AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FORMADOR:

C.P.C DICK MARTIN RODRIGUEZ RAMIREZ.

ASIGNATURA:

LEGISLACION TRIBUTARIA.

TEMA:

REGIMEN DE RETENCION Y PERCEPCION DEL IGV.

RESPONSABLE:

MILUSKA GERALDINE PAREDES FLORES.

CARRERA:

CONTABILIDAD II

AULA:

A - 204

TARAPOTO PERU

2016
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse ha dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor
de tres (3) perodos consecutivos.

FUNCIONAMIENTO -RGIMEN DE PERCEPCIONES

DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE PERCEPCIN

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se

efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de
designacin o exclusin.

La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a

fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en
tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.

Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los
pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria
del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar mediante el

comprobante de percepcin respectivo los cuales deben contener los requisitos mnimos
que se detallan lneas abajo.

En la percepcin aplicable a la importacin de bienes el importador acreditar el pago de

la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida
por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea cancelada a travs
de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT
mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia
alguna para tal efecto.

PORCENTAJES DE PERCEPCIN

1. Combustibles lquidos derivados del petrleo.

a. (1%) sobre el precio de venta.
2. Bienes importados de manera definitiva.
a. 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la
numeracin de la DUA o DSI.
 b. 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
indicados en los incisos
3. Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N 091-
2013-EF.
a. (2%) sobre el precio de venta.
4. Operaciones por las que se emita comprobante de pago.
a. (0.5%) sobre el precio de venta.

OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN.

No se efectuar la percepcin en las siguientes operaciones:

a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:

- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

- El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).

b) De retiro de bienes considerado como venta.

c) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.

d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.

e) Realizadas con consumidores finales.

f) Realicen la venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por

va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente
autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

DECLARACIN Y PAGO - AGENTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el

mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626. La declaracin y el pago se realizarn inclusive cuando en el perodo no se
hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.

TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL - AGENTES DE RETENCIN

El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -

Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente las retenciones
efectuadas a los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

En este Registro controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por
cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin
en columnas separadas:
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales
o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn
corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

REGISTRO DE COMPROBANTES EN EL LIBRO DE COMPRAS - AGENTE DE RETENCIN

Registro de los comprobantes de pago sujetos a retencin

La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin podr abrir una columna
en el Registro de Compras en la que marcar:

1. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.

2. Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retencin

DEVOLUCIN DE LAS RETENCIONES NO APLICADAS

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en

la declaracin del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el procedimiento
17 del TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N 4949.

Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las retenciones

indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin de retener o las
operaciones excluidas de la retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido
incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin hubiera efectuado el
pago respectivo.

Requisitos

1. Presentar el formulario pre impreso N 4949

2. Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin (PDT

621)

3. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de proveedor.

4. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de

retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
 5. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud.

Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta
poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite
correspondiente.

El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del
D.S. 126-94-EF.

COMPENSACIN DEL SALDO NO APLICADO DE RETENCIONES

La compensacin es uno de los medios de extincin de la obligacin tributaria, mediante

la cual sta puede ser compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria,
con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean administrados por el
mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya recaudacin constituya ingreso de una
misma entidad.

Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra el IGV a pagar, a travs de
su declaracin jurada mensual; sin embargo las retenciones no aplicadas pueden
compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e intereses.

La solicitud de compensacin se realiza a travs del Formulario Virtual N 1648,

ingresando a la opcin OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES
EN LNEA (SOL).

DECLARACIN, DEDUCCIN DEL MONTO RETENIDO Y DEVOLUCIN PROVEEDOR

El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir
del impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes
hasta agotarlo.

CUENTAS DE CONTROL - PROVEEDOR

El proveedor:

Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones
que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.

CUNDO SE DEBE EFECTUAR LA ENTREGA DEL COMPROBANTE DE RETENCIN?

El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin

en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu
la operacin gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y

entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

CUL ES EL PLAZO EN QUE SE DEBE CONSIGNAR LOS COMPROBANTES EN EL REGISTRO

DE RETENCIONES?

El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita,
segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la
autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

APLICACIN DEL RGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS.

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin
gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del
impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley
27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta
operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

1. Operaciones exoneradas e inafectas

2. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
3. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
4. En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua,
boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
5. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal (consumidores finales)
6. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin
de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago
7. En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (Sistema de Detracciones SPOT)
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
9. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del
IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5
literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
10. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.

IMPORTE DE LA OPERACIN Y TASA DE RETENCIN

Importe de la operacin

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin

se aplicar sobre el importe de cada pago.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el
ltimo publicado

Tasa de retencin

La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total
de la operacin gravada.

Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el

01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe
de la operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
de dicha fecha.

DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE RETENCIN

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se

efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolucin.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.

FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL IGV

El agente de retencin:

1. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

2. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber

emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos
parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

3. Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar

el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626.

El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran

practicado retenciones en el periodo.
WEBGRAFIA

Rgimen de retencin y percepcin del IGV

http://www.sunat.gob.pe/

Rgimen de percepcin del IGV

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-
del-igv-empresas

Preguntas frecuentes

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-
del-igv-empresas/preguntas-frecuentes-percepciones

Rgimen de retencin del IGV

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/745-regimen-de-retenciones-
del-igv-empresas

Informacin general sobre retenciones

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del-
igv/regimen-de-retenciones-informacion-general

Preguntas frecuentes

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del-
igv/preguntas-frecuentes-regimen-de-retenciones

Monografas rgimen retencin y percepcin del IGV

http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion-
peru.shtml#ixzz4RRb0Z6Na
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de
los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr
incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas

http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion-
peru.shtml#ixzz4RRb0Z6Na
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria ha
creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento
de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercializacin de combustible
lquido y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del
IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion-

peru3.shtml#ixzz4RRbigI6S

www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html