ULA DECH CATOLICA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD SUPERIOR II

DOCENTE TUTOR:

CPCC HUGO CASTRO QUICAA

TAREA ACADMICA
CASO PRCTICO - NIC 16
NIC de Valuacin
Propiedades, Planta y Equipo

La empresa PERU SAC ha suscrito un Contrato de Administracin de Fondos Colectivos

por 60 meses con el TRIGAL SA Empresa Administradora de Fondos Colectivos, para la
adquisicin de un vehculo valorizado en s/. 36,000 incluido IGV. Segn las clusulas
de este contrato, la asociada (Per SAC) se compromete a pagar la suma de s/. 3,000
por la Cuota de Inscripcin, s/. 600 como Cuota de Capital y s/. 70 como Cuota de
Administracin.

Sobre el particular, nos solicitan verificar el tratamiento contable y tributario del

contrato.

SOLUCIN

a) Suscripcin del Contrato pagando la Cuota de Inscripcin.

Por la cuota C422 3,000 , C40111 540 C4212 3,540 Pago C4212 3,540 C1041
3,540
Reconocimiento como gasto C653 50 C422 50
b) Pago de la Cuota Capital y de Administracin
Compromiso de Pago cuota capital C1682 600 , C639 70 , C40111 13 C4212 683
Transferencia a gastos C94 70 C791 70 Pago C4212 683 C1041 683
c) por la adjudicacin del vehculo
Adjudicacin del vehculo C33411 30,508 , C40111 5,492 - C4654 36,000
Imputacin de las cuotas C4654 6,000 C1682 6,000
d) por las cuotas siguientes a la adjudicacin
Pago cuotas C4654 600 , C639 70 , C40111 13 - C4212 683
Transferencia a gastos C94 70 C791 70 Pago de la cuota C4212 683 C1041 683

CASO PRCTICO - NIC 17

NIC de Valuacin
Arrendamientos

Con fecha 30.12.2015 Per Leasing SAA e Industrias del Durazno SAC ha
celebrado un Contrato de Arrendamiento Financiero por un plazo de 36 meses, teniendo
como objeto una Maquina Procesadora. En relacin a este contrato, se sabe que el Valor
Razonable del Activo como el Valor Actual de los Pagos Mnimos equivalen a s/. 100,000
y que el inicio del plazo de arrendamiento es el 30.12.2015.
Asimismo, de las evaluaciones tcnicas efectuadas, la empresa ha determinado que el
bien tendr una vida til de 5 aos, sin embargo, ha decidido depreciarlo
tributariamente de acuerdo a lo dispuesto por el segundo prrafo del Art. 18 del decreto
Legislativo N 299 (depreciacin acelerada).

Sobre el particular, nos piden el tratamiento contable y tributario que le corresponde a

este contrato, considerando que el cronograma de pagos es el siguiente:

CPC Hugo Castro Quicaa 1 Contabilidad Superior II

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AOS CAPITAL AMORTI INTERES CUOTA IGV TOTAL

FINANCIADO ZACIN
2016 100,000 29,426 9,574 39,000 7,020 46,020
2017 70,574 32,243 6,757 39,000 7,020 46,020
2018 38,330 38,330 3,670 42,000 7,560 49,560
TOTAL 100,000 20,000 120,000 21,600 141,600

SOLUCIN

Para efectos prcticos, se considera que las cuotas que venzan en un ao sern
tratadas como un solo periodo.

a) Por la Contabilizacin del Contrato

Se debe considerar el mayor de: El Valor Razonable del Activo y el Valor Actual de los
Pagos Mnimos. Se asume que ambos montos equivalen s/. 100,000.
Por el reconocimiento del Contrato : 3223 452 100,000.
Por el reconocimiento de los Intereses : 3731 4552 20,000

b) Por la cancelacin de las cuotas del Leasing correspondientes al ao 2016.

Cancelacin cuota 2016 : 4552 39,000 , 40111 7,020 - 4212 46,020 4212 1041
Reconocimiento de los inters : 6732 9,574 - 3731 9,574

c) Por la contabilizacin de la depreciacin del ejercicio.

Por la depreciacin : 68142 20,000 - 39132 20,000

NIC 12

Depreciacin Contable s/. 100,000 5 aos x 1 s/. 20,000

Depreciacin Tributaria s/. 100,000 33.3333% (33,333)
Deduccin va DDJJ Anual (13,333)

d) Por la cancelacin de las cuotas del Leasing correspondientes al ao 2017.

