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RAPPORT DE STAGE

Compagnie Gnrale Immobilire


Stage ralis du 02 Juin au 02 Aot

Lien entre comptabilit budgtaire et comptabilit gnrale


travers SAGE 1000 : volet fonctionnement.

Anne universitaire 2014/2015


Comptabilit-Contrle

Elaboration : SABBAH Abla


Encadrants : Mme LARAICHI & Mr. ELHANDAOUI

SOMMAIRE

Remerciements 3
INTRODUCTION 4

I. Prsentation de la Compagnie Gnrale Immobilire et de son environnement

1. Secteur immobilier au Maroc 5


2. Prsentation de lactionnaire majoritaire de CGI 6
3. La Compagnie Gnrale Immobilire 8
4. Analyse stratgique 13

II. Travaux raliss et missions assistes 15

1. Comptabilit 15
2. Contrle de gestion 16
3. Autres 20

III. Lien entre comptabilit budgtaire et comptabilit gnrale 22


travers Sage 1000 : Volet Fonctionnement

1. Dfinitions et concepts 22
2. Diagnostic 22
3. Prparation des lments pour la mise en production du volet 26
Budgtaire sur SAGE
4. Pistes damlioration 30

CONCLUSION 31
BIBLIOGRAPHIE 32
ANNEXES

REMERCIEMENTS

Jadresse mes remerciements mon encadrante Madame Hanane Laraichi,


Responsable du Dpartement Contrle de Gestion et Monsieur Hakim El Handaoui
Contrleur de Gestion Senior, pour leur aide et assistance tout au long de la dure du stage.

Introduction

Afin de mettre en pratique mes acquis thoriques et ainsi complter ma Licence


Comptabilit-Contrle jai choisi deffectuer un stage dans les services de Contrle de
Gestion dune entreprise majeure dans le secteur immobilier marocain : la Compagnie
Gnrale Immobilire. Lentreprise tant un terrain propice lapplication des acquis
thoriques et le dveloppement des qualits personnelles.

Le choix d'effectuer mon stage la CGI est essentiellement bas sur le fait que cette
dernire est une grande entreprise qui connait un rythme de dveloppement trs important,
notamment depuis son introduction en bourse en 2007.

Ayant auparavant effectu un stage dans un cabinet dexpertise comptable, jai choisi
de faire stage dans le dpartement contrle de gestion. Cela me permet de connatre tous les
rouages financiers et comptables dune entreprise.

Ce rapport de stage a pour objet de prsenter, dans une premire partie, la CGI et son
secteur d'activit, qu'est le secteur immobilier. Puis, dans un second lieu, une description
des missions assistes et travaux raliss au sein de cette entreprise, enfin je dtaillerais les
travaux effectus travers ma participation pour la mise en place du suivi budgtaire sur
Sage 1000 et notamment mettre en exergue les liens entre la comptabilit budgtaire et la
comptabilit gnrale.

I-Prsentation de la Compagnie Gnrale Immobilire et de son environnement

1. Secteur immobilier au Maroc

Le secteur de limmobilier au Maroc prsente des perspectives dvolution trs intressantes et un fort
potentiel de dveloppement. En effet, compte tenu de la croissance de la population urbaine, de lexode
rurale et de la prolifration de lhabitat insalubre , le Maroc enregistre un phnomne de sur densification
des villes , induisant un dficit en logement important.

Les pouvoirs publics se sont ainsi engags , en vue dattnuer ce dficit , dans une politique volontariste
pour la restructuration du secteur , base sur llaboration de plusieurs programmes visant permettre
toutes les catgories de mnages de disposer dun habitat dcent.

Cest dans ce contexte de changement que la Compagnie Gnrale Immobilire a choisit de sinscrire en
oprant un changement profond dans son mode de management ainsi que dans sa stratgie globale qui a vu
son introduction en bourse en 2007 marquant ainsi une rupture avec le pass tout en se tournant vers
lavenir.

Le secteur immobilier reprsente 6,8 % du PIB et 9% en termes demploi. Le secteur immobilier marocain
est lun des plus actifs du tissu conomique vu sa contribution importante dans le PIB et dans la cration
demplois. Ce secteur reprsente une locomotive de dveloppement durable pour le Maroc dans la mesure
o il cre de la richesse, gnre de lemploi, mobilise lpargne des mnages et stimule des effets
dentranement sur dautre industries (Ciments, produits mtallurgiques, produits sanitaires, produits
miniers,)

Actuellement le secteur de limmobilier au Maroc peine retrouver ses clats de la priode 2007-2011. A
lappui de plusieurs constats alarmants, notamment la baisse en 2013 par rapport 2012:

-des Investissements Directs Etrangers en immobilier de -18% ;

-des mises en chantier de -28%

-du nombre de transactions immobilires de -6% ; et

-des ventes du ciment de -6 %.

Ajoutant cela, laffaiblissement de la demande qui se trouve de plus en plus confronte la tendance
inflationniste de lconomie marocaine.

