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Derecho Tributario

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Derecho Tributario

DE LA DETERMINACIN

Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos
pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a declarar o establecer la
existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.

Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atender
obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a la fecha
de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar pericialmente el avalo de acuerdo
a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.

El maestro Dino Jarach en su obra Curso Superior de Derecho Tributario nos indica que la
determinacin tributaria es un acto jurdico de la administracin en la cual sta manifiesta su
pretensin, contra determinadas personas con carcter de contribuyentes o responsables, de
obtener el pago de la obligacin tributaria sustantiva1

El ejercicio de esta potestad de la administracin tributaria comprende adems la verificacin,


complementacin o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. Por su
parte Hctor B. Villegas, en su obra Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario indica que
se llama determinacin tributaria al acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso
particular, si existe una deuda tributaria; en su caso, quien es el obligado a pagar el tributo al fisco
y cul es el importe de la deuda2

Art. 88.- Sistemas de determinacin.- Existen tres sistemas de realizar la determinacin de los
tributos, que constan dentro de nuestra legislacin las cuales son

1. Por declaracin del sujeto pasivo;

2. Por actuacin de la administracin; o,

3. De modo mixto.

Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar
mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la forma y con los
requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del
tributo respectivo.

La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr


rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a

1
Jarach Dino, Curso Superior de Derecho Tributario. Buenos Aires, Liceo Cima. 1969. Pg. 412
2
Hctor B. Villegas, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Pg. 279

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la presentacin de la declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y


notificado el error por la administracin.

La determinacin por parte del sujeto pasivo consiste en realizar y presentar su declaracin de
tributos dentro del plazo, el sujeto pasivo queda vinculado con la administracin, esta debe ser
presentada dentro de las fechas o plazos determinados por la Ley, como caracterstica de esta
tenemos que la persona que la presenta est consciente de lo que declara y las consecuencias
jurdicas que traera consigo entregar una declaracin errnea, aqu nos encontramos con la
presuncin de derecho. En nuestro sistema jurdico el declarante y el contador se encuentran
obligados y con responsabilidad por la informacin presentada. El doctor Merck Benavides
Benalcazar en su obra Teora y Prctica Tributaria en el Ecuador seala que la determinacin
consiste en la declaracin y pago de los tributos en forma directa y personal, ya sea en dinero en
efectivo, notas de crdito o cheque (debidamente certificado)3

La informacin que declara el contribuyente no puede ser retractada por l, ya que est prohibido
realizar enmiendas o corregir la declaracin, lo nico que el contribuyente puede realizar son
correcciones cuando existan errores de hecho o de clculo siempre y cuando las correccin se las
realice dentro del ao siguiente al de presentacin de la declaracin y mientras la Administracin
no haya notificado al sujeto pasivo por dicho error.

Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la obligacin tributaria,
en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artculo 68 de este
Cdigo, directa o presuntivamente.

La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el principal.

Art. 91.- Forma directa.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
determinacin directa se har sobre la base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de su
contabilidad o registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y otros datos
que posea la administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas
informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o responsables
de tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de otros documentos que existan
en poder de terceros, que tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.

Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea posible la

determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la notificacin
particular

que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden su

3
Merck Benavides Benalcazar. Teora y Prctica Tributaria en el Ecuador. Pg. 43.

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declaracin no sean aceptables por una razn fundamental o no presten mrito suficiente para

acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y


dems elementos ciertos que permitan establecer la configuracin del hecho generador y la
cuanta del tributo causado, o mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley
respectiva.

Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la administracin a base de
los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por
tales datos, para todos los efectos.

Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la obligacin


tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:

1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija
determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;

2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la declaracin,
respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,

3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el sujeto activo
o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos.

Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn por la


notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad competente.

Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los actos de
fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de notificacin con
la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin
embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que aun se
encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, segn el artculo precedente.

Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para que


opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la caducidad
producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de un ao contado
desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere
notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de extincin, se entender que ha
caducado la facultad determinadora de la administracin tributaria.

Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra pendiente de


discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la caducidad, el acto de determinacin deber
ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo
precedente. Se entender que no se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin
si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin, con el

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que culmina la fiscalizacin realizada.

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