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CONTRIBUYENTE:
La recurrente seala segn el artculo 65 de la ley del impuesto a la renta debe de retener a
su matriz el impuesto a la renta por conceptos de dividendos.
Precisa que el acuerdo de distribucin adoptados por su matriz no puede considerarse como
generador de su obligacin de retener ya que se trata de una persona jurdica distinta para
fines tributarios.
Argumenta que es imposible proceder con la retencin al momento al momento en el que se
adopta el acuerdo de distribucin de utilidades, ya que en dicha fecha no se conoce quienes
son los beneficiarios de la distribucin, ello debido a que el reglamento sobre fecha de corte,
registro y entrega aprobado mediante resolucin CONASEV N069-2006EF/94.10 dispone
que una vez adoptado el acuerdo de distribucin se debe establecer una fecha de registro en
la que se determina quienes tienen la condicin de accionistas a dicha fecha, los a que su
vez sern los beneficiarios de la distribucin debe comunicarse por lo menos 12 das antes
de la fecha de registro establecido.
La recurrente considera que las retenciones por dividendos distribuidos a favor de los titulares
de las acciones de inversin deban efectuare en las fechas en las que estos fueron
dispuestos a disposicin de la beneficiaria.
Qu respuesta a lo solicitado el 31 de marzo de 2010 la recurrente presento un escrito 227 a
232 fojas en el que indico que en el ejercicio 2006 efectu el pago de las retenciones del
impuesto a la renta por conceptos de los dividendos distribuidos a favor de los titulares de
acciones de inversin y las utilidades otorgadas a favor de su casa matriz.
Que adems seala que, al ser una sucursal de un sujeto no domiciliado en el pas, carece
de personera jurdica independiente de su principal, tal como lo dispone el artculo 396 de la
ley general de sociedades por lo que no adopta acuerdos y en consecuencias el nico
supuesto que resulta aplicable de los regulados por el artculo 89 del reglamento de la ley del
impuesto a renta es el correspondiente a la fecha de puesta a disposicin de los dividendos,
fecha en la que nace retener y a la que debe de ser considerada para determinar el tipo de
cambio aplicable en la determinacin del impuesto a la renta correspondiente.
ADMINISTRACION:
La administracin indica que el represntate legal permanente de la sucursal adopta acuerdo
acuerdos de distribucin lo que no resulta correcto ya que dichos acuerdos son tomados por
la matriz, siendo que si bien el indicado representante adopta ciertas decisiones respecto de
su curso de las actividades de la sucursal establecida en el Per es claro que esta no
constituyen acuerdos, sino actos unilaterales realizados en ejecucin de las labores de
gestin que le han encomendado a la matriz y dentro las pautas y limites que este le impone.
La administracin seala que si bien la recurrente puede tomar acuerdos de la revisin de los
poderes otorgados por su matriz no se aprecia que tenga facultad para disponer la distribucin
de utilidades, la cual est reservada a la junta general de accionistas de la matriz.
Que refiere que el artculo 89 del reglamento de la ley del impuesto a la renta dispone a que
la retencin debe efectuarse en la fecha del acuerdo de distribucin sin haber mencionado a
la persona que tome el acuerdo, porque debe entenderse que dicho acuerdo es tomado por
la sucursal a travs de su representante legal.
Que en tal sentido concluye que las fechas en las que debieron efectuar las retenciones son
aquellas en las que la matriz acord la distribucin de utilidades, las que fueron comunicadas
como hechos de importancia a la CONASEV, adems precisa que los acuerdos de
distribucin que figuran en el libro de actas de los acuerdos del representante legal
permanente de SPCC son los mismos que fueron tomados por la matriz.
Tambin dice que las acciones de inversin deben figurar a la fecha del acuerdo de
distribucin en el libro de matrcula de acciones por los que son a estos propietarios debera
considerar titulares.
Que aade que a la fecha de los acuerdos de distribucin la recurrente tena en su patrimonio
el importe que corresponda ser entregado a los titulares de las acciones de inversin por lo
que la recurrente no se encontraba imposibilitada de efectuar las retenciones
correspondientes.
La administracin sostiene que dichas retenciones deban realizarse en las fechas en las que
se acord la distribucin.
