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FICHA DE REVISIN DE INFORME


AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

REQUISITOS Y ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA

Ficha n. - 2015 - UO
Entidad auditada :
Servicio de control N (SICA/SCG) : La
Nombre del informe de auditora
(Materia examinada concordante :
con el objetivo)
Perodo auditado :
N de Expediente N de Informe de auditora :
En el proceso de revisin de oficio de informes de : En el proceso de revisin de oficio de informes
OCI o aseguramiento de la calidad de OCI o aseguramiento de la calidad
Tipo de rgano de control :
rgano que ejerce el control de la
calidad / aseguramiento de la :
calidad
Unidad orgnica encargada de la
revisin de oficio del informe :
De ser aplicable
ficha de revisin del informe Auditoria de Cumplimiento (en adelante ficha de revisin), es un recurso tcnico de la gestin de la calidad, que permite verificar el cumplimiento de
los requisitos y las especificaciones tcnicas para la elaboracin del informe, establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) aprobadas con
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FICHA DE REVISIN DE INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
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Resolucin de Contralora n. 273-2014-CG, la Directiva n. 007-2014-CG/GCSII, Auditora de Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobadas con la
Resolucin de Contralora n. 473-2014-CG y disposiciones complementarias.
Este instrumento tcnico, se encuentra publicado en la intranet y portal electrnico de la CGR (versin PDF y Word), a fin de facilitar su difusin y uso por los rganos del SNC,
correspondiendo ser utilizada en el control de calidad del informe, por la comisin auditora y unidades orgnicas de la Contralora u OCI, como parte inherente a su gestin y de
acuerdo a sus funciones y atribuciones en la conduccin, ejecucin y evaluacin de la auditora; as como, en el proceso de revisin de oficio de los informes a cargo de las
unidades orgnicas competentes de la CGR.
Este instrumento igualmente es utilizado en el proceso de aseguramiento de la calidad, realizado en forma selectiva, integral y posterior.
Los resultados que se emitan durante el control de la calidad y aseguramiento de la calidad tienen carcter vinculante y constituyen criterio para la evaluacin del desempeo
funcional.
La ficha de revisin est compuesta de una cartula, que registra la informacin propia del informe, as como de los documentos que dieron lugar a su trmite, entre otros,
asignndole un nmero correlativo e iniciales de la unidad orgnica que realiza la revisin.
Incorpora un formato que contiene la denominacin del rubro, referencia legal, los requisitos y especificaciones del informe, su naturaleza sustancial y no sustancial 1, as como un
campo de verificacin, con las alternativas de "si cumpli", "no cumpli" o "no aplicable" y el rubro instrucciones / recomendaciones, que permita brindar la orientacin
correspondiente. Los comentarios que se emitan en caso de incumplimiento de las especificaciones tcnicas deben ser concretos y precisos.
La ficha de revisin, debe ser visada en todas sus hojas a excepcin de la ltima en donde se consignar la firma completa del personal a cargo de la revisin, consignando la
fecha de emisin.
Se le aadir la palabra CONFIDENCIAL, de conformidad con lo establecido en el anexo 3 del Manual de documentos de acceso restringido de la Contralora General de la
Repblica, aprobado con Resolucin de Contralora n. 091-2004-CG.

1
Estndares de calidad son: Sustancial: cuando se refieren a requisitos y especificaciones tcnicas fundamentales a ser cumplidas para la validez del proceso o producto de control. No sustancial: cuando se refieren
a requisitos y especificaciones tcnicas cuyo eventual incumplimiento no afecta la validez del proceso y producto de control (Directiva n. 003-2014-CG/ACA Revisin de oficio de los informes emitidos por los rganos
de control institucional de acuerdo a estndares de calidad, aprobada por Resolucin de Contralora n. 274-2014-CG).
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Denominacin / Naturaleza Verificacin


S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano )
[UO u OCI RESPONSABLE DE LA AUDITORA]
(Arial Narrow 16, Mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro)
INFORME DE AUDITORA N [NMERO]-[AO]-CG/
[SIGLAS U.O.]-AC
CARTULA (Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)
0.2. cm (Arial Narrow 20, mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro,
(1) subrayado, en una sola lnea)
Manual de Auditora
1 cm
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Denominacin / Naturaleza Verificacin


S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano)

INFORME DE AUDITORA N [NMERO]-[AO]-CG/[SIGLAS


U.O.]-AC
(Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)
(Arial Narrow 14, mayscula, en negrita, centrada)

"[NOMBRE DEL INFORME]"


(Materia examinada concordante con el objetivo, redactado en forma breve,
especfico y en tono constructivo)
(Arial Narrow 12, mayscula, en negrita, centrada)
NDICE NDICE
(Arial Narrow 20, mayscula, en negrita, centrada)

