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INTRODUCCION

El presente trabajo est hecho con la intencin de llegar a entender y familiarizarnos con los
conceptos de lo que es un sistema de informacin contable, y llegar a conocerlos de manera
correcta. La caracterstica principal del trabajo es conocer bien los instrumentos, y tomar las
medidas para estar preparados para afrontar los conocimientos que en un futuro en el que
necesitemos sobre los Sistemas de Informacin contables, tanto en su manipulacin,
ordenamiento y tratamiento, as con este contenido bsico encontrar una gua apropiada para
comenzar a tener una proyeccin clara y concisa de lo que aqu estamos tratando Debemos
tener en cuenta que en el contenido bsico que se encuentran aqu esta dirigidos a conocer los
conceptos, objetivos, ventajas, usuarios de informacin y sub-sistemas de la informacin
contable dentro de la contabilidad de costos, todos esto lo podemos utilizar para aumentar el
entendimiento con los negocios, control de informacin y mejora en la calidad de organizacin
y la atencin de los cliente.

La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto,
las decisiones financieras. No existe actividad econmica ajena al registro y afectacin de las
tcnicas de la ciencia contable. Desde la actividad econmica ms pequea hasta las
transacciones econmicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran
cmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la
contadura pblica altamente capacitados.

La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en
un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos
procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica
el constituir una empresa determinada.

De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la resea histrica
de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia, procedimientos contables, entre otros
aspectos relacionados con el tpico tratado.

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ESQUEMA CONCEPTUAL

USUARIOS INTERNOS CUALIDADES Y


NECESIDAD DE
REQUISITOS DE LA
LOS USUARIOS
INFORMACION
USUARIOS EXTERNOS

ESTADOS INFORMES DE
CONTABLES GESTION

2
LA INFORMACIN CONTABLE
I. CONCEPTOS DE SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE

CONCEPTO N 1

(Horngren, Charles T., 2007) Seala que los sistemas de informacin contables es quizs una de
las bases de las actividades empresariales, por no decir la ms importante dentro del campo de
los negocios, dada su naturaleza de informar acerca del incremento de la riqueza, la
productividad y el posicionamiento de las empresas en los ambientes competitivos, por lo que
es imperioso que vaya al ritmo de las exigencias de los distintos usuarios dentro y fuera de la
entidad.

CONCEPTO N 2:

(Elizondo Lpez, Arturo, 1996) Va un poco ms all en su apreciacin conceptual de los sistemas
de informacin contables, pues los sita como una clase de sistema para la direccin empresarial
que, a travs de la realizacin del proceso contable, suministra informacin econmica
relevante para la gestin. Su utilizacin, por consiguiente, puede contribuir notablemente a
facilitar y mejorar las decisiones empresariales,

CONCEPTO N 3:

(Williams, Juan R; Haka, Susan F.; Bether, Mark, 2000) Afirman que un sistema de informacin
contable consta del personal, los procedimientos, los mecanismos y los registros utilizados, para
una organizacin, primero para desarrollar la informacin contable y segundo para transmitir
esta informacin a quienes toman decisiones. Y por lo consiguiente el propsito bsico del
sistema contable se mantiene en satisfacer en la forma ms eficiente posible las necesidades
de informacin contable de la organizacin.

CONCEPTO N 4

(augusta.uao.edu.com, Delgadillo, Diego; El Sistema de Informacin Contable) Nos Muestra el


sistema de informacin contable como un conjunto de procesos sistmicos Interrelacionados
por medio del cual se desarrollan actividades especiales que requiere la concurrencia de
personas, recursos y conocimientos con la funcin de manejar la informacin que generan sus
transacciones, actividades y hechos econmicos, a fin de producir y revelar informacin de
carcter contable-financiero que sea confiable y til de manera que los responsables de la
administracin la dispongan oportunamente para las decisiones sobre el manejo de los recursos
y operaciones.

