IMPUESTOS AMBIENTALES

Impuesto ambiental a la contaminacin Vehicular

Se crea el Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular (IACV) que grava
la contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de
transporte terrestre.
Obviamente el hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental
producida por los vehculos motorizados de transporte terrestre; sin embargo, de que el
propsito de estos impuestos son defender y propender a la recuperacin del ambiente
sancionando toda forma de contaminacin ambiental, en las exenciones, encontramos
precisamente todo lo contrario, pues los vehculos que se encuentran exonerados de este
impuesto, en buena parte, son los que ms contaminan el ambiente.
Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehculos motorizados de
transporte terrestre:

1. Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico, segn la definicin
del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica;
2. Los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, que cuenten con el
permiso para su operacin, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte
Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial
3. Los vehculos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de
operacin comercial, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte
Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial
4. Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente
relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga
el correspondiente Reglamento
5. Las ambulancias y hospitales rodantes
6. Los vehculos considerados como clsicos, conforme los requisitos y condiciones
que se dispongan en el correspondiente Reglamento
7. Los vehculos elctricos
8. Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.

Los sujetos del Impuestos son los siguientes:

Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo

administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de
vehculos motorizados de transporte terrestre.

Base Imponible y tarifa.- La base imponible de este impuesto corresponde al

cilindraje que tiene el motor del respectivo vehculo, expresado en centmetros
cbicos, a la que se le multiplicar las tarifas

Adicionalmente se utiliza un factor de ajuste para gravar ms aquellos vehculos

que potencialmente pueden contaminar en mayor medida:
 Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel
potencial de contaminacin ambiental provocado por los vehculos motorizados
de transporte terrestre, en relacin con los aos de antigedad o la tecnologa del
motor del respectivo vehculo

La Cuanta del Impuesto se determina a base de la aplicacin de la frmula que contiene

los siguientes elementos. La liquidacin de este impuesto la realizar el Servicio de
Rentas Internas; para tal efecto, se aplicara la siguiente frmula:

IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)

Donde:
B = base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)
T = valor de imposicin especfica
F A= Factor de Ajuste

En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente al 40%
del avalo del respectivo vehculo, que conste en la Base de Datos del Servicio de Rentas
Internas, en el ao al que corresponda el pago del referido impuesto.
Pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto pagarn el valor correspondiente, en las
instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma previa a
la matriculacin de los vehculos, conjuntamente con el impuesto anual sobre la propiedad
de vehculos motorizados. En el caso de vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes
de que el distribuidor lo entregue a su propietario.

Cuando un vehculo sea importado directamente por una persona natural o por una
sociedad, que no tenga como actividad habitual la importacin y comercializacin de
vehculos, el impuesto ser pagado conjuntamente con los derechos arancelarios, antes de
su despacho por aduana.

El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas en el Reglamento, causar a

favor del sujeto activo el inters por mora previsto en el Art. 21 del Cdigo Tributario.

IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLSTICAS NO

RETORNABLES

Se dio con la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso de

reciclaje, estableciendo adicionalmente que las operaciones gravadas con dicho impuesto
sern objeto de declaracin dentro del mes subsiguiente al que se las efectu.

Hecho generador de este impuesto.- es embotellar bebidas en botellas plsticas

no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas,
gaseosas, no gaseosas y agua, o su desaduanizacin para el caso de productos
importados, pudiendo el consumidor recuperar el valor pagado por concepto de
este impuesto.
Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a
travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto:

 1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con
este impuesto

2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plsticas

gravadas con este impuesto

El procedimiento de devolucin del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no

Retornables es aplicable nicamente para CENTRO DE ACOPIO / RECICLADOR /
IMPORTADOR de conformidad con lo establecido en el Reglamento.

La solicitud de devolucin del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no

Retornables, nicamente se receptar en las ventanillas de Secretaria a nivel nacional.

El Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables se devolver

exclusivamente a los CENTROS DE ACOPIO / RECICLADORES que estn certificados
por el Ministerio de Industrias y Productividad, MIPRO.

En el caso de IMPORTADORES, se proceder con la devolucin siempre y cuando

cuente con un local que le permita receptar botellas plsticas de los consumidores y
recolectores, sustentado en una declaracin juramentada.