2. Prsentation de lactionnaire majoritaire de CGI

Cre en 1960, la Compagnie Gnrale Immobilire est une filiale de la Caisse de Dpt et de Gestion
travers CDG Dveloppement qui dtient 80% de son capital, et dont elle est le principal bras oprationnel.
Les 20% restant sont souscrits la bourse de Casablanca, dont 40% dtenus par RMA Watanya.
Le Holding CDG Dveloppement est son tour une filiale 100% de la CDG, cr en 2004 afin
dincarner la stratgie du Groupe CDG dans les activits du dveloppement territorial.
Il est ncessaire de percevoir larticulation entre les diffrentes entits entourant la CGI avant de la
prsenter afin de mieux comprendre son rle.

a) La caisse de dpt et de Gestion (CDG)


Le Maroc, indpendant depuis 1956, se dote des instruments conomiques et financiers ncessaires
l'largissement et la consolidation de souverainet. C'est dans cette perspective que s'inscrit la cration de
la CDG, une institution financire, cre sous forme d'tablissement public par le Dahir du 10 fvrier 1959
et dote de la personnalit civile et de l'autonomie financire, qui a pour rle central de recevoir, conserver
et grer des ressources d'pargne qui, de par leur nature ou leur origine , requirent une protection spciale .

Impliqu dans les principaux projets structurants du Maroc, le groupe CDG est aujourd'hui le premier
investisseur institutionnel du Royaume et un acteur majeur de l'conomie nationale. Impliqu dans les
principaux projets structurants du Maroc, le groupe CCDG est aujourd'hui le premier investisseur
institutionnel du Royaume et un acteur majeur de l'conomie nationale.

Les mtiers du Groupe CDG sont la Gestion de l'pargne, la Prvoyance, la Banque, Finance et
Assurance, le Dveloppement Territorial Pour mettre en uvre ces diffrents projets, la CDG possde
diffrentes filiales donc CDG dveloppement.

b) CDG Dveloppement

Cest une holding, filiale 100% de la Caisse de Dpt et de Gestion. Elle a t cre en 2004 afin
dincarner la stratgie du groupe CDG dans les activits de dveloppement territorial. Son statut juridique
est celui dune socit anonyme. Elle a une vocation doprateur et dinvestisseur de long terme, conciliant
performance financire et utilit collective et plaant les proccupations du pays au centre de son action.
Prsente sur lensemble du territoire marocain, CDG Dveloppement offre des outils de dveloppement
novateurs et des produits et services performants et gnrateurs de progrs pour la collectivit dans tous ses
domaines dintervention.

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Elle possde diffrentes filiales oprant dans des secteurs dactivit cls pour le dveloppement du
Maroc tels que lincubation la conception amnagement, le dveloppement, la gestion des services, la
gestion et exploitation htelire, les projets territoriaux, les socits dconomie mixtes, et la filire bois.

Lune de ses principales filiales est la compagnie gnrale immobilire dans laquelle jai men mon
stage. Elle rentre dans le cadre du secteur du dveloppement dans lequel opre CDG dveloppement.

Aujourdhui, la CGI compte plus de 10 filiales et participations dont cinq filiales acquises 100% du
capital.

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3. La Compagnie Gnrale Immobilire

a) Renseignements caractre gnral

La Compagnie Gnrale Immobilire (CGI) est une entreprise marocaine oprant dans le secteur du
btiment. Elle a t cre en 1960 dans une vision de booster le rythme dvolution du secteur immobilier au
Maroc aprs son indpendance en 1956.
La CGI est une entreprise semi-publique qui a t cre le 12 Mars 1960 par la Caisse de Dpt et de
Gestion et dont la forme juridique est celle dune socit anonyme conseil de surveillance et directoire.
La CGI filiale de la holding CDG Dveloppement, est riche dun capital de 50 ans dexprience en tant que
dveloppeur promoteur dont la mission principale est la satisfaction de ses clients et partenaires.
Par ses ralisations elle est devenue l'outil d'action primordial en matire d'immobilier et l'un des plus
grands promoteurs du Royaume.
La CGI concentre et met la polyvalence de ses comptences aux services dune large gamme de produits et
de prestations, lie divers domaines dintervention : rsidentiel, tertiaire et touristique.
La CGI est un promoteur multiples actions: elle peut se vouloir promoteur de matrise d'ouvrage
pour des tiers, ou ralisatrice de programmes qui lui sont propres, de logements divers standing travers
toutes les grandes villes du Royaume. Toutes ces annes de pratique ont aisment jou sur la connaissance
du secteur immobilier, un secteur pilote de l'urbanisme qui plus est, mais surtout un secteur majeur de
dveloppement humain.

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Fiche signaltique de la CGI

Dnomination sociale Compagnie Gnrale Immobilire SA (CGI)


Immeuble de la Caisse de Dpt et de Gestion, Place My El
Sige social
Hassan, Rabat
Espace des oudayas. Avenue Mehdi Ben Barka. HAY RIAD
Sige administratif
RABAT
Tlphone 05 37 23 94 94
Tlcopie 0537 56 32 25
Site Web www.cgi.ma
Forme juridique Socit Anonyme Conseil dAdministration
Date de constitution 12 mars 1960
Dure de vie de la Socit 99 ans
N du Registre de Commerce 16 836 Rabat
Exercice social Du 1er janvier au 31 dcembre
Selon larticle 3 des statuts de la CGI, la socit a pour objet
tant au Maroc qu ltranger de raliser :
! Toutes oprations foncires et immobilires portant sur
des terrains nus ou des terrains comportant des
constructions dmolir ;
! La ralisation de tous projets immobiliers tant pour son
propre compte que pour le compte de tiers ;
Objet social ! La participation sous toutes ses formes, y compris la
souscription toutes socits ou la cration de toute
socit ou entreprise dont lactivit serait similaire ou
connexe, ou de nature favoriser le dveloppement des
activits ci-dessus ;
! Et plus gnralement, toutes oprations commerciales,
financires, mobilires ou immobilires pouvant se
rattacher directement ou indirectement aux objets prcits.
1 840 800 000,00 dirhams, divis en 18 408 000 actions dun
Capital Social actuel
nominal de 100 dirhams, toutes de mme catgorie.
Les statuts, runions des Assembles Gnrales, ainsi que les
rapports des commissaires aux comptes peuvent tre consults
Documents juridiques
au sige administratif et commercial de la CGI, sis Espace
Oudayas, Avenue Mehdi Ben barka, Hay Riad, Rabat.

