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JUIN 2016 WWW.INFOSENTREPRENDRE.BE

RULING FISCAL TAX SHELTER LEGS EN DUO
Une sécurité juridique. Zoom sur la nouvelle loi. Avantages et motivations.

Optimisation
Fiscale
Thierry Afschrift :
« Depuis dix ans, la
Belgique figure parmi
les trois pays les plus
taxés au monde ! »
© COVERPHOTO : KRIS VAN EXEL

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fiscal du Tax Shelter
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place en violation des objectifs d’une disposition Le légitime souhait du contribuable de la cession de son patrimoine d’une manière opti. sible ? N’est-il pas naturel qu’il se pose la ques. Comptamatique soutient les dirigeants de Coordonnées : PME dans de très nombreux secteurs de la vie financière. Les incitants fiscaux des dernières donc impérativement avancer un mobile écono- sée est et doit rester le principe premier. c’est-à-dire comme de réaliser une correcte valorisation (souvent agressif peut être qualifié d’abus fiscal par le fisc. Les montages tion inverse ? Et.be de bord pour piloter votre entreprise en réelle connaissance de cause. ne se conduirait-il faisant appel aux droits réels démembrés restent Mais pas d’abus fiscal pas en bon père de famille dans le sens latin intéressants. à condition de ne pas exagérer et Un comportement d’optimisation fiscale trop du terme (paterfamilias).E-mail: info. Évoquons les mesures fiscales récentes qui sagée. mais dont ment dans le cadre d’une gestion normale quelques années. comptable fiscale et sociale.lacroix@mediaplanet. L’application de la Pierre-François Coppens favorable des droits d’auteur connait un grand Pour ne pas tomber sous le coup de la mesure théorie de la voie la moins imposée toujours Conseil fiscal IEC. I l y a 55 ans.996/31 Vous êtes à la recherche de conseils comptables et �iscaux ? Grâce à son expertise depuis plus de 30 ans.E-mail: nicolas. Jacqueline Remits § Lay-out: i GRAPHIC . fiscales possibles portée à 8 % ou élargie aux investissements écrivait : « Que penserait-on de celui Dresser le catalogue des techniques d’optimisa. À côté du mobile fiscal légitime. Victor Gothot.2 WWW. la déduction pour investissement de droit fiscal belge. il faut par conséquent avancer une reconnue en Belgique (fort heureusement) de l’OECCBB. numériques. ticulier des charges immobilières.be § Print: Roularta § Distribution: Trends-Tendances § Mediaplanet contact information: Tel: +32 2 421 18 20 . des réductions pour rendre exigible le plus gros impôt pos. Depuis un avantage fiscal prévu par le Code. montage ne s’est pas fait pour ces seules raisons est profitable à sa société. L’attribution de rémunérations « alterna.comptamatique.E-mail: info@i-graphic. entrepreneurs. Explications de Pierre-François Coppens. SUIVEZ-NOUS /MediaplanetBelgium @MediaplanetBE Mediaplanet Belgium Mediaplanetbe Mediaplanet Belgium OPTIMISATION FISCALE JUIN 2016 § Managing Director: Leoni Smedts § Head of Production: Daan De Becker § Web Editor: Wouter Ollevier § Business Developer: Nicolas Mascia § Project Manager: Nicolas Lacroix . un célèbre professeur De très nombreuses optimisations liquidation. ce faisant.com § Rédaction: Philippe Van Lil. On ne peut tirer un avantage fiscales. du précompte professionnel ciblées.INFOSENTREPRENDRE. un homme diligent et soigneux ? » économique) de ces droits. la taxation des dividendes au taux de mique quelconque. il faut Si le libre choix de la voie la moins impo. En clair.com § D/2016/12. commencerait impossible. poursuivant un but écono. on ne peut tirer un avantage fiscal certaines limites. contact@comptamatique.be@mediaplanet. de son vivant. Il y a précompte mobilier de 15 % au lieu de 27 % en par se demander comment il doit s’y prendre tout d’abord les grands classiques : la déduction cas d’apports en numéraire. On parle d’abus fiscal lorsqu’une opération se cessorale qui consiste à organiser. tion fiscale en quelques lignes est un exercice tantes ». certaines précautions essentielles sont à prendre lors de la mise en place de schémas d’optimisation fiscale. il fiscal grâce à un montage années mique ou financier qui explique l’opération envi- convient tout de même de ne pas franchir purement artificiel. optimale des charges professionnelles et en par.BE INTRODUCTION Optimisation fiscale et les abus : où est la limite ? S’il est légitime de rechercher la voie la moins imposée. Brussels School d’atténuer les effets d’une progressivité de l’impôt ment importante pour convaincre le fisc que le tion qui lui est fiscalement profitable ou qui des personnes physiques reste aussi très prisée.INFOSENTREPRENDRE. anti-abus. Juriste.Tel: +32 2 421 18 27 . du Code fiscal ou lorsqu’une opération aboutit à réduire sa charge fiscale s’inscrit naturelle. Secrétaire Général succès. le « tax shelter entreprises débu- qui. . Nous les esquisserons donc. Olivier Clinckart. male se décline aussi de diverses manières. de son patrimoine privé. P10 P14 LISEZ-EN PLUS SUR : WWW.BE MEDIAPLANET DANS CETTE ÉDITION Horeca Aide fiscale Précompte mobilier Optimisation Le point sur les des charges mesures phares en Comment bénéficier ONLINE fiscales et faveur des jeunes d’un taux réduit ? sociales. Professeur invité à la Solvay tives » ou de frais propres à l’employeur qui permet motivation autre que fiscale qui soit suffisam- permet à tout individu de réaliser une opéra. l’utilisation du régime fiscal très l’octroi est contraire aux objectifs de ce Code.be Les documents que Comptamatique vous transmet seront votre tableau www. Rue Bodeghem n° 91-93 boite 6 1000 . La planification suc.BRUXELLES ) (+32)2 511 12 50 Notre dé�i ? vous aider à conduire votre entreprise. offrent de belles opportunités : la réserve de grâce à un montage purement artificiel. etc.

En appliquant tous les afférant au développement (R&D avant 2016) indirectement plus de 550 millions d’euros incitants fiscaux qui précèdent. ou alors. à disposition pour des investissements sup. 2016 se révèle Dans sa nouvelle part. moyennant Philippe Van Lil connaissance employés dans des universités. en 2002. premiers incitants ci-dessous leur sont propres .en général à 240 000 euros. la mesure était plémentaires en R&D : 340 millions pour les gés lors de la clôture des comptes peuvent être uniquement destinée aux travailleurs de la entreprises . en • Assurance vie . il faut une dépense de pro- intenses. Bénéficier d’un tel profit sur de l’argent de énormément de filiales belges ainsi que de industrie cinématographique. duction de 1. ont mené à un total de 331 millions de finan- fonds. un précompte mobilier de 10 %. il a connu une croissance avantage important. soit près de 5% nets au total. l’augmentation des levées de fonds avoisinait le même pourcen- jusqu’ici une année compliquée en termes de formule. qu’il s’agisse d’ini- tiatives belges ou internationales. Le placement maximum légal s’élève Philippe Van Lil à une société de placer une partie . Précisons que ces 10% se 70% des entreprises ayant eu recours à cette exceptionnelle l’an dernier. 155 millions pour les universités. les quatre suivants les • Tax Shelter .BE 3 ACTUALITÉ Des incitants fiscaux pour la R&D des PME Les incitants fiscaux pour favoriser possibilité. totalement en profits et sont non rembour- sables. Les trois du 5e exercice qui suit cette mise en réserve.Il s’agit de l’avantage décou- concernent également mais pas de lant de l’investissement dans les productions manière spécifique.et de tous dit. affectés en « réserve de liquidation ». • Réserve de liquidation .com . redaction. le Tax Shelter permet euros. 61 mil. une rému. Soit cette déduc. Elle est actuellement d’un peu plus de 20 %.La réduction pour geants.de l’uni. elle n’a rien fait l’objet d’une dispense partielle à concur. Shelter tourne autour de 5  000 euros. concrétisent via un mécanisme double : d’une formule d’optimisation fiscale ne l’avaient En conséquence des attentats. médias en Belgique. tion diminue la base imposable si l’entreprise est bénéficiaire. une exonération fiscale de 310% génère un rendement fiscal immédiat de 5. • Précompte professionnel . desti- revanche.be@mediaplanet. le Tax Shelter pour l’investisseur. Lancé toute façon dû au fisc constitue évidemment un sociétés internationales. sont très placer une partie .Ils ne sont pas ne bénéficiant pas du taux réduit en matière imposables au niveau fédéral  . quelque 95 000 euros. Via cette mesure.com La nouvelle formule du Tax Shelter séduit les investisseurs Le Tax Shelter est un incitant un tiers .Les bénéfices déga. et. Rappelons que ce système d’optimisa- tion fiscale permet aux entreprises d’apporter l’impôt des sociétés) à On observe toutefois que le cœur du marché est constitué de grosses PME ayant une ren- cement supplémentaire pour les dépenses en production cinématographique. de la prélever la recherche et développement sans aucun impôt dès l’exercice comptable sui- (R&D) permettent aux PME actives vant .37 % nets jamais fait auparavant .en nets par an durant maximum 18 mois.de son ISOC (déclaration à l’impôt L’industrie cinématographique fiscal destiné aux entreprises des sociétés) à un rendement de plus de 10% En 2015. l’Etat fédéral met non-marchand privé et public. tage de croissance. En nération financière accordée à l’investisseur Pour l’industrie cinématographique. également au profit des dirigeants. d’autre part. ils restent d’ISOC (impôts des sociétés). Il en découlera la redaction. rence de 80  %.INFOSENTREPRENDRE. soit Un mécanisme double 10% d’un bénéfice avant impôts de 50  000 Dans sa nouvelle formule. lement rentable  : pour chaque euro récolté via le Tax Shelter. soit elle génère un crédit • Exemple . et que l’investissement minimal en Tax 10% nets. Il est surtout valable pour les entreprises • Subsides régionaux . Autrement version 2015 n’y est sans doute pas étrangère : personnelle à la multinationale .86 euro en Belgique.be@mediaplanet.Elle est souscrite par l’en- plus des amortissements. investissements change chaque année. dû payer en 2015. notamment en réserve de liquidation seront taxés à 5 % à partir engageant du personnel. recherche & développement dégage environ 280  000 euros de bénéfices. treprise. • Plan d’épargne individuel . les hautes écoles. les 178 millions d’euros récoltés en 2015 elle a amené un accroissement important des son ISOC (déclaration à secteurs peuvent se lancer dans le système. Normalement.Le précompte hautes écoles et fonds de recherche (FWO et lions pour les institutions de recherche du elle serait imposée à 34  % et devrait payer professionnel sur les salaires du personnel FNRS). les dividendes distribués sur cette investissements.de Les entreprises de toutes tailles . la production et la postproduction permet à une société de permet un rendement financier avoisinant 3% nataire final du système. nombre d’entrées dans les salles de cinéma. en cas de poursuite des activités dans ce secteur de poursuivre leurs de la société. Il peut rapporter jusqu’à 8 %. Mieux : l’an dernier. lors d’une liquidation. le FNRS et le FWO . l’opération est éga- de films dans notre pays. une source de financement non négligeable à un rendement de plus de tabilité entre 200 000 et 4 millions d’euros l’industrie cinématographique belge. la simplification du système a attiré belges et visant à soutenir notre 10% nets.Une entreprise active dans la d’impôts si l’entreprise est en perte. La nouvelle formule du Tax Shelter général un tiers .MEDIAPLANET WWW. A l’origine.Il permet de générer des économies au profit des diri- • Investissements .