DENOMINACIN
N Pg.
MAC
Apndice 11 I. ANTECEDENTES
NS 1. Origen
Manual de Identidad 2. Objetivos
Corporativa
3. Materia examinada y alcance
2
El valor de 0.2 cm, es equivalente a 6.75 pto. del ancho del estilo de lnea de Word; el valor de 1 cm, es equivalente a 29.25 pto. del ancho del estilo de lnea de Word.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

I. ANTECEDENTES
Programada:
Indica que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo Institucional
de la CGR o al Plan Anual de Control del OCI, segn corresponda.
No programada:
Origen Indica el motivo de la ejecucin de la auditora de cumplimiento (pedido
efectuado por los poderes del Estado, solicitud de entidades
MAC gubernamentales, titular de la entidad, CGR, del congreso, denuncias u
Numeral 151 (I,1) y otra).
Apndice 11
NS
Anota el cdigo de la auditora de cumplimiento registrado en el Sistema
R. C n. 138-2015-CG Integrado de Control de Auditorias (SICA).
R. C n. 188-2015-CG En caso de OCI anota el cdigo de la auditora de cumplimiento
registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG).

Precisa el oficio(s) de acreditacin de la comisin auditora (nmero y


fecha) para CGR.
En el caso de OCI precisa la comunicacin al titular de la entidad del
inicio de la auditora.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Enfocado en procesos, operaciones, actividades, componentes, rubros,


segmentos, transacciones o productos de la entidad, mas no sobre el
rea o unidad orgnica.
NS Redactado en forma afirmativa utilizando verbos de accin, ejemplo:
Objetivos
determinar, establecer, etc, evitando construcciones propias de los
MAC
procedimientos de auditoria, tal como: evaluar, revisar, etc.
Numeral 151 (I,2 ) y
Apndice 11 Tienen que ser los consignados en el plan de auditoria definitivo; salvo
S casos de reprogramacin debidamente aprobada.
Objetivo General:
Descripcin objetiva y concisa, expresando el propsito global e integral
NS de lo que se pretende alcanzar con la auditora.

Sustentado en la materia examinada.


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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Objetivo Especfico:
Verificar que el o los objetivos especficos se encuentren dentro del
marco del objetivo general y desarrollen el mismo; ambos objetivos no
pueden coincidir.
En consecuencia debe precisar o desagregar el objetivo general, a
travs de una secuencia lgica de enunciados (pasos, etapas, fases,
etc.).
NS
Estn expuestos segn su grado de significacin o importancia para la
entidad.

Ajustados al macroproceso, proceso y materia a examinar definidos en


Objetivos el Sistema Integrado de Control de Auditoras (SICA) y sealados en el
plan de auditora definitivo.
MAC
Numeral 151 (I, 2) y
Materia examinada:
Indica el proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
operacin o producto que fue materia de la auditora.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Materia Describe la materia examinada presentando informacin que permita


examinada y situar e identificar apropiadamente la misma, tal como:
alcance Caractersticas especficas, datos relevantes o descripcin del
proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
MAC
Numeral 151 (I,3) y NS operacin o producto, de acuerdo al caso.
Apndice 11 Presupuesto.
Estado situacional.
Elementos que denotaran la existencia de situaciones
problemticas.
Puntos de atencin.
Otros.
Alcance:
Indica la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los
objetivos de la auditora precisando:
Periodo examinado, fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha de
trmino (da de mes de ao). De ser el caso, mencionar que se ha
efectuado la revisin de operaciones y registros anteriores y posteriores
al periodo de auditora, segn las circunstancias, con el fin de cumplir
con el objetivo.
Unidades Orgnicas relacionadas con la materia examinada.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

mbito geogrfico donde se realiz la auditora; en caso de gobiernos


locales sealar distrito, provincia y regin.
Normas que orientan la auditora, haciendo mencin que la auditora se
NS llev a cabo de acuerdo a las NGCG, a la Directiva y al Manual de
Auditora de Cumplimiento.
De ser pertinente, revelar las limitaciones para acceder a la informacin
u otras relativas al objetivo y alcance de la auditora que se hubieran
Materia presentado y afectado el proceso.
examinada y Seala el efecto o consecuencia de la limitacin en el desarrollo de la
alcance S
auditora, tal como la modificacin del enfoque o curso de la misma.
MAC Seala los requerimientos y gestiones realizadas para superar la
Numeral 151 (I,3) y
Apndice 11 limitacin.
Antecedentes
Seala los aspectos de mayor relevancia de la entidad, que guarden
Antecedentes vinculacin directa con la auditora, a fin de situar y mostrar apropiadamente
y base legal el mbito tcnico materia de control:
NS
de la entidad Norma de creacin, incluyendo modificatorias.