Tribunal comptent en cas de


Tribunal de Commerce de Rabat
litige
La socit est soumise limpt sur les socits au taux de
Rgime fiscal
droit commun, soit 30% ainsi qu la TVA au taux de 20%
Source : CGI

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b) Domaines dintervention
Historiquement, la CGI sest positionne comme promoteur immobilier en Matrise dOuvrage Dlgue,
cl en mains, et ce sur les projets rsidentiels de moyen et haut standing.
A partir de 2007, elle diversifie ses activits vers les projets tertiaires et les projets intgrs de grande
envergure a t adopte.
Actuellement, la CGI affiche son ambition de tisser des partenariats avec des groupes internationaux pour
mener des projets communs au niveau du Maroc et linternational.
Par la conjugaison de ses diffrents mtiers, la CGI est aujourdhui loprateur de rfrence capable
dapporter une rponse globale en couvrant toute la chane des besoins des particuliers, des entreprises et
des investisseurs institutionnels. Son savoir-faire en matire de financement, de conception et de ralisation
lui permet dapporter des solutions novatrices ses clients :

- Le logement et rsidentiel : la CGI innove constamment en matire de programmes dhabitat non


social. Plusieurs concepts ont ainsi t dvelopps par la socit, notamment les appartements et
villas finis et semi-finis, les rsidences dhabitations scurises, les rsidences intgres dans les
zones touristiques, etc.

- Limmobilier de bureaux (business center) : la CGI livre des immeubles de bureaux de grande
qualit, en respectant les dlais, les prestations et les cots annoncs. Que ce soit dans le cadre
dune vente en tat futur dachvement (VEFA), dune matrise douvrage ou dune matrise
douvrage dlgue, la socit sinvestit directement aux cts des entreprises marocaines ;

- Les commerces et les centres commerciaux : la CGI conoit et ralise des surfaces commerciales
intgres (centres commerciaux, centres multifonctionnels, marinas) participant ainsi au dynamisme
urbain et lanimation des villes et des quartiers ;
- Limmobilier htelier : la CGI dveloppe une offre de produits immobiliers touristiques (Resorts,
tablissement hteliers et golfs, complexes touristiques intgrs) rpondant aux exigences dune
clientle, personnes physiques ou institutionnels, locale et/ou trangre ;
- La viabilisation de lots de terrain : la CGI dispose de lots de terrain quelle ne compte pas
dvelopper (en raison de la faible rentabilit du projet, situation gographique peu intressante,
etc.), elle les propose donc la vente viabiliss ;
- Le logement conomique et social : la CGI intervient sur ce segment dactivit travers sa filiale
Dyar Al Mansour profitant ainsi de la forte demande enregistre sur ce segment dactivit et
bnficiant des incitations fiscales accordes aux promoteurs oprant dans le secteur. La CGI
ralise ainsi des complexes conomiques et soccupe du relogement social et de la requalification
urbaine

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c) Organisation de lentreprise

DIRECTEUR GNRAL

DEPARTEMENT DE LA
COMMUNICATION DIRECTION AUDIT ET RISQUES

DPARTEMENT CONTRLE
DE GESTION

PLE COMMERCIAL PLE DVELOPEMENT PLE SUPPORT


ET RALISATION PLE FINANCES
ET MARKETING

DIRECTION
PARTENARIAT ET DIRECTION DES
DIRECTION DIRECTION ACHATS ET MOYENS
MARKETING DVELOPPEMENT STRATGIE
GNRAUX
FINANCIRE

DIRECTION DIRECTION DES DIRECTION DES DIRECTION DES


COMMERCIALE OPRATIONS NORD OPRATIONS RESSOURCES
FINANCIRES HUMAINES

DIRECTION DES
OPRATIONS DIRECTION DES DIRECTION SUIVI DIRECTION DES
FONCIRES ET OPRATIONS SUD DES FILIALES ET AFFAIRES
COMMERCIALES DES JURIDIQUES
PARTICIPATIONS

DIRECTION DES
SYSTMES
D'INFORMATION

DPARTEMENT
QUALIT ET
ORGANISATION

Organigramme de la CGI

En 2013, la CGI a procd un ajustement organisationnel en se basant sur les trois objectifs suivants :

Le renforcement de la fonction dveloppement au vu de son importance dans le business model


de la CGI,
La prise en compte de lvolution du nombre des filiales et de leur monte en charge ;
Le renforcement de la conformit et des contrles.

