I.

Introduccin

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben prestar
atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, ms an si en las
ltimas dcadas ste ha ido en aumento tanto en pases en desarrollo como en
pases desarrollados. La literatura econmica identifica hasta cuatro motivos
principales.
(1) Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social.
(Loayza, 1996).
(2) Un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales, con lo
cual las decisiones de poltica basadas en estos indicadores pueden
resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado (Schneider y Enste, 2000).
(3) Una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la
competencia desigual con empresas formales (Schneider y Enste, 2000).
(4) el sector informal puede, contrariamente a lo establecido en (3), generar
spillovers positivos sobre la economa ya que siembra un espritu empresarial y
dinmico, aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia (Asea, 1996)

La ltima razn, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al sector
informal al afirmar que favorece el desempeo de la economa. Sin embargo, la
evidencia al respecto es en cierta medida contradictoria. Loayza (1996) encuentra
que en Amrica Latina las actividades informales afectan de manera negativa al
crecimiento econmico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios pblicos
y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la economa. Por otro lado,
Schneider (1998)1 demuestra que ms del 66% de los ingresos generados
informalmente son gastados de manera inmediata en el sector formal, hecho que
contribuye con el crecimiento y la recaudacin de impuestos indirectos. A pesar de
esta aparente contradiccin, pareciera existir cierto consenso hacia la idea de que
una elevada dimensin del sector informal suele afectar de manera negativa la
evolucin de la actividad econmica.
Sin duda, el impacto del tamao del sector informal sobre el desempeo de la
economa en un determinado pas depende en gran medida de las leyes vigentes y
de la capacidad de coercin estatal. De Soto (1986) basa su anlisis del sector
informal en el Per sobre la idea que la excesiva regulacin, los altos impuestos y
la limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la legalidad. As,
la decisin de participar o no en el sector informal obedece a un anlisis costo-
beneficio, lo cual lleva a que muchos individuos y firmas se vean forzados a recurrir
al sector informal como una alternativa o una opcin de ltima instancia. Estos altos
costos de la legalidad explicaran, entonces, el tamao considerable del sector
informal en el Per, estimado en un rango que vara entre 40% y 60% como
porcentaje del PBI oficial2.

Se denomina elusin fiscal al diseo e implementacin de esquemas

econmicos artificiosos con el nico objetivo de eliminar o disminuir
considerablemente el clculo de impuestos a pagar. No se infringe para ello, al
menos abiertamente y a diferencia de la evasin, la ley tributaria. Y es este el
componente que acompaa de polmica su persecucin.
El 2012 se public el Decreto Legislativo 1121 que incorporaba la
norma XVI al Cdigo Tributario. Esta sealaba que:

En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (Sunat)
se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe
de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos
que hubieran sido devueltos indebidamente.
Dicha norma gener el rechazo de los principales gremios empresariales del pas,
como la Confiep y la Cmara de Comercio de Lima, quienes dijeron que esta daba
un poder discrecional a la Sunat en la recaudacin, pues no era especfica en los
casos que la ley era transgredida.

Especialistas sealan que, sin embargo, es positivo que la norma sea general, pues
si se especifican los casos de elusin fcilmente las compaas podran crear
nuevos esquemas fuera de los que ya han sido detallados para continuar
eludiendo el pago de tributos.
Sin embargo, con la entrada en vigencia de la Ley 30230 del 2014, parte de los
paquetes dinamizadores de la economa, y gracias a la presin del sector privado,
la norma anti elusiva se suspendi. Nunca se ha cuantificado el volumen de
impuestos eludidos por personas y grandes empresas.
En medio del fuego cruzado, Tania Quispe levant la bandera blanca
anunciando el desarrollo de un reglamento que permitira aterrizar la
facultad recibida. El anuncio llam de inmediato la atencin del MEF.
Eduardo Sotelo, docente universitario y asesor del Ministerio y de
participacin directa en el diseo de la norma, dijo, consultado para
esta nota, que las normas antielusivas en el mundo no cuentan con
reglamentos en sentido estricto, porque, adems de ser imposible
especificar todos los posibles esquemas elusivos, una reglamentacin
puede restar y hasta anular la eficacia de una norma antielusiva general.

varias de ellas juegan, peligrosamente, entre la legal actividad de la

planificacin tributaria, y el denominado planeamiento tributario
agresivo, el eufemismo con el que varios estudios contables ofrecen al
sector privado el diseo de creativos sistemas de reduccin o
eliminacin de impuestos.

La planificacin tributaria, desde el punto de vista terico, est dentro

de la economa de opcin, aquella que permite al contribuyente escoger
el camino tributario ms adecuado para su negocio: ya sea eligiendo el
tipo de rgimen fiscal ms conveniente para su actividad, aprovechando
beneficios fiscales propios del giro o instalando las operaciones en
territorios que promuevan la inversin a cambio de estmulos fiscales (en
el caso peruano, en la selva, por ejemplo).
Factor Econmico Para (morales, 2007) son las experiencias sociales y
econmicas y las realidades que te ayudan a moldear la personalidad,
las actitudes y la forma de vida. Tambin pueden estar definidos por las
regiones y los vecindarios. Los organismos de seguridad del pas, por
ejemplo, siempre citan los factores socio-econmicos de la pobreza
relacionados con el alto nivel de crmenes. Factor social Segn (
wastihn, 2002), comenta que se refiere no solo a los mecanismos de
inclusin y exclusin, sino tambin a cmo estos influyen y moldean las
percepciones y conductas de los individuos frente a una sociedad o
comunidad en particular. Como el concepto abarca la relacin entre los
individuos, la comunidad y la sociedad, es importante captar las
valoraciones y percepciones de las personas acerca del grado de
solidaridad que la sociedad les brinda y, a su vez, de cmo ellas definen
su solidaridad hacia los dems. Evasin Tributaria Segn Chavez (2011)
menciona que la evasin tributaria es la disminucin de un monto de
tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir como
el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.