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PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRQUEZ G. Agosto 2010

eduardo.enriquez@gvamundial.com.mx
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SERIE 6000 (antes 5000)

BOLETN 6010
GUA DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE
APLICACIN GENERAL

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FECHA DE EMISION Y REVISION

ESTE BOLETIN FUE EMITIDO EN JUNIO

DE 1984 Y REVISADO EN ENERO DE
2011
(REVISADO EN MARZO DE 2010)

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

GENERALIDADES
EL TRABAJO DE AUDITORA TIENE COMO FINALIDAD
INMEDIATA PROPORCIONAR AL CONTADOR
PUBLICO LOS ELEMENTOS DE JUICIO Y DE
EVIDENCIA SUFICIENTE PARA EMITIR SU OPINION
DE UNA MANERA OBJETIVA Y PROFESIONAL

ES SU RESPONSABILIDAD PERSONAL E
INDECLINABLE DETERMINAR LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR QUE
CONSIDERE NECESARIOS

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ALCANCE Y LIMITACIONES

REFIERE LOS PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACION

Y PRUEBA QUE EL AUDITOR USA PARA OBTENER
LA INFORMACIN NECESARIA, QUE APOYE SU
OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE
ESTA EXAMINANDO

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

OBJETIVO

ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE

APLICACIN GENERAL, QUE PUEDE
UTILIZAR EL AUDITOR PARA OBTENER
LA EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU
OPINION PROFESIONAL, SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA QUE ESTA EXAMINANDO

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION

APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE
HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN,
MEDIANTE LOS CUALES EL C.P. OBTIENE LAS
BASES PARA FUNDAMENTAR SU OPINION

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO PUEDE

OBTENER EL CONOCIMIENTO QUE
NECESITA PARA SUSTENTAR SU
OPINION EN UNA SOLA PRUEBA, ES
NECESARIO EXAMINAR CADA PARTIDA
O CONJUNTO DE HECHOS, MEDIANTE
VARIAS TECNICAS DE APLICACIN
SIMULTANEA O SUCESIVA

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA
LOS DIFERENTES SISTEMAS DE ORGANIZACIN,
CONTROL CONTABILIDAD Y LOS DETALLES DE
OPERACIN DE LOS NEGOCIOS, HACEN IMPOSIBLE
ESTABLECER SISTEMAS RIGIDOS DE PRUEBA PARA
EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. POR
ESTA RAZON, EL AUDITOR DEBER, APLICANDO SU
CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL TECNICA O
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O CONJUNTO DE
ELLOS, SERAN APLICABLESEN CADA CASO PARA
OBTENER LA CERTEZA QUE FUNDAMENTE SU
OPINION OBJETIVA Y PROFESIONAL

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EXTENSIN O ALCANCE

DEBIDO A QUE LAS OPERACIONES DE LAS

EMPRESAS SON REPETITIVAS Y FORMAN
CANTIDADES NUMEROSAS DE OPERACIONES
INDIVIDUALES, NO ES POSIBLE REALIZAR UN
EXAMEN DETALLADO DE TODAS LAS
TRANSACCIONES INDIVIDUALES QUE FORMAN
UNA PARTIDA GLOBAL, POR ESTA RAZON
CUANDO SE LLENAN LOS REQUISITOS DE:
MILTIPLICIDAD Y SIMILITUD
SE RECURRE A UNA MUESTRA REPRESENTATIVA
(PRUEBAS SELECTIVAS) DE LA CUAL DERIVA
UNA OPINION GENERAL
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EXTENSIN O ALCANCE

LA RELACIONA DE LAS TRANSACCIONES

EXAMINADAS RESPECTO DEL TOTAL QUE
FORMAN EL UNIVERSO, ES LO QUE SE CONOCE
COMO EXTENSION O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU
DETERMINACION, ES UNO DE LOS ELEMENTOS
MAS IMPORTANTES EN LA PLANEACION Y EN LA
EJECUCION DEL TRABAJO