II. ESTRUCTURA DE LA INFORMACION CONTABLE

La mayora de los datos son procesado a travs de Sistemas Contables, por lo cual, podemos
decir que la Contabilidad es una parte del sistema de informacin de una empresa, que
proporciona datos para facilitar la toma de decisiones.
La informacin que se procesa por el sistema contable se refiere al patrimonio de una empresa
en un momento dado y a su evolucin en el tiempo. La informacin no solo sirve a los integrantes
de la empresa sino a terceros que interactan con la empresa. La contabilidad utiliza para
procesar los datos, una tcnica, un conjunto de reglas que tienen como fin el registro de las
operaciones que se producen en la empresa.
La contabilidad tiene tres aspectos bsicos que son:

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A. REGISTRO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

Qu se registra?
Se registran todas las operaciones que de alguna forma tienen incidencia de carcter
patrimonial. El conjunto ms importante de las transacciones que se registran es el de aquellas
operaciones de naturaleza comercial, industrial o de servicios que constituyen la actividad
normal y especfica de la mayora de las empresas (comprar, vender, pagar y cobrar).

Cmo se captan los datos para su registracin?


Mediante los comprobantes o documentacin que respaldan las diferentes operaciones
mercantiles. Ej.: facturas, boletas de contado, recibos de sueldo, etc.

Cmo se ejecuta la registracin?


Siguiendo determinados criterios y principios tcnicos que han sido establecidos para realizar la
registracin contable de las operaciones empresariales. A travs de la aplicacin de dichas
normas se pretende facilitar la interpretacin contable y la evaluacin de la situacin
patrimonial econmica y financiera de las empresas.

Formalidades de la registracin contable:

Que este de acuerdo con las tcnicas contables.


Que no existan alteraciones en su contenido.
Que no existan atrasos considerables en la registracin.
Que exista concordancia entre las registraciones contables y los documentos de
respaldo.
Que se mantengan archivos ordenados y de fcil acceso.
Que exista periodicidad y constancia en la informacin contable que se elabora.

B. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN

Una vez registrados y procesados los datos sobre la base de los comprobantes correspondientes,
se dispone de informacin til para tomar diversas decisiones relacionadas con la organizacin
y funcionamiento de la empresa. Lo importante es pues comunicar dicha informacin a quienes
peridicamente la utilizan, para lo que se deben preparar informes contables que tomen en
cuenta lo que se debe comunicar formalmente y lo que puede omitirse de acuerdo a las
necesidades de cada uno.
Debe cumplir los siguientes requisitos:

Utilidad: la informacin contable debe representar un valor para quien la recibe o la


utiliza, le debe proporcionar conocimientos que le resulten beneficiosos para una
oportuna toma de decisiones.
Confiabilidad: la informacin debe tener un alto grado de confiabilidad y reflejar con
exactitud los aspectos o las operaciones que se quiere hacer saber, de lo contrario
puede conducir a tomar decisiones desacertadas.
Claridad: la informacin contable debe elaborarse y presentarse de manera tal que su
contenido pueda ser fcilmente interpretado por parte de quienes la reciben.

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Objetividad: las normas y los principios para registrar y preparar informacin contable
deben ser aplicados en forma imparcial por quienes los utilizan evitando cualquier tipo
de adulteraciones o deformaciones.
Legalidad: la preparacin y presentacin de estados contables bsicos deben realizarse
teniendo siempre en cuenta las normas nacionales e internacionales vigentes.
Oportunidad: es importantsimo que la informacin contable elaborada, sea
suministrada a los usuarios en el momento oportuno.
Periodicidad: los estados contables bsicos adems de elaborarse de acuerdo a normas
establecidas, deben presentarse a los usuarios en forma peridica observando el
cumplimiento de determinados perodos de tiempo fijados de acuerdo a las necesidades
establecidas para cada caso en particular.

C. RESUMEN DE LA INFORMACION

El control constituye el tercer aspecto de la funcin contable y puede usarse para el control de
gestin o para el control interno.

Tiene dos propsitos bsicos:


a) permite evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa.
b) facilita la supervisin de la forma en que se utilizan los recursos y obligaciones de la empresa,
sea que estos generen o no hechos que produzcan resultados financieros.

III. TIPOS DE INFORMACION CONTABLE.


La informacin contable puede ser Interna o Externa

Interna: se prepara para los que toman decisiones desde dentro de la empresa, la frecuencia va
a depender de la necesidad. Cada empresa tiene informacin diferente y diferentes maneras de
presentarla.

Externa: son los llamados Estados Contables, los cuales se preparan una vez al ao y se
presentan a terceros, usuarios que toman decisiones desde fuera de la empresa como los
proveedores.