TRIBUNAL FISCAL:
Que en tal sentido se concluy que en el caso de la distribucin de dividendos
correspondientes a acciones de inversin emitidas por una sucursal de una persona jurdica
constituida en el exterior el nico supuesto recogido en el artculo 89 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta del resulta aplicable para determinar el nacimiento de la obligacin de
retener la tasa 4.1% del impuesto a la renta en la fecha que estos se ponen en disposicin.
Se afirm que las sucursales no tienen capacidad jurdica para adoptar acuerdos societarios
tales como los acuerdos de distribucin de dividendos a que se refiere el artculo 89 del
reglamento de la ley del impuesto a la renta siendo que la referencia que dicho artculo hace
a la adopcin del acuerdo de distribucin de dividendos como en el momento que puede
nacer la obligacin de efectuar la retencin.
Contrariamente a los argumentos de la administracin, la obligacin de retener de la
recurrente naci en la fecha en la que los dividendos fueron puestos en disposicin por lo que
la administracin carece de sustento y en consecuencia no se encuentra acreditada la
comisin de la infraccin imputada por esta por lo que corresponde revocar la apelada en
este extremo y dejar sin efecto la resolucin de multa.
RTF N00772-4-2015
CONTRIBUYENTE:
El recurrente sostiene que celebro un contrato de fidecomiso mediante el cual el propietario
el protero, ubicado en Chiclayo transfiere el dominio fiduciario de dicho inmueble al banco
de comercio con el propsito que se desarrollase un proyecto inmobiliario de inters social
denominado residencia la Garzas.
Que indica que en su calidad de fiduciario del fideicomiso las Garzas presento la solicitud de
intervencin excluyente de propiedad contra la anotacin de las medidas cautelares de
embargo en forma de inscripcin sobre los inmuebles registrados en las partidas
electrnicas los que forman parte del patrimonio en uso de sus facultades y obligaciones
previstas en los artculos 252 y 256 de la ley N 02285361 toda vez que dicho patrimonio
fue afectado con la referida medida cautelar contraviniendo lo dispuesto en el artculo 253
de dicha ley en tanto tal patrimonio no responde por deudas u obligaciones que tenga el
fideicomitente.
La recurrente presento ante la administracin una solicitud de intervencin excluyente de
propiedad al amparo de lo previsto en el artculo 120 del cdigo tributario sealando que los
inmuebles inscritos en las partidas electrnicas antes citadas le fueron transferidos en
dominio fiduciario con anterioridad a que se dispusieron las indicadas medidas cautelares al
constituirse fiduciario con anterioridad a que se dispusieron las indicadas medidas
cautelares al constituirse en fiduciario sucesor sucesor del contrato del fideicomiso.
ADMINISTRACION:
Que por su parte la administracin seala que la documentacin presentada por la recurrente
no se cumple con acreditar la transferencia a su favor de los inmuebles registrados en las
partidas electrnicas siendo que la transferencia fiduciaria no implica la transferencia de
propiedad absoluta y plena sino el domicilio fiduciario lo que representa una cesin de dominio
condicionada a una finalidad especifica esto es la utilizacin y administracin del patrimonio
fideicomitido para el desarrollo inmobiliario de 605 unidades inmobiliarias por lo que declaro
inadmisible la intervencin.
Seala que el tercero que sea propietario de bienes embargados en el procedimiento de
cobranza coactiva podr interponer intervencin excluyente de propiedad ante ejecutor
coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien la que ser admitida si
el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierto documento pblico u
otro documento que a juicio de la administracin acredite fehacientemente la propiedad de
los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
TRIBUNAL FISCAL:
La intervencin de propiedad de excluyente de propiedad es cautelar el derecho de propiedad
es cautelar el derecho de propiedad de un tercero ajeno al procedimiento de cobranza
coactiva y se impide la ejecucin de la medida cautelar trabada sobre un bien que le pertenece
por lo que dado que en el caso de autos los embargos en forma de inscripcin trabados
mediante las resoluciones coactivos, inscritos en las partidas electrnicas del registro de
propiedad inmueble de la zona registral no han recado sobre bienes que fueron propiedad
de la recurrente no corresponde amparar la intervencin excluyente formulada por aquella
por lo tanto procede confirmar la resolucin apelada.