MAC
Naturaleza legal y finalidad de la entidad.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

Funciones, considerando las principales de acuerdo a su ley de


creacin, ley orgnica o normativa que regule su funcionamiento.
Sntesis del alcance del Plan Estratgico, aprobado y vigente:
misin, visin y objetivos estratgicos. Menciona documento fuente
y fecha de aprobacin.
En caso la entidad no cuente con PEI, hacer mencin de esta
situacin en este rubro.
Estructura orgnica utilizando diagrama o grfico de organigrama en
NS una pgina, legible con indicacin de documento y fecha de
Numeral 151 (I,4) y
aprobacin. (La estructura orgnica no debe trasladarse a un
anexo).
Presupuesto institucional correspondiente a los ejercicios del
periodo auditado, considerando como fuente Consulta amigable
Transparencia Econmica del MEF (ingresos por fuente de
financiamiento y gastos por genrica de gasto), informes de
auditora presupuestaria o de evaluacin presupuestaria
(informacin auditada).
Evita transcripciones literales de textos o relaciones de actividades o
disposiciones normativas.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Base legal
Seala la normativa principal que la entidad debe cumplir para el
desarrollo de sus actividades y operaciones, as como la relacionada
con el objetivo de la auditora, a fin de situar y mostrar apropiadamente
el mbito jurdico materia de control, tales como:
Normas generales:
Considerar normas de aplicacin general para la entidad, distintas a las
Apndice 11 que regulan los aspectos del objetivo de la auditora, tales como
Constitucin Poltica, Ley de Bases de la Descentralizacin, Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley y Reglamento del Cdigo de tica, Ley del
Empleado Pblico, de acuerdo a cada caso
Normas de funcionamiento:
Considerar normativa de organizacin funcional de la entidad, tal como:
ROF, MOF, MAPRO, Ley Orgnica de Municipalidades, etc.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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NS Considerar normas especficas relacionadas directamente con el


objetivo de la auditora, tales como:
Normas presupuestales.
Normas de contrataciones
Normas de personal: internas y externas.
Normas de Control, aplicables a la entidad, tal como la Ley de
Control Interno de las Entidades del Estado - Ley n. 28716 y las
Normas de Control Interno aprobadas con R.C. n. 320-2006-CG).
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
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Seala el ttulo, aprobacin y fecha de la norma utilizada


Antecedentes (correspondiente a su vigencia).
y base legal
de la entidad
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Indica haber dado cumplimiento al numeral 7.31 de las Normas


Generales de Control Gubernamental, referido al deber de
Comunicacin comunicacin de las desviaciones de cumplimiento, a las personas
de comprendidas en los hechos.
desviaciones Menciona que se cumpli con el procedimiento de comunicacin de las
de S deviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los
hechos advertidos, que laboran o hayan laborado en la entidad auditada
cumplimiento
de acuerdo a lo establecido en el MAC.
MAC Seala a las personas comprendidas en los hechos que no se
Numeral 151( I,5) y
Apndice 11
apersonaron a recibir la comunicacin de desviaciones de cumplimiento,
luego de agotado el procedimiento establecido en el MAC.
Menciona los contenidos de los apndices 1, 2 y 3.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Se consigna aquella informacin que la comisin auditora considere de


importancia o significacin para fines del informe, dar a conocer hechos,
acciones o circunstancias que por su naturaleza e implicancias, tengan
Aspectos
relacin con la situacin evidenciada en la entidad o los objetivos de la
relevantes de auditora de cumplimiento.
la auditora
Expone las acciones o circunstancias siguientes:
MAC Reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter
Numeral 151 (I,6) y excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por los
Apndice 11 responsables de la entidad o rea examinada.
Reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la
gestin examinada.
S
Adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la
ejecucin de la auditora, que hayan permitido superar hechos o
situaciones deficiente detectadas.
Informa de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo
adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la auditora.
Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo, que hayan
sido de conocimiento de la comisin auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas
examinadas.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Si los aspectos considerados demanda de una exposicin o desarrollo


extenso, debe ser incluido como apndice del informe.

Los aspectos relevantes podrn dar lugar a la formulacin de


conclusiones y recomendaciones, salvo no hubiera mrito para ello.
007-2014-CG/GCSII
numeral 7.1.3.2. NS
Los aspectos relevantes no contienen hechos en los que concurren los
atributos de una observacin.

Cumple especificaciones de redaccin previstas en el rubro


caractersticas del formato.

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO


Introduccin Indica que el alcance de la evaluacin del control interno est referida a la
materia a examinada.
MAC
S
Numerales 11, 67, y Brinda informacin sobre el diseo, implementacin y efectividad de los
151 (II,1) y
Apndice 11
controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Sumilla:
Sumilla NS Es el ttulo o encabezamiento que identifica la deficiencia de control
interno, redactada en tono constructivo, considerando la condicin y el
efecto.
Condicin:
Revela hechos que evidencien carencia o falta de efectividad de los
mecanismos de control implementados por la gestin sobre la materia
examinada
Elementos de S
Criterio:
la deficiencia
Toma en cuenta normas y estndares profesionales; disposiciones
de control especficas para las diferentes reas de la entidad; normas de control
interno interno establecidas por la Contralora.
MAC
Numeral 151(II, 2) y NS Seala el ttulo, aprobacin y fecha (correspondiente a su vigencia)de la
Apndice 11 norma utilizada.
Seala el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.

