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ASPECTOS BASICOS DE

LOS PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
ING. MIKE OSEJO VILLEGAS, M.B.A.
Proceso de desarrollo
del seminario
contabilidad paso a paso
ASPECTOS
TRIBUTARIOS
V

ESTADOS IV
FINANCIEROS

CONTROL
INTERNO
III
DESARROLLO
CONTABLE II
COMO
INICIAR LA I
Ecuacin contable
bsica
Capital
Activo Pasivo
Contable

Capital Utilidades
Capital Social
Contable Retenidas

Acumulado Pago de
Utilidades Utilidad del
utilidades no dividendos del
Retenidas periodo actual
distribuidas periodo

Utilidad del
Ingresos Gastos
periodo actual
Sistemas de
contabilizacin
Sistemas
de
contabilidad
Base acumulada o
Base efectivo devengada

Ingresos:
Ingresos: Registrar cuando se
Registrar cuando se genera la venta, ya sea
produce una entrada que exista o no entrada
de efectivo. de efectivo

Gastos: Gastos:
Registrar cuando se Registrar cuando se
produce una salida incurre en ellos no
de efectivo. cuando se pagan.
Cuenta
Unidad bsica de la informacin contable
El sistema contable tiene una cuenta por
separado para cada clase de:
Activo,
Pasivo,
Capital,
Ingreso y
Gasto.
Son grupos de partidas en los que se clasifican
Inicio del proceso
Es muy importante que el contador al iniciar el
proceso de contabilidad en una empresa o persona
fsica, realice la induccin general al responsable de la
empresa o a la persona fsica, en el sentido de la
importancia de la contabilidad para la toma de
decisiones empresariales y de los diferentes usuarios
externos, por lo tanto la misma debe de responder
confiable y razonablemente a las diferentes
transacciones del negocio de una forma veraz y
oportuna y a su vez permitir cumplir con todos los
compromisos materiales y formales.
Realizar reconocimiento
de la empresa
El contador debe de desarrollar un reconocimiento
del negocio de la empresa en el sentido de saber:
1. Que hace, de que trata el negocio
2. Como lo hace, condiciones de compra y venta,
condiciones laborales
3. Como se organiza
4. Tiene edificio propio, alquila
5. Cualquier otro elemento que le permita visualizar
el desarrollo del negocio y estructurar su sistema
contable bsico.
Catlogo de
cuentas

Representa la estructura del sistema contable


Es una lista que contiene:
El nmero o cdigo que la va a definir
El nombre de cada cuenta y
que se usan en el sistema de contabilidad de
una entidad econmica para definir los
aspectos bsicos de su codificacin.
El registro contable
Se definen dos reglas fundamentales de registro:
El cargo, dbito, debe: movimiento del lado izquierdo
de la cuenta.
El abono, crdito, haber: movimiento del lado
derecho de la cuenta.
Detalle de comportamiento contable de las cuentas:
Cuenta Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos

Cargos Aumenta Disminuye Disminuye Disminuye Aumenta

Abonos Disminuye Aumenta Aumenta Aumenta Disminuye

Saldo normal Deudor Acreedor Acreedor Acreedor Deudor


Manual contable
Es una gua de contabilizacin.
Es un documento independiente en el que se detalla:
Los nmeros o cdigos de las cuentas
Los ttulos de cuentas o nombres que se les asignara
Se describe de manera detallada lo que debe
registrarse en cada una de ellas
Se define los documentos que darn soporte a la
transaccin
Se define el tipo de saldo normal de la cuenta, que
es el movimiento contable que debe hacerse (cargo
o abono) para incrementar el valor de la cuenta.
Ejemplos de
definicin de
saldo de cuentas
Activos Pasivos Patrimonio
Debe Haber Debe Haber Debe Haber

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX


XXXX XXXX XXXX

Ingresos Gastos
Debe Haber Debe Haber

XXXX XXXX XXXX XXXX


XXXX XXXX
La empresa de servicios y la
empresa comercial o de produccin
Cuentas Empresa
De servicios Comercial o de Produccin
Utiliza la cuenta de ventas.
Cuentas relacionadas:
1. Ingresos Utiliza la cuenta de ingresos por servicios. Ventas
Descuentos sobre ventas
Devoluciones o bonificaciones sobre ventas
No existe, ya que no se vende ningn Utiliza la cuenta de costo de ventas para cuantificar el
2. Costos y gastos (Costo de ventas)
producto tangible. costo de los productos vendidos.
Utilizan cuentas como:
No se utiliza la cuenta de compras porque no Compras
3. Costos y gastos (Compras) se compran mercancas, su objetivo es Flete sobre compras
brindar un servicio. Descuentos sobre compras
Devoluciones y bonificaciones sobre compras.

