ADMINISTRACIN BANCARIA Y

FINANCIERA

CONTABILIDAD BANCARIA Y MICROFINANCIERA

UNIDAD III

PRINCIPALES OPERACIONES POR SERVICIOS A TERCEROS

DE COBRANZA Y RECAUDACION DE TRIBUTOS,
OPERACIONES CREDITICIAS CONTINGENTES Y DE
CONTROL

PROFESOR:

Contador Pblico JOS AMADO PINTO

AREQUIPA - 2014
Contabilidad Bancaria y Microfinanciera
C.P.C. Jos Amado Pinto Unidad III

CONTENIDOS

REGISTRO DE OPERACIONES POR SERVICIOS A TERCEROS:

COBRANZAS DE TRIBUTOS Y POR SERVICIOS VARIOS.

REGISTRO DE OPERACIONES POR SERVICIOS BANCARIOS

CON CHEQUES CERTIFICADOS Y DE GERENCIA.

CONTABILIZACIN DE AVALES Y FIANZAS OTORGADOS, EN

CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS

CONTABILIZACIN DE CUENTAS DE ORDEN

COBRANZAS DE TRIBUTOS Y POR SERVICIOS VARIOS

Caractersticas:

La empresa contar con informacin detallada acerca de lo recaudado

durante el da a travs de un archivo de retorno que el banco enviar
Informacin oportuna y detallada
Se otorgan Archivos de Resultados con toda la informacin de los pagos
realizados por tus clientes en el da y de forma horaria. Adicionalmente,
a travs de los sistemas de internet se podr verificar en lnea la
recaudacin del da.
Infraestructura amplia red de Agencias y Agentes a nivel nacional para
recibir los pagos de los clientes.
Eficiencia y Ahorro: se elimina por completo el uso de cupones, recibos,
entre otros, as como la revisin de los mismos, lo cual permitirn
reducir costos de recaudacin y cobranza.

Beneficios que obtiene el cliente:

Eficiencia: Contar con la posibilidad de no llevar el comprobante de

pago, recibo o boleta a tu Empresa, ya que la informacin del pago,
podr ser descargada del archivo de resultados que enva el banco.
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Conveniencia: Podr efectuar los abonos de las cuotas a travs de

cualquiera las agencias a nivel nacional, ingresando a Banca por
Internet, o acercndose a cualquiera de los Agentes.

Cobranzas por encargo:

Registra los fondos por el encargo de

cobranzas por servicios de cobranza
prestados a sus clientes:

- Cobranza de recibos de energa

elctrica, agua, telfono, cable, etc.

- Cobranza de letras, facturas,

pensiones de colegios, institutos,
Universidades.

Recaudacin de tributos e
impuestos:
Se refiere al registro contable de los
fondos por los impuestos y tributos a
favor del gobierno central, regional o
municipalidades.

D 111 Caja H D Cobranzas por Liquidar H

(+) (-) (-) (+)

La cobranza de tributos y por encargo de terceros afecta aumentando a

una cuenta del pasivo: operaciones por liquidar. Estas operaciones
pueden ser en efectivo o con cargo en cuenta de ahorros o cuentas
corrientes: Adems, implican un cobro adicional de una comisin.
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EJEMPLOS

Un cliente ha pagado en efectivo su recibo por servicio telefnico por

S/. 125, el banco aplica, adems, una comisin de S/. 2.

D 111 Caja M.N. H D Cob. por liquidar H

(+) (-) (-) (+)
127 125

D 52 Comisonesdar H
(+)
2

Otro cliente paga con cheque de propia cuenta en nuestro banco, las
pensiones escolares de sus dos hijos en el colegio El Sol, por un total de
S/. 990 ms la comisin que el banco aplica a estas operaciones por S/.
2.50 por pensin pagada.

D Ctas. Ctes. H D Cob. por liquidar H

(-) (+) (-) (+)
995 990

D 52 Comisonesdar H
(+)
5

El banco ha recibido una carta de la empresa La Luminaria S.A. para

que con cargo a su cuenta corriente se pague su I.G.V. del mes por un
total de S/. 14,660.

D Ctas. Ctes. H D Tributos Recudados H

(-) (+) (-) (+)
14,600 14,600

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REGISTRO DE OPERACIONES POR SERVICIOS BANCARIOS CON

CHEQUES CERTIFICADOS Y DE GERENCIA.

Cheques Certificados:

Los bancos pueden certificar, a peticin del girador o de cualquier tenedor,

la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque que se haya
emitido contra una cuenta corriente, con una validez por 30 das desde la
fecha de giro del cheque.
La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador.
Por dicho servicio el banco cobra comisiones que representan Ingresos
El Banco que extiende la certificacin, se hace responsable frente
al tenedor del cheque, garantizando que ste ser pagado
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siempre que sea presentado dentro del plazo de validez

establecido.

Caractersticas:

Cualquier cuentacorrentista que gire un cheque puede solicitar su

certificacin.
Cualquier tercera persona puede solicitar la certificacin previa
cancelacin de comisin.
La certificacin no puede extenderse sobre cheques girados al
portador.
El cheque puede ser cobrado en el mbito local o nacional.
La principal caracterstica del cheque certificado es que tiende a
despejar dudas sobre la posibilidad de que el documento sea
factible de cobro y esta es la principal ventaja para quien lo
recibe.
Ejemplo: Un cliente gira un cheque para pagar la compra de un
inmuebles por el valor de S/. 250,000. De be hacerlo certificar a
efecto que el vendedor y el notario pblico tengan la seguridad de
los fondos.

Dinmica contable por emisin de un cheque certificado:

Pasivo
D Cuentas Corrientes H D Cheques Certificados H
(-) (+) (-) (+)

Ganancias
D 52 Comisi x ChqsCertif H
(-) (+)

Qu es un cheque certificado?