Cita entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.


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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Efecto:
Riesgo potencial de que la entidad no cumpla con los objetivos de
legalidad de la materia examinada. No tiene significacin econmica o
S relevancia para una observacin.
Causa:
Determina la razn o motivo que dio lugar a la deficiencia de control
interno detectada.
El relevamiento de informacin, as como los elementos de las
deficiencias de control interno, deben sustentarse en la documentacin de
auditora.
S
Las deficiencias identificadas darn lugar a la formulacin de
Especificaciones conclusiones con las respectivas recomendaciones, las cuales deben ser
adicionales factibles de ser implementadas en el corto plazo.

MAC En caso que las conclusiones y recomendaciones sean numerosas estas


Numeral 151(II, 2) y pueden ser presentadas en forma consolidada.
Apndice 11
NS
La falta de evaluacin del control interno, no exime la obligacin de
considerar este rubro en la estructura del informe; menciona su
justificacin.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Menciona que las deficiencias reveladas, no constituyen necesariamente


todos los aspectos de control interno que podran ser situaciones
reportables, debido a que estas fueron identificadas como resultado de la
evaluacin de las operaciones, procesos, actividades y sistemas
S relacionados con los objetivos de la auditora, y no con el propsito de
evaluar en su conjunto la estructura de control interno de la entidad.

Las deficiencias de control interno no contienen hechos en los que


concurren los atributos de una observacin.
Cumple especificaciones de redaccin previstas en el rubro
NS caractersticas del formato.

III. OBSERVACIONES

Sumilla Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la


MAC NS observacin, considerando la condicin y el efecto. Su redaccin no
Numeral 151 (III,1) y debe exceder de cuatro lneas, salvo casos excepcionales.
Apndice 11
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Breve desarrollo de los hechos identificados, con indicacin de los


atributos de la observacin, a fin de brindar una adecuada perspectiva
Presentacin de lo que se va a exponer. Su redaccin no debe exceder de dos
del hecho prrafos, salvo casos excepcionales.
NS Por excepcin, se incluir antecedentes que ayuden a comprender el
MAC contexto en que se desarrollaron los hechos.
Numeral 151 (III,2) y
Apndice 11 Tratndose de auditora a obras, consignar los datos conforme al
formato de la "Ficha tcnica de obra", que se incluye como apndice del
informe.
Condicin:
Revela el hecho o situacin deficiente detectada, derivado de la
inobservancia de un criterio de auditora3.
Revela con exactitud el contenido de la evidencia, no un resumen o
apreciacin de la misma.
Por cada hecho, identifica las evidencias en forma ordenada, detallada
y concatenada con los hechos, con indicacin del apndice
correspondiente en los que se adjunta.

3
De considerarse palabras tcnicas en forma continua y numerosa, podr adjuntarse un glosario de trminos que facilite su consulta inmediata.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

Elementos de Los importes materia de la observacin coinciden con los consignados


la observacin en la correspondiente cdula de desarrollo de procedimiento de
S auditora suscritas por el jefe y supervisor de la comisin auditora.
MAC Verificar incongruencias o errores en su determinacin.
Numeral 151 (III,3) y
Apndice 11 Precisa el nombre y cargo de los partcipes cada vez que se revela su
actuacin u omisin.
La redaccin de la condicin bajo ninguna circunstancia debe contener
el efecto o la causa de la observacin o partes de stos.
Contiene enunciados afirmativos o negativos segn el caso; y no
enunciados en condicional (habra, existira, estara), teniendo en
cuenta que lo revelado se encuentra sustentado y confirmado.
Criterio:
Revela la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al
hecho o situacin observada.

Vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.

Cuando consigna disposiciones generales o principios, acompaa la


normativa especfica de desarrollo.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Se cita ordenadamente en funcin a cada hecho observado y dentro de


esta en funcin a su jerarqua normativa (de mayor a menor).
Las normas referidas a regmenes laborales o estatutarios a los cuales
pertenecen los involucrados, no deben incluirse como criterio.
Los artculos que regulan las infracciones por responsabilidad
S
administrativa funcional, no constituye criterio de la observacin.
Seala el ttulo, aprobacin y fecha (correspondiente a su vigencia) de
Elementos de la norma utilizada.
la observacin NS Seala el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.
MAC
Cita entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.
Numeral 151(III,3) y
Apndice 11 S Efecto:
Revela la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa
ocasionada por el hecho o situacin observada.
Tiene significacin econmica o relevancia en la entidad y requiere la
adopcin de acciones correctivas.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Desarrollado y sustentado debidamente con evidencia suficiente y


apropiada.
Cuantifica, da magnitud o dimensiona el efecto, describiendo el
menoscabo o afectacin a los intereses del Estado, considerando el fin
pblico vinculado.