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Cette nouvelle organisation est dcline en quatre ples dtaills comme suit :

Ple Dveloppement et Ralisation :


Le dveloppement et la ralisation tant le cur de mtier, la CGI a procd la cration du ple
dveloppement et ralisation pour piloter les projets immobiliers de la prospection foncire la livraison
technique. Ce ple comprend trois Directions :
La Direction Dveloppement : dont les principaux objectifs sont de veiller et anticiper sur lvolution de la
demande des clients et du march pour concevoir des espaces de vie intgrs. La fonction Dveloppement
inclut la prospection foncire, la ralisation dtudes marketing de positionnement, laboration et
actualisation des montages financiers des diffrentes oprations
Deux directions rgionales : Direction des oprations Nord et Direction des oprations Sud. Une fois lAPS
sign, le projet est achemin vers les directions oprationnelles rgionales.
Ple Finances :
Le ple finances assure loptimisation des ressources financires en scurisant les besoins du Plan Moyen
Terme des projets ports par la CGI ainsi que la mise disposition des fonds externes ncessaires la
ralisation des objectifs tracs par les orientations stratgiques du Conseil dAdministration.
Le ple veille aussi au respect par la CGI et les filiales gres de la conformit aux dispositifs comptables
et fiscaux. Au vu de limportance et de la monte en charge des diffrentes filiales de la CGI, la nouvelle
organisation de 2013 a galement eu pour objectif la cration dune direction ddie au suivi des filiales et
des participations. En effet, cette direction assure la veille des participations de la CGI et anime la
remonte de linformation vers la maison mre.
Ple Commercial et Marketing :
Ce ple est compos de trois directions : la Direction Marketing, la Direction Commerciale et la Direction
des Oprations Foncires et Commerciales. La Direction Marketing assure le bon droulement de la
relation avec les clients ainsi que les oprations de promotion marketing des diffrents projets de la CGI).
La Direction commerciale assure la politique commerciale de la CGI afin de garantir latteinte des objectifs
en termes de chiffres daffaires en volume et en rentabilit. Cette Direction garantit galement la
conformit de toutes les oprations de gestion des contrats de vente depuis lenregistrement des
commandes jusqu la livraison.
Ple support: Le ple Support assure la disponibilit des moyens, en termes humains, matriels,
technologiques, systmes dinformation et contractuels pour permettre le fonctionnement optimal des
activits, conformment aux orientations stratgiques de la socit. Ce dernier est constitu de :
- La direction des achats et moyens gnraux qui dfinit la politique dachats de lentreprise et coordonne
lensemble des activits concernant les moyens gnraux.
- La direction des systmes dinformation, assure la mise en place et le suivi des systmes dinformation;
ainsi que le de pilotage infogrance,...
- La direction des Ressources Humaines : assure la politique de recrutement, formation, gestion des
carrires ...
- La direction des affaires juridiques : soccupe des affaires juridiques et du suivi du contentieux. Enfin, il
est signaler que la nouvelle organisation a permis de renforcer les contrles et les conformits.

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4. Analyse stratgique de la CGI

a) Analyse SWOT
Afin de comprendre la stratgie de la CGI, nous allons dresser une analyse SWOT en faisant un
diagnostic externe qui identifie les opportunits et menaces ainsi quun diagnostic interne qui
identifie les forces et faiblesses de lentreprise.

Faiblesses
Forces

- Adossement unn oprateur national de - Stratgie base sur les moyens (utilisation du
taille : La CDG foncier actuel)
- Prsence sur des projets denvergure forte - Absence oprationnelle de certaines grandes
valeur ajoute villes
- Situation financire saine lui permettant une - Systme de gouvernance en cours de mise en
capacit dautofinancement importante et un place
potentiel de croissance externe - Processus de planification, de suivi des
- Vision claire du dveloppement dans la ralisations et contrle de gestion perfectibles
promotion immobilire concurrentielle - Planification approximative des ressources
- Savoir faire reconnu financires
- Un potentiel dintervention important et de
qualit
- Proximit institutionnelle et des autorits
locales
- Capacit dvelopper des partenariats
stratgiques

Opportunits Menaces

- Dficit important du logement sur le plan - La faiblesse de loffre foncire mobilisable


national (conomique et standing) contribuant ainsi la surenchre des prix.
- Parts de march acqurir dans limmobilier - Disponibilit du foncier pour les projets post
touristique 2010
- Forte attractivit du Maroc. - Risque de bulle immobilire et touristique :
saturation du pouvoir dachat local, baisse de
- Croissance attendue du taux durbanisation lattractivit du Maroc linternational.
soutenue par la cration de nouveaux projets - Monte en puissance dune concurrence
de villes nouvelles. structure et comptitive.
- Elargissement de lactivit vers le - Inadaptation du produit fini au besoin du
dveloppement territoral. march.
- Pratique de linformel, et prdominance de
lauto-construction

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b) Nouveaux enjeux

- Politique Qualit et Dveloppement durable


Dans un contexte concurrentiel de plus en plus fort, la CGI vise se dmarquer de ses concurrents par la
qualit de ses prestations, par un engagement vritable et par une logique de progrs continu respectueuse
dun systme de valeurs sociales et environnementales.

La qualit est lun de ses fondements, dont la vision en la matire est traduite par les axes de la politique
Qualit et Dveloppement Durable, savoir :
- La satisfaction totale des clients ;
- La mobilisation et limplication des Ressources Humaines ;
- Loptimisation, la matrise des cots et laccroissement des performances;
- La mise en place des chantiers respectant les dispositions dHygine, Scurit et Environnement ;
- Lintgration progressive du dveloppement durable dans les projets. A travers ces axes, CGI veut
soutenir la professionnalisation du mtier et asseoir une place doprateur historique dans le
domaine de limmobilier.