IV. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE


USUARIOS EXTERNOS DE LA INFORMACION CONTABLE:
Son individuos y otras empresas que tiene un inters financieros en la empresa que
presenta el informe, porque no estn involucrados en las operaciones diarias de esa
empresa. Los usuarios externos de la informacin contable son:
o Los propietarios
o Acreedores
o Sindicatos
o Agencias gubernamentales
o Proveedores
o Clientes habituales
o Asociaciones comerciales
o Pblico en general

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USUARIOS INTERNOS DE LA INFORMACION CONTABLE:
Cada empleado de la empresa utiliza informacin contable desde las categoras
laborales bsicas hasta el director ejecutivo. Los empleados perciben un salario y sus
cheques son generados por un sistema de informacin contable. Los usuarios internos
pueden ser:
Asamblea o Juntas de socios
Junta Directiva
Gerente general
Gerente financiero
Gerentes (Sistemas de informacin, Sistemas de recursos humanos)
Gerentes de unidad de negocios
Gerentes de planta
Gerentes de Almacn
Supervisores en lnea

V. NECESIDADES DE LOS USUARIOS

NECESIDADES DE INFORMACIN CONTABLE DE LOS ACREEDORES


Como se analizar con todo detalle en el captulo tres, al analizar con toda amplitud a
los usuarios de la contabilidad financiera, una entidad econmica se puede ver en la
necesidad de solicitar recursos a instituciones del sistema financiero tales como bancos,
arrendadoras, casas de bolsa y a personas fsicas tales como proveedores,
inversionistas, etc., para llevar a cabo sus proyectos de crecimiento. En cualquier caso e
independientemente del fin que tengan la utilizacin de estos recursos, dichas personas
o instituciones conocidas como acreedores solicitan informacin acerca del resultado
de las operaciones de dicha entidad en que invirtieron sus recursos para evaluar
peridicamente la capacidad que tengan para poder hacer frente a los compromisos
contrados por ellas, en el sentido de reembolsar los recursos prestados as como los
intereses correspondientes.

NECESIDADES DE INFORMACIN CONTABLE DE LOS ACCIONISTAS


Son propietarios de la empresa. Como tales tienen derecho de conocer, a travs de la
administracin, los resultados de operacin as como la situacin patrimonial de la
empresa, con el propsito de cuantificar el valor actual de su aportacin as como de la
parte de las utilidades que sern reinvertidas en nuevos proyectos de la entidad o
repartidas a los accionistas como retribucin a su aportacin.

NECESIDADES DE INFORMACIN CONTABLE DE LAS AUTORIDADES GUBERNAMENTALES


Estn facultadas por ley para establecer las bases sobre las cuales se determinar y
cobrar el impuesto o la contribucin que deba hacer una entidad econmica hacia el
gobierno del pas en que opere y como contraprestacin a los servicios que recibe dicha
entidad, as como los dems integrantes de la sociedad. Para tal fin, el gobierno federal
de cada pas establece dentro de las leyes requisitos de la elaboracin y presentacin
de informacin contable que reflejen los resultados de operacin y la situacin

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patrimonial de dicha entidad, con el propsito de determinar el monto de los impuestos
que debe de pagar.

VI. SUB-SISTEMAS DE LA INFORMACION CONTABLE


Los sub-sistemas de la informacin contable estn divididos de la siguiente forma.

SUBSISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA-.


Est conformado por una serie de elementos tales como las normas de registro, criterios
de contabilizacin y formas de representacin de informacin de usuarios externos. A
este tipo de sistema de informacin se le conoce debido a que expresa en trminos
cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad as como ciertos
acontecimientos econmicos que le afectan, con el fin de proporcionar informacin til
y confiable a los diferentes usuarios externos para su toma de decisiones. Los usuarios
de la contabilidad financiera-. La informacin financiera es til para los accionistas,
acreedores, analistas e intermediarios financieros, el pblico inversionista, los
organismos reguladores y para todos aquellos usuarios externos de la informacin
contable de una organizacin econmica.

SUBSISTEMA DE INFORMACIN FISCAL-.


Est diseado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones
respecto de usuario especfico: el fisco. A las autoridades gubernamentales les interesa
contar con la informacin de las diferentes organizaciones econmicas para cuantificar
el monto de la utilidad que haya obtenido de acuerdo con las leyes fiscales en vigor
como producto de sus actividades y as poder determinar la cantidad del impuesto que
le corresponde a pagar. Los usuarios de la contabilidad fiscal-. La informacin generada
por el subsistema de informacin fiscal es til para las autoridades gubernamentales.

