ESTADOS FINANCIEROS

Son cuadros que se preparan con la finalidad de presentar una revisin peridica
o informe acerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de
las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que
se estudia.

Son conjuntos de estados en que se presenta la situacin econmica, financiera

y administrativa de la empresa, obtenidos de las transacciones y operaciones
correspondientes a un tiempo determinado, extrados de sus documentos
fuentes registrados en los libros contables. Las empresas debern preparar los
estados financieros de acuerdo con las normas contenidas en el reglamento para
la preparacin de la informacin financiera dictado por la CONASEV.

Se define tambin los estados financieros como estados globales o

estados de propsitos generales puesto que muestran la posicin
financiera y los resultados de las operaciones de todo el negocio al
final del periodo conta ble anual o por un periodo ms corto. La
informacin global es histrica en su naturaleza y no puede
utilizarse de un control detallado de los segmentos o fases
individuales del negocio durante el ciclo de las operaciones.

Los estados financieros conform an los medios de comunicacin que

las empresas utilizan para exponer la situacin de sus recursos
econmicos y financieros a base de los registros contables, juicios
y estimaciones que son necesarios para su preparacin. Expresan,
asimismo, los cambios qu e se producen en dichos recursos e inciden
en las variaciones de su estructura patrimonial. Son documentos
que reflejan en forma exacta y precisa la posicin financiera y los
resultados obtenidos por ser preparados como se ha dicho con el
concurso de regi stros, juicios y estimaciones, su adecuada
preparacin permite que estos presenten en forma razonable la
posicin financiera.

OBJETIVOS DE LOS EEFF:

Presentar informes que ayuden a la toma de decisiones.

Preparar los EEFF. con el fin de presentar una rev isin
peridica o informe acerca del progreso de la administracin y
tratar sobre la situacin de las inversiones en el negocio y
resultados obtenidos durante el periodo que se estudia.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS:
Segn la CONASEV los estados financieros bsicos son:
1) Balance General.
2) Estado de Ganancias y Prdidas
3) Estado de cambios en el Patrimonio
4) Estado de flujos de efectivo

Adems se incluirn: Notas a los Estados Financieros e Informacin

Complementaria.

14
 ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Estado de Estado de

Balance Ganancias y Cambios en Flujos de
General Prdidas el Patrimonio Efectivo

Situacin Movimiento de Variaciones

financiera de operaciones en las Movimiento
la Empresa en el resultado partidas del efectivo
del ejercicio patrimoniales

Estado de Estado de
Ganancias y Ganancias y Mtodo Mtodo
Prdidas por Prdidas por Directo Indirecto
Naturaleza Funcin

Origen de Fines
la riqueza Administrativos

Toma de
decisiones

15
1- BAL ANCE GENERAL

Es un estado financiero que presenta a una fecha determinada,

las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan
en las operaciones de una empresa as como los bienes y
derechos en que estn invertidos dichos fondos; es decir este
financiero muestra la situacin financiera de una empresa en un
momento determinado. El Balance General es un compendio del
activo, del pasivo y del patrimonio de una empresa , agrupados
sistemtica y ordenadamente para demostrar en un momento
dado su situacin financiera. El contenido del Balance se
presenta convencionalmente dividido en dos campos bien
definidos: a la izquierda se ubica el activo agrupado en cuentas
que siguen el orden de su conversin en efectivo, en el caso del
activo corriente y del activo no corriente que agrupa las cuentas
que sobrepasan el trmino de un ao, llamados tambin activos
permanentes o fijos. En el campo de la derecha se ubican las
cuentas del pasivo y del patrimonio. En el caso del pasivo
corriente, su ubicacin se rige por la teora del pronto pago o sea
del acreedor prioritario.

2- ESTADO DE G ANANCI AS Y P RDIDAS

Es un estado financiero que presenta el resultado de las
operaciones a una fecha determinada, sealando los ingresos por
todo concepto, los costos incurridos en la obtencin de los
ingresos, relacionando cualquier otro gasto o ingresos y
mostrando la utilidad o prdida obtenida en un periodo. Tiene por
finalidad reflejar al cierre d e un periodo econmico todo el
movimiento de aquellas operaciones que tuvieron incidencia para
efectos de determinar el resultado del ejercicio. El estado de
ganancias y prdidas est estructurado a base de un conjunto de
cuentas denominadas de resultados las cuales tienen una
incidencia en el resultado de las operaciones de la empresa
porque estn referidas a cuentas de gastos que ocasionan
prdida o a cuentas de ingresos que producen utilidad. Esto
quiere decir que el resultado final resulta de la difere ncia de
ambos grupos de cuentas, esto es si la suma de los ingresos es
mayor que la suma de los gastos, el resultado es utilidad y a la
inversa, si la suma de los gastos es mayor que la suma de los
ingresos el resultado es prdida. El saldo de las cuentas de
ingresos es acreedor mientras que el saldo de las cuentas de
gastos es deudor. Se diferencian de los saldos de las cuentas
de activo y de pasivo porque mientras estas son derechos y
obligaciones permanentes, las cuentas de ganancias y prdidas
tienen como destino final el cierre de cada ejercicio, lo que quiere
decir que desaparecen arrastrando para ejercicios subsiguientes,
solamente la utilidad o la prdida.

Importancia del Estado de Ganancias y Prdidas :

El estado de ganancias y prdidas se ha conv ertido en fuente de
medicin fundamental para la parte administrativa, para los
16
 accionistas, para los empleados y pblico en general y para el
Gobierno Central que est interesado en el cobro de los
impuestos, por ser un indicador del bienestar econmico
financiero de la empresa.

Clases de Estado de Ganancias y Prdidas :

a.- Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin :
Tiene una presentacin netamente administrativa, es decir
que para efectos de toma de decisiones muestra los ingresos
con sus costos.
b.- Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza :
Indica como se ha originado la riqueza segn la naturaleza
de las operaciones y a su vez seala como es que se ha
distribuido la misma. El enfoque para estructurar este estado
es macroeconmico para fines de la elaboracin de las
cuentas nacionales.

3- ESTADO DE CAMBIOS EN EL P ATRIMONIO NETO:

Es un estado financiero que pone de manifiesto las transacciones
y modificaciones relativas a los rubros patrimoniales; es decir que
nos permite ver las variaciones ocurridas en las distintas partidas
patrimoniales. Est representado bsicamente por to da la clase
5.

Estas variaciones son ocasionadas generalmente por:

a. Aumentos o retiros de aportes
b. Capitalizaciones de reservas, utilidades y excedentes de revaluacin.
c. Ajustes de ejercicios anteriores,
d. Venta de acciones emitidas por la compaa a mayor valor
que el nominal
e. Incremento del valor contable del activo fijo
f. Utilidades o prdidas obtenidas en el ejercicio, etc.

Mediante este estado es posible demostrar sus variaciones

durante el periodo analizado, lo que permite informa r a los
propietarios o accionistas de la empresa, as como a las entidades
estatales, financieras, crediticias y en general a todas las
personas interesadas, el movimiento de ahorro y capitalizacin de
respaldo al crecimiento logrado a travs de esas opera ciones. La
estructura del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto contiene:
1. Saldos de las cuentas patrimoniales al inicio del primer perodo
examinado.
2. Ajuste de ejercicios anteriores.
3. Variaciones o cambios que hayan sucedido en el patrimonio antes del
resultado del ejercicio (por ejemplo: capitalizaciones).
4. Utilidad o prdida del ejercicio.
5. Distribucin o asignaciones efectuadas en el perodo.
6- Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo
analizado, etc.
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
17
 Es un instrumento que muestra el movimiento de dinero en
efectivo que ingresa y que sale de las arcas de una empresa por
media de un conjunto de fuentes de ingresos y los desembolsos
del mismo.

Objetivo:
El objetivo de este estado es examinar la afluencia de los
ingresos de dinero o recursos equivalentes, su origen y el destino
o la aplicacin que se les haya dado. Los recursos bsicos con
que se llevan a cabo las operaciones de capitales propios y
ajenos.

Contenido y forma del Estado de Flujos de Efecti vo:

Existen dos maneras de preparar este estado:
1. Mtodo Directo
Es reportar las clases principales de cobros y pagos en efectivo
bruto y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin.
2. Mtodo Indirecto
Las entidades que no presenten informacin sobre las clases
principales de cobros y pagos de efectivo de las actividades de
operacin utilizando el mtodo directo, debe entonces
determinar e informar indirectamente el monto del flujo de
efectivo de las actividades de operacin concilia ndo la utilidad
neta al flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, o
sea que requiere ajustar la utilidad neta.

Notas a los Estados Financieros:

Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables
o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir
en los mismos; ambos deben leerse en forma conjunta para su correcta
comprensin e interpretacin.

Informacin Complementaria
Est referida a la exposicin de saldos iniciales y movimientos e las
cuentas que por su importancia requieren de anlisis adicionales para su
mejor interpretacin. El reglamento de la informacin financiera seala 19
anexos que se preparar cuando sea pertinente.

Estructura de los Estados Financieros.

18
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y Bancos Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente

Total Activo Corriente Pasivo no Corriente

Deudas a Largo Plazo
Activo no Corriente Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes Total Pasivo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin acum.) Total Pasivo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Inters minoritario

Total Activo no Corriente Patrimonio Neto

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados

19
 Total Patrimonio Neto
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto

Nombre de la Empresa
Balance General
Al periodo el ao X y 31 de diciembre del ao X-1
(Expresado en nuevos soles)

20
21
 Nombre de la Empresa
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminado el 31 de Diciembre de ao X y Ao X-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Ao X Ao X1

Ventas Netas (Ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la inflacin (REI)

Resultados antes de Participaciones,

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias

Participaciones
Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters Minoritario

Inters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

22
 Nombre de la Empresa
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao X y ao X-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Capital Accin de Excelente de Reserva Otras Resultados

Capital Total
Adicional Inversin Revaluacin Legal Reservas Acumulados
Saldos al ..... de ...... de .....
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuada en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al .... de ..... de .....
Saldos al .... de ..... de ......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incremento o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al ..... de ..... de ....

23
 (Nombre de Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao X y X-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Ao X Ao X-1
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos
operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u
otras
Obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras
Obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del
Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el
Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo
y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y
Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones
permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinarias y
equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones
permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y
Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a
Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por
Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por
Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar
Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar a
Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por
Pagar
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de la Actividad de Operacin
24
Informe Contables:
Los Estados Financieros pueden llamarse estados globales o
estados de propsitos generales, puesto que muestran la posicin
financiera y los resultados de las operaciones de todo el negocio al
final del periodo contable anual o por un periodo ms corto. La
informacin global es histrica en su naturaleza y no puede utilizarse
para fines de un control detallado de los segmentos o fases
individuales del negocio durante el ciclo de las operaciones. La
Gerencia necesita un nmero relativamente grande de informe s
contables detallados o resumidos o ambas cosas que muestren la
situacin o la actividad de las partes o segmentos del negocio. Estos
informes contables para la administracin son preparados sobre una
base diaria, semanal, bisemanal, mensual, bimensual, t rimestral o
cuando sean solicitados.

Importancia de los Estados Financieros

A travs de los cuadros financieros, hacemos saber a las entidades
fiscalizadoras la situacin econmica de la empresa (CONASEV, SUNAT).
Los cuadros financieros nos reflejan en forma cronolgica los
hechos operacionales de la empresa para efectos de toma de
decisiones.

Caractersticas y limitaciones de los Estados Financieros

Caractersticas:
- Los EEFF. son primordialmente histricos.
- Los EEFF. estn interrelacionados.
- Los EEFF. son los de un negocio en marcha a menos que se indique lo
contrario.
Limitaciones:
- Los EEFF. se expresan en la unidad monetaria del pas y no
reflejan los cambios en el poder adquisitivo por lo que tienen que
ser ajustados.

Usuarios de los Estados Financieros

Es importante para:
1- La Gerencia
2- Los bancos y acreedores
3- Los inversionistas y los clientes
4- Los trabajadores
5- El Estado

1- La Gerencia:
- Le sirve para evaluar la eficiencia de los departamentos o divisiones que
pueda tener la entidad.
- Para apreciar los resultados de las polticas de gerencia y como ayuda
para los mismos.
- Evaluar el sistema de control interno de modo que se cautele los activos
de la empresa y se cumplan con las directivas y polticas de contabilidad
que se hayan establecido.
- Establecer futuros planes y presupuestos.

25
2- Los Bancos y Acreedores:
- Mediante esta informacin pueden seguir ofreciendo prstamos y
acreencias a las empresas con la seguridad de estar tratando con
entidades solventes y con capacidad de pago.

3- Los Inversionistas:
- Estn interesados en la inversin del capital, en los activos, las utilidades
actuales y las probables en el futuro as como de deudas y obligaciones
de prioridad.

4- Los trabajadores:
- Les interesa saber si se encuentran en una empresa con solidez
financiera, rentable y en expansin.

5- El Estado:
- Determina la renta o materia imponible.
- Controla supervisa a las empresas.

26