- Politique de partenariat

Par ailleurs, la CGI a connu des changements intrinsques depuis son introduction en bourse avec un
portefeuille dinvestissements en perptuelle croissance, une forte ambition et positionnement plus
accentu, ainsi que des sollicitations plus importantes pour des partenariats avec des acteurs nationaux ou
galement internationaux.

Cest ainsi que la politique de partenariats joue un rle prpondrant, en tant quacclrateur de croissance,
pour accompagner le dveloppement de lactivit de lensemble CGI. En effet, le dveloppement de
partenariats permettrait de :

- Accroitre les opportunits dinvestissement dans le respect des orientations stratgiques et des
normes de qualit et de performance de la CGI;
- Partager les risques lis aux investissements dune manire judicieuse ;
- Valoriser les actifs de la CGI par lattraction de nouveaux investisseurs et partenaires;
- Echanger les expriences, dvelopper les synergies et exporter le savoir-faire de la CGI;
- Proposer des options/montage pour le financement et la ralisation des projets;
- Conqurir de nouveaux business, marchs et partenaires;
- Renforcer la notorit de la CGI sur une plus grande chelle. Cest dans cette logique que la CGI
conoit sa politique de partenariat comme vritable catalyseur de croissance, aussi bien lchelle
nationale quinternational et notamment en Afrique Subsaharienne.

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II-Travaux raliss et missions assistes

Le stage a t effectu essentiellement dans le dpartement contrle de gestion. Une opportunit ma t


propose aussi au sein du dpartement comptabilit. Cette partie vise ainsi synthtiser les tches qui
mont t confies ainsi que les travaux assists.

1. Comptabilit

Il a t ncessaire dentamer un sjour au dpartement comptabilit afin de me familiariser avec le plan


comptable marocain quelque peu diffrent de son homologue franais.

Exemple : Charges de personnel

Plan comptable Marocain Plan comptable Franais

La principale tche confie au dpartement comptabilit est la saisie de factures (achats, ventes,
banque) dune filiale de la CGI laide du logiciel SAGE 1000.
Ce logiciel sapparente CIEL Compta vu en cours de systmes dinformation cette anne. Il admet
ainsi toutes les fonctionnalits ncessaires la gestion dune comptabilit , en effet il permet une saisie
simplifie des factures, des documents-modles prts lemploi comme des comptes ou journaux
prtablis, par ailleurs il permet de faire le lettrage afin deffectuer automatiquement des contrles
comptables et des rapprochements bancaires.
Concernant les factures, elles sont saisies dabord sur le logiciel SAGE, dans lequel le comptable
saisit alors la date de la facture, le numro de compte, la date de rglement, le montant HT. Des lors que le
comptable saisit la facture sur SAGE, le logiciel lui attribue un numro de la pice saisie, ce numro sera
transcrit sur le support papier afin daider larchivage et retrouver les pices la suite. Les pices sont
alors classes dans les dossiers de faon numrique par ordre croissant.

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2. Contrle de gestion

Mis part le thme trait durant mon stage au sein de la CGI (Lien entre comptabilit budgtaire et
comptabilit gnrale travers Sage 1000 : volet fonctionnement) (voir Partie III), jai eu la chance de
raliser plusieurs tches au niveau du Dpartement Contrle de Gestion.

a) Le Dpartement contrle de gestion

Dans le cadre de la scurisation des donnes financires, il veille l'analyse et la production de


l'information aidant la dfinition, le suivi et l'valuation des objectifs de dveloppement de CGI en vue de
la mise en uvre de sa stratgie.

Au sein de la CGI, le Contrle de Gestion constitue un support pour le pilotage conomique et


financier. Il a pour mission de favoriser la dclinaison des orientations stratgique au niveau oprationnel,
coordonner la production dinformations de gestion cohrentes et produire des analyses facilitant le
pilotage de linstitution, animer le processus budgtaire et assister les responsables pour llaboration de
leurs prvisions et lanalyse des carts.
De ce fait, le contrleur de gestion remplit un rle particulirement complexe, non seulement, il a pour
mission llaboration des reportings (communication de donnes mensuelles), mais il contribue aussi la
dfinition des objectifs, il est galement en charge de la dlicate tche de consolidation des budgets, ainsi
que le suivi prcis de performance. Il ralise aussi des tudes ponctuelles danalyses.

b) Travaux effectus

1- Uniformisation, harmonisation, et suivi budgtaire des projets

-Consolidation des donnes budgtaires dinvestissement (travaux et tudes) des projets de diffrentes
directions (Nord, Sud et dveloppement) sur un seul document.
-Mensualisation des budgets CA et encaissements pour procder par la suite au suivi budgtaire afin de
contrler le taux davancement de chaque projet.
-Jumelage entre le budget antrieur 2013, le ralis 2014 ainsi que le planifi dans un seul document.
-Analyse des carts entre le budget 2014 valid par le conseil dadministration et le budget mensualis
communiqu par les oprationnels.

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Donnes de la direction Nord

Donnes de la direction SUD

Donnes de la direction Dveloppement (Etudes)

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Regroupement en un seul canevas pour analyser les carts

2-Codification des projets

Afin davoir une utilisation efficace du canevas, il faut rattacher aux projets des codes pour une utilisation
efficace de Excel.