SUBSISTEMA DE INFORMACIN ADMINISTRATIVA-.


La contabilidad administrativa es un sistema de informacin l servicio de las necesidades
internas de la administracin orientado a facilitar las funciones administrativas de
planeacin y control as como la toma de decisiones. Entre las aplicaciones se
encuentran la elaboracin de presupuestos, la determinacin de costos de produccin
y la evaluacin de la eficiencia de las diferentes reas optativas de la organizacin, as
como el desempeo de los diferentes ejecutivos de la misma. Los usuarios de la
contabilidad administrativa-. La informacin generada por este subsistema, es til solo
para los usuarios internos de la organizacin representados por los directivitos de la
misma, especialmente por los directores generales, gerentes de rea, jefes de
departamento, entre otros.

VII. CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION CONTABLE


Hace un par de das nos encontrbamos un grupo de amigos y sali un tema a conversacin, a
lo mejor comn a muchos odos pero poco comentado y explicado para algunos compaeros en
las aulas, caractersticas de la informacin contable, se describirn las caractersticas
importantes para la informacin contable de la manera ms entendible, con el objetivo de
proporcionar una referencia puntual de dichos conceptos, quedando a razn del estudiante o
colega profundizar en el tema.

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OPORTUNIDAD.-

Esta caracterstica indica que la informacin financiera debe estar disponible o a la mano
cuando se necesita, para que el usuario de la misma pueda usarla para la toma de
decisiones a tiempo, para alcanzar los objetivos propuestos. El aspecto relevante de la
oportunidad, es que la informacin puede obtenerse cortando convencionalmente la
vida de entidad econmica y presentarse cifras estimadas de eventos cuyos efectos no
se conocen an en su totalidad

VERIFICABILIDAD.-

Caracterstica que permite que la informacin contable que se produce pueda ser
revisada posteriormente a su emisin, esto puede hacerse realizando pruebas a las
operaciones contables que sustentan los estados financieros.

OBJETIVIDAD.-

Indica que la informacin contable producida representa la realidad econmica de una


entidad, porque los registros contables han sido elaborados siguiendo los lineamientos
y reglas establecidas que obligatoriamente deben observarse.

CONFIABILIDAD.-

Es una cualidad de la informacin contable que indica que la misma es correcta,


confiable y que los usuarios la pueden utilizar para la toma de decisiones.

UTILIDAD.-

Cada usuario utiliza la informacin contable para distintos propsitos, pero existe uno
en comn que es siempre la situacin financiera de una empresa. La informacin se
presenta en forma general por medio de los estados financieros: balance general,
estado de resultados, cambios en el patrimonio y flujo de efectivo. Los estados
financieros indicados son de gran utilidad a las personas y entidades interesados en
conocer la situacin del negocio, entre estos estn, la administracin del negocio,
accionistas, inversionistas, las entidades encargadas de supervisin gubernamental de
Per.

VIII. CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE

Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser
comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la informacin sea comparable.

Las especificaciones indicadas ms adelante en el mismo artculo pueden ser esquematizadas


en el siguiente grfico:

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As pues, de acuerdo con el grfico:

La informacin contable ser comprensible cuando sea clara y fcil de entender


La informacin contable ser til cuando:
Sea pertinente: Es decir, cuando la informacin est al da (oportuna), cuando permita
basarse en periodos anteriores constantes para predecir el comportamiento de un
periodo futuro (valor de prediccin) y cuando permita el uso de la informacin contable
en diferentes periodos (valor de retroalimentacin)
Sea confiable: Lo cual requiere que en ninguna situacin, la informacin contable puede
estar parcializada o reflejando una postura subjetiva (Neutral), que debe estar basada
en hechos que se puedan comprobar (verificable) y finalmente que no se especule sino
que por lo contrario, se presente la realidad tal cual, sin aproximaciones (Fiel)
La informacin contable ser comparable cuando est preparada sobre bases
uniformes, es decir cuando las polticas contables permanezcan constantes, se
actualicen de forma regular y sean consistentes por periodos.