a vraiment créé un Par rapport aux tendances actuelles du mar. l’investisseur se voit gique. Pour plus d’informations.37 % (au taux chez la plupart des opérateurs. vigueur depuis 2015.infosentreprendre.. la concurrence entre opérateurs est incontesta. surtout en éliminant certaines où. utilisée à mauvais d’autant plus limité si l’investisseur choisit Analyse escient. on remarque une montée en puissance des tance dans ce domaine et la chose est aisé. avantages cités ci-dessus. • Une économie d’impôt de 5.be le rendement étant le même chez tous les opé. alors que le gain est garanti par une assurance. bien au recherches d’économies sur le plan budgé. Ainsi.BE MEDIAPLANET ACTUALITÉ Tax Shelter : une nouvelle formule plus claire et attrayante La nouvelle formule du Tax Shelter.be@mediaplanet. il a malgré tout décidé de signer pour un investisseurs. aujourd’hui. a apporté des sable dans le cadre du processus Tax Shelter. En effet. l’investisseur ne doit donc surtout gouvernement se situe dans une période de Ce qui donne donc un gain final d’envi. «joueurs» bancaires ou adossés à une banque: ment compréhensible. pour l’économie belge. En effet. qui représente un nombre Celui-ci se répartit comme suit : également couvert par une assurance fiscale d’emplois très important. généralement ni le temps ni les moyens pour Connaître le gain rateurs du marché. www. Il est important de souligner tout le monde dispose des mêmes armes. l’avantage fiscal obtenu au départ. nomique belge porteur d’emploi. le taux de bonification du Tax pays distribuent déjà ce produit. tion. pas considérer qu’il élude l’impôt. aurait pu encourager la course au un intermédiaire sérieux. visuel : les studios. Le risque pris est dont la plus importante. il connaît à l’avance le gain. le secteur Horeca. Au final.4 WWW. les firmes de location de matériel. l’utilité du Tax Shelter a été confirmée d’impôt normal des sociétés) assurance garantit la première partie du gain. Le but final étant cette remise d’at. A s’avère rentable pour lui mais aussi pour son nouveau Tax Shelter mais aussi de le rendre que le Tax Shelter constitue une alternative cet effet. en impliquant notamment un emprunt rembour. la principale recherche analyser en profondeur l’offre d’un opérateur Dans la nouvelle version de la loi.be . Et ce pour le plus grand bénéfice des produc- améliorations tangibles à cet incitant mais au contraire. le client n’a www. Hormis les différentes qualités et autres tions belges et étrangères coproduites en Bel- fiscal.com Investir dans le cinéma belge sans risque Powered by et avec un rendement garanti ? Faites votre simulation sur notre site. visitez ment des producteurs.. puisque 3 grandes banques de notre société qu’il choisit d’allouer à un secteur éco- l’investisseur. pays.. ron 10% après impôt.INFOSENTREPRENDRE. Certains joueurs offrent des possibilités de simulation assez avancées. les ateliers de postproduc- de manière indiscutable grâce aux retom. Aujourd’hui. étant donné que contraire: non seulement son investissement taire. dans le sens geable. tandis qu’une banque va effectuer Olivier Clinckart ne doit plus recourir à un processus complexe sécurité. Des failles Shelter s’avère supérieur. • Une prime d’environ 7% actuellement et avec comme conséquence positive que l’inves. testation définitive de film qui rend pérenne de vérification de l’intermédiaire Tax Shelter. Ce secteur. les banques jouent un rôle non négli. rendement en faussant le marché au détri. l’investisseur de l’investisseur aujourd’hui est avant tout la Tax Shelter. identique pour tous les blement devenue plus saine. cette savoir-faire en Belgique dans le secteur audio- ché. les bées que le secteur de l’audiovisuel génère versée après 18 mois tisseur sait combien il gagne au départ et que ce divers intervenants. puisque c’est une partie de son impôt beaucoup plus transparent et rassurant pour au versement anticipé d’impôt. ce travail pour le client et lui offrir une qualité redaction. raison pour laquelle Les banques acquièrent donc une réelle impor. failles de la mouture précédente.taxshelter.