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Les codes sont tablis de faon squentielle, constitue de 6 chiffres :

Tranche

--- ---
de

Projet

Exemple :

3-Participation la mise en place de la comptabilit budgtaire sur le logiciel SAGE 1000 :


volet Fonctionnement (Partie III)

- Modlisation du Reporting Fonctionnement en rattachant chaque compte budgtaire son compte


comptable

- Mensualisation des charges de Fonctionnement

- Analyse des carts

4-Mensualisation du budget commercial (CA , encaissements et ventes) : le ple commercial dtient les
donnes par trimestre pour chaque projet

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Mensualisation du
budget trimestriel
par projet et rgion

3. Autres

Visite chantiers : Mon encadrant a organis une visite de chantiers pour ses stagiaires afin de
connatre lactivit de la CGI sur le terrain et avoir une vision concrte.

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Stock Produits Finis fin Mai 2014 :


Analyse de lvolution de lcoulement du stock des produits finis entre dcembre
2013 et mai 2014 en dduisant le cot de revient par la marge dgage pour chaque
projet.

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III-Lien entre comptabilit budgtaire et comptabilit gnrale travers SAGE 1000 : volet fonctionnement

1. Dfinitions et concepts

La comptabilit budgtaire est un budget qui reprend les recettes et les dpenses prvisionnelles
chiffres d'un exercice comptable elle ne concerne que les dpenses et recettes qui sont budgtaires,
savoir celles qui font l'objet d'une autorisation budgtaire formelle : c'est pourquoi elle nglige les
oprations de trsorerie et de financement.

La gestion budgtaire implique trois concepts :

-La prvision qui se base sur des donnes historiques pour fournir un budget global.
-La budgtisation ou planification qui est le rapport entre les objectifs viss et les moyens pour les atteindre
mais au sein de la CGI ce jargon est utilis pour la mensualisation des budgets.
-Le contrle budgtaire tant la comparaison permanente des rsultats rels et des prvisions chiffres
figurant aux budgets .Il permet de vrifier o on en est par rapport nos objectifs.

Fruit de l'change entre les directions oprationnelles, le contrle de gestion et la direction gnrale, le
budget doit traduire les orientations stratgiques de l'entreprise, tout en lui fournissant des outils de pilotage
efficaces.

Par ailleurs, la comptabilit gnrale, elle, vise donner une image fidle de la situation financire et la
rentabilit de lentreprise. La comptabilit gnrale permet dtablir un bilan annuel qui synthtise le
patrimoine de lentreprise et de son rsultat.

Le budget n'est pas un document normalis comme la comptabilit gnrale. Il n'est pas obligatoire. C'est
l'entreprise qui dcide d'une procdure et d'une mthode approprie pour la bonne gestion de sa structure.

2. Diagnostic

a) Processus budgtaire au sein de la CGI

Le processus budgtaire se dcline en plusieurs tapes diffrents niveaux de dcisions : la


stratgie de CGI et ses filiales est dcline travers la stratgie de CDG (socit mre). Celle-ci est
illustre dans un Plan Moyen Terme sur 5 ans qui regroupe le CA, les ventes, les encaissements,
investissements fonciers et hors fonciers et enfin le fonctionnement.
Le budget quant lui est labor chaque anne suite la note de cadrage et constitue une revue
prvisionnelle dune anne du PMT.
Llaboration du budget commence en premier lieu par la prparation de la note de cadrage
annuelle des budgets au plus tard courant Aot, sur la base des orientations du Holding et de la direction
gnrale pour llaboration des budgets toutes les structures de la CGI.
La note de cadrage liste les nouvelles orientations du groupe :

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les principaux projets, les nouveaux projets raliser, les nouvelles livraisons , nouvelles
commercialisations , nouvelles orientations en terme de RH ( recrutements, gratifications,
primes) , nouveaux showrooms ouvrir (choix ville..), nouvelles stratgies ( actions
dveloppement durable..), planning budgtaire et liasses budgtaires.
Le responsable dpartement contrle de gestion prpare galement les canevas de recueil des
donnes prvisionnelles. Cette tape sachve par la diffusion auprs des diffrentes directions et filiales de
la note de cadrage signe par le directeur gnral ainsi que les canevas valids.
A la rception de la note de cadrage et des canevas, les directeurs procdent llaboration des budgets
prvisionnels relatifs leur direction/filiales. Ces prvisions doivent tenir compte des lments suivants :
- Lhistorique des ralisations budgtaires par Direction ;
- Les prvisions datterrissage et/ou dinvestissement de lanne en cours, CA, ventes et
encaissements,;
- Le PMT ;
Les directions et filiales retournent leurs prvisions budgtaires annuelles et mensualises avec explications
au Dpartement Contrle de gestion dans les dlais arrts au niveau de la note de cadrage et
conformment aux canevas communiqus ( au plus tard mi Octobre).
Ds rception des prvisions budgtaires des diffrentes directions et filiales, le Responsable Dpartement
Contrle de Gestion procde :
- Lanalyse des prvisions
- La consolidation des donnes, en les classant par :
Type de budget ;
Rubrique budgtaire ;
Projet ;
Direction ;

Lensemble des budgets (fonctionnement, quipement et investissement, Recette & CA) sont
labors en unit et en valeur, et consolids au niveau du Dpartement Contrle de Gestion. Toutefois une
runion de coordination avec la direction de stratgie financire pour sassurer de lalignement stratgique
du budget avec le Plan Moyen Terme.
Par la suite, le responsable dpartement contrle de gestion organise et anime une runion de
ngociation budgtaire en prsence du directeur gnral et des directeurs gnraux dlgus. Le comit de
direction tudie le projet de budget par rapport aux points suivants :
Revue de lordonnancement des projets et leur planification
Adquation des prvisions par rapport aux plans pluriannuels dinvestissement ;
Cohrence des prvisions par rapport la stratgie globale.