De determinar un perjuicio o efecto econmico las cifras se expresan en


NS nuevos soles (solamente en nmeros), salvo que la operacin haya
sido pactada en otro tipo de moneda, con cita en una sola lnea del
prrafo y no entrecortadas.

S En caso de haber evidenciado el sealamiento de presunta


responsabilidad civil, se seala que no es susceptible de recupero en la
entidad en la va administrativa.
Causa:
Revela la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada,
S focalizando en aspectos que permitan la mejora de la gestin.
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Denominacin / Naturaleza Verificacin


S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Permite formular la recomendacin correspondiente que prevenga o


Apndice 11 corrija la recurrencia de la condicin.

La observacin guarda coherencia con los aspectos comunicados en la


desviacin de cumplimiento.

Especificaciones En caso no tener observaciones, estos resultados se sustentan en el


adicionales desarrollo de procedimientos de auditora (de ser necesario a nivel de
S
control de calidad y revisin de oficio se aplicarn procedimientos
Apndice 11 alternativos de verificacin).

Cumple especificaciones de redaccin previstas en el rubro


caractersticas del formato.
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Denominacin / Naturaleza Verificacin


S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Comentarios Menciona que se han recibido los comentarios del personal


de las personas comprendido en los hechos, remitiendolo al apndice n. 2 del informe;
comprendidas indica si han sido documentadas las respuestas brindadas a la
en los hechos comunicacin de las desviaciones de cumplimiento.
S
MAC
Numeral 151(III,4) y
Apndice 11 Precisa si las personas comprendidas en los hechos no remitieron o
presentaron extemporneamente sus comentarios a la comunicacin de
las desviaciones de cumplimiento.

Evaluacin de Consigna que los comentarios presentados han sido evaluados


los comentarios remitiendo el desarrollo de la evaluacin de los comentarios al
de las personas apndice n. 3 del informe; concluye que no desvirtan los hechos.
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Denominacin / Naturaleza Verificacin


S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Consigna de manera sucinta la opinin resultante a la evaluacin de


comentarios, sealando por cada personal involucrado lo siguiente:
Nombre completo, DNI;
comprendidas Cargo desempeado vinculado a la desviacin de cumplimiento;
en los hechos Periodo de gestin con fecha de inicio y trmino;
S Resumen de la participacin, activa u omisiva, de la persona
MAC comprendida en los hechos observados;
Numeral 151(III,5) y
Normas, disposiciones o parmetros de medicin aplicable (criterio
Apndice 11
de la observacin);
Descripcin del deber incumplido, reflejado en el incumplimiento de
las funciones establecidas en los documentos de gestin que
regulan sus funciones (ROF, MOF, contrato, memorando u otro
documento que asigne funciones).
Consigna al inicio de la evaluacin de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos: nombre completo, cargo desempeado
vinculado a la desviacin de cumplimiento, periodo de gestin con fecha
Apndice de de inicio y trmino, tipo, nmero, folios y fecha de documento que
evaluacin de presentaron los comentarios.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

los comentarios Expone los comentarios en lo esencial y sucintamente, con la propiedad


presentados debida, sin deformar el mensaje, evitando omitir cualquier comentario
por las S que pueda rebatir razonablemente la observacin; indicar si se
personas acompa informacin documentada.
comprendidas De considerar pertinente, transcribe por secciones los comentarios
en los hechos esenciales, que permitan su evaluacin ordenada e integral.
Desarrolla la evaluacin de los comentarios presentados, sustentando y
MAC analizando cada argumento invocado; en ese sentido la evaluacin es
Numeral 151 (III,5) y
Apndices 10,11
concordante con los comentarios del auditado.
Su redaccin se efecta en tercera persona.
En caso los comentarios se sustenten con un anlisis tcnico, la
comisin auditora deber rebatir tcnicamente dicho anlisis.
La evaluacin de comentarios se ha realizado por cada persona
Apndice de
comprendida en los hechos evidenciados.
evaluacin de
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Slo se consignan breves citas de opiniones vinculantes, emitidas por