Se presentan inmediatamente despus de la


4. Costos y gastos (Gastos) cuenta de ingresos por servicios para calcular Primero, es necesario calcular la utilidad bruta.
la utilidad neta.
Despus, los gastos se clasifican en:
De Ventas
De Administracin
Financieros
Se emplea para registrar la mercanca disponible para ser
5. Inventarios No existe.
vendida.
Que tipo de situacin
enfrento?
Al empezar una contabilidad:
1. Desde cero
a) Deber de establecer el Estado de Situacin Financiera
inicial a partir del acta de constitucin de la empresa y
las aportaciones de capital de los socios.
b) Desarrollar el proceso contable mes a mes.
2. Donde la empresa se constituy desde hace varios meses o
periodos pero no se ha llegado a constituir una
contabilidad.
a) Se debe empezar por construir, con toda la informacin
disponible y documentacin posible que sustente las
diferentes transacciones el estado de situacin
financiera inicial.
b) Desarrollar el proceso contable mes a mes.
Practica a realizar?

Al empezar una contabilidad, desde cero:

a) Segn el acta de constitucin hay tres socios Juan

Vsquez, Carlos Castro y Vicente Fernando, con una

aportacin de cinco millones de colones entre los tres,

de la empresa La Ilusin.

b) La fecha es el 10 de junio de 2016

c) Se debe de realizar el estado se situacin inicial al 30 de


Estado financiero inicial
ESTADO DE SITUACION INICIAL
LA ILUSION CONSULTORIAS Y PERITAJES
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
BANCOS 5.000.000
Caja -
INVERSIONES TRANSITORIAS -
CUENTAS POR COBRAR -
INVENTARIOS -
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 5.000.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES -
TOTAL DE ACTIVOS 5.000.000

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR -
IMPUESTOS POR PAGAR -
OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
TOTAL PASIVOS CORRIENTES -
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMOS INSTITUCIONALES -
OTROS PRESTAMOS -
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES -
TOTAL DE PASIVOS -
PATRIMONIO
CAPITAL ORDINARIO 5.000.000
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL PATRIMONIO 5.000.000
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 5.000.000

CONTADOR GERENTE GENERAL


XXXXXXXXXXXXX YYYYYYYYYYYYYYYYYYY
Practica: Donde la empresa se constituyo desde hace
varios meses o periodos pero no se ha llegado a constituir
una contabilidad.

La empresa tiene un saldo en Bancos de 5 millones de colones, tiene un


inventario de 2 millones, en caja tiene 200 mil colones, cuentas por cobrar
de 1,5 millones de colones, cuentas por pagar 1,24 millones de colones por
las cargas sociales, aguinaldo proporcional, los aportes de capital
accionarios segn el acta de constitucin son de 14,5 millones de colones,
existe un certificado de inversin en el Banco Nacional de Costa Rica por la
suma de 1,5 millones de colones, la empresa tiene un prstamo con una
organizacin financiera por la suma de 4,5 millones de colones a un plazo
de 5 aos, a una tasa de inters del 18% anual y no ha cancelado cuota
alguna hasta este mes. Finalmente la empresa tiene equipos de computo
por un valor de 11 millones de colones, adquirido desde el mes anterior.
Las ventas del mes anterior fueron de 7 millones con impuesto y exentas
por 1 milln y compras con impuesto por 3,5 millones y 0,5 millones
exentas.
a) La fecha es el 10 de junio de 2016
b) Se debe de realizar el estado se situacin inicial al 30 de junio de
2016
Estado financiero inicial
ESTADO DE SITUACION INICIAL
LA ILUSION CONSULTORIAS Y PERITAJES
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
BANCOS 5.000.000
Caja 200.000
INVERSIONES TRANSITORIAS 1.500.000
CUENTAS POR COBRAR 1.500.000
INVENTARIOS 2.000.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 10.200.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 11.000.000
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 11.000.000
TOTAL DE ACTIVOS 21.200.000

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 1.240.000
IMPUESTOS POR PAGAR -
OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.240.000
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMOS INSTITUCIONALES 4.500.000
OTROS PRESTAMOS -
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 4.500.000
TOTAL DE PASIVOS 5.740.000
PATRIMONIO
CAPITAL ORDINARIO 14.500.000
UTILIDADES RETENIDAS 960.000
TOTAL PATRIMONIO 15.460.000
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 21.200.000

GERENTE FINANCIERO GERENTE GENERAL


XXXXXXXXXXXXX YYYYYYYYYYYYYYYYYYY
Como va a realizar la
contabilidad?

a)Totalmente manual

b)Manual con la ayuda de Excel

c) Mediante un sistema para llevar varias

contabilidades a la vez.
De forma manual?

Es una alternativa, complicada y que demanda

mucho tiempo, y requiere de mucho esfuerzo y

casi imposible de llevar contabilidades de alto

volumen de transacciones.
Con la ayuda de Excel?

Es una alternativa, mucho mas viable y sencilla y

permite llevar varias contabilidades a la vez sin

tener que desgastarse como sucede con la

posibilidad manual.
Mediante un sistema
comercial?

Es una alternativa, de menor esfuerzo y que

permite llevar varias contabilidades a la vez y

desarrolla auxiliares y cumplimientos tributarios

automticamente.
Muchas Gracias

ING. MIKE OSEJO VILLEGAS, M.B.A.