Es la inmovilizacin de una determinada cantidad de dinero de un

cliente, que se registrar con la emisin del cheque.

ste es un servicio que prestan los bancos a sus clientes, estos

ltimos solicitan la certificacin de un cheque, por tal motivo los fondos

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que representan ese cheque quedan inmovilizados y sern cobrados

solo por el beneficiario.

Quin lo solicita?
Slo los clientes del banco.

Para qu sirve un cheque certificado?

Para pagar obligaciones al estado.

De qu manera se cubre un cheque certificado?

Slo con cargo en cuenta corriente.

Cheques de Gerencia:

Los cheques de gerencia son girados por el mismo banco, es decir que
son emitidos a su propio cargo o responsabilidad, siendo a favor de un
determinado beneficiario, quien puede ser personal natural o jurdica.
Estos cheques pueden ser pagaderos en cualquiera de las oficinas del
banco girador. Siendo que el girador en una entidad bancaria, a estos
cheques se les considera como si fueran efectivo

Su ventaja radica en la facilidad y seguridad para transportar dinero y

es aceptado, por ello, en el pago de obligaciones de impuestos, compra
de inmuebles, entrega de prstamos, etc.

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Quin lo solicita?

- Clientes del banco.

- Personas ajena al banco.

De qu manera el cliente puede cancelar un cheque de

gerencia?

Puede realizarlo en efectivo o con cargo en alguna de sus cuentas.

Dinmica contable por emisin de un cheque de gerencia:

Caja
Prstamos
Ctas Ctes / Ahorro /Dep Plazo Pasivo
D Caja H D Cheques de Gerencia H
(-) (+)

Ganancias
D 52 Comisiones x Chqs GciaH
(-) (+)

Procedimiento para el cobro de cheques:

El asesor verifica la autenticidad del cheque.

El beneficiario del cheque debe endosarlo, como constancia del
pago en efectivo
Indicar en el reverso, la instruccin para el abono en cuenta.
Disponibilidad del dinero: Inmediata.
El beneficiario del cheque debe indicar en el reverso del cheque,
nombre, nmero de DNI y firma como constancia del pago.
Pago del importe del cheque con abono en cuenta

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EJEMPLOS

Un cliente solicita la emisin de un cheque de gerencia por S/.25,000

con cargo a su cuenta de ahorros, el banco cobra comisiones y portes
c/u S/. 5.00
D Ahorros M.N. H D Cheque Gerencia H
(-) (+) (-) (+)
25,005 25,000

D 52 Comisiones H
(-) (+)
5

Se emite un cheque de gerencia por S/. 10,000 y el banco cobra S/.40

de comisin. El cliente cancela el total en efectivo

D Caja H D Cheque Gerencia H

(+) (-) (-) (+)
10,040 10,000

D 52 Comisiones H
(-) (+)
40

Ha sido girado un cheque por S/. 15,000 que a solicitud del girador, es
certifica por el banco cobrando S/.20 de comisin.
D Cuentas Corrientes Caja D Chqs
H Certificados H
(-) (+) (-) (+)
15,020 15,000

D 52 Comisiones H
(-) (+)
20

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Otro cliente requiere se certifique un cheque por S/. 16,600, girado

para pagar sus impuestos, se cobran portes por S/. 12.

D Cuentas Ctes. H D Cheque Gerencia H

(-) (+) (-) (+)
16,612 16,600

D 52 Comisiones H
(-) (+)
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CONTABILIZACIN DE AVALES Y FIANZAS OTORGADOS, EN

CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS

CLASE: 7 CONTINGENTES

Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a

avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de
crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas
negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos concedidos no
desembolsados; productos financieros derivados; contratos de
underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras
contingencias.

Cuenta 71 Contingentes Deudoras: Registra los derechos de la IFI

sobre el aval, carta fianza, carta de crdito, etc otorgados a sus
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clientes en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han
contrado, por cuyo cumplimiento la IFI se ha responsabilizado

Cuenta 72 Contingentes Acreedoras: Representa las

responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros, al
asumir las obligaciones contradas por los clientes.

Las operaciones contingentes de crdito generan ingresos a las IFIs en

la modalidad de comisiones cuenta 52

EJEMPLO

Un cliente cuya actividad comercial es la construccin ha obtenido la

buena pro de la Municipalidad para construir un puente con una
inversin de S/. 2000,000, a condicin de que presente una carta
fianza bancaria por ese valor. La IFI ha aprobado el crdito, otorgando
la carta fianza por ese valor a nombre de la Municipalidad. Para el caso
se aplica una comisin de 0.50%

Contabilizacin:
7112 Cartas Fianza 7212 Responsabildad por
D Otorgadas H D Ctas Fza Otorgadas H
(+) (-) (-) (+)
2,000,000 2,000,000

Ing. Por Op. Contingentes

D 2111 Ctas Ctes H D 5211.02 Cartas fianza H
(-) (+) (-) (+)
1,000 1,000

CONTABILIZACIN DE EN CUENTAS DE ORDEN

CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, as como aquellas propias para la
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contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no

integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.

Las cuentas de orden estn conformadas por:

81 Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y

bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta,
calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio,
utilizacin de fondos especiales y fondos en administracin y otras
cuentas de orden deudoras
Para cumplir el efecto de la partida doble se utiliza la cuenta 82
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.

84 Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y

bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas
recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones
especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y
otras cuentas de orden acreedoras. Para registrar los saldos
deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83
Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los
saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84
Cuentas de orden acreedoras.

Para cumplir el efecto de la partida doble se utiliza la cuenta 83

Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.

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BIBLIOGRAFIA

- Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema

Financiero: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

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