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Grupos
11
Disponible
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de
inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, con
la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social, se registrarn por
su costo histrico. Las dems inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se contabilizarn
por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este ltimo y el costo
histrico, con el propsito de no quebrantar la norma contable bsica de "valuacin o medicin",
tales diferencias se controlarn a travs de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la
inversin, especficamente en los ttulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se
utilizarn los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar.
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico,
incluidas las comerciales y no comerciales.
De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas
corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a
vinculados econmicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar,
anticipos y avances, cuentas de operacin conjunta, depsitos y promesas de
compraventa.
En este grupo tambin se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza
crdito, constituida para cubrir las contingencias de prdida la cual debe ser
justificada, cuantificable y confiable.
Los valores representados en moneda extranjera se debern ajustar a la tasa de
cambio representativa del mercado.
14 inventarios
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no
es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el
presente plan, tales como: antigedades, pinturas, objetos de arte.
19 valorizaciones
21 obligaciones financieras
Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la obtencin
de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u
otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de
recompra de inversiones y cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos a favor del
acreedor y a cargo del deudor por virtud del crdito otorgado, los cuales se deben registrar por
separado.
Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por
conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas,
rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar,
acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos
o participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina,
cuotas por devolver y acreedores varios.
24 impuestos, gravmenes y tasas
Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, ex
trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o
pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantas consolidadas, primas de servicios,
prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.
Comprende los valores recibidos por el ente econmico por concepto de emisin y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, as como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas
comerciales, industriales y de servicios con el propsito de financiar capital de trabajo.
La prima o descuento en la colocacin de bonos por valor superior o inferior al valor
nominal de los ttulos, se contabilizar por separado. La amortizacin del descuento o
de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la
causacin de los intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.
As mismo, este grupo incluye los denominados "bonos pensionales" y "ttulos
pensionales", emitidos por el ente econmico originados en la expedicin de las
normas sobre seguridad social.
Patrimonio
31 capital social
32 superavit de capital
Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo rgano social, se han
apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente
econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines
especficos.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente
para ese propsito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad
fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras
distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social.
Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de capital, se aplicarn a
este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las
normas legales.
34 revalorizacion del patrimonio
Dinmica
3705 Utilidades acumuladas
Crditos
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin del
mximo rgano social.
Dbitos
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
2. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Crditos
1. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Dbitos
1. Por el valor de las prdidas del ejercicio.
41 Operacionales
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o
servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos por concepto de
intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social
principal del ente econmico.
42 No operacionales
Registra la contrapartida de la aplicacin del sistema de ajustes por inflacin para los
diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujecin a las normas y
procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes.
Gastos
51 Operacionales de administracin
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente
econmico y se registran, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se
incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin de ventas
encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para
el desarrollo de la actividad de ventas del ente econmico incluyendo bsicamente las
incurridas en las reas ejecutiva, de distribucin, mercadeo, comercializacin,
promocin, publicidad y ventas.
Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos,
arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre
otros.
53 No operacionales
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de los impuestos causados o la provisin constituida.
Crditos
1. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
59 Ganancias y prdidas
Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econmico con el fin de
establecer la utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo podr ser dbito o
crdito segn el resultado obtenido.
Cuenta: 5905 -Ganancias y prdidas-.
Dinmica
Dbitos
1. Por la cancelacin de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio;
2. Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin vendida y/o
prestacin de servicios al cierre del ejercicio;
3. Por la cancelacin del costo de las inversiones vendidas, para los entes
econmicos dedicados a la actividad financiera;
4. Por el valor de la provisin para impuesto de renta y complementarios por el
ejercicio determinado;
5. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta
3605 -utilidad del ejercicio-, y
6. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta
3130, si el ente econmico es persona natural.
Crditos
1. Por la cancelacin de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio;
2. Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta
3610 -prdida del ejercicio-, y
3. Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta
3130, si el ente econmico es persona natural.
Costos
Descripcin
Comprende el valor pagado y/o causado por el ente econmico en la adquisicin de
materias primas, materiales indirectos y mercancas para ser utilizadas en la
produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad social principal, durante
un perodo determinado.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de compras se cancelarn con cargo a la
respectiva cuenta del grupo 61 -costo de ventas y de prestacin de servicios, segn la
actividad realizada por el ente econmico.
La cuenta 6220 -compra de energa, es de uso exclusivo de los entes econmicos que
prestan el servicio de suministro de energa elctrica.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el perodo
Crditos
1. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.