entes rectores o por entidades competentes, con la finalidad de
los comentarios sustentar el anlisis o cuestionamiento efectuado, cuando estas hayan
presentados sido consideradas en la desviacin de cumplimiento correspondiente.
por las
personas S
comprendidas
en los hechos
MAC
Numeral 151 (III,5) y
Apndices 10,11
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Utiliza las estructuras tipo del sistema CBR para el anlisis del
sealamiento del tipo de presunta responsabilidad:
El deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la
relacin causal.
Para la responsabilidad administrativa funcional, se requiere
establecer el comportamiento que transgrede los deberes del
servidor o funcionario pblico y su relacin causal con el efecto
Sealamiento observado.
del tipo de Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el dao
presuntas econmico ha sido ocasionado por el incumplimiento de sus
Responsabilidades
S funciones del servidor o funcionario pblico, por su accin u
MAC omisin.
Numerales 151( III, 6) Para la responsabilidad penal, se requiere establecer el
Y 187
comportamiento que transgrede los deberes del servidor o
Directiva n. 01-2008- funcionario pblico y su relacin causal con los elementos
CG/SGE objetivos y subjetivos que conforman la tipificacin del delito.

El Formato CBR por cada observacin se encuentra debidamente


visado en la esquina superior derecha por el abogado, jefe y supervisor
de la comisin auditora.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

En caso de responsabilidad administrativa identifica la competencia de


la facultad sancionadora de la CGR o entidad.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Consigna al trmino de cada observacin de acuerdo a su


correspondencia los prrafos siguientes.

Sealamiento de presunta responsabilidad administrativa


funcional:

Los hechos anteriormente expuestos configuran la presunta


responsabilidad administrativa funcional, derivada del deber incumplido
previsto en la normativa anteriormente sealada, dando mrito al inicio
del procedimiento sancionador a cargo de la [instancia competente de
la Contralora / entidad].

Sealamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional


y civil:

Los hechos anteriormente expuestos configuran la presunta


responsabilidad administrativa funcional, derivada del deber incumplido
previsto en la normativa anteriormente sealada; asimismo, la presunta
responsabilidad civil por el perjuicio econmico causado a la entidad
que no puede ser recuperado por la va administrativa, dando mrito al
inicio del procedimiento sancionador y las acciones legales a cargo de
las instancias competentes, respectivamente.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

IV. CONCLUSIONES
Considera en forma concisa y concreta la(s) observacin(es)
formulada(s), con su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.

Existe correlacin y vinculacin entre la observacin y su conclusin.

Expresan los juicios de carcter profesional, con base a las deficiencias


de control interno en su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

La formulacin de las conclusiones de aspectos relevantes debe


orientarse a:
El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter
excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por
los responsables de la entidad o rea examinada;

El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la


gestin examinada;

La adopcin de correctivos por la propia administracin durante


la ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar
hechos observables;

Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un


trabajo adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la accin de control;
Contenido de
la conclusin S Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que
hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y que
MAC afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

Identifica al final de cada conclusin, el nmero de la (s) observacin


(es), deficiencia de control interno, aspecto relevante a los cuales hace
referencia.

S
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Consigna el prrafo introductorio siguiente:


NS Como resultado de la auditora de cumplimiento practicada a (nombre
de la entidad sujeta a control), se formulan las conclusiones siguientes.

V. RECOMENDACIONES
S Promueve la superacin de las causas de las deficiencias de control
interno y las observaciones.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Su formulacin se orienta de manera constructiva, concreta, especfica


y posible, perdurando en el tiempo.
Se considera los criterios de oportunidad y de costo/beneficio.

Contribuye al logro de los objetivos institucionales.


Contenido de
la Dirigida al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan
recomendacin competencia para disponer la aplicacin de la recomendacin siguiendo
un orden jerrquico.
MAC
Numeral 151 (V) y
Apndice 11 De ser el caso, formula una recomendacin para el envo del informe al
titular del sector cuando la auditora corresponda a una unidad
ejecutora.

Referencia al final de cada recomendacin la(s) conclusin(es) que las


han originado.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

Consigna como prrafo introductorio lo siguiente:

[Cuando el informe contiene observaciones con presunta


responsabilidad administrativa funcional y que se encuentren
sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora y a la entidad]

Como resultado de la auditora de cumplimiento practicada a la (entidad


Contenido de sujeta a control), en uso de las atribuciones y competencias conferidas
la en el literal b) del artculo 15, literal d) de artculo 22 y artculo 45 de
recomendacin S la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, modificados por la Ley N 29622,
MAC con el propsito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia
Numeral 151 (V) y
Apndice 11 de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos,
se formulan las recomendaciones siguientes:"
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

Remitir el presente informe con los recaudos y evidencias


documentales correspondientes, al rgano Instructor competente, para
fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los
funcionarios y servidores sealados en el presente informe".
(Conclusiones n. os ...)

Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artculo


15 de la Ley n. 27785, con el propsito de coadyuvar a la mejora de la
capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el
manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

[En caso de hechos que no se encuentren sujetos a la potestad


sancionadora de la Contralora]

Contenido de Al Titular de la entidad:


la S Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
recomendacin responsabilidades de los funcionarios y servidores de la [entidad
sujeta a control] comprendidos en la observacin n. ..., teniendo en
MAC
Numeral 151 (V) y consideracin que su inconducta funcional no se encuentra a la
Apndice 11 potestad sancionadora de la Contralora General de la Repblica.
(Conclusin n. )

[Cuando el informe contiene observaciones con presunta


responsabilidad penal o civil]

Poner en conocimiento de la Procuradura Pblica encargada de los


asuntos judiciales de la [Contralora General de la Repblica o quien
haga sus veces en la entidad], para que inicie las acciones legales
respecto a los funcionarios y servidores sealados en las
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S=Sustancial
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observaciones (hacer referencia a las observaciones de carcter


penal o civil) revelados en el informe.
(Conclusiones n. os ...)

VI. APNDICES
Contiene las evidencias debidamente autenticadas que sustentan los
hechos advertidos en el informe, las cuales corresponden a documentos
legibles y completos
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Se incluye como apndice n. 1 la relacin de personas comprendidas


en los hechos observados, consignando: nombres y apellidos
completos, tipo y nmero de documento de identidad (en caso de
extranjeros indicar nmero de carnet de extranjera); cargo(s)
desempeado (s), periodo (s) de gestin vinculados a los hechos
evidenciados, condicin laboral, contractual o estatutaria y domicilio
correspondiente, precisando si se trata de un jirn calle, avenida, block,
urbanizacin, zona, asentamiento humano, nmero, manzana,
Apndices lote/distrito/provincia/regin, observacin, presunta responsabilidad
(administrativa, civil, penal); fecha de ocurrencia de los hechos.
MAC
Numeral 151 (VI) y
Se incluye como apndice n. 2 la(s) [cdula / notificacin] de
Apndices 11 y 13
S comunicacin de desviaciones de cumplimiento y los comentarios
presentados por las personas comprendidas en los hechos.
R.C. n. 333-2011-CG
Directiva n. Se incluye como apndice n.3 la evaluacin de comentarios
008-2011-CG/GDES presentados por las personas comprendidas en los hechos; debe
realizarse por persona comprendida en los hechos evidenciados.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Aplicable

De corresponder, incluir el informe tcnico de los profesionales


especializados que hubieren apoyado a la comisin auditora,
verificando que el mismo se haya elaborado con observancia de las
formalidades exigibles para cada profesin. Asimismo, debe ser
conciso, claro y concluyente, y no debe contener ambigedades o
inconsistencias.
Se incluye como apndices las evidencias que sustenten el
sealamiento del tipo de presunta responsabilidad.

Memorando Circular Se incluye documentacin indispensable que contenga importante


n. 00031-2015- informacin complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el
CG/PAS
informe y que no obre en la entidad auditada.
Los apndices elaborados por la comisin auditora incluyen logo,
nombre de ORC/gerencia/departamento/OCI; ttulo, numeracin integral
de pginas (1 de x), pie de pgina (entidad a la que se efecta la
NS
auditora de cumplimiento, periodo) y se encuentran debidamente
visados, por el jefe de comisin, supervisor, integrante, o experto
cuando corresponda.
Versin : 01
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
Aplicable

Son precedidas de una relacin que indiquen su numeracin y asunto a


que se refiere cada apndice, cautelando un ordenamiento relacionado
a la exposicin de los hechos observados en el informe. Se presentan
con separador rojo al inicio, continuando con los index para su fcil
MAC
Numeral 151 (VI) y
ubicacin.
FIRMAS
Se consigna la fecha de aprobacin.
La suscripcin y visacin del informe de auditora, es realizado por el
jefe de la comisin, supervisor y los niveles gerenciales competentes;
De ameritarlo por la naturaleza y contenido del informe, tambin ser
suscrito por el abogado, integrante tcnico o experto participante de la
Fecha y Firma auditora.
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S=Sustancial
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En el caso de la CGR, la gerencias de control y OCR supervisan y


MAC refrendan los informes resultantes de la auditora de cumplimiento
Numeral 151 y
Apndice 11
ejecutados por las unidades orgnicas a cargo de la Contralora;
cuando corresponda los informes resultantes pueden ser aprobados por
el Contralor General de la Repblica o Vicecontralor, de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la Contralora4.

