Alerta Fiscala Nr. 107 din 15.10.

2016 Consultant Fiscal Adrian Benta

www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro
Tel: 0723 530 139 Fax: 0311 043 869

Monitorul Oficial nr. 0812 din 14 octombrie 2016

Legea nr. 170 din 07 Octombrie 2016
Lege privind impozitul specific unor activiti

Consultai actul normativ aici!

http://itva.ro/Legislatie-2016.php
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

ncepnd cu 01 ianuarie 2017, pltesc impozit specific unei

categorii de activiti, cu scutire la plata impozitului pe profit,
operatorii economici ce i desfoar activitatea corespunztoare
urmtoarelor coduri CAEN:
a) 5510 - Hoteluri i alte faciliti de cazare similare;
b) 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de
scurt durat;
c) 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere;
d) 5590 - Alte servicii de cazare;
e) 5610 - Restaurante;
f) 5621 - Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente;
g) 5629 - Alte servicii de alimentaie n.c.a.;
h) 5630 - Baruri i alte activiti de servire a buturilor.
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Impozitul se datoreaz pentru acei operatori economici ce au n

obiectul de activitate fie ca obiect principal de activitate, fie ca
obiect secundar de activitate, unul dintre codurile CAEN amintite
i nu se afl n lichidare.

Impozitul se determin printr-o formul de calcul, adaptat

fiecrei activiti.

Impozitul se achit semestrial, pn pe data de 25 a lunii

urmtoare semestrului, fiecare plat reprezentnd jumtate din
impozitul anual datorat.

Vom prezenta cteva studii de caz n prezenta informare.

 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Anul fiscal este anul calendaristic. Dac un contribuabil

realizeaz n acelai exerciiu fiscal venituri din alte activiti dect
cele corespunztoare codurilor CAEN enumerate anterior,
respectiv realizeaz i activiti supuse impozitului specific,
acesta achit impozit pe profit pentru celelalte venituri i impozit
specific pentru activitile enumerate anterior.

Contribuabilii ce au realizat pierdere fiscal pn la data de 31

decembrie 2016, dac datoreaz doar impozitul specific, nu
deduc pierderea fiscal la calculul impozitului specific. Acetia vor
deduce pierderile fiscale de la momentul cnd revin la plata
impozitului pe profit n perioada celor 7 ani fiscali n care este
posibil reportarea acestei pierderi.
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Contribuabilii ce datoreaz la plat impozitul specific au

obligaia s modifice vectorul fiscal i s comunice autoritilor
plata acestui tip de impozit, pn pe data de 31 martie a anului
urmtor. n acest context, pentru contribuabilii ce datoreaz la
plat impozitul specific ncepnd cu 01 ianuarie 2017 vor depune
declaraia de meniuni pn pe data de 31 martie 2017.

Contribuabilii ce achit impozitul specific au obligaia s

evidenieze amortizarea fiscal conform art. 28 din Codul fiscal.

De asemenea, contribuabilii ce pltesc impozit specific sunt

obligai s ntocmeasc Registrul de eviden fiscal, pentru
modul de calcul al impozitului specific.
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Studiu de caz 1: calcul impozit pentru un restaurant

Pentru a determina un calcul de impozit, trebuie s inem cont
de urmtoarea formul:

Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:

k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de
desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic
unitate-locaie de desfurare a activitilor.
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Presupunem c acest restaurant este situat n Bucureti, n

zona A (centru), i are o suprafa de 320 metri ptrai. Variabilele
de calcul sunt date de legiuitor, astfel:
K = 1400;
X = 17;
Y = 58;
Z = 0,45;
Q = 0,9.

Impozitul specific anual = 1400 * ( 17 + 75 * 0,9) * 0,45 =

53.235 lei.
 Legea nr. 170/2016 impozitul specific

Studiu de caz 2: calcul impozit specific pentru un hotel

Pentru a determina un calcul de impozit, trebuie s inem cont

de urmtoarea formul:

Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde:

Impozit specific standard - k - LEI/loc cazare/an

Presupunem c avem un hotel de 3 stele cu o capacitate de 50

de locuri situat n Bucureti.
Impozitul specific anual este dat prin lege la suma de 308 * 50 =
15.400 lei.