Les objectifs arrts lors de cette runion dpendent de lhistorique des budgets prcdents, des projets
en cours de ralisation, ainsi que des directives de CDG Dveloppement et du Directeur gnral. Suite aux
dcisions du comit de on procde au rajustement du projet de budget sil y a lieu avant sa validation
finale par le Conseil dadministration.

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b) Bilan dtapes du projet SAGE

Contexte SI

Le schma ci-joint explique ltat davancement de la structure SI (Programme Itqane) au sein de la


CGI. Le programme Itqane englobe les logiciels :
- Sage Suite Financire 1000 : seul le volet comptabilit budgtaire (fonctionnement) reste en
cours de production ; ma participation dans ce projet a fait lobjet de mon thme de stage.
- PrimPromo qui est un ERP spcifique la promotion immobilire, charg de collecter toutes
les donnes mtier. Le logiciel est interfac avec Sage.
- Agirh destin la gestion des ressources humaines. Il est aussi interfac avec Sage.

Etat davancement du volet comptabilit budgtaire de Sage 1000

Pour un meilleur suivi de la performance, CGI a dcid dinstaller la fonction comptabilit budgtaire
volet Fonctionnement afin de complter la structure Sage Suite Financire 1000. Le budget
dinvestissement, CA et encaissement gr au niveau de PrimPromo (logiciel Mtier) est interfac dans la
comptabilit, avec les achats de Sage pour alimenter ensemble les donnes budgtaires.

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Interaction des modules de sage

Le budget de fonctionnement regroupe l'ensemble des dpenses ncessaires au fonctionnement courant


et interne de lentreprise. (Annexe comptes)

Ce projet a ncessit diffrentes phases :

1) Etude pralable des besoins : objectifs, besoins des services, avantages/inconvnients, prix

2) Cahier des charges : cest un document contractuel dcrivant ce qui est attendu du matre duvre
par le matre douvrage.

3) Appel doffres au Journal officiel : mise en concurrence de diffrentes entreprises.

4) Choix du prestataire : ici cest Edit Info

5) Rponse de EditInfo au cahier des charges.

Extrait rponse

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6) Dossier de convergence : document qui dcrit lensemble des fonctionnalits qui devront tre
dployes dans le cadre du projet dans le but de la mise en place du budget au niveau de la CGI et
ses filiales.

Par ailleurs diffrentes runions sont organises, en pralable de la mise en production, afin de discuter
la faisabilit des attentes de la CGI.
Jai ainsi eu loccasion dassister la mise en accord du dossier de convergence et une runion
regroupant les responsables SI , le dpartement contrle de gestion et les reprsentants Editinfo. Le
prestataire externe prsenta toutes les fonctionnalits du logiciel ainsi que son utilisation.

7) Recettage de la solution: Phase non encore ralis. Retard constat au niveau du prestataire de la
solution. Il sagit de tests dacceptation pour toutes les donnes intgres dans Sage budgtaire tant
budgtaires que relles. Ces tests doivent tre conformes au reporting (ex :Mai).

3. Prparation des lments pour la mise en production du volet budgtaire sur SAGE

o Extraction de la balance de la priode de Mai du logiciel Sage Compta afin dobtenir les
ralisations au niveau du fonctionnement de CGI et de comparer avec le budget. Les ralisations
sont dgages sur la base des donnes et chiffres enregistres par la comptabilit gnrale. Ils
prsentent les rsultats et les consommations relles. Cette remonte dinformations rels permet
de rechercher les causes dcart, et de prendre les mesures correctives ncessaires.

Extrait de la balance (Classe 6)

o Modlisation du Reporting fonctionnement en rattachant chaque compte budgtaire son compte


comptable laide la balance extraite. Afin de rattacher chaque compte budgtaire ses
ralisations, le contrleur de gestion utilise la fonction base de donnes Excel SOMMEPROD
avec la fonctionnalit Dfinir Noms pour COMPTE et MONTANT .

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Ex :

Excel regroupe tous les comptes de la balance qui concernent un seul compte budgtaire.

Extrait du budget de fonctionnement de Mai.

o Afin danalyser lcart entre le ralis de la priode et le budget de la priode (de Janvier Mai) , le
contrle de gestion utilise un standard. Dabord un standard mensuel, qui est le budget de lanne
2014 divis par 12 mois. Pour obtenir le standard de la priode, le standard mensuel est multipli
par le nombre de mois de la priode (dans ce cas 5 mois).

Les carts sanalysent grce lextraction du grand livre afin de vrifier les critures passes en
comptabilit.
La plupart des carts non accepts dans le reporting sont dus essentiellement aux provisions non
encore constates par la comptabilit ou la non dduction des reprises.

Exemple :

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o Aprs comparaison sur la priode du rel/planifi et analyse des carts, le contrleur de gestion doit
mensualiser le budget sur lanne et adapter le fichier au modle SAGE.
Le modle dimportation des donnes sur SAGE tant diffrent du canevas utilis par le
dpartement contrle de gestion il a fallu adapter le fichier au logiciel. Ladaptation de la base de
donnes sest fait avec lutilisation dune macro Excel afin dautomatiser la tche de transposition
des donnes ; laffichage de SAGE tant en lignes contrario de celui du contrle de gestion qui
tait en colonnes. Aprs cration de la macro, on slectionne une ligne contenant le poste budgtaire
mensualis puis on clique sur CTRL+M afin que la macro se dclenche, la ligne se transpose en
colonne alors.

Exemple : poste Frais dactes

Prsentation du contrleur de gestion

Prsentation exige sur Sage

La saisie ou limport des budgets annuels se fait par entit (Ex : DAJ). Les postes budgtaires
communiqus seront affects toutes les directions, ainsi chaque direction saisit ses budgets pour chaque
poste budgtaire qui est un sous compte de la nature budgtaire. Il reviendra au dpartement contrle de
gestion de consolider le tout.

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Extrait de la liste des entits

Exemple poste budgtaire par entit

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4. Pistes damlioration

En vue dune collecte plus scuritaire et rapide des donnes et afin davoir une informatisation globale
des informations financires et comptables de lentreprise, ce projet prsente de vraies perspectives de
productivit la CGI. En effet ce projet dtient de nombreux avantages mais reste aussi grer les
difficults quil pourra prsenter.
La mise en place de ce systme budgtaire soulagera certains travaux de collecte budgtaire, les
diffrents services de lentreprise seront responsabiliser et auront lobligation de saisir les donnes dans un
dlai, ce qui limitera les retards rencontrs jusqu'alors et les saisies multiples des budgets. Le volet
budgtaire de Sage pourra gnrer un budget global automatiquement mais reste la problmatique de
lanalyse des carts avec les ralisations qui ne pourra se faire que manuellement cause du systme
comptable; qui doit tre en phase avec le timing des reportings demands par le comit de direction et la
holding, notamment pour les provisions, les reprises et les abonnements.
Autre inconvnient du systme est la dpendance du dpartement contrle de gestion envers la DSI
(administrateur technique), en effet lajout dun compte comptable pari exemple celui-ci devra lui
demander sa cration sur Sage gestion budgtaire avec la mise jour des plans budgtaires.
Pour palier tous ces problmes, il y a lieu dtablir des rgles de gestion entre le dpartement Contrle
de gestion, le dpartement comptabilit ainsi que la DSI, afin dclaircir les responsabilits et les dates de
clture comptable.
Par ailleurs, il est clair quun effort devra tre fourni par tous les ples de lentreprise, ceux-ci doivent
avoir conscience de lenjeu du projet ainsi que le cot qui lui a t attribu. Cette informatisation des
donnes budgtaires sort de lhabitude des employs, elle ncessite une formation et une communication
pour accompagner cette conduite du changement.

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CONCLUSION

Lors de ce stage de 2 mois, jai pu mettre en pratique mes connaissances vues en ces deux annes de
Licence Comptabilit-Contrle au sein de lIAE de Toulouse. Mais aussi jai pu minitier des pratiques et
des notions non encore approches qui me serviront pour les annes venir.
Jai pu ainsi prendre connaissance de loutil de budget dans le contrle de gestion qui est un outil
essentiel la prise de dcision. Paralllement jai dcouvert le mtier de contrleur de gestion travers le
suivi budgtaire, celui-ci mesure et analyse les carts entre les ralisations et les budgets.

Par ailleurs, ce stage ma permis de mettre en pratiques mes acquis sur Excel. En effet jai plusieurs
fois utilis des Tableaux croises dynamique ainsi que diffrentes fonctions utilitaires. Cela correspond
un des aspects tudis en cours de systmes dinformations et de gestion en Licence Comptabilit-
Contrle. Il ma donc t plus facile de comprendre leur intrt dans le traitement de linformation
quotidienne. En effet, en entreprise, on fait face une quantit importante dinformation et de donnes
auxquelles on doit donner un sens et quon doit pouvoir traiter dans son ensemble rapidement. Dans le cas
de la CGI, il faut pouvoir classer les diffrentes donnes selon les caractristiques des produits vendus
(gamme de produits) par exemple ou codes.

La CGI, tant une grande entreprise marocaine cote la bourse de Casablanca, jai pu comprendre les
rouages conomiques et financiers dune grande structure.

A travers le dpartement contrle de gestion jai pu alors observer larticulation des diffrents ples,
ceux-ci travaillant conjointement. En effet le dpartement contrle de gestion a pour fonction de consolider
les informations des diffrents services, il est en contact permanent avec eux.
Par ailleurs, mon stage ma permis de concilier mon intrt pour la comptabilit gnrale et la dcouverte
du mtier de contrleur de gestion, laide dun thme qui a runi ces deux domaines pour mettre en
exergue le lien permanent des deux. Le fait davoir observer les services comptables et contrle de gestion
pourra maider dans le choix de mon master.

Cette exprience de stage permet aussi de voir le droulement des rapports au niveau hirarchique
entre la direction gnrale et le reste de lentreprise dautant plus dans le cadre du contrle de gestion qui
est directement rattach la direction gnrale et donc centralis.
Enfin, je me suis confront aux difficults relles du monde du travail ce qui permet davoir une approche
relle de la vie au sein de lentreprise. En outre, il y avait plusieurs stagiaires de diffrentes coles,
diffrentes spcialits (ingnierie, finance, contrle de gestion),et diffrentes origines, ce qui a permit une
interaction sociale intressante.

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BIBLIOGRAPHIE

www.cgi.ma
www.wikipdia.fr
Rapport du conseil dadministration Mai 2014

Revue de gestion Mai

Note dinformation CGI

Processus stratgie et pilotage

Dossier de convergence : Gestion budgtaire

Politique qualit et dveloppement

Contrle de gestion DCG UE11 ,SUP FOUCHER

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ANNEXES

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