La DLU4 régulariseraient pas leur situation s’exposent Région wallonne. directs. Le seul fait de donner un bien immobi- titre de plus-value de cessation. Conseil d’État. actuellement soumise au l’ensemble des États de la planète. Il décide à présent des fins non professionnelles entre la date de Par conséquent. la plus-value doit nécessairement être réalisée même si une partie des revenus de location Avocat fiscaliste plus-value réalisée lors de la vente “en raison de” ou “à l’occasion de” la cessation est requalifiée en revenus de dirigeant d’entre- au cabinet Portalis ultérieure de son bien était taxable à de l’activité professionnelle. la plus-value réalisée est impo. évolué ces dernières années. contribuable est le gérant n’empêche nulle- que le bien rentre dans son tat : l’administration tente de taxer la plus-value ment que le bien rentre dans son patrimoine réalisée à cette occasion au taux de 16. qui dépendra de l’année au cours de quasiment toutes les matières  : les impôts ministres à la mi-mars. ce qui est très confiscatoire.be@mediaplanet. ger et qui ne peuvent être dépensées ici en 2013) et la DLU3 (juillet 2013 à décembre 2013). il devra payer un entre l’État fédéral et la Région flamande est l’ESSF. Résul. » Belgique qu’à la petite semaine. « ce chiffre est réaliste. Désormais. Pour en droit fiscal effets. » Ceux qui ne encore le cas avec la Région bruxelloise ni la La situation actuelle des tion d’avoirs non officiels s’avère risqué. Il possède un immeuble dans est affecté de manière durable et exclusive à imposable de la plus-value. millions de rentrées en 2016. » Par conséquent. les échanges de millions d’euros cette année à l’État. Ceci est le cas Bernard son immeuble à cette dernière. La DLU4 concerne toute personne morale Philippe Van Lil Elle présentera cependant un niveau de sévérité ou physique ayant éludé l’impôt. de la régularisation fiscale. les contrats d’assurance Avocat spécialiste unique (DLU) prendra bientôt ses passeront ainsi de 15  % dans la DLU3 à 20  % dont on n’aurait pas payé les taxes. mais.be@mediaplanet. Un accord de coopération l’ESSF fiscal et professeur à l’ICHEC et à régulariser ce capital en 2016. puis 38 % en 2018 et ainsi de suite. cessation de son activité professionnelle. mais aussi redaction. après la s’accordait à dire que. surtout. pour être imposable. dont le contribuable est le lequel il exerçait son activité. lien entre la cessation d’activité et l’aliénation redaction. Le fait que le contri- l’immeuble. Si toutefois sur le point d’être conclu au sujet la régularisation se fait en 2017. la loi relative laquelle le contribuable régularisera sa situa. Panama Papers pousse le donnera prochainement une dernière opportu. pour de succession. «  l’octroi d’un bail à la société dont le gérant n’empêche nullement il revend son bien à la société ou à un tiers. à des risques d’autant plus élevés. il existe une exception notoire  : et professeur Éléments d’explications avec Marc devra démontrer que le capital qu’il possède à tout ce qui est régionalisé. notamment en vue de renseignements entre les pays sur les capitaux Marc Marlière. la notamment par des sommes importantes à plus sévère. Beau- manière plus systématique et procéder à une planification successorale. le indépendant cessait son activité nard. les revenus mobiliers. prise. Les nistration fiscale de prouver le lien étroit lier en location n’est donc pas constitutif d’une choses ont changé. le contribuable l’instant. le déclarations qui ont été introduites et déclarations qui ont été introduites gouvernement s’attend à 250 rapporté près de 500 millions d’euros. la TVA. conclut notre interlocu- de le louer à sa société. affecté à l’activité professionnelle à la cessation La position de la jurisprudence a d’ailleurs de cette activité. Quelle en est la portée ? dans la DLU4.com . notamment La nouvelle DLU est censée rapporter 250 nité à tous ceux qui sont amenés à régulariser sur le plan pénal. avocat spécialiste en droit l’étranger est tout à fait officiel. Donner cet argent à leurs enfants ne ferait que reporter Une sévérité accrue Seule exception : le problème sur ces derniers ! » Par rapport aux versions précédentes. vient compléter la première DLU situation actuelle des Panama Papers pousse le l’étranger ou rapatriées en liquide de l’étran- qui courait en 2004. que dès 2017. entre la cessation d’activité et la vente de activité professionnelle. le Philippe Van Lil sable en tant que plus-value de cessation. en clair. et rapporté plus de 670 millions. la DLU4 les compétences régionales sera une régularisation désormais permanente. cela sera 37 %. la cessation d’activité de l’indépendant et la teur. mais ce n’est pas Réaliser une optimisation fiscale via une dona. lorsqu’un Cependant.MEDIAPLANET WWW. Cette détenus seront renforcés et élargis à quasiment coup de contribuables sont encore concernés. comme les droits à l’ICHEC et à Marlière. etc. Sans cela. date de la vente de l’immeuble. la DLU2 (janvier 2006 -juillet ministère public à agir de manière plus systé. impôt de 36 %. La loi Evolution de la position de la privé. comme le précise Laurent Ber. les plus-values buable soit le gérant de la société n’est pas plus Imaginez le cas d’un indépendant qui décide de ne sont pas imposables lorsque l’immeuble pertinent pour juger de l’éventuel caractère L’octroi d’un bail à la société passer en société. tout le monde Prouver le lien étroit de l’immeuble n’existe plus lorsque.5 %. prévoit en effet qu’en cas de vente d’un immeuble jurisprudence de la cession ne pourra pas être taxée. Marc Marlière : « Les majorations d’impôts nus professionnels. les reve- Marc Marlière à la nouvelle Déclaration libératoire tion. » Et.INFOSENTREPRENDRE.BE 5 EXPERTISE La DLU2 a concerné 26 008 La DLU3 a concerné 6 297 Pour la DLU4. Quelque temps plus tard. Selon ministère public à agir de leur situation fiscale. Et c’est à l’admi. nouvelle possibilité. « la contribuable donne l’immeuble en location Laurent pour l’exercer en société et louait loi stipule aussi que. la plus-value réalisée lors patrimoine privé. « En outre. Une régularisation fiscale désormais permanente Approuvée par le conseil des plus grand. matique et plus sévère.com Eviter la taxation de la plus-value réalisée sur l’immeuble utilisé professionnellement Jusqu’il y a peu. la à la société qu’il a constituée. avocat fiscaliste au cabinet Portalis.

Explications de Eric Blanchet. Une PME est une société qui. de leurs revenus de l’immobilier. Comment fonctionne le régime de 15 % jusqu’à un plafond de 57 590 €. répond à au moins deux des tissement. une micro-entreprise Philippe Van Lil peut lever maximum 250 000 euros via le Tax répond à au moins deux des trois critères sui. que ses proches souhaitant investir dans son ou égale à 10. également sur base consolidée : le total est d’application depuis un an. la enfin. d’autres domaines ? Eric Blanchet  :  «  Les droits d’auteur per. Précisons vants. du bilan est inférieur ou égal à 350 000 euros . » redaction. possibilité d’interprétation lors d’un éventuel Philippe Van Lil tion dans le régime des droits d’auteur est de contrôle fiscal ultérieur. : « Oui. est inférieur ou Lucchese Pascal Lucchese. Cet incitant fiscal permet base consolidée. vous avez la possibilité forfaitaires couvrant des frais de parking ou communication. : « Il s’agit soit de PME. et cela indépendamment de leur population à sortir des liquidités placées sur P. Leur concession est ce que vous voulez faire. en particulier lorsqu’on permettent de rémunérer dupliquer la création du concepteur pendant souhaitez confirmer. E. comptable . logos. fiduciaire BC. soit en direct. : « Il va bien au-delà de la concession des Eric Blanchet mettent de rémunérer la création d’œuvres droits d’auteur. la moyenne des travail- Expert-comptable et conseil fiscal. la moyenne des travail. et le régime fiscal que vous fois fort douloureuses. redaction. etc. plein. On évite ainsi les mauvaises surprises ! » est-il avantageux ? période. taille. ces frais for- la création d’œuvres tration.25 % sur les 15 350 € suivants et 15 % jusqu’à 57 590 €. celles qui tirent une part essentielle l’intermédiaire d’une plateforme de “crowfun. le confort de la certitude En matière d’imposition. Cette possibilité est ouverte à Comptable . » gérant de la entreprise puissent en jouir. sur activités suivantes  : le management. expert-comptable peut pas bénéficier du système de déduction égal à 700 000 euros . Dans tous les cas de figure. B. le taux réel moyen est de 12 %. mais également la création de sup.5 % Le taux d’imposition dans le régime des droits d’auteur est de 11. Si l’on tient Peut-on étendre le ruling fiscal à concession des droits d’auteur ? compte des déductions forfaitaires des frais pré. Il s’agit des sociétés spécialisées dans les L’objectif du nouveau Tax ses comptes épargne et à les introduire dans entreprises. Le montant leurs occupés pendant l’année est inférieure déjà fait une distribution de dividendes. octroient des avantages fiduciaire BC vains. hors TVA. L. B. la conception de logiciels de confirmer l’application d’un texte juridique de représentation. par exemple. introduire dans l’économie maximum d’un investisseur ne peut dépasser ou égale à 50.  :  « Sur l’exercice 2017. cela se fait souvent de informatiques. pour l’acheteur. Vous lui expliquez manière approximative. » fiduciaire Cefilux Quel est l’objectif du nouveau Tax Certaines sociétés sont-elles exclues Shelter ? Quel est le profil des sociétés cibles du système ? Pascal Lucchese  : «  C’est d’encourager la de la mesure ? P. l’inves- Shelter c’est d’encourager l’économie réelle. Comment s’assurer de pouvoir en bénéficier ? Le ruling fiscal offre une sécurité juridique aux contribuables. soit de micro. avec l’avantage énorme d’être écrite faitaires peuvent très bien être encadrés par un intellectuelles originales. » E.  : « En s’adressant au Service des Déci. L. vues par la loi. B. elle. et. intellectuelles originales.fiscaliste. est inférieur ou de sociétés. le dirigeant ou l’adminis. pour sécuriser cette optimisation ? de sociétés. 15 % Ruling fiscal. » ruling fiscal . Pascal point sur cette mesure fiscale avec trateur de la PME ou de la micro-entreprise ne le chiffre d’affaires.com Le nouveau Tax Shelter pour PME a un an Le nouveau système du Tax Shelter Shelter au cours de son existence. Mais rien n’empêche évidemment leurs occupés pendant l’année est inférieure et conseil fiscal. celles qui sont cotées en bourse. 30 % du capital de l’entreprise cible ni excéder PME compte moins de 100 équivalents temps 100  000 euros par an. en général cinq ans.be@mediaplanet. la trésorerie et le financement. son constituées à l’occasion d’une fusion ou scission liquidités placées sur ses de PME ou start-ups. fiduciaire Cefilux. égal à 7 300 000 euros . avec pour conséquence une vente pure et simple. Le qu’à titre personnel.25 % 7. seulement le travail des artistes et des écri. En quoi le régime des droits d’auteur noir sur blanc et valable pendant une certaine ruling. Sont à des investisseurs personnes physiques trois critères suivants : le total de son bilan également exclues du système : les entreprises la population à sortir des d’acquérir des parts sociales ou des actions est inférieur ou égal à 3 650 000 euros . le taux d’imposi.6 WWW.com . l’administration fiscale au préalable.INFOSENTREPRENDRE. 11. hors TVA.be@mediaplanet.est alors rendue par l’adminis. Or. de donner lieu à des régularisations fiscales par- Les droits d’auteur la possibilité. Pour sa part. le régime des droits d’auteur s’avère particulièrement intéressant. La société cible. Beaucoup fiscaliste. fiscaux à leurs employés. » réelle. Cela évite toute E. Leur cession est à votre situation spécifique. soit par chiffre d’affaires. celles ayant comptes épargne et à les ding” ou de fonds starters agréés. gérant de la fiscale.BE MEDIAPLANET EXPERTISE 7. comme des montants ports audiovisuels pour une campagne de sions Anticipées (SDA). d’utiliser ou de quelles conditions.appelée a un grand nombre d’employés. dans quelle mesure.5 % sur les premiers 15 360 € annuels. La décision . Si on consulte seulement une période donnée. Ceci inclut non Quelle est l’utilité d’un ruling fiscal toutes les catégories de contribuables.