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OPORTUNIDAD

LA EPOCA EN QUE LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE VAN
A APLICAR SE LE LLAMA

OPORTUNIDAD

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OPORTUNIDAD

NO ES INDISPENSABLE Y A VECES NO ES
CONVENIENTE, REALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
RELATIVOS AL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, A LA FECHA
DEL EXAMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA SON MAS UTILES Y SE
APLICAN MEJOR EN UNA FECHA
ANTERIOR O POSTERIOR
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TECNICAS DE AUDITORIA

SON LOS METODOS PRACTICOS DE

INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL
CONTADOR UTILIZA PARA COMPROBAR
LA RAZONABILIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA QUE LE
PERMITA EMITIR SU OPINION
PROFESIONAL

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TECNICAS

LAS TECNICAS DE AUDITORIA SON LAS

SIGUIENTES:

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TECNICAS

ESTUDIO GENERAL

APRECIACION SOBRE LA FISONOMIA O

CARACTERISTICAS GENERALES DE LA
EMPRESA, DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LOS RUBROS Y
PARTIDAS IMPORTANTES,
SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS
(APLICANDO SU JUICIO PROFESIONAL)

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TECNICAS

ANALISIS

CLASIFICACIN Y AGRUPACION DE LOS

DISTINTOS ELEMENTOS INDIVIDUALES
QUE FORMAN UNA CUENTA O UNA
PARTIDA DETERMINADA, DE TAL
MANERA QUE LOS GRUPOS
CONSTITUYAN UNIDADES HOMOGENEAS
Y SIGNIFICATIVAS

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TECNICAS

ANALISIS

ANALISIS DE SALDOS

ANALISIS DE MOVIMIENTOS

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TECNICAS

INSPECCION

EXAMEN FISICO DE LOS BIENES

MATERIALES O DE LOS DOCUMENTOS
CON EL OBJETO DE CERCIORARSE DE
LA EXISTENCIA DE UN ACTIVO O DE UNA
OPERACIN REGISTRADA O
PRESENTADA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

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TECNICAS

CONFIRMACION

OBTENCION DE UNA COMUNICACION

ESCRITA DE UNA PERSONA
INDEPENDIENTE DE LA EMPRESA
EXAMINADA Y QUE SE ENCUENTRE EN
POSIBILIDAD DE CONOCER LA
NATURALEZA Y CONDICIONES DE LA
OPERACION Y, POR LO TANTO,
CONFIRMAR DE UNA MANERA VALIDA

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TECNICAS

CONFIRMACION

POSITIVA
(SE ENVIAN DATOS ACTIVOS)

NEGATIVA
(SE ENVIAN DATOS Y SOLO CONTESTAN INCONFORMES
ACTIVOS)

INDIRECTA, CIEGA O EN BLANCO

(SE SOLICITA INFORMACION PASIVOS Y BANCOS)

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TECNICAS

INVESTIGACION

OBTENCION DE INFORMACIN,
DATOS Y COMENTARIOS DE LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE
LA PROPIA EMPRESA

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TECNICAS

DECLARACION

MANIFESTACION POR ESCRITO,

CON LA FIRMA DE LOS
INTERESADOS DEL RESULTADO DE
LAS INVESTIGACIONES
REALIZADAS CON LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE
LA EMPRESA

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TECNICAS

CERTIFICACION

OBTENCION DE UN DOCUMENTO EN
EL QUE SE ASEGURE LA VERDAD
DE UN HECHO, LEGALIZADO POR
LO GENERAL, CON LA FIRMA DE
UNA AUTORIDAD

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TECNICAS

OBSERVACION

PRESENCIA FISICA DE COMO SE

REALIZAN CIERTAS OPERACIONES
O HECHOS

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TECNICAS

CALCULO

VERIFICACION MATEMATICA DE
ALGUNAS PARTIDAS

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Por su participacin
y atencin:
Gracias!