El valor a ser devuelto por concepto del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no
Retornables, corresponder nicamente a lo respaldado en los comprobantes de venta
vlidos, en la transferencia que realice el CENTRO DE ACOPIO / RECICLADOR /
IMPORTADOR, a la siguiente cadena de comercializacin.

El tiempo mximo para la atencin de estas solicitudes es de 30 das hbiles,

contabilizados a partir de la fecha de su presentacin, en caso de que stas cumplan a
cabalidad todos los requisitos sealados en el procedimiento de devolucin del impuesto

Tarifa:

Establecer los valores de conversin del nmero de botellas plsticas no retornables,

recuperadas o recolectadas a su equivalente en kilogramos, de acuerdo a las siguientes
consideraciones:

1. Los embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio, tienen la

obligacin de devolver a quien recolecte, entregue y retorne las botellas sujetas a este
impuesto, la cantidad de cero coma cero dos dlares de los Estados Unidos de Amrica
(USD 0,02) por botella, los cuales no formarn parte de la base imponible para determinar
el IVA, el Impuesto a la Renta y el ICE, de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario
Interno y su reglamento de aplicacin.

Por nmero de botellas plsticas PET (polietileno tereftalato):

35 botellas plsticas PET por Kg

Kilos:
 0,70 por Kg de botellas plsticas PET (polietileno tereftalato)

Establecer los valores de conversin del nmero de botellas plsticas no retornables,

recuperadas o recolectadas a su equivalente en kilogramos, de acuerdo a las siguientes
consideraciones:

1. Los embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio, tienen la

obligacin de devolver a quien recolecte, entregue y retorne las botellas sujetas a este
impuesto, la cantidad de cero coma cero dos dlares de los Estados Unidos de Amrica
(USD 0,02) por botella, los cuales no formarn parte de la base imponible para determinar
el IVA, el Impuesto a la Renta y el ICE, de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario
Interno y su reglamento de aplicacin.

2. Los recicladores y centros de acopio, debidamente certificados por el Ministerio de

Industrias y Productividad (MIPRO), as como los importadores, cuando no puedan
determinar el nmero exacto de botellas recolectadas, para el semestre comprendido de
enero a junio del 2012, a efectos de la devolucin del impuesto considerarn el valor de
cero coma setenta y nueve dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 0,79) por
kilogramo de botellas plsticas PET (39,56 botellas plsticas PET por kilogramo).

3. Los embotelladores, cuando no puedan determinar el nmero exacto de botellas

recolectadas, para el semestre comprendido de enero a junio del 2012, a efectos de la
liquidacin del impuesto a pagar, considerarn los valores establecidos con base a la
composicin de la respectiva produccin, detallados en la siguiente tabla:

RUC RAZON VALOR No. BOTELLAS

SOCIAL PLASTICAS PET
1791411099001 ARCA ECUADOR USD 0,87 por 43,39 botellas
S.A. kg de botellas plsticas por plsticas PET. Kg.

Aquellos embotelladores que no se encuentren sealados en la tabla precedente, para

efectos del clculo del factor de conversin correspondiente, debern utilizar el valor de
cero coma sesenta y cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 0,64) por
kilogramo de botellas plsticas PET, (32,00 botellas plsticas PET por kilogramo).
Disposicin transitoria.- Los embotelladores que no consten en la tabla sealada en el
numeral 3 del artculo 1 de la presente resolucin, con la finalidad de establecer el valor
de conversin del nmero de botellas recuperadas o recolectadas a su equivalente en
kilogramos, debern en el plazo de 5 das contados desde la expedicin de esta Resolucin
en el Registro Oficial, presentar en cualquiera de las oficinas del Servicio de Rentas
Internas a nivel nacional, la siguiente informacin:
- Nmero por tipo de producto.
- Contenido neto (centmetros cbicos o mililitros).
- Gramos / botella (botellas producidas semestral o anualmente).
- Mix de produccin (porcentaje del total de produccin de cada tipo de producto).
- Nmero de botellas por tonelada o botellas por kilogramo.

- Factor = Botellas por tonelada o kilogramo por mix de produccin.

Centros de Acopio
Los recicladores y los centros de acopio, debidamente certificados por el Ministerio de
Industrias y Productividad (MIPRO), as como los importadores, que deseen acceder a la
devolucin de este impuesto, como requisito previo, debern firmar un acuerdo de
responsabilidad con el Servicio de Rentas Internas, en los trminos y dems condiciones
que este establezca.