experts-comptables et conseils fiscaux. le plus courant. conseil fiscal et administrateur délégué Expert- comptable. prélevée par les dirigeants. si on précomptes mobiliers de 5 % à 27 %. frappé d’un taux d’imposition très vite proche tions à leurs besoins courants et en recourant de maintenir. expert-comp- son activité économique s’avère bien moindre que celle d’une activité en per. » A. la taxation sur le Cas par cas Guy Lince physique.be@mediaplanet. » imposable. A l’inverse. est souvent de l’ordre de 65 % sur la tranche sûr être examiné au cas par cas. Celui-ci est la contrepartie du risque de revenu imposable compris entre 35 000 et pris lors de leur participation au capital et/ou de 55 000 €.BE 7 EXPERTISE Précompte mobilier et optimisation fiscale En matière de précompte mobilier. sauf pour les inté- le détenteur des actions. les PME assez complexe… peuvent affecter tout ou partie de leur bénéfice A. Ceci s’explique en raison de de la Fiduciaire Integrity. décide d’attendre la liquidation de la société. On paie donc dividende ? une cotisation de 10 % aujourd’hui et 5 % de Amaury de la Chevalerie : « Il existe 7 taux de précompte mobilier dans 5 ans. Une deuxième oppor. qui existe depuis peu et sous des condi. soit un gain de 12 % net société. Par exemple. » Conseiller fiscal au sein de la Fiduciaire Montgomery (FMG) bénéficier d’un taux réduit ? En conclusion. de 50 %.certes déductibles fisca.be@mediaplanet. de pension. que. une société n’est taxée qu’entre 25 met de maintenir. les options sur actions. Quel est le taux de précompte 5 % si 5 ans ou plus se sont écoulés depuis la mobilier retenu lors de l’octroi d’un constitution de cette réserve. Il faut que l’apport en capital soit intervenu Qu’en est-il du précompte mobilier après le 1er juillet 2013. une opportunité fiscale Pour un indépendant en personne Enfin.. d’autre part. la partie de bénéfice non prélevée En cas d’exercice préalable d’une activité en position afin de faciliter le financement de sa par les dirigeants. le simple fait d’exercer en société per- délégué de la tirés de son travail. Ce dernier. est applicable aux dividendes aucun précompte ne viendra grever le boni et aux boni de liquidation. etc. Au final. pour redescendre un peu au-delà de Philippe Van Lil leur soutien financier sous forme de prêt. matériel. conditions. Tout ceci doit bien la partie de bénéfice non des partenaires pourront bénéficier d’un avan. d. Ainsi. l.INFOSENTREPRENDRE. quelles sont les possibilités existantes pour optimiser sa fiscalité ? Réponses d’un spécialiste. « Tout ceci montre conseil fiscal et d’optimaliser la fiscalité et la la répartition du bénéfice des sociétés en diffé. Le gain social et fiscal est personne physique. table. : « Cette matière doit être analysée Depuis l’année dernière. provenant d’une telle réserve de liquidation Jacqueline Remits sera soumise à un précompte mobilier de redaction. ont la possibilité d’optimaliser leurs revenus en société permet avec des plus-values taxées distinctement  : lement mais souvent élevées . De plus. qu’il soit en numéraire sur les intérêts ? intégralement libéré et que l’actionnaire reste A. les avan- ciers réalisés lors de la création de la société par cale d’un indépendant en personne physique tages en nature et autres. Amaury de la Chevalerie. fessionnel.MEDIAPLANET WWW. d’une part. les intérêts sont déductibles de la base par rapport au taux normal de 27 %. Le taux réduit sera rêts imposables de dépôts d’épargne réglementés alors de 20 % pour les dividendes alloués ou qui. C. : « C’est aussi 27 %.sont soumis à 15 % de retenue. Cela permet sonne physique.com . directs ou différés en limitant leurs rémunéra- clientèle. un taux réduit est applicable aux soit un gain de 17 % en cas de liquidation. C. Pour une de 15 % à partir du 3e. l. le passage en société de revenu dégagé par une activité en société est Comme le souligne Guy Lince. » dividendes attribués ou alloués par une PME. très souvent opportun.com Le passage en société. dans le patrimoine pro- Fiduciaire Integrity et 34 % pour les bénéfices qu’elle laisse à sa dis. d. sans recourir à un montage fiscal com- administrateur parafiscalité qui frappent les revenus rents types de revenus autres que profession. Il sera 1 880 euros par an et par contribuable. communaux. de surcroît. les PME peuvent affecter à une réserve de liquidation en payant une coti. : « Depuis l’année dernière. dans le tunité. à concur- attribués lors de la répartition bénéficiaire du rence des intérêts qui excèdent la 1e tranche de 2e exercice qui suit l’apport en capital. plexe. nels. conseiller fiscal au sein de la Fiduciaire Montgomery (FMG). l’addition sociale et fis. eux . cette matière est A. » mentaires ou concurrentes. à majorer. la création d’une société croissance.. C. soumis aux signalons aussi que les dirigeants d’entreprise Le simple fait d’exercer apporter le patrimoine professionnel constitué cotisations sociales . présente comme premier avantage de pouvoir personne physique est. les conditions d’applica- liquidation en payant une cotisation distincte du Quel en est l’avantage ? tion des taux réduits à l’impôt des sociétés. d. ce qui rend leur fiscalité plus attrac- Amaury de la Chevalerie Existe-t-il une autre manière de tive que celle des dividendes.et. last but not least. des additionnels à des outils comme l’engagement individuel patrimoine professionnel. d. les tout ou partie de leur bénéfice à une réserve de intérêts notionnels. tions strictes. ce dernier montant. tage fiscal. le revenu d’activité en évidemment très important ! » Pour conclure. redaction. avec d’autres dispositions fiscales complé- sation distincte du montant mis en réserve. l. C. : « La distribution d’un dividende montant mis en réserve. l. Sous certaines de liquidation correspondant à cette réserve. est le fait que les apports finan.

8 WWW.BE EXPERTISE Lisez-en plus sur les tendances en Belgique de l’optimisation fiscale sur www. : « Oui. ce qui n’est le De même. l’optimisation fiscale afin ment légal de l’impôt ». : « Il est vrai que la holding belge béné- une femme de ménage en vertu d’un contrat ficie d’un des régimes fiscaux parmi les plus de travail. Entretien.INFOSENTREPRENDRE.be L’optimisation fiscale concerne tout un chacun ! Avocat et professeur de droit fiscal à la Solvay Business School de l’ULB. fois sociale et fiscale. où l’on bénéficie de l’exonération fis. mais bien des millions de personnes constituent également une forme d’opti- dans notre pays. qui bénéficient de forfaits qui sociétés. une société holding les entreprises tout de même… belge peut bénéficier de la déduction des T. Il s’agit donc du fait au-delà de ce que la loi de payer le moins d’impôts que l’État n’a le droit de ne réclamer. » possible. mais bien des millions de personnes une situation où ils payent le moins d’impôts que nous vivons dans notre pays. » fiscal à la Solvay Business lorsque l’on met son argent sur un livret de School de l’ULB dépôt. A. Il faut bien possible. Tout le monde est-il concerné par une aux membres du personnel sont plus avan- telle démarche ? tageux pour les entreprises et les salariés T. l’optimisation fiscale Thierry mentaire. est une façon de contrevenir à la loi. A. A. les contribuables sont autorisés à se placer volontairement dans être conscient grandes sociétés. » pays les plus taxés au monde. Thierry Afschrift est réputé pour ses positions en matière d’optimisation fiscale. que les impôts prévus par prévoit. les tickets-restaurant accordés cas que dans une proportion bien moindre . voire pas du tout. : « Effectivement ! Les voitures de société intérêts des emprunts qui lui permettent représentent un avantage fiscal important. puisque l’on y gagne sur l’exonération est quasiment totale pour les les impôts et sur les charges sociales. on parle d’un « choix licite de la voie la moins imposée » ou encore de « l’évite- n’est pas obligé d’aller réalité. qu’octroyer une rémunération supplé- même sans le savoir. tout le monde utilise en réalité. Uti. non ? liser des titres-services plutôt que d’engager T. Elle ne concerne pas uniquement les la loi. toutes grandes sociétés. moyennant certaines Avec des avantages spécifiques pour conditions. qui tout à fait exceptionnels pour les subit lui un précompte mobilier de 27 %. À quoi correspond la notion d’optimisation fiscale sur le Toute personne ou plan légal ? société doit respecter Thierry Afschrift : « Il ne s’agit pas à propre- ment parler d’un terme qui se trouve dans la la loi. Elle sociales spécifiques. » dividendes qu’elle perçoit et sur les plus- values qu’elle réalise. plutôt que sur un compte à terme. en vertu de la Constitution. même sans le savoir. elle. c’est aussi de l’optimisation. En droit. Il existe aussi des catégories Afschrift afin de payer le moins d’impôts possible. Sans oublier les régimes fiscaux cale. d’acquérir des participations.infosentreprendre. Par conséquent. En revanche. En l’occurrence. à la avantageux au monde. comme les agri- ne concerne pas uniquement les grandes culteurs. De plus. C’est notamment le cas Avocat et professeur de droit misation fiscale. Ceci est bel et bien de l’optimisation fiscale et n’a rien à voir avec dans l’un des © PHOTOS : KRIS VAN EXEL la fraude fiscale qui. on Thierry Afschrift : « Tout le monde utilise en loi.

