas 7,500
Banco de Credito 7,500
Ajustes adicionales
Resultados Acumulados 48,000
Alquileres Contratados por Anticipado 30,000
Seguros Contratados por Anticipado 18,000
Comercial Occidente
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo ( Nota 4) 276,290 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras 0 Cuentas por Pagar Comerciales 177,000
Cuentas Por Cobrar Comerciales 68,350 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 7) 385,569
Otras Cuentas por Cobrar (Nota 5) 152,180 Total Pasivo Corriente 562,569
Existencias 310,000
Gastos Contratados por Anticipado 0 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 806,820 Deudas a Largo Plazo

Activo No Corriente Total Pasivo 562,569


Inversiones Permanentes Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 6) 462,125 Capital 500,000
Reserva Legal 70,000
Excedente de Revaluacion
Resultados Acumulados 136,376
Total Patrimonio Neto 706,376

Total Activo 1,268,945 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,268,945

Notas a los Estados Financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa


Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual computarizada, tipo de depreciacion
metodo de valuacion, aplicacin correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc

Nota 6 Inmueble maquinaria y Equipo Neto


Nota 4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Muebles y enseres 24,000
Banco de Credito 113,270 Edificios 473,000
Banco continental 163,020 Equipos de computo 36,000
Total 276,290 Menos: Depreciacion -70,875
Total 462,125

Nota 5 Otras Cuentas por Cobrar Nota 7 otras Cuentas por Pagar
Prestamos al personal 4,000 Tributos por Pagar 105,722
Adelanto remuneraciones 2,880 CTS 63,172
Cuentas por Cobrar diversas 145,300 Cuentas por pagar diversas 216,675
Total 152,180 Total 385,569