Los recicladores y los centros de acopio, debidamente certificados por el Ministerio de

Industrias y Productividad, as como los importadores, debern suscribir actas de entrega
- recepcin, conforme el modelo disponible en la pgina web del Servicio Rentas Internas
(www.sri.gob.ec), cuando recepten botellas sujetas a este impuesto de parte de quienes
las recolecten, entreguen o retornen y que no tengan la calidad de embotelladores. En el
caso de transferencia de botellas recolectadas de parte de los centros de acopio,
embotelladores o importadores a los recicladores, debern emitir un comprobante de
venta vlido, conforme lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios.

IMPUESTO BOMBEROS
El cuerpo de bomberos recibe una contribucin mensual que pagarn los usuarios de los
servicios de alumbrado elctrico a cuyos nombres se encuentren registrados los
medidores.
Para realizar la recaudacin se tomar en cuenta la siguiente tarifa:
Servicio Tarifa
Servicio Residencial o Particular 0.50% de la remuneracin bsica mnima
unificada
Servicio comercial 1.5% de la remuneracin bsica mnima
unificada
Pequea Industria 3% de la remuneracin bsica mnima
unificada
Dems Industrias 6% de la remuneracin bsica mnima
unificada

Las Empresas Elctricas se encargaran de realizar esta recaudacin y entregaran mes a

mes los valores recaudados por dicha contribucin, al Cuerpo de Bomberos de su
jurisdiccin.
Estos recursos se distribuirn de la siguiente forma:
Concepto Porcentaje
incrementos salariales 30 %
capacitacin y entrenamiento 10%
equipamiento 50%
seguro de vida y accidentes del personal bomberil 10%
Los fondos pertenecientes a los cantones y parroquias en que no existan cuerpos de
bomberos, y hasta que stos sean creados, se centralizarn en los cuerpos de bomberos de
las respectivas capitales de provincia, los mismos que tendrn la obligacin de prestar el
servicio contra incendios en dichos cantones y parroquias.
 BANCO DE PREGUNTAS
IMPUESTOS AMBIENTALES

1. Determine el hecho generador del impuesto ambiental a la contaminacin

vehicular.

El hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental producida por los

vehculos motorizados de transporte terrestre

2. Mencione 3 ejemplos de exonerados del pago de este impuesto los siguientes

vehculos motorizados de transporte terrestre

a) Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico, segn la definicin
del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica;
b) Los vehculos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de
operacin comercial, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte
Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial
c) Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente
relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga
el correspondiente Reglamento

3. Determine el sujeto activo y sujeto pasivo del impuesto ambiental a la

contaminacin vehicular.

Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo

administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de
vehculos motorizados de transporte terrestre.

4. En funcin de que se establece la base imponible y a la tarifa

Se encuentran en funcin del cilindraje y la antigedad del modelo afectando con

mayor rigor a los modelos nuevos y con mayor cilindraje

5. Que es el factor ajustable del impuesto ambiental a la contaminacin vehicular.

El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel potencial de

contaminacin ambiental provocado por los vehculos motorizados de transporte
terrestre, en relacin con los aos de antigedad o la tecnologa del motor del
respectivo vehculo
 BANCO DE PREGUNTAS
IMPUESTOS AMBIENTALES

Determine el hecho generador del impuesto ambiental a la contaminacin vehicular.

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Mencione 3 ejemplos de exonerados del pago de este impuesto los siguientes

vehculos motorizados de transporte terrestre

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Determine el sujeto activo y sujeto pasivo del impuesto ambiental a la contaminacin

vehicular.

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En funcin de que se establece la base imponible y a la tarifa

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Que es el factor ajustable del impuesto ambiental a la contaminacin vehicular.

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Quines es el sujeto activo, pasivo y el hecho generador del impuesto redimible a
las botellas plsticas no retornables?

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Cundo es aplicable es Impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables?

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Cunto es el tiempo mximo para el pago del es Impuesto redimible a las botellas
plsticas no retornables?

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Qu entidad est a cargo del cobro del impuesto de bomberos?

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Qu porcentaje del ingreso de bomberos est destinado para capacitaciones?

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Cunto paga mensualmente Ud. En la planilla de luz temando en cuenta que su

medidor es residencial?
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Cul es la tarifa (Impuesto de bomberos) para los locales comerciales?

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