IX. REQUISITOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

CLARA: La informacin debe ser inteligible, fcil de comprender y accesible para los
usuarios de la misma. La normalizacin contable por medio de Resoluciones Tcnicas
favorece de modo sustancial la claridad de la informacin al generar de esta manera
Estados Contables uniformes en cuanto a su estructura, terminologa y criterios de
elaboracin.

CONFIABLE: Tanto la fuente de la informacin como su contenido deben generar en el


usuario de la misma la suficiente confianza como para poder basar en la misma sus
decisiones a futuro.

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COMPARABLE: La informacin contable debe poder ser comparada con informacin de
aos anteriores de la misma empresa y con informacin suministrada por otras
empresas. Los Estados Contables y la informacin contable en general se preparan en
base a normas, principios y postulados que hacen que los distintos entes expongan sus
realidades de una manera similar, facilitando as la comparacin de la informacin
suministrada por una empresa con la de otra. Tambin estas normas son las que obligan
a las empresas a presentar la informacin en sus Estados Contables de manera
comparativa con el ejercicio anterior.

RELEVANTE: La informacin slo debe contener aquellos datos que por su relevancia
resultan necesarios para ser utilizados por sus usuarios en la toma de decisiones.

INTEGRA: La informacin debe contener todos los datos necesarios como para obtener
una representacin fiel de lo que se pretende describir. Debe ser completa de modo de
alcanzar un conocimiento suficiente y acabado de los hechos que intenta revelar, por lo
que se deben aclarar todos los datos pertinentes e informaciones adicionales necesarias
para el proceso de adopcin de decisiones. Para poder cumplir con los dos ltimos
postulados, la informacin contable se presenta en forma sinttica en los Estados
Contables bsicos, amplindose la misma mediante el uso de informacin
complementaria por medio de Notas y Cuadros Anexos.

X. OBJETIVOS BASICOS

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones
que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado
tales recursos y el resultado obtenido en el perodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica de
un ente represente para la comunidad.

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XI. INFORMES CONTABLES

Estados contables bsicos,


estados complementarios
ESTADOS CONTABLES
Los informes contables (estados consolidados),
representan la respuesta a memoria.
la necesidad de informacin Los informes que soliciten los
de los usuarios , es decir, el usuarios, informes que
medio a travs del cual es ESPECIAL complementen y amplen los
sistema contable comunica datos contenidos en los estados
o transmite contables.
Informes de gestin utilizados
INFORMES DE GESTION dentro de la empresa y en
todos sus niveles.

1. ESTADOS CONTABLES
Son cuadros que muestran diversos aspectos de la situacin, los resultados, los
cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo de una empresa. De acuerdo
con el Manual de Preparacin de Informacin Financiera aprobado por la antigua
CONASEV (hoy es la Superintendencia del Mercado de Valores). Podemos
mencionar los siguientes estados financieros:
1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Sin embargo, en el ao 2011 fueron oficializados en nuestro pas los textos de las
NIIF modificadas, versin del ao 2010, las cuales deben ser cumplidas desde el ao
2012. Entre ellas, la NIC 11 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS tambin fue
modificada, y por ello la CONASEV public, en los primero meses del ao 2011, unas
plantillas con los nuevos modelos para los estados financieros. Estas plantillas
tienen los siguientes nombres:
1) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADON DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)


La compaa debe presentar de forma separada activos y pasivos corrientes y no
corrientes, excepto si una presentacin basada en liquidez presenta informacin
ms relevantes y confiable, esto ocurre normalmente en las entidades financieras.
Un activo se clasificar como corriente cuando: Se espere realizar, o se pretenda
vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad;
se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; se espere realizar dentro
del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o se trate de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilizacin no est restringida,
para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los

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doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los dems activos se clasificarn
como no corrientes.
Un pasivo se clasificar como corriente cuando: Se espere liquidar en el ciclo normal
de la explotacin de la entidad; se mantenga fundamentalmente para negociacin;
deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o la
entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los dems
pasivos se clasificarn como no corrientes.
En el balance se incluirn como mnimo las siguientes partidas:
Propiedad planta y equipo, inversiones inmobiliarias, intangibles, activos
financieros, inversiones bajo mtodo de participacin, activos biolgicos,
existencias, deudores, efectivo y medios equivalentes, acreedores comerciales,
provisiones, pasivos financieros, pasivos y activos por impuestos corrientes, pasivos
y activos por impuestos diferidos, intereses minoritarios (presentados dentro del
patrimonio), capital emitido y reservas.

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COMERCIAL LOS ANDES S .A.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Efectivo y equivalentes de efectivo Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Existencias Impuesto a la renta y participaciones


Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE


Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Cuentas por Pagar a Vinculadas
Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Inversiones Permanentes Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de TOTAL PASIVO NO
depreciacin acumulada) CORRIENTE
Activos Intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones TOTAL PASIVO
Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Contingencias
Inters minoritario

PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

B. ESTADO DE RESULTADOS

Establece el anlisis de los hechos incidido en sus estructuras patrimoniales por efecto de las
transacciones realizadas . Es un estado de actividad porque refleja ingresos , gastos y utilidades.
Informa el origen de la utilidad o prdida reflejadas en el estado de situacin financiera.

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Por ello se dice que, es el resultado econmico de las operaciones lucrativas que una empresa
realiza .es el reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable
determinado.
Este estado nos da a conocer el resultado total de lo gasta e ingresa , determinando el producto
neto de la actividad econmica , esto es, el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo
del trabajo y capital .

Cmo se mide la utilidad?


Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una manera de
determinar sus ventas para cubrir sus gastos, as el capitalista medir sus xitos y fracasos ,por
lo tanto la utilidad es la forma fundamental que sirve para evaluar el desempeo econmico de
las personas u organismos competentes.

Existen dos formas de presentacin del estado de resultados, una basada en la naturaleza
de los egresos y otra basada en la funcin que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante. Un ejemplo
de clasificacin utilizando el mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO

venta de mercaderas
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
compra de mercaderas
variacin de mercaderas
80 MARGEN COMERCIAL

venta de productos
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
variacin de productos terminados
produccin de activo inmovilizado
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

compra de materias primas y auxiliares


compra de envases y embalajes
variacin de existencias
materias primas
materiales auxiliares , suministros y repuestos
envases y embalajes
gastos por servicios prestados por terceros
82 VALOR AGREGADO

gastos de personal ,directores y gerentes

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gastos por tributos
83 EXEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION

descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos


otros ingresos de gestin
ganancia por medicin de activos non financieros al valor razonable
cargas cubiertas por provisiones
otros gasto de gestin
valuacin y deterioro de activos y provisiones
84 RESULTADOS DE EXPLOTACION

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Participaciones
Impuesto a la Renta
RESULTADO ANTES DE INTERES MINORITARIO

Inters Minoritario
89 Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes


Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN


DEL 01.01 AL 31.12

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de la funcin de los gastos es


el siguiente:

En el estado de resultados se deben incluir como mnimo las siguientes partidas:


Ingresos, resultado de operacin, gastos financieros, participacin en resultados
de empresas vinculadas bajo mtodo de participacin, impuesto de renta,
resultados minoritarios y el resultado del ejercicio.

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ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN
DEL 01.01 AL 31.12

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

DESCRIPCIN EJERCICIO O

PERIODO

701 Ventas Netas (ingresos operacionales)


741 Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

691 Costo de ventas


Utilidad Bruta

Gastos Operacionales
94 Gastos de Administracin
95 Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)


772 Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin

Resultados antes de Participaciones,


Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
413 Participaciones
4017 Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias


Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters Minoritario


Inters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

58 Dividendos de Acciones Preferentes


Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

C. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

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El propsito principal es revelar las fuentes y uso de efectivos de la empresa durante
un periodo especifico de tiempo. Una de las cosa ms importantes es que muestra
lo que la compaa invirti en el periodo y como financio es inversin .
El estado de flujos de efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo
proporcionando informacin sobre: las actividades operativas , financieras y de
inversin los cuas se estructuran bajo los mtodos directos e indirectos.
En conclusin segn la NIC 7 ESTYADO DE FLUJOS DE EFECTIVO es importante
porque nos da a conocer como se genera el efectivo para cancelar ya sea a los
socios ,acreedores ,proveedores .etc
As tambin ayuda a los usuarios de los estados financieros a evaluar la capacidad
de la empresa de tener efectivo suficiente tanto en el corto como lago plazo , es
decir la capacidad que tiene el negocio para generar efectivos y equivalentes de
efectivo.

