Si durante el ao 2013 he percibido nicamente ingresos por la venta de acciones en la Bolsa de

Valores de Lima y me han efectuado la retencin correspondiente. Estoy obligado a presentar mi

Declaracin Jurada Anual?

Si la persona ha obtenido en el ejercicio 2013 ingresos por la venta de acciones, se encontrar

obligada a presentar la Declaracin Jurada Anual siempre que sus ganancias hayan superado los
S/. 25,000, o si est arrastrando un saldo a favor de ejercicios anteriores que vaya a aplicar contra
el Impuesto anual, independientemente de si le han efectuado todas las retenciones en el ejercicio
2013.

El criterio de lo devengado. Este mtodo reconoce un hecho econmico (una

venta, una compra, una prestacin de servicio, etc.) sin preocuparse de los efectos
del movimiento de efectivo que genera. A modo de ejemplo prctico, si ests
inscripto en el rgimen general y hacs una venta a plazo, poco importar para la
determinacin del IVA a pagar del mes el hecho de que vas a cobrar el dinero de la
venta dentro de 60 das; el impuesto en cuestin tiene en cuenta la ocurrencia de la
operacin, no sus efectos financieros futuros, y as debe pagarse sobre lo facturado.
En general, ste es el criterio a usar cada vez que tengas que planificar la estrategia
impositiva y contable de tu empresa, decidir polticas de ventas a plazo o prepararte
para contraer un prstamo.
El criterio de lo percibido. Este mtodo reconoce los movimientos de caja sin
considerar cundo se han producido los hechos econmicos que los ocasionan, es
decir, que se enfoca en los aspectos financieros. Por ejemplo, si considers vender el
camin de reparto de tu empresa, aceptars cuotas o vas a preferir un pago al
contado? Pods descontar un cheque con fecha futura para hacer pagos que
necesits realizar hoy? Si inverts maana $100.000 en un negocio que comenzar
a operar y generar ingresos dentro de un ao, debern los rditos compensar el
tiempo ocioso? En general, siempre y cuando la decisin que se discute dependa
ms de la liquidez disponible que de la solvencia econmica, conviene usar el
mtodo de lo percibido. Para armar un flujo de fondos, por ejemplo, el criterio de lo
percibido es ideal porque describe eficientemente a la generacin de dinero en
efectivo dejando de lado a la generacin del resultado contable.

En la prctica, los criterios de lo percibido y de lo devengado, lejos de ser formas

contrapuestas de entender la administracin, se complementan para interpretar de forma
integral a la compleja realidad de la circulacin de dinero en la vida diaria de un negocio. Si
quers profundizar, repas los ejemplos y los links en esta nota y no dudes en consultar con
tu contador o asesor financiero

Cul es el principio contable que se imputar de la renta de segunda categora?

Las rentas de segunda categora se imputan en el ejercicio en que se perciban, (principio de lo

percibido) se entiende percibida cuando se encuentre a disposicin del beneciario, aun cuando
no la haya cobrado.

Base Legal:

Inciso d) del Artculo 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Qu es el principio de lo Percibido?
El principio de lo percibido es uno de los principios contables recogidos en el Plan General de
Contabilidad. Se puede simplificar diciendo que es todo aquello en el cual se debe registrar los
movimiento apenas se cobra o paga.

Se puede pagar este impuesto por adelantado?

No ya que este impuesto es generado por la obtencin de un ingreso el cual puede ser
eventualmente y no siempre peridico en ese sentido al no saber cuando te pagarn por renta de
segunda categora no es posible pagar el impuesto por adelantado.

Cul es la Actividad Econmica o el Rgimen Tributario de esta categora?

Otros ingresos de personas naturales

En que tabla de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario se encuentra esta categora?

Tabla II - Personas Naturales, que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al
rgimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I Y III, en lo que
sea aplicable.

Ejemplo:
Si en el ao 2013 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una accin y el ingreso
percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es
considerada como ganancia de capital.

* Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de

capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados
en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran:

a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de participacin en
fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios.

Cunto es el impuesto de las ganancias de capital?

El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que

optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa de seis
coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital.

Qu se considera como casa-habitacin?

Es aqul inmueble (una casa, departamento, etc.) que permanezca en propiedad del enajenante
por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacn, cochera o similares.

Ejemplos:
1) El seor Edwin Neira compr un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000 Nuevos Soles,
en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un
depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus
tres inmuebles en el mes de enero de 2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles
por el departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.

Se pide:

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

Solucin:

Cabe precisar lo siguiente:

- El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos
aos.

- El artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por Ley N 29492) dispone que no se
computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren en un mismo edificio. En
consecuencia, el seor Neira debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha
obtenido al vender los tres inmuebles. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el
30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles
que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin
Ministerial. El 7 de enero de 2011 se public la R.M 003-2011-EF/15 que aprob los ndices de
correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010.
Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el
mes de enero de 2011.

El seor Neira debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres
inmuebles. Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario N 1665, en
donde detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a
una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de forma directa utilizando la Gua para Pagos
Varios Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe consignar como periodo tributario enero 2011
y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter
definitivo.

2) Me compr una casa en la Molina el 10.02.2005 y una casa de playa en Santa Mara del Mar el
12.04.2006, si hoy 12.10.2009 vendo mi casa de playa qu implicancia tributaria tiene?

El resultado de la venta de la casa de playa ser considerada renta gravada de la segunda

categora, bajo el concepto de ganancia de capital, por haber sido adquirida y vendida a partir del
01.01.2004; pese a que la ha mantenido en propiedad ms de dos (2) aos, pues luego de
enajenada sta, la casa de la Molina queda como el nico inmueble de su propiedad y por lo tanto
se considera como su casa-habitacin.

3) En el ao 1982 compr un terreno en la Molina y edifiqu el primer piso en donde vivo hasta la
fecha. En el ao 2005 constru dos pisos ms (departamentos) y en el ao 2008 los independic y
vend uno de los departamentos. Para elevar a escritura pblica la minuta de compra-venta el
notario me exigi el formulario donde conste el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el
concepto de ganancia de capital, est arreglado a ley ello?

Al respecto, existen dos (2) posiciones, las cuales mencionamos a continuacin:

Primera.- La venta del departamento independizado no estara gravada con el impuesto a la renta,
teniendo en cuenta que la adquisicin del inmueble se produjo antes del 01.01.2004.

Segunda.- Estara gravada la venta del departamento por el valor de la construccin ms no por el
terreno, pues ste fue adquirido en 1982, mientras que la construccin data del ao 2005, que se
considerara como una forma originaria de adquisicin de la propiedad.

El notario ha considerado la segunda posicin y le exigi el formulario donde conste el pago a

cuenta (0.5% del valor de venta hasta el ejercicio 2008) del Impuesto a la Renta por concepto de
ganancia de capital.

Base Legal:

Inciso j) del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

1) Cmo persona natural, Cul es el comprobante de pago que debo entregar a las empresas o
personas para que sustenten costo o gasto?

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar boletas de
venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido ingresos por
dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto. Para la impresin de
dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin correspondiente a travs de las
imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
Base Legal:

Comprobantes de pago y libros contables

Enlace original de la norma:

3) Cmo se declara y paga el impuesto de renta de segunda categora Mensual?

Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT en el mdulo

"Declaracin y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categora en el men,
completar y enviar el formulario, efectuando el pago respectivo.

Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se realiz

efectu el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de
Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.

* Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa
habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan
mediante la retencin que efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como
retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o jurdicas)
que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen el
impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto
que deben pagar.

Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el ltimo
dgito de su nmero RUC, de acuerd con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

3.1. Cmo se declara y paga el impuesto de renta de segunda categora Anual?

Esta declaracin a diferencia de la mensual se har siempre y cuando el prestador se encuentre en

cualquiera de los siguientes supuestos:

- Consignen un saldo a favor del fisco

- Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora.

- Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Para el ao 2013)

Base Legal:

Obligados a Declarar Renta

Artculo 72 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.