En el caso de los OCI, firma y visa el jefe, supervisor de comisin y


S el jefe de OCI.
Para la suscripcin del informe por parte del jefe y supervisor de la
comisin auditora y niveles gerenciales competentes, no debe
consignarse la especialidad profesional, solamente el abogado,
integrante tcnico o experto deben precisar su profesin.
S
AL [SEOR - CARGO DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE]
El [Gerente o Jefe de la Unidad Orgnica u OCI a cargo de la auditora]
Prrafos de que suscribe, ha revisado el contenido del presente informe y lo hace
derivacin suyo, recomendando a su Despacho el trmite de aprobacin

4
Resolucin de Contralora n. 225-2014-CG aprobada el 21 de marzo de 2014, determina los criterios para la aprobacin de los informes resultantes de los servicios de control en la Contralora General de la Repblica.
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S=Sustancial
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correspondiente.
MAC
Apndice 11 [Lugar,]
Memorando
[NOMBRES Y APELLIDOS]
Circular n. 00005- [GERENTE/JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA
2014-CG/VC AUDITORA]

De acuerdo a los procedimientos establecidos por la Contralora, puede


ser derivado para la firma al Vicecontralor:

AL SEOR VICECONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA:


El (Gerente de Control Sectorial u OCR) que suscribe, ha revisado el
contenido del presente informe y lo hace suyo, recomendando a su
Despacho el trmite de aprobacin correspondiente.

[Lugar,]
[NOMBRES Y APELLIDOS]
[GERENTE DE CONTROL SECTORIAL U OCR]
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S=Sustancial
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Caracterstica Redaccin:
s del formato NS Se presenta con un lenguaje sencillo, de manera ordenada, sistemtica,
Apndice 11 objetiva, concreta, concisa, lgica.

Presentar adecuadamente la idea principal en la parte inicial del texto,


para luego ser analizada y desarrollada, concluye reiterando la idea
inicialmente planteada, permitiendo una adecuada comprensin del
tema.

Evitar el uso de calificativos que denoten subjetividad o apreciacin


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S=Sustancial
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personal del auditor sobre hechos advertidos (por ejemplo,


irregularidades, irregularmente, ilegalmente, indebidamente,
favoreciendo, etc).

Utiliza en la exposicin, numerales o literales, subttulos, cuadros,


grficos, fotos, que ayuden a facilitar la comprensin del hecho.
Caracterstica Se utiliza prrafos cortos no ms de diez lneas.
s del formato NS
Comprobar que no se repita con frecuencia una misma palabra.
Apndice 11

Los cuadros o grficos tienen ttulo corto y significativo del tema,


numeracin correlativa y formato uniforme o estandarizado. Indica la
fuente de la informacin y origen de su elaboracin. De ser extensos
abarcando dos pginas, incluye el encabezado del cuadro o grfico en
ambas pginas.

Presenta informacin actualizada a la fecha de la emisin del informe


(procesos judiciales / arbitrales etc).

Los hechos se describen en tiempo pasado, salvo excepciones como


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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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hechos ocurridos durante la accin de control (presente) o que estaran


por ocurrir (futuro).

Ante dudas de redaccin considerar las precisiones de la Real


Academia de la Lengua Espaola.

Encabezado
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita / INFORME DE AUDITORA N
[NMERO] [AO]-CG[SIGLAS U.O.] - AC; alineado a la izquierda/
pgina X de Y: (alineado a la derecha).

INFORME DE AUDITORA N - [AO]-CG[SIGLAS U.O.]-AC

NS
Pgina x de xx

Caracterstica (Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)


s del formato
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
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Apndice 11

Pie de pgina
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita, alineacin izquierda / [nombre
de la entidad auditada] / [periodo].

Auditora de cumplimiento a la [nombre de la entidad auditada],[ubicacin


geogrfica]
Periodo de [da de mes de ao al da de mes de ao]

S El informe cuenta con:


Documentaci Resumen Ejecutivo.
n para la Formato CBR por cada observacin.
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
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Oficio de remisin del informe de auditora al titular de la entidad


revisin, (pgina 163 del MAC).
aprobacin y Oficio de remisin del informe de auditora al OCI.
comunicacin Memorando de remisin del informe al procedimiento sancionador.
del informe Memorando de remisin del informe a Procuradura Pblica
(responsabilidad civil).
MAC
Numerales 152, 187, En caso de responsabilidad penal se adiciona:
171,174,175,176 y Memorando de remisin del informe a Procuradura Pblica
Apndices
14, 17, 19, 20
Fundamentacin jurdica
Memorando de remisin de la fundamentacin jurdica a Procuradura
Pblica.

Fecha,

Nota: Control de calidad, suscripcin de la ficha por comisin auditora, unidad orgnica u OCI a cargo de la auditora
Aseguramiento de la calidad, suscripcin de la ficha por personal y gerente de Aseguramiento de la Calidad

Firma Firma Firma


Nombre y apellidos Nombre y apellidos Nombre y apellidos
Versin : 01
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S=Sustancial
Referencia NS= No sustancial Requisitos y especificaciones Cumpli
Legal S No No Instrucciones / recomendaciones
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Apndices:
Apndice N 1 Formato Ficha Tcnica de obra (2).
Apndice N 2 Formatos del Sistema de CBR (3).
Apndice N 3 Relacin de personas comprendidas en los hechos.
Apndice N 4 Evaluacin de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos.