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TEMA
AUDITORIA TRIBUTARIA
ASIGNATURA
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
DOCENTE:
PRESENTADO POR:
SEMESTRE: VII B
PUNO PERU
AAUDITORIA
DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTO
de bien.
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INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................................................ 10
CAPITULO I..................................................................................................................................... 12
AUDITORIA TRIBUTARIA ............................................................................................................ 12
1.- MARCO TEORICO ............................................................................................................... 12
1.1.- Concepto......................................................................................................................... 12
1.2.- Objetivo ........................................................................................................................... 12
1.3.- Riesgo de Auditoria Tributaria ..................................................................................... 13
1.4.- Impuestos ....................................................................................................................... 13
1.5.- Organismo Administrador del Tributo......................................................................... 15
1.6.- Informe de Cumplimiento Tributario ........................................................................... 17
1.7.- Definicin ........................................................................................................................ 17
CAPITULO II ................................................................................................................................... 20
FASES DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA ....................................................................... 20
1.- DEFINICION .......................................................................................................................... 20
2.- IMORTANCIA DE LA PLANIFICACION ............................................................................ 21
3.- OBJETIVOS........................................................................................................................... 21
4.- ETAPAS ................................................................................................................................. 21
4.1.- Fase preliminar .............................................................................................................. 22
4.2.- Fase anlisis preliminar ................................................................................................ 23
4.3.- Elaboracin y aplicacin del cuestionario de control interno .................................. 27
4.4.- Determinacin de los aspectos o puntos crticos. .................................................... 28
4.5.- Determinacin de los procedimientos de auditoria .................................................. 29
4.6.- Informe de planeamiento de auditoria ........................................................................ 29
CAPITULO III .................................................................................................................................. 31
INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ........................................... 31
1.- ACTIVIDADES PRELIMINARES ........................................................................................ 31
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CAPITULO X ................................................................................................................................... 85
EXAMEN DE LAS CUENTAS DE COMPRAS Y GASTOS CUENTAS POR PAGAR ..... 85
1.- DEFINICIN .......................................................................................................................... 85
1.1.- Cuentas por pagar......................................................................................................... 85
1.2.- Cuentas de compras y gastos ..................................................................................... 85
2.- MARCO CONTABLE............................................................................................................ 86
3.- MARCO TRIBUTARIO ......................................................................................................... 87
3.1.- Obligacin de bancarizar .............................................................................................. 88
3.2.- Impuesto a la renta........................................................................................................ 88
3.3.- PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA........................................................................... 90
4.-ACTIVIDADES QUE COMPRENDE LA CUENTA DE PROVEEDORES ..................... 91
4.1.- Requerimiento de compra ............................................................................................ 91
4.2.- Orden de compra o de servicio ................................................................................... 91
4.3.- Recepcin de los bienes o servicios .......................................................................... 92
4.4.- Pago ................................................................................................................................ 92
5.- PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA .................................................................................. 93
CAPITULO XI .................................................................................................................................. 96
INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE ................................................. 96
1.- CUESTIONES GENERALES .............................................................................................. 96
2.- DENOMINACION.................................................................................................................. 97
3.- TIPOS DE INFORME DEL AUDITOR TRIBUTARIO ...................................................... 97
4.- CARACTERISTICAS GENERALES DEL INFORME DE AUDITORIA BREVE .......... 98
4.1.- Definicin ........................................................................................................................ 98
4.2.- Presentacin .................................................................................................................. 98
4.3.- Contenido ....................................................................................................................... 99
CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 103
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 104
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INTRODUCCION
debe realizar para la ejecucin de una auditoria tributaria, partiendo de la idea que
tributarias.
Partiendo del planeamiento de auditoria se establecen las reas crticas en las que
determinar los aspectos o puntos crticos que requieren ser objeto de un anlisis
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AUDITORIA TRIBUTARIA
CAPITULO I
AUDITORIA TRIBUTARIA
1.- MARCO TEORICO
1.1.- Concepto
1.2.- Objetivo
Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin
contabilidad.
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econmicas efectuadas.
obligaciones tributarias.
1.4.- Impuestos
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la misma
exigible coactivamente.
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Tributario
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Facultades
Impuestos
Concepto
tributarias.
1.7.- Definicin
Sujeto Activo
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determinacin.
Sujeto Pasivo
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reglamentos exigen.
respectivas sanciones.
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CAPITULO II
materia regulatoria para definir las pruebas que permitan obtener la evidencia
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emitir una opinin, para lo cual debe tener en una cuenta alternativa para
3.- OBJETIVOS
4.- ETAPAS
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con xito esta etapa. La experiencia nos ha indicado que las fases que
a) Descripcin de la empresa
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accionistas y de directores.
mismos.
siguiente:
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desarrolla el negocio
financieros.
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econmica.
El domicilio fiscal
Los accionistas.
Los establecimientos.