Por la cancelacin de las cuotas del Leasing correspondientes al ao 2017.

Cancelacin cuota 2016 : 4552 39,000 , 40111 7,020 - 4212 46,020 4212 1041
Reconocimiento de los inters : 6732 6,757 - 3731 6,757
Por la contabilizacin de la depreciacin del ejercicio.

e) Por la contabilizacin de la depreciacin : 68142 20,000 - 39132 20,000

Depreciacin Contable s/. 100,000 5 aos x 1 s/. 20,000

Depreciacin Tributaria s/. 100,000 33.3333% (33,333)
Deduccin va DDJJ Anual (13,333)

f) Por la cancelacin de las cuotas del Leasing correspondientes al ao 2018.

Por la cancelacin de las cuotas del Leasing correspondientes al ao 2018.

Cancelacin cuota 2016 : 4552 42,000 , 40111 7,560 - 4212 49,560 4212 1041
Reconocimiento de los inters : 6732 3,670 - 3731 3,670
Por la contabilizacin de la depreciacin del ejercicio.

g) Por la contabilizacin de la depreciacin : 68142 20,000 - 39132 20,000

Depreciacin Contable s/. 100,000 5 aos x 1 s/. 20,000

Depreciacin Tributaria s/. 100,000 33.3334% (33,334)
Deduccin va DDJJ Anual (13,334)

h) Por la contabilizacin de la depreciacin 2019 : 68142 20,000 - 39132 20,000

Depreciacin Contable s/. 100,000 5 aos x 1 s/. 20,000

Depreciacin Tributaria s/. 100,000 0 % 0.00

CPC Hugo Castro Quicaa 2 Contabilidad Superior II

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Deduccin va DDJJ Anual 20,000

i) Por la contabilizacin de la depreciacin 2020 : 68142 20,000 - 39132 20,000

Depreciacin Contable s/. 100,000 5 aos x 1 s/. 20,000

Depreciacin Tributaria s/. 100,000 0 % 0.00
Deduccin va DDJJ Anual 20,000

COMPORTAMIENTO DE LA DEPRECIACIN
DETALLE 2016 2017 2018 2019 2020 TOTAL
Depreciacin contable 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 100,000
Depreciacin tributaria 33,333 33,333 33,334 0.00 0.00 100,000
Diferencias Deducciones (13,333) (13,333) (13,334) (40,000)
Temporales Adiciones 0.00 0.00 0.00 20,000 20,000 40,000

Determinacin del Impuesto a la Renta

Utilidad Contable (UO) s/. 100,000.00

Deduccin: Menos depreciacin 13,333.33
Renta antes de impuestos (RN) 86,666.67
Impuesto a la Renta 24,266.67

CASO PRCTICO - NIC 18

INGRESOS ORDINARIOS
NIC de Valuacin

Con fecha 20 de abril de 2015, la empresa IMPORTACIONES SUR MEDIA SAC entreg
en calidad de consignacin mercaderas a la empresa COMERCIAL CASTRO Y CASTRO
SA, las cuales estaban valorizados en s/. 250,000 y cuyo valor en libros (costo) era de
s/. 200,000. Al respecto, con fecha 30.04.2015, la empresa consignataria realizo la
venta de la totalidad de la mercadera por un valor de s/. 280,000 ms IGV.

Sobre el particular, nos piden ayuda a efectos de determinar el tratamiento contable

de esta operacin. Sustente de acuerdo a la NIC 18.

SOLUCION

a) Tratamiento contable para IMPORTACIONES SUR MEDIA SAC (Consignador)

Entrega en Consignacin C0131 200,000 C0931 200,000
Venta del bien entregado en consignacin C1212 295,000 C40111 45,000 , C70111
250,000
Por la venta del bien entregado en consignacin C0931 200,000 C0131 200,000
Por el costo de venta del bien en consignacin C69111 200,000 C20111 200,000

b) Tratamiento contable para COMERCIAL CASTRO Y CASTRO SA (Consignatario)

Recibido en Consignacin C0431 250,000 C0631 250,000
Adquisicin del bien entregado en consignacin C6011 250,000 , 40111 45,000 4212
295,000
Transferencia a almacn C20111 250,000 C6111 250,000
Venta de los bienes recibidos en Consignacin C1212 330,400 40111 50,400 , 70111
280,000
Por la venta de los bienes en Consignacin C0531 250,000 - C0431 250,000
Por el costo de venta del bien en consignacin C69111 250,000 C20111 250,000

CPC Hugo Castro Quicaa 3 Contabilidad Superior II