ESTADO DE FLUJOS DE ECTIVO


DEL 01.01 AL 31.12

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

ACTIVIDADES EJERCICIO O
PERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

17
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones
de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo
plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes


de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo


proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar

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Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de la Actividad de Operacin

19
D.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Este informe se puede presentar de dos formas. Una de ellas consiste en presentar un formato por columnas donde se concilien los saldos iniciales y
finales de cada partida del patrimonio neto. Un mtodo alternativo al anterior consiste en presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que
contenga slo las partidas de resultado del ejercicio, ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio, ingresos y gastos atribuido a los
tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios. Si se utiliza esta ltima alternativa, las partidas
relacionadas con transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, el saldo de las reservas
por ganancias acumuladas y el patrimonio aportado, ser reflejado en las notas.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

Acciones Excedente
Capital Otras Resultados
Capita de de ' Reserv TOTA
CUENTAS PATRIMONIALES l
Adiciona
inversione Revaluaci a Legal
Reserva acumulado
L
l s s
s n

SALDOS AL......DE.......DE
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL......DE.......DE

20
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

En las notas a los estados financieros se deben revelar las bases utilizadas para
elaborar los estados financieros, las polticas contables, las bases de medicin y
reconocimiento de los hechos econmicos, los juicios efectuados por la gerencia
para las estimaciones y aplicacin de las polticas contables. Igualmente se debe
revelar el domicilio, forma legal de la empresa, direccin, descripcin de las
operaciones, y supuestos sobre el futuro e incertidumbre que puedan generar
riesgos o potenciales ajustes a los estados financieros.
Igualmente en las notas se debe detallar las partidas importantes presentadas en
los estados financieros, el nmero de acciones autorizadas, emitidas y pagadas,
valor nominal, movimiento de las acciones en el perodo, derechos inherentes por
tipo de acciones, acciones readquiridas, naturaleza y propsito de las reservas.

2. INFORMES DE GESTION
El informe de gestin es otro de los documentos que ha de presentarse con las
cuentas anuales, aunque no forma parte de ellas. Contiene informacin detallada y
fiel sobre la evolucin de la empresa y la situacin de la sociedad.

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a) INDICES: calculan relaciones entre diferentes partidas de los estados
contables para analizar la situacin del ente respecto a la rentabilidad,
liquidez, etc.
b) INFORME DE COSTOS: expone los elementos componentes del costo.
c) INFORME DE PRODUCCION: brinda informacin historia relacionada con la
elaboracin de los productos, consumo de los diversos factores de
produccin, cantidades producidas y modificaciones de las existencias de
materias primas.
d) INFORMES DE MARKETING: informa sobre las campaas comerciales
(pasadas, en ejecucin, o a desarrollar), segmentos a los que se dirigen,
relacin costo beneficio.
e) PROYECTO DE INVERSION: detalla la inversin, factibilidad, montos
requeridos y fechas donde se supone surgirn necesidades financieras.

22
CONCLUSIN
Como resultado del trabajo presentado, es posible concluir que estos sistemas de informacin
son indispensables para las empresas y sus recursos contables, ya sean estas medianas y o
grandes para lograr un gran manejo de informacin se puede llegar a decir que las pequeas
tambin necesitan o necesitaran algn sistema de informacin para que comience a manejar la
informacin entrante. Debido a factores principales y cambio en la economa, del siglo XX al siglo
XXI y el desarrollo de tecnologas estn se han podido aplicar en diferentes mbitos para
solventar problemas y acelerar procesos el trabajo acaba de demostrar aquella herramienta que
utilizan las empresas para llevar lo anteriormente acabo. Despus de haber analizado todo el
contenido se puede manifestar que los costos en la economa de una empresa puede ser
perfectamente manejables por los Sistemas de Informacin contables ya que estos llevan a
cabalidad el manejo sustancioso, eficaz y rpido de informacin plana, de costos, venta, etc..

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BIBLIOGRAFIA

Pginas web
1. http://www.academia.edu/7048603/SISTEMAS_DE_INFORMACION_CONTABLES
2. https://docs.google.com/presentation/d/1fXekVUz6hyUdIn897GrcNgTNNCvU_yqj4fj
OnYfBCwI/edit?pref=2&pli=1#slide=id.i89

Libros

CONTABILIDAD GENERAL , EIRLY ZEBALLOS EDICIN PRIMERA -2014


CONTABIULIDAD BSICA II,WALTER ZANS

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INDICE

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