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actual.
en lnea.
empresa.
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a la renta.
Dividendos pagados
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especfico y detallado.
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CAPITULO III
actividades:
forma de ordenar estas tareas es hacerlo de acuerdo con las fases del
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cada tarea y se cumplan los plazos fijados para las distintas fases de
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se inicien otros.
principales.
competente.
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CAPITULO IV
eficiente.
1.1.- Definicin
Visto de otro modo, podramos sealar que este rubro agrupa bienes
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distintos fines
efectivo son activos que deben mostrarse como una partida corriente.
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estados financieros
presunciones
cambio
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lo hubiera hecho
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cambio.
proceso resulten.
Para estos efectos, el artculo 34 del reglamento del LIR seala que a
Efectos tributarios
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el punto primero
primero.
de pago.
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la cuenta
La cobranza
Los pagos
los correctos.
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Procedimientos generales
- Anlisis comparativo
- Confirmacin bancarias
- Arqueo de caja
- Saldos negativos
devenguen en fecha posterior al cierre del ejercicio, y por el otro, los egresos
relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en
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equivalente al efectivo).
devengado
financiamiento recibido.
1.1.1. Seguros
como un derecho.
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1.1.2. Alquileres
3.- EXISTENCIAS
efectiva y eficiente
3.2.- Definicin
Al consumo
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CAPITULO V
1.1.- Definicin
Los rubros de inmueble maquinaria y equipo y la depreciacin
como aquellos bienes tangibles que posee una entidad para su uso
servicios.
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DEFINICION.
periodo.
DEFINICION
contable.
Mtodo lineal.
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los edificios tiene una vida til limitada, por lo que son activos
depreciables.
Gastos Deducibles
actividades productoras.
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Cesin de bienes
impuesto a la renta.
precio
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que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes
deducible
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Procedimientos generales
mismos.
activo fijo
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CAPITULO VI
1.- DEFINICION
La cuenta tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud
a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los
Las deudas fiscales se expondrn como pasivo a corto plazo o largo en funcin de
cobrar.
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Sobre el particular debe recordarse que para ejercer el crdito fiscal del IGV
SUSTANCIALES
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FORMALES
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b) Obligacin de bancarizar
superior a S/. 3,500 o U$$ 1,000 deban pagarse utilizando alguno de los
artculo los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn
sentido, los tributos que se abonen a esta cuenta deben corresponder a los
carta categora.
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y abonar al Fisco con carcter definitivo dentro de los plazos previstos con el
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de la cuarta categora.
siguiente:
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aportacin correspondiente.
ltimo da del mes al que se corresponden los ingresos sujetos a esta contribucin.
travs de las empresas del sistema financiero nacional. En este caso, estas
No obstante lo anterior, otra de las operaciones que grava este tributo es aquella
indica en el inciso g) del artculo antes citado. De acuerdo a esta norma, tambin
estn gravados con el ITF, los pagos que excedan el 15% de las obligaciones de la
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la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el cual
sealado.
pago, podemos indicar que el Cdigo Civil, regula una serie de figuras que
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c) Tasa a aplicar
dicho porcentaje
d) Base Imponible
procedimiento:
caso este monto excediera el 15% del total de los pagos realizados
e) Declaracin y pago
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Proveedor debern llevar segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro
de control
Agente de Retencin
SUNAT.
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a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente.
Proveedor
Agente de Percepcin
efectuados a la SUNAT.
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Cliente
Procedimientos analticos
Procedimientos General
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anticipos y retenciones
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CAPITULO VII
El Patrimonio Neto en la porcin que del conjunto de los activos corresponden a los
propietarios de una entidad. Dentro del patrimonio neto, por lo tanto, se incluyen los
Aportes de capital
Emisin de acciones
correspondiente
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Capital
Acciones de inversin
Capital adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados
registrado.
Para tal efecto, el monto de las ventas o ingresos omitidos resultara de aplicar sobre
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a) Reorganizacin de sociedades
c) Dividendos
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Declaracin Jurada
Procedimiento analtico
Anlisis comparativo
Anlisis razonabilidad
Nuevos aportes
Capitalizacin de crditos
Reducciones de capital
Excedente de revaluacin
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Dividendos en especie
Reservas tributarias
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CAPITULO VIII
Por su parte, las cuentas por cobrar comerciales representan derechos de la entidad
incobrable.
pedido, las que se generan por medios telefnicos, escritos o pedidos personales
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informacin para asegurar que se han procesado todas las operaciones. Estas
conciliaciones pueden ser por ejemplo entre el detalle total de pedidos procesados
los bienes o servicios a vender, para esto debe consultarse con las listas de precios
precio de los bienes a vender es especfico para cada transaccin, siendo fijando
Las ordenes de despacho se emplean para la seleccin fsica de los bienes que
en que una copia de la gua de remisin sea firmada por el cliente o el transportista,
que evidencia el despacho y la recepcin por parte del cliente. Todas las ordenes
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2.3.- Facturacin
De otra parte, se ha vuelto una situacin normal que las entidades se caractericen
por la emisin de notas de crdito y dbito, que modifican las facturas. En esta
2.4.- Cobranzas
Es comn encontrar en todas las empresas, cobradores que generan las cobranzas.
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A continuacin mostramos los requerimientos que deben cumplirse para cada uno
de ellos:
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fluirn a la empresa y;
estimarse confiablemente.
reconocido.
fluirn a la empresa;
confiablemente; y
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El inciso a) del segundo prrafo del artculo 57 de la ley del impuesto a la renta,
El artculo 32 de la ley del impuesto a la renta seala que en los casos de ventas,
mercado.
1. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
b) Revisin de conciliaciones
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2. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
d) Venta de bienes
e) Prestacin de servicios
f) Valor de mercado
h) Estacionalidad de ingresos
k) Ventas en consignacin
m) Valor de exportaciones
3. PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION
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CAPITULO IX
negocios. Dichos ingresos pueden ser por la venta de un activo fijo, la percepcin
empresa.
En relacin con los ingresos no comerciales, las cuentas por cobrar no comerciales,
la obtencin
Las actividades que incluyen los rubros ingresos no comerciales cuentas por
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Esta actividad est relacionada a la generacin del ingreso no comercial, que puede
ser por la venta de bienes del activo fijo o de intangibles, prestacin de diversos
2.2.- Facturacin
Dependiendo del tipo de ingreso, el monto del ingreso ser facturado. Por ejemplo
2.3.- Cobranza
en cuenta. Al igual que en el caso de las cobranza de las cuentas por cobrar
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Reconocimiento de rentas
Valor de mercado
1. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
2. INGRESOS NO COMERCIALES
a) Regalas
b) Alquileres de bienes
d) Enajenacin de valores
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k) Dividendos percibidos
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CAPITULO X
el rubro de las cuentas por pagar comerciales representa obligaciones que contrae
incluye las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones,
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De otra parte, las cuentas de gastos representan todos aquellos bienes y servicios
Para la valuacin de las cuentas por pagar debe considerarse su valor probable de
cancelacin, es decir, se deben valuar al monto que el proveedor espera recibir por
Las cuentas por pagar se expondrn como deuda a corto plazo, en funcin de su
consideracin lo siguiente:
Supuesto Detalle
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Reconocimiento y exposicin
en que se debe reconocer una obligacin con terceros. As, las obligaciones por
tiene gran importancia el control que efectu la empresa sobre el corte de los
cuando se presenten entro otros supuestos, que el deudor tributario oculte activos,
egresos falsos.
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mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/. 3500 o 1000
a) Deduccin de gastos
b) Devengo de gastos
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c) Gastos no deducibles
gastos.
de anlisis son:
a) Crdito fiscal
b) Sistema de detracciones
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proveedor.
La significacin en los estados financieros de las cuentas por pagar depende las
significativas.
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a) Productos inexistentes.
El proceso de requerimientos termina, una vez que el responsable del rea que
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4.4.- Pago
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al patrimonio de la empresa.
1. Procedimientos generales
a. Anlisis comparativo
inusuales
2. Procedimientos analticos
tributariamente.
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Mermas y desmedros
intangibles.
a. Tratamiento de inters
Deduccin de inters
Vinculacin econmica
b. Diferencias de cambio
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a. Deduccin de la depreciacin
b. Tasas de depreciacin
c. Base de clculo
d. Explotaciones forestales
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CAPITULO XI
profesional, contador pblico, emite un juicio tcnico sobre los estados financieros
Ello es as, pues cada una de las distintas etapas de una auditoria tiene por principal
tarea.
y,
del ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su
marco de referencia.
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Por tal causa, se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea
2.- DENOMINACION
El informe del auditor sobre la situacin tributaria de una empresa a una fecha
Existen distintos tipos de informe del auditor tributario segn cual sea el servicio
requerido por la persona o ente que contrata al contador pblico. Esos distintos tipos
Informe breve.
Informe extenso.
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4.1.- Definicin
De modo general, las caractersticas generales que deben cumplir los informes de
auditoria tributaria. Por ello, es sobre este tipo, sobre el que nos concentraremos
4.2.- Presentacin
El informe del auditor deber ser presentado en forma tal que no pueda confundirse
con la informacin a la cual est referido, esto es, la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta. Atento a ello, el informe debe ser impreso en papel con
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4.3.- Contenido
Respecto al contenido de un informe breve, creemos que este podra tener los
siguientes conceptos.
el informe
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ente respectivo.
pertenecen; y,
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correspondientes.
de otras circunstancias.
auditora tributaria.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFIA
Sunat. (2013). Texo Unico Ordenado de la ley del impuesto a la renta. Lima.
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