éviter un maximum les quels s’ajoutent des additionnels. dont il faut souhaiter qu’elles soient logiciels nécessitant des personnalisations et du montant perçu par l’État. par exemple. physique paie très rapidement jusqu’à 50 % d’impôts aux. lorsqu’en Belgique. c’est que le mythe du logiciel unique n’est pas réaliste. Celui-ci s’occupe des vers un programme de comptabilité. la Grèce. développement sur-mesure. Mieux vaut utiliser des logiciels différents… qui au Luxembourg et aux Pays-Bas. Conseils… Bon nombre de petites entreprises établissent encore leurs factures à la main ou à l’aide de logi- ciels bureautiques traditionnels tels que Excel ou Word. A. A. . Le recours à des logiciels de gestion d’entreprise s’avère dès lors indispensable. qui pousse les contribuables intuitifs et conviviaux . d’autres encore se consacrent aux business plans des entreprises. on n’est pas Existe-t-il des chiffres concernant l’optimisation ciel : s’assurer de la pérennité et de la stabilité de obligé. Le mythe du logiciel unique Evidemment.com redaction. par exemple. Et ce ne sont là que quelques exemples. détenir des logiciels capables d’exporter créent leur holding de tête chez nous. documents en PDF et d’exporter des écritures Quels sont les aspects éthiques liés à ce concept lement à un expert-comptable externe. privilégier des logiciels simples. seules 20 % des PME et moins de 10 % des TPE sont équipées d’un logiciel de gestion commerciale (factures. » En guise de conclusion. et réalisés sur mesure selon un cahier des charges précis  . pour payer le moins d’impôts possible. etc. l’on paie la Belgique figure parmi les trois pays les plus taxés au monde ! » en sont souvent mal maîtrisés.be@mediaplanet. : « De mon point de vue. notamment en termes de gain de temps. Il n’est cependant pas toujours aisé de choisir parmi l’offre pléthorique. Selon l’Agence wallonne des Télécommunications. une évaluation d’années de ses produits sur le marché . Une petite entreprise s’adresse généra. : « Non. d’envoyer des qu’elles doivent faire. il en existe une multitude. avec l’Italie. qui font grimper à 54 % le à rechercher des solutions. l’on ne paie qu’un montant aux alentours de 20 à 30  %. En cas de questions complexes ou s’il y a un risque Conseils pratiques respecter la loi . d’optimisation fiscale ? déclarations fiscales. une personne Portugal. Ce sont bien ici des Philippe Van Lil Philippe Van Lil règles légales et non des règles éthiques. MEDIAPLANET 9 GESTION Logiciels de gestion d’entreprise Pour les indépendants. d’aller au-delà de ce que la loi prévoit. est relativement réaliste. les lois fiscales ne sont pas des lois morales. explique notamment pourquoi des sociétés étrangères l’impôt « juste » ? du coup. l’Espagne et le adaptés à vos besoins réels – éviter les fonctionna- d’impôts. particulièrement élevé en Belgique. stocks. opter pour des logiciels mais des lois visant à ce que l’État perçoive un maximum les plus élevés en Europe. Par exemple. à mon sens. cela n’a rien à voir avec une règle légales. car les coûts et délais éthique.com . pas à ma connaissance. D’un point de vue stricte. En revanche. pouvoir pays les plus taxés au monde. voici encore quelques vit dans un État de droit. comme la construction ou la prospection télé- phonique. gère les contrôles fiscaux et donne des T. les entreprises belges savent très bien ce bon nombre d’éléments en Excel. Et il n’est pas moins éthique qu’à Monaco. TPE et PME. » redaction. la société s’adresse souvent à un avocat-fiscaliste. Tout ceci De qui faut-il s’entourer pour s’assurer de payer travaillent ensemble  ! Donc mieux vaut aussi. Le respect de la loi est un devoir conseils pratiques pour bien choisir son logi- absolu pour tout contribuable. C’est sans doute l’un des pourcentages l’accès à une aide en ligne . les logiciels de gestion d’entreprise constituent un atout non négligeable. : « En général.be@mediaplanet. Mais ce n’est pas efficient pour qui veut. située entre 15 et 20 % de fraude fiscale ou d’optimisation fiscale bénéficier de services tels que des mises à jour et ment éthique. Cer- tains sont spécifiques à des métiers particuliers. toute personne ou société doit conseils.). » T. comme une présence d’une trentaine Il faut bien être conscient que  nous vivons dans l’un des T. fiscale ? l’éditeur. sortir rapidement des devis ou amé- liorer sa communication avec son comptable. 0 % et que dans des pays comme la Suisse. En revanche. Ceci s’explique probablement par le niveau de taxation lités inutiles . c’est la condition sine qua non lorsque l’on de litige. La vérité. A. d’autres couvrent unique- ment des besoins allant de la facturation à la ges- tion comptable  . Depuis dix ans.

utilisé. qui devront également se munir de ces collaboration . Tout . Si on ne sait lisées. flexi-jobs. et la volonté des parties exprimée dans une conven- facultatif pour les autres. la liberté d’organisation du travail et du temps de travail .du SCE. ce n’est sans doute pas notre sociales et fiscales de l’entrepreneur Horeca. Le secteur Horeca compte quelque 40 000 entrepreneurs indépendants. : « De manière générale. Bon nombre de fonctions pourraient A présent. : « Nous connaissions déjà le système de la TVA où être exercées dans le cadre d’une telle autonomie. S. l’entrée en vigueur du Philippe Van Lil SCE aggravera la situation du secteur Horeca. Elles comprennent les peut-être plus les excès réglementaires des autori. » contrôle visant à renforcer les contrôles. La pres- sion fiscale et sociale ira en s’accroissant. inférieur à 1.sera désormais enregistré par le biais de ce P. A terme. repenser la structure opération- d’une rémunération nette de 100 €.com . : « Oui. ce secteur reçoit la primeur des outils de relation de travail d’indépendant en salarié. les de normes constitue un terrain propice à l’insécurité bons élèves entrepreneurs-contrôleurs seront récom- juridique. Cette option doit P.ou Comment éviter une telle requalification ? presque . offre un outil d’optimisation sociale et fiscale Avec un accroissement de charges à la clé… aux PME belges. » contrôleur… et devra faire face à de où l’entrepreneur deviendra son propre contrôleur… et devra faire face à de nouvelles sanctions ! Selon trois nouvelles sanctions ! études universitaires belges. : « Les prestations du travailleur indépendant SCE. le gouvernement tion doit correspondre à l’exécution concrète de la Philippe Simonart nous promet d’étendre ce système à d’autres secteurs d’activités. obligatoire pour tout établissement offrant plus devront respecter un certain nombre de conditions : de 25 000 € de restauration à consommer sur place. Appliqué à un sec.BE MEDIAPLANET EXPERTISE Vers un statut de travailleur autonome ? Faut-il favoriser l’autonomie des travailleurs pour optimiser les charges fiscales et sociales ? C’est l’avis de Philippe Simonart. Le salariat. l’augmentation constante preneur de se munir . L’an dernier. la possibilité d’un contrôle hié- Fondateur de Concordes outils de contrôle. la flexibilité et le travail occasionnel. doit teur à haute densité de main-d’œuvre tel que l’Horeca. P. Il emploie plus de 120 000 personnes. fondateur de Concordes. A présent. Illustration parmi d’autres : l’an der. S. de l’ornière ? buent également. le gouvernement prévoit des fiscal et social belges ? mesures d’accompagnement… Philippe Simonart : « Ils ont un fondement simple : P. » redaction. Leur champ d’application et contribuent à rendre le système insoutenable. » lancée. il est un fait que ces excès et abus fiscales sont douteuses.ou non . sociales et parasociales y contri. En clair. avec ses charges inhérentes.  : «  Ces mesures. il faudrait que le coût d’un travailleur soit Les charges qui pèsent sur le travail sont. un cabinet d’avocats spécialisé en droit des affaires et de l’Horeca. l’employeur belge devait débourser en moyenne tégie sociale de l’entreprise . Cela contribue aussi dans l’Horeca ? à maintenir et créer de l’emploi. Le le contribuable remplace l’Etat en tant que percepteur statut de travailleur autonome a tout intérêt à être où l’entrepreneur deviendra son propre de l’impôt. trop qui de l’autorité ou du contribuable précède la l’applicabilité et l’efficience de ces mesures sociales et réaction de l’autre.et c’est paradoxal -. nelle. Quelle analyse globale faites-vous des droits Pourtant. S. nous découvrirons un système P. En leur intensité varient en fonction du choix de l’entre- outre . pas moins de 81 832 pages ont pensés par des mesures d’aide… s’il leur est loisible été publiées au Moniteur belge ! » de les mettre en place ! Pas les autres ! En tout état de cause. Via le système de caisse enregistreuse cependant éviter un écueil : la requalification de la (SCE).8 fois son salaire net pour garantir la via- elles trop lourdes à vos yeux ? bilité du secteur Horeca.10 WWW. ont été système social ou fiscal qui pose problème mais adoptées en novembre 2015. » P. à leurs frais bien sûr. conjugués aux abus des citoyens. visant à réduire les charges la réalité ! A l’analyse. utilisé à bon escient.be@mediaplanet. Ce recours à l’indépendance. Embaucher des indépendants au moyen de contrats de prestation de services permet de réduire Vous faites allusion à la fameuse black box les charges fiscales et sociales. nous découvrirons un système reconnu et. La notion est ainsi sociaux que l’on souhaite maintenant éradiquer. : « C’est une évidence ! Les charges fiscales ne sont d’ailleurs pas les seules qui viennent grever le travail : les Quelle stratégie préconisez-vous pour sortir charges parafiscales. être mis en balance avec la possibilité de collaborer un tel système a induit des comportements fiscaux et avec des “travailleurs autonomes”.INFOSENTREPRENDRE. il faut repenser la stra- nier. » rarchique. Toutefois. S. S.et ses 247 € pour que son travailleur salarié puisse bénéficier impacts fiscaux.notamment . surtout. S. certaines heures supplémentaires défisca- tés.

MEDIAPLANET WWW. en contestant la déductibilité par clientèle est constituée de ture financière des deux sociétés. avocat fiscaliste chez GMW Law : « Au terme de l’opéra- tion. c’est sûr. Philippe Van Lil société externe. de sept personnes. l’immeuble revient intégralement dans le patrimoine privé Charlie Lambrecht est à la première de faire appel à lui était uniquement sur format papier  ! - du chef d’entreprise.be@mediaplanet.Informatique de gestion . Sa capable de décortiquer toute la struc. C’est notam. a la possibilité Faire appel à une légale de procéder à une optimisation fiscale au moment de l’achat d’un immeuble pour lui-même et sa famille. trois ans.Droit E-business . il a l’opportunité d’en financer Faire appel à une société externe pour sa comptabilité apporte une réelle plus-value à une entreprise.Comptabilité .Marketing fiscal est lancé. J’étais convaincu il a notamment fallu reprendre la Philippe Van Lil redaction. Charlie Lambrecht crée son ponctuelle.Technologie de l’informatique Siège social : Av. au moment des bilans. K. Toutefois. Adenauer. Bachelier de spécialisation en sciences fiscales Formations de 2 ans en Conseiller en administration et gestion du Attendez-le sans souci! personnel .BE 11 INSPIRATION PATRIMOINE Leviers fiscaux facilitant l’achat d’un immeuble En Belgique. L’avantage de cette technique selon David Was- serman. En difficile que je traversais alors. en particulier d’une PME. Fin 2013. Pour le ment le cas lorsque l’on procède à un achat à titre privé. de reprenant toutes ces données. je n’aurais aussi devenu un véritable outil de avec une compagnie d’assurances. position de l’avantage qui résulte de la mise à disposition gratuite de entreprise en rachetant deux socié. mais est fonction du cas d’espèce de chacun.qui avait été réalisée redaction. qui a droit à ce que sa plus-value. A ce moment-là. De ce fait. la charge d’impôt pesant sur le travail est particulièrement lourde. un tel choix ? « Lors d’une formation cette société externe. un mon- tage fiscal a été imaginé : faire acheter l’usufruit de l’immeuble par la société. susceptible de m’aider à passer le cap comptabilité.Marketing . Un chef d’entreprise. Dès le départ. clients de BlueGround BlueGround.com de ses compétences. tout simplement pas finalisé le décision. Pourquoi avoir opéré de prendre. au point un logiciel de comptabilité tion de combattre ce montage. il fait appel à une réalisée préalablement et de me pro. La décision de rachat des choix fiscaux importants et des l’immeuble.Commerce extérieur . Cela permet de faire payer jusqu’à 80 % du prix par l’entreprise. » tion ne se fait plus que de manière effet. 3 à 1200 Woluwe-St-Lambert Sylvie & Stef. «  Cette collabora- Avant de procéder à un tel montage. financé en dans le processus de négociation rassuré par rapport à la justesse reste. votre partenaire en optimisation fiscale www.Gestion des ressources humaines . en cas de tête d’un bureau de courtage mon besoin de trouver quelqu’un des anciennes structures et mettre revente. Certains achetaient l’immeuble via leur société pour éviter de devoir le financer avec des deniers privés qui ont préalablement fait l’objet société externe d’une lourde taxation. Pour le montage financier. la société externe pour du conseil société externe de conseil et poser un montage financier solide. un ensemble de règles doit être pris en considération. il se fait accompagner interlocuteur a aussi besoin d’être venir de notre entreprise.Comptabilité . consultez un professionnel. » j’ai rencontré le responsable de cette rachat. » la société des frais liés à l’achat de l’usufruit et au maintien de 65 % de particuliers et 35 % procéder à une analyse détaillée de Aujourd’hui.be www.ephec.com FORMATIONS Le décompte vers DES COURS DU SOIR votre prochain contrôle Bacheliers en Assurances . chefs d’entreprise de Mamuli. une partie par une économie d’impôts étalée dans le temps.be@mediaplanet. semblent avoir définitivement échoué à la suite des d’entreprises.be . en matière de fiscalité et pour sa Comparer les conséquences fiscales de comptabilité. dans ce cas. Le tout est de déterminer la solution optimale en plan financier. soit exonérée d’impôts.blueground. dont l’im. Ma motivation comptabilité . le logiciel mis en place est partie par une assurance groupe conclue par la société au bénéfice de rachat et dans le montage de son de la décision de rachat qu’il vient non seulement géré en interne par de son dirigeant. la société de Charlie l’immeuble. Il convient aussi de comparer les conséquences fiscales tés imbriquées l’une dans l’autre. la plus-value réalisée lors de la revente est. lourdement imposée.Gestionnaire d’unités commerciales DE LA HAUTE ÉCOLE Bacheliers en Automatique . Si un chef d’entreprise achète un immeuble.Électromécanique .INFOSENTREPRENDRE. «  Sans la présence de notre propre secrétariat. notre prises de décision des évolutions à d’une telle opération avec d’autres avantages fiscaux. » Les tentatives de l’administra. Depuis près de tous les chiffres de l’étude que j’avais Lambrecht continue à faire appel à récents arrêts de la Cour de cassation.

Les legs en duo commencent à être à une bonne cause ? la bonne cause de leur choix parmi les 120 P. Dans le cas d’un neveux et nièces. enfants. la Croix-Rouge de Belgique mène un combat de tous les instants pour soulager la Adresse : souffrance des hommes et prévenir les crises humanitaires. Son euros et la bonne cause reçoit un legs phi. coordinateur Wallonie-Bruxelles de l’asbl testament.1180 Bruxelles Soutenir le financement de nos actions Tél. domicilié en Wallonie. Les dons  sont dès lors Mail : melanie.be est une association Patrice Macar fiée de 190 626 euros et l’Etat perçoit 309 375 euros. qui est de Tous ces renseignements sont disponibles moitié quand on a un enfant. soit 17 500 euros.be. Elles peuvent ainsi favoriser leurs titre de droits de succession. Pierre désigne comme légataire de droits de succession à payer si les testateurs universelle une bonne cause (asbl. à partir de 250 000 euros de patrimoine pour deux enfants. P. Toutes les activités de solidarité en Belgique sont financées par les dons récoltés auprès du public.com LA CROIX ROUGE CONTACT Nous serons toujours là pour vous et grâce à vous ! N° de compte : BE72 000-0000016-16 Acteur de référence dans le domaine de l’action humanitaire depuis plus de 150 ans.zylberberg@croix-rouge. il reste la quo. » et. et lanthropique de 98 125 euros. A charge pour elle de rétrocéder 250 000 euros à Françoise. On le Votre association en quelques mots… voit. qui s’élèvent pourcentage. Une personne peut établir un testament dans lequel elle lègue tous ses Jacqueline Remits biens à ses enfants. M. 96 . Avec le solde (250  000 euros). M. Françoise est grati. Une personne peut établir nets de droits de succession. Nous Qu’est-ce qui pousse des particuliers encourageons le grand public de plus de défiscaliser en partie les legs faits aux bonnes qui ont des enfants à effectuer un legs 65 ans à faire un legs altruiste. l’association va payer les un testament dans lequel droits de succession de Françoise. au-delà de 500 000 euros. fondation ne passaient pas par le legs en duo. le solde restant pour l’association est de 98 125 euros. intéressants. Qu’est-ce le legs en duo et en quoi centage. sauf un certain pour. » d’utilité publique ou université). Un exemple  : Pierre. plus ses droits propres. surtout.28 L’action de nos bénévoles aide 1 personne sur 40. Cette der- nière recevra 500 000 euros. Françoise recevra 190  625 euros P. : 02/371.BE MEDIAPLANET INSPIRATION Léguer pour une bonne cause Qu’est-ce qu’un legs en duo ? Quelles sont les motivations d’une personne pour léguer une partie de son patrimoine à une association ? Quels sont les avantages pour les associations ? Réponses avec Patrice Macar.be essentiels pour nous permettre de poursuivre nos actions et de sauver plus de vies… www. associations membres de testament. sauf un certain sur 250 000 euros. au-delà de 500 000 permet de défiscaliser en partie les legs faits euros. Dans le deuxième cas. : « De plus en plus de personnes n’ont pas nets et le notaire retiendra 309 375 euros à d’enfants. d’un tiers dans notre guide gratuit “Bien régler. bien enfants. M. qui auraient 80 % legs en duo. l’Etat perçoit 151  875 legs en duo prévu par le législateur.12 WWW. à 7 % de 250 000 euros (qui représentent sa part). à partir de 250 000 euros de Patrice Macar  :  «  C’est un outil fiscal qui patrimoine et. mais ses enfants. lègue 500 000 euros Et pour les personnes qui n’ont pas à sa nièce Françoise.be . » aux bonnes causes. surtout. » pas seulement que les gens calculent afin Le legs en duo est un outil fiscal qui permet de que leur nièce reçoive le maximum. Dans le cas d’un legs d’enfants ? classique. pour des personnes qui ont des tité disponible du patrimoine. redaction. : « Dans un héritage. Rue de Stalle. leurs amis. et qui s’élèvent à 134 375 euros. pour des personnes qui parties ? ont des enfants. objectif est de gratifier une bonne cause.be. et d’un quart pour trois léguer”.INFOSENTREPRENDRE. non plus sur 500 000 euros. à favoriser causes.be@mediaplanet.croix-rouge.be reçoit 250  000 euros.32. qui sont elle lègue tous ses biens à calculés. dans le premier cas. Les legs en duo commencent à est-il intéressant pour les deux être intéressants.  :  «  Testament. Françoise qui encourage la philanthropie envers les bonnes causes et met en avant cet outil de Coordinateur Wallonie-Bruxelles de l’asbl testament. Donc.

Toutefois.BE 13 INSPIRATION LA LUMIÈRE CONTACT Faites un geste en faveur des N° de compte : BE34 340-0568666-90 personnes aveugles ou malvoyantes… Adresse : Depuis près d’un siècle. consentir un legs ou souscrire à une assurance-vie au profit d’une bonne Mail : mireilleroks@lalumiere. donations et assurances-vie ».MEDIAPLANET WWW.35 Faire un don. du développement d’activités Rue du Marché.restosducoeur. Mail : nadine. Les Tél.88. Ses 2370 chercheurs explorent tous les domaines de la science.fnrs. Pour découvrir nos conseils. « La Lumière ».26 engagement à aider. transparence. N° de compte : BE55 001-6000000-44 c’est la vie qui recule. : 085/23.be RESTOS DU CŒUR CONTACT Découvrez les vraies raisons de faire N° de compte : BE44 240-0333333-45 un legs aux Restos du Cœur Adresse : Nos 30 ans d’existence en 2016 et plus de 11.4500 Huy rémunératrices (élevage. Nous comptons 17 restos actifs et 5 restos en projet d’ouverture. ou si vous souhaitez obtenir notre brochure « Legs. Rue Sainte-Véronique 17 .92. Nos valeurs sont les vôtres: respect de l’autre. visitez notre site web. etc.INFOSENTREPRENDRE.FNRS est un acteur Rue d’Egmont 5 . le Fonds de la Recherche Scientifique .54 Aidez ces populations d’Afrique et d’Amérique du Sud à devenir acteurs de leur propre Mail : olivier.be cause apaise et donne la satisfaction de savoir que son influence perdure même si on n’est plus là. c’est fondamental pour demain. Merci à Vous. : 04/222.org développement : visitez notre site ou contactez-nous ! www.000 de repas chauds. Il s’agit de formations à des techniques agricoles Adresse : plus rentables et plus respectueuses de l’environnement.be Pour vous informer et vous accompagner dans votre cheminement.be ILES DE PAIX CONTACT Soutenez leurs projets d’avenir ! N° de compte : BE97 000-0000049-49 Depuis plus de 50 ans. Tél. Adresse : Depuis plus de 85 ans. Nous répondons immédiatement aux problèmes des plus démunis.detournaij@ilesdepaix. Mail : federation@restosducoeur.) ou  de formations en gestion…  Notre travail change la vie quotidienne de milliers de familles. www. 5 . contactez-nous ! FONDS DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE . nous ne pouvons rien. il s’agit d’une démarche qui nécessite réflexions et conseils ! www.02.11 soutenir* aujourd’hui. : 081/22. Tél. Tél. Ils contribuent chaque jour à l’innovation et au progrès.1000 Bruxelles majeur de la recherche fondamentale en Belgique.ilesdepaix. : 02/504. Œuvre Royale pour Aveugles et Malvoyants.be Sans Vous.lalumiere.delvaux@frs-fnrs.org/soutenir/legs .FNRS CONTACT Sans la recherche fondamentale. avec les Rue du Tronquoy.000. petit commerce.4000 Liège s’engage avec détermination à offrir aux personnes déficientes visuelles de tous âges l’encadrement médico-social qui leur permettra d’atteindre l’autonomie et la dignité.35. 37 . www.be *Déduction fiscale à partir de 40€ / Régime de legs en duo.5380 Fernelmont frais de structure les plus bas du secteur caritatif. Iles de Paix forme et accompagne des agriculteurs précarisés afin d’améliorer leur sécurité alimentaire.

la production de télécom et bureautique. à une enquête marketing. Cet avantage n’a donc aucun lien avec et l’activité professionnelle communes de Belgique doivent mettre un en effet ténu.INFOSENTREPRENDRE.BE MEDIAPLANET EXPERTISE Des aides fiscales pour les entrepreneurs Les jeunes entrepreneurs ignorent trop souvent les mécanismes d’aides fiscales de la Région wallonne pour la mise en œuvre de leurs projets. Par la l’Assistance culaire de 2014. elle ne couvre par journée de consultance. L’administration position des “servants du culte”  : pasteurs.be@mediaplanet. Le point sur quelques mesures phares avec Bruno Degueldre. Fiscale avantage en nature. suite. etc. D.certes effet ténu. remboursé à ignorent trop souvent les tous les secteurs d’activité. : « De fait.de cet avantage. l’a amenée à une inter- pour leur permettre de se loger. la prise en charge des ministres du autant ? Ce n’est pas l’avis de Michel Vanescote. D. souvent appelé presbytère. : « Le fait que la commune accorde cet Philippe Van Lil M.ou éventuellement par la gation de pourvoir au logement des per- Gérant de d’un logement. tage est accordé. situer par rapport à la concurrence. les frais liés à une étude de marché. d’une obligation redaction. V. concurrence de 50 %. le coût est plafonné à 620 € Les jeunes entrepreneurs duits existants. en l’espèce. V.com .be@mediaplanet. ce Michel du culte bénéficient de la tère ou l’indemnité de logement attribuée décret prévoit que les communes ont l’obli- Vanescote mise à disposition gratuite par la commune . A défaut de logement. etc. » d’agrément pour les personnes chargées redaction. et leur siège d’exploitation en aspects sur lesquels agir pour faire croître administrateur dernière est disponible avant la constitution Wallonie. Elle s’applique dépasser 1 800 € et est remboursé à concur- Compta Plan sonne physique qui envisage de créer une avec les mêmes exclusions de secteurs que rence de 900 €. » Cette bourse permet de couvrir des dépenses Un autre mécanisme d’aide est le la mise en œuvre de leurs durant la phase d’étude et d’élaboration du diagnostic global de société… projets. Pour les entreprises de véhicules de transport. 1809.survenue en Que prévoit exactement la loi en erronée ? 1796 . cette mesure est mécanismes d’aides fiscales produits agricoles. Il s’agit d’une de la Région wallonne aux jeunes B. l’Eglise sous l’Ancien Régime . Son projet doit être la bourse de pré-activité.14 WWW. la position actuelle de l’ad. Ce n’est en outre pas la prétation extensive et erronée de la notion crit dans la nouvelle loi communale. nel. ne devrait pas être taxée. En revanche. aspect spécifique : le marketing. il peut y avoir entreprise en Wallonie. La messe est-elle dite pour Sont concernés : les pasteurs. par des missions supplémentaires pour un basé sur une idée originale et réaliste. TPE et PME en activité depuis au d’une société  : marketing. tant le logement à disposition ou en payant a sans doute perdu de vue l’origine . innovation et la bourse de pré-activité. accordé par la commune culte ? tage accordé par la commune et l’activité celle de la suppression concomitante de la Michel Vanescote  : «  Elle stipule que les professionnelle d’un ministre du culte est dîme. Attention : cette bourse ne vise pas la société. D’une Cette position vous semble-t-elle part.com Avantages en nature : les voies du seigneur sont-elles impénétrables ? D epuis bien avant la naissance ministration fiscale est de considérer que tirée d’un décret impérial du 30 décembre de la Belgique. ou à la fabrication tionnel. Relatif aux fabriques d’églises. rabbins. inexistant. les ministres la mise à disposition gratuite du presby. Cette jet innovant. qui lui exemple. Objectif : identifier les Fiscaliste. ou à l’acquisition qui manquent de fonds. Ceci est ins. commune doit leur verser une indemnité étrangère à la personne à laquelle l’avan. Elle peut être octroyée pour d’un prototype. fabrique d’église . l’organisa- permet de se différencier des services et pro. » culte. le fisc considère ce logement comme un avantage en Quelle est l’origine de ce « privilège » ? nature… M. en droit. juridique. le fisc la considère comme un nature taxable dans le chef du bénéficiaire. Quelles sont les aides principales Qu’en est-il de la bourse innovation ? d’établir un tel diagnostic. à dis. : « Effectivement ! Le lien entre l’avan. Dans une cir. Le coût de ce diagnostic ne peut gérant de de la société. l’acier et la construction navale. par exemple pour réaliser une étude B. les entreprises en difficulté. peu après la naissance de la Belgique. mais exacte . La personne qui accorde l’avantage.constitue un avantage en sonnes placées à la tête des paroisses. la une indemnité de logement. membres des autres cultes reconnus. etc.  : «  La Région organise des concours Philippe Van Lil de marché ou établir un plan financier. d’une voiture de société. celle de la confiscation . la pêche. en met. nécessaire et double compensation. » commune qui rémunère le représentant du d’avantage de toute nature. comptable et fiscaliste. » culte et des édifices a été justifiée par une gérant de l’Assistance Fiscale. les curés et les en 1831. projet. mais bien l’Etat ! » Depuis peu. » aussi un moyen peu coûteux de pouvoir se de la Région wallonne pour le charbon. sauf l’acquisition pas les frais liés au matériel informatique. ce qui. administrateur gérant de Compta Plan. pour ne pas dire inexistant. organisation- Degueldre Bruno Degueldre : « Il y en a deux : la bourse moins trois ans. Par la suite. est totalement ancienne. pour ne pas dire curés. l’aquaculture. Ici. V. analyse qui s’applique à tous les niveaux Bruno entrepreneurs ? siques.des biens qui avaient appartenu à Le lien entre l’avantage matière de logement des ministres du M. Elle est destinée à toute per. avantage résulte. l’exercice d’une activité professionnelle et d’un ministre du culte est en logement. Elle couvre. Elles doivent avoir un pro. d’autre part.  : «  Elle s’adresse aux personnes phy.

le groupement autonome de personnes -.be@mediaplanet. mais aussi pour leurs calcul de l’ATN voiture de société et le coefficient également envisageables pour les PME . taxation limité autour des 15 % . Ainsi.) ne peuvent. parfois fortement. En effet. Certains de ces derniers et conseil fiscal. marginal de l’IPP est de tages en nature fixés forfaitairement par l’ad. les frais Expert-comptable dirigeants. redaction. que faire pour diminuer l’impôt  ? que chacun tente de minimiser le montant de Pour Bernard Labarre. corrélativement. Bernard économies d’impôts.INFOSENTREPRENDRE. muniquer les listes de leurs membres de regrouper leurs départements ICT dans à l’administration de la TVA. Il est dès lors évident Dès lors.com médecins. sont entièrement déductibles. soit exonérée de La loi relative à ces groupements TVA. Il F. En matière de TVA. B. : « Ce mécanisme. l’utilisation de Philippe Van Lil les bases de calcul sur lesquelles sont établis les chèques repas et/ou de chèques cadeaux. B. par mesure d’économie. comme une seule important. des possibilités d’opti. La condition pour seule activité de lui louer son cabinet. la refactura. soit quelque 7 %. envisagées ! » Au niveau de l’entreprise. comme l’octroi gérant de GTI Ce n’est un secret pour personne : en Belgique. Certains sont connus de le disponible “net poche” et le coût “tout com. vain-la-Neuve. intéressants. voirs publics). désor. auxquels de société ou d’un logement. n’appliquent pas la TVA à (toutes) leurs pres. De nombreuses autres possibilités existent. » une entité . Qu’en est-il de l’unité TVA ? pagnie sa part dans l’utilisation de l’ICT. Bien entendu. permettant de déterminer l’ATN logement a été propres à l’employeur. qu’entendez-vous remplit les conditions légales. bailleurs d’immeubles.be@mediaplanet. « La solution consiste à pousser non seulement au niveau de l’entreprise. misation fiscale supplémentaires doivent être s’avère généralement très fructueuse. plus avant l’analyse. Sous la pression de l’Europe. Philippe Van Lil tations (assureurs. Autrement dit. au cas par cas avec l’aide d’un professionnel moins. B. comme la mise à disposition d’une voiture pris” pour l’employeur soit le plus favorable geants d’entreprise. expert-comptable et Une analyse méticuleuse l’impôt des personnes en recourant à divers conseil fiscal. exonérés (ou non assujettis. à un taux important. En Belgique. force est de constater qu’ils ont sion . les plans de stock option qui. né en 2007. notamment des diri- 50 % à partir de 38 080 tous. » pas récupérer (toute) la TVA grevant leurs frais. à la TVA entres membres. est que les membres du groupement soient Toute la TVA payée par la société pour la répa. Elle fait le point sur deux mécanismes de « consolidation fiscale ». comme les pou. etc. » Françoise Baltus  : «  Les entreprises qui se fait en exonération de TVA. applicables durant de nombreuses années. une économie d’impôts substantielle La mise en place d’un package avantages de toute nature (ATN) ont été revues mais possible à concurrence de 8 euros par jour salarial optimisé permet de solides à la hausse. Il n’y a plus de facturation soumise . le taux montages fiscaux. afin que le rapport entre mais aussi pour minimiser le montant de ministration fiscale. rend le système plus confortable et plus pements autonomes de personnes . » des activités des membres. ration de son toit est récupérable. Certains le sont possible. Exemple : une unité pas le cas si on avait affaire à deux personnes par « consolidation fiscale » ? tion de la quote-part de chacun dans les frais TVA rassemble un avocat et la société qui a distinctes. Pour les salariés d’un véhicule fait désormais partie de la base du contrairement à ce que beaucoup pensent. Même si ces avantages se révèlent encore les suivantes : l’engagement individuel de pen. Les il faut encore ajouter les cité ou de chauffage. qui permet un taux de tendance à l’être de moins en moins. ce qui entraîne un surcoût dérées.BE 15 EXPERTISE Le package salarial. comme la fourniture gratuite d’électri. l’assurance groupe. gérant de GTI à Uccle et à Lou.et les unités TVA. et non plus la totalité de celles-ci. l’impôt des personnes. Mais les F.on parle souple principalement à deux égards. Ce ne serait redaction. sont Labarre des entreprises. qui va refacturer à chaque com. plusieurs assureurs groupements devront désormais com- peuvent décider. d’une indemnité pour séjour à l’étranger ou Fiduciaire les rémunérations sont très rapidement taxées Pousser plus avant l’analyse pour l’utilisation d’un bureau à domicile. Certains mécanismes de consoli. citons solutions ainsi dégagées sont généralement additionnels communaux. aussi d’”associations de frais” ou de “partages Un : il suffit qu’une part prépondérante de frais” .  : «  Par exemple. En quoi consiste des services à des non-membres. et cela peut rendre les exonérations Quelle est la nouveauté ? coûteuses. la loi pervers des exonérations de TVA : les grou. multiplié quasiment par deux. le régime était très dation fiscale permettent de parer aux effets strict. le prix pour ces derniers . Mais si le groupement autonome entité. Deux : le groupement peut fournir vient d’être modifiée. Une analyse méticuleuse euros en 2016. pour la TVA. per- y a théoriquement de la TVA sur ce genre de met à plusieurs entreprises d’être consi- refacturations.MEDIAPLANET WWW. il y a les avan. F. : « Jusqu’à présent.com Les mécanismes de la consolidation fiscale Françoise Baltus est avocate et chargée de conférences à la Solvay Brussels School. pour le régime ? 50 